Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций04.02.2011
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения о порядке начисления в налоговом учете дисконта по векселям кредитной организации, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
05.10.2010г. у ЗАО «Международный промышленный банк» отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
В представленной отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года Банком был начислен дисконт по 03.09.2010г. включительно, исходя из срока обращения векселя (365 дней плюс срок от даты приобретения векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу).
Каким образом следует отражать дисконт по указанным векселям после отзыва лицензии при предоставлении годовой декларации по налогу на прибыль за 2010 год, если условия погашения векселей – «по предъявлении, но не ранее 09.01.2011г.» и «по предъявлении, но не ранее 16.12.2013г.»?
Подробно
Банк просит дать разъяснения о порядке начисления в налоговом учете дисконта по векселям кредитной организации, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
05.10.2010г. у ЗАО «Международный промышленный банк» отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
В представленной отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года Банком был начислен дисконт по 03.09.2010г. включительно, исходя из срока обращения векселя (365 дней плюс срок от даты приобретения векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу).
Каким образом следует отражать дисконт по указанным векселям после отзыва лицензии при предоставлении годовой декларации по налогу на прибыль за 2010 год, если условия погашения векселей – «по предъявлении, но не ранее 09.01.2011г.» и «по предъявлении, но не ранее 16.12.2013г.»?
31.01.2011
Департамент банковского аудита о порядке и сроках отражения в бухгалтерском учете реализации квартир
Вопрос:
Банк планирует реализовать квартиры, которые учитываются на счетах по учету капитальных вложений. Договор предусматривает переход права собственности на квартиры после их государственной регистрации.
В какой момент необходимо произвести списание имущества с баланса Банка:
1. при подаче документов на регистрацию;
2. при подписании акта приема-передачи квартир;
3. при получении свидетельства о переходе права собственности на квартиру.
Как отразить данную сделку в бухгалтерском учете.
Подробно
Банк планирует реализовать квартиры, которые учитываются на счетах по учету капитальных вложений. Договор предусматривает переход права собственности на квартиры после их государственной регистрации.
В какой момент необходимо произвести списание имущества с баланса Банка:
1. при подаче документов на регистрацию;
2. при подписании акта приема-передачи квартир;
3. при получении свидетельства о переходе права собственности на квартиру.
Как отразить данную сделку в бухгалтерском учете.
31.01.2011
Вопрос:
Банк в целях сохранения конфиденциальности по размеру начисленной сотрудникам заработной платы намерен отказаться от ее выплаты по платежной ведомости.
В действующем на сегодняшний день Порядке ведения кассовых операций в РФ (утв. Советом Директоров ЦБР 22.09.1993 г. № 40) в п. 17 содержится формальный запрет на выплату сотрудникам заработной платы расходными ордерами, за исключением разовых выплат в межрасчетный период. Однако, одновременно действует Положение ЦБР от 24.04.2008г. № 318, в котором в п. 5.9. говорится: «Выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, ВСП осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам 0402009».
В связи с этим просим дать разъяснение может ли банк осуществлять выдачу заработной платы сотрудникам расходными ордерами.
В случае, если, по Вашему мнению, выплата заработной платы не может осуществляться расходными ордерами, может ли банк производить выплату по платежным ведомостям, оформленным на каждого сотрудника.
Подробно
Банк в целях сохранения конфиденциальности по размеру начисленной сотрудникам заработной платы намерен отказаться от ее выплаты по платежной ведомости.
В действующем на сегодняшний день Порядке ведения кассовых операций в РФ (утв. Советом Директоров ЦБР 22.09.1993 г. № 40) в п. 17 содержится формальный запрет на выплату сотрудникам заработной платы расходными ордерами, за исключением разовых выплат в межрасчетный период. Однако, одновременно действует Положение ЦБР от 24.04.2008г. № 318, в котором в п. 5.9. говорится: «Выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, ВСП осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам 0402009».
В связи с этим просим дать разъяснение может ли банк осуществлять выдачу заработной платы сотрудникам расходными ордерами.
В случае, если, по Вашему мнению, выплата заработной платы не может осуществляться расходными ордерами, может ли банк производить выплату по платежным ведомостям, оформленным на каждого сотрудника.
31.01.2011
Вопрос:
Каким приходным документом оформляется взнос в Уставный капитал организации (клиента банка) в случае если:
1. Учредитель является руководителем (сотрудником) этой организации.
2. Учредитель не является сотрудником этой организации.
Подробно
Каким приходным документом оформляется взнос в Уставный капитал организации (клиента банка) в случае если:
1. Учредитель является руководителем (сотрудником) этой организации.
2. Учредитель не является сотрудником этой организации.
31.01.2011
Вопрос:
В Банк обратился клиент – юридическое лицо с предложением осуществлять на договорной основе зачисление на открытый ему в Банке расчетный счет денежных средств, получаемых им от реализации товаров и услуг, через установленный по его месту нахождения платежный терминал.
Подтверждением внесения денежных средств в платежный терминал Банка клиент предлагает считать чек платежного терминала, а зачисление средств на банковский счет клиента Банку производить на основании реестра платежного терминала. Технические возможности платежного терминала позволяют производить указанные действия.
Просим разъяснить, насколько правомерно с точки зрения действующего банковского законодательства и нормативно-правовых актов по этому вопросу проведение Банком и клиентом указанной операции. Изданы ли по данному вопросу какие – либо письма или разъяснения Банка России?
Если осуществление таких операций допустимо (равно как и недопустимо), просим разъяснить, - по каким основаниям, а также – какие требования должны предъявляться при осуществлении данной операции к оформлению Банком и клиентом первичных учетных документов.
Подробно
В Банк обратился клиент – юридическое лицо с предложением осуществлять на договорной основе зачисление на открытый ему в Банке расчетный счет денежных средств, получаемых им от реализации товаров и услуг, через установленный по его месту нахождения платежный терминал.
Подтверждением внесения денежных средств в платежный терминал Банка клиент предлагает считать чек платежного терминала, а зачисление средств на банковский счет клиента Банку производить на основании реестра платежного терминала. Технические возможности платежного терминала позволяют производить указанные действия.
Просим разъяснить, насколько правомерно с точки зрения действующего банковского законодательства и нормативно-правовых актов по этому вопросу проведение Банком и клиентом указанной операции. Изданы ли по данному вопросу какие – либо письма или разъяснения Банка России?
Если осуществление таких операций допустимо (равно как и недопустимо), просим разъяснить, - по каким основаниям, а также – какие требования должны предъявляться при осуществлении данной операции к оформлению Банком и клиентом первичных учетных документов.
31.01.2011
Вопрос:
Банк просит разъяснить применение ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 24.01.2011г.).
С 24.01.2011г. введена обязанность Банка по идентификации представителя клиента, а так же обновления информации о нем.1. Просим разъяснить, необходима ли идентификация лиц, наделенных правом первой или второй подписи клиента – юридического лица согласно Карточке с образцами подписей и оттиска печати.
2. При идентификации представителя клиента:
- заполняется ли Анкета «представителя клиента», как физического лица или данные о представителе клиента должны быть включены в анкету клиента Банка;
- необходимо ли устанавливать степень (уровень) риска;
- в каких случаях должна проводиться повторная идентификация.
Подробно
Банк просит разъяснить применение ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 24.01.2011г.).
С 24.01.2011г. введена обязанность Банка по идентификации представителя клиента, а так же обновления информации о нем.1. Просим разъяснить, необходима ли идентификация лиц, наделенных правом первой или второй подписи клиента – юридического лица согласно Карточке с образцами подписей и оттиска печати.
2. При идентификации представителя клиента:
- заполняется ли Анкета «представителя клиента», как физического лица или данные о представителе клиента должны быть включены в анкету клиента Банка;
- необходимо ли устанавливать степень (уровень) риска;
- в каких случаях должна проводиться повторная идентификация.
25.01.2011
Вопрос:
Банк не имеет лицензии профучастника и лицензии на депозитарную деятельность. Акционерами принято решение об увеличении УФ, проспект эмиссии зарегистрирован в ЦБ РФ. Реестр акционеров банк ведет сам, размещает акции по закрытой подписке тоже сам.
Должен ли банк отражать в депозитарном учете и на каких счетах раздела Д следующие операции:
- регистрация проспекта эмиссии (количество акций к размещению);
- купля-продажа акций по договорам с акционерами в случае полной и неполной их оплаты;
- регистрация отчета об итогах выпуска акций;
- погашение акций в случае их неполного размещения.
Подробно
Банк не имеет лицензии профучастника и лицензии на депозитарную деятельность. Акционерами принято решение об увеличении УФ, проспект эмиссии зарегистрирован в ЦБ РФ. Реестр акционеров банк ведет сам, размещает акции по закрытой подписке тоже сам.
Должен ли банк отражать в депозитарном учете и на каких счетах раздела Д следующие операции:
- регистрация проспекта эмиссии (количество акций к размещению);
- купля-продажа акций по договорам с акционерами в случае полной и неполной их оплаты;
- регистрация отчета об итогах выпуска акций;
- погашение акций в случае их неполного размещения.
25.01.2011
Вопрос:
При уступке прав требования по кредитным обязательствам банком получен убыток в размере 13 373 568 руб. 61 коп., а именно: выручка от реализации права требования долга составила 25 500 000 руб., стоимость реализованного права требования долга – 38 873 568 руб. 61 коп. (в т.ч. просроченные проценты в размере 3 257 324 руб. 29 коп., основной долг в размере 35 237 800 руб., текущие проценты в размере 378 444 руб. 32 коп.). В соответствии со статьей 279 НК РФ размер убытка при уступке прав требования третьему лицу признается в зависимости от даты наступления срока, предусмотренного договором о реализации товаров и услуг.
Условиями кредитного договора было предусмотрено погашение обязательств ежемесячными платежами (включая погашение основного долга и процентов). При этом на момент уступки прав требования срок окончания договора еще не наступил, хотя у заемщика имелась просроченная задолженность по процентам в соответствии с графиком погашения платежей.
1. Правильно ли понимать под датой платежа по кредитному договору, применительно к статье 279 НК РФ, срок окончания кредитного договора и признавать в целях налога на прибыль убыток, полученный при уступке прав требования по кредитному договору (в том числе просроченным платежам), до даты его окончания в соответствии с п.1 ст.279 НК РФ?
2. Одновременно просим разъяснить порядок отражения вышеуказанного убытка в налоговом учете для исчисления налога на прибыль и в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Подробно
При уступке прав требования по кредитным обязательствам банком получен убыток в размере 13 373 568 руб. 61 коп., а именно: выручка от реализации права требования долга составила 25 500 000 руб., стоимость реализованного права требования долга – 38 873 568 руб. 61 коп. (в т.ч. просроченные проценты в размере 3 257 324 руб. 29 коп., основной долг в размере 35 237 800 руб., текущие проценты в размере 378 444 руб. 32 коп.). В соответствии со статьей 279 НК РФ размер убытка при уступке прав требования третьему лицу признается в зависимости от даты наступления срока, предусмотренного договором о реализации товаров и услуг.
Условиями кредитного договора было предусмотрено погашение обязательств ежемесячными платежами (включая погашение основного долга и процентов). При этом на момент уступки прав требования срок окончания договора еще не наступил, хотя у заемщика имелась просроченная задолженность по процентам в соответствии с графиком погашения платежей.
1. Правильно ли понимать под датой платежа по кредитному договору, применительно к статье 279 НК РФ, срок окончания кредитного договора и признавать в целях налога на прибыль убыток, полученный при уступке прав требования по кредитному договору (в том числе просроченным платежам), до даты его окончания в соответствии с п.1 ст.279 НК РФ?
2. Одновременно просим разъяснить порядок отражения вышеуказанного убытка в налоговом учете для исчисления налога на прибыль и в налоговой декларации по налогу на прибыль.
25.01.2011
Вопрос:
На балансе Банка открыты расчетные счета юридических лиц, по которым длительное время не проводятся операции (имеется решение о приостановлении операций по расчетному счету). Банком был направлен запрос в налоговые органы на предоставление выписок из ЕГРЮЛ по данным клиентам. В полученных выписках указано, что деятельность данных юридических лиц прекращена в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Имеет ли Банк право закрыть данные расчетные счета в одностороннем порядке с зачислением остатка денежных средств в доход Банка? Следует ли предварительно запросить налоговые органы об отзыве Решения о приостановлении операций в связи с прекращением деятельности юридического лица?
Подробно
На балансе Банка открыты расчетные счета юридических лиц, по которым длительное время не проводятся операции (имеется решение о приостановлении операций по расчетному счету). Банком был направлен запрос в налоговые органы на предоставление выписок из ЕГРЮЛ по данным клиентам. В полученных выписках указано, что деятельность данных юридических лиц прекращена в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
Имеет ли Банк право закрыть данные расчетные счета в одностороннем порядке с зачислением остатка денежных средств в доход Банка? Следует ли предварительно запросить налоговые органы об отзыве Решения о приостановлении операций в связи с прекращением деятельности юридического лица?
25.01.2011
Вопрос:
В ноябре 2010 года Банком приобретены ценные бумаги (облигации) по номинальной стоимости (первичное размещение). Данные бумаги включены в котировальный список «В» ММВБ. Справедливая стоимость ценных бумаг определяется банком исходя из средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли. В настоящее время торги по данным ценным бумагам не проводятся.
Каков порядок определения справедливой стоимости ценных бумаг в целях отражения переоценки на отчетную дату при отсутствии торгов?
Подробно
В ноябре 2010 года Банком приобретены ценные бумаги (облигации) по номинальной стоимости (первичное размещение). Данные бумаги включены в котировальный список «В» ММВБ. Справедливая стоимость ценных бумаг определяется банком исходя из средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли. В настоящее время торги по данным ценным бумагам не проводятся.
Каков порядок определения справедливой стоимости ценных бумаг в целях отражения переоценки на отчетную дату при отсутствии торгов?
25.01.2011
Вопрос:
Согласно п.1.1. статьи 6 Федерального закона 115-ФЗ собственные сделки с недвижимым имуществом квалифицируются как сделки, подлежащие обязательному контролю. При заключении сделок по аренде, сумма которых равна или превышает 3 000 000 рублей, Банк направляет в уполномоченный орган сообщение по коду 8001.
Просим дать разъяснение, следует ли Банку направлять в уполномоченный орган еще и сообщение с кодом 4006 по зачислению денежных средств от Клиента с назначением «Гарантийный взнос по договору аренды» на счета №№ 43806, 44005. Согласно рекомендациям Ассоциации российских банков счета 43801-43807, 44001-44007 подлежат обязательному контролю по операциям зачисления денежных средств на счет (вклад) или списания денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия.
Подробно
Согласно п.1.1. статьи 6 Федерального закона 115-ФЗ собственные сделки с недвижимым имуществом квалифицируются как сделки, подлежащие обязательному контролю. При заключении сделок по аренде, сумма которых равна или превышает 3 000 000 рублей, Банк направляет в уполномоченный орган сообщение по коду 8001.
Просим дать разъяснение, следует ли Банку направлять в уполномоченный орган еще и сообщение с кодом 4006 по зачислению денежных средств от Клиента с назначением «Гарантийный взнос по договору аренды» на счета №№ 43806, 44005. Согласно рекомендациям Ассоциации российских банков счета 43801-43807, 44001-44007 подлежат обязательному контролю по операциям зачисления денежных средств на счет (вклад) или списания денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия.
30.12.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок формирования и составления формы отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации», составленной в соответствии с Указанием 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» от 17.06.2010г.:
1. По какой строке необходимо отразить ссуду, предоставленную на приобретение земельного участка для предстоящего строительства под залог данного земельного участка (Ипотека в силу закона): можно ли отразить указанный кредит в рамках данного отчета по строке 3.2. «ипотечные жилищные ссуды» со дня его выдачи или до момента отражения договора залога на внебалансовом счете следует отражать данный кредит по строке 3.1 «ссуды на покупку жилья кроме ипотечных ссуд»;
2. Должны ли совпадать данные по строкам 3.1. «ссуды на покупку жилья кроме ипотечных ссуд» и 3.2. «ипотечные жилищные ссуды» в 0409115 форме отчетности со строками 1. «Жилищные кредиты» и 1.1. «Ипотечные жилищные кредиты» по форме отчетности 0409316 «Сведения о жилищных кредитах»?
Подробно
Банк просит разъяснить порядок формирования и составления формы отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации», составленной в соответствии с Указанием 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» от 17.06.2010г.:
1. По какой строке необходимо отразить ссуду, предоставленную на приобретение земельного участка для предстоящего строительства под залог данного земельного участка (Ипотека в силу закона): можно ли отразить указанный кредит в рамках данного отчета по строке 3.2. «ипотечные жилищные ссуды» со дня его выдачи или до момента отражения договора залога на внебалансовом счете следует отражать данный кредит по строке 3.1 «ссуды на покупку жилья кроме ипотечных ссуд»;
2. Должны ли совпадать данные по строкам 3.1. «ссуды на покупку жилья кроме ипотечных ссуд» и 3.2. «ипотечные жилищные ссуды» в 0409115 форме отчетности со строками 1. «Жилищные кредиты» и 1.1. «Ипотечные жилищные кредиты» по форме отчетности 0409316 «Сведения о жилищных кредитах»?
30.12.2010
Вопрос:
Банк заключил договор соинвестирования строительства, предметом которого является получение в собственность 56,9 квадратных метра общей площади Объекта в виде нежилой площади. Платежным поручением были перечислены денежные средства согласно п.5.1. договору соинвестирования. В дальнейшем, на основании акта о результатах соинвестирования строительства между сторонами договора и получения разрешения на ввод в эксплуатацию здания, Банку было передано помещение.
В бухгалтерском учете Банка стоимость помещения за вычетом НДС была отражена по счету вложений капитального характера 60701.
Согласно п.4.3 договора соинвестирования Соинвестор получает помещение без отделки.
Банком был произведен ремонт данного помещения, стоимость которого была отнесена на увеличение стоимости помещения, полученного в результате договора соинвестирования, и приобретено оборудование для полноценной работы дополнительного офиса.
05.05.2010г. Банком в данном помещении был открыт Дополнительный офис.
На данный момент свидетельство о праве на собственность Банком не получено, стоимость помещения отражена на счете по учету капитальных вложений и увеличена на стоимость ремонта, произведенного в данном помещении. Банком приобретены: кассовый узел, охранная сигнализация, АТС, система видеонаблюдения и т.д. и приняты на баланс в качестве самостоятельных основных средств, обеспечивающих работу Дополнительного офиса. В ходе доведения помещения до состояния пригодного к использованию Банком также были понесены затраты единовременно списанные на расходы.
В связи с отсутствием у Банка права на собственность данного помещения, в ходе переговоров между сторонами было выдвинуто предложение о заключении долгосрочного договора аренды в счет зачета требований по оплате помещения.
1. Как отразятся в бухгалтерском учете расходы, произведенные на ремонт и дооборудование помещения при заключении договора долгосрочной аренды?
2. Как должно быть отражено то имущество Банка, которое было приобретено для оборудования Дополнительного офиса в упомянутом помещении (в качестве неотделимых улучшений)?
3. Какие обязательства по уплате налогов возникают у Банка в связи с заключением договора долгосрочной аренды? Требуется ли отражение в декларации по налогу на прибыль изменений в связи с заключением данного договора?
4. Какие пути оптимизации уплаты налогов и уменьшения налоговых рисков вы можете предложить?
Подробно
Банк заключил договор соинвестирования строительства, предметом которого является получение в собственность 56,9 квадратных метра общей площади Объекта в виде нежилой площади. Платежным поручением были перечислены денежные средства согласно п.5.1. договору соинвестирования. В дальнейшем, на основании акта о результатах соинвестирования строительства между сторонами договора и получения разрешения на ввод в эксплуатацию здания, Банку было передано помещение.
В бухгалтерском учете Банка стоимость помещения за вычетом НДС была отражена по счету вложений капитального характера 60701.
Согласно п.4.3 договора соинвестирования Соинвестор получает помещение без отделки.
Банком был произведен ремонт данного помещения, стоимость которого была отнесена на увеличение стоимости помещения, полученного в результате договора соинвестирования, и приобретено оборудование для полноценной работы дополнительного офиса.
05.05.2010г. Банком в данном помещении был открыт Дополнительный офис.
На данный момент свидетельство о праве на собственность Банком не получено, стоимость помещения отражена на счете по учету капитальных вложений и увеличена на стоимость ремонта, произведенного в данном помещении. Банком приобретены: кассовый узел, охранная сигнализация, АТС, система видеонаблюдения и т.д. и приняты на баланс в качестве самостоятельных основных средств, обеспечивающих работу Дополнительного офиса. В ходе доведения помещения до состояния пригодного к использованию Банком также были понесены затраты единовременно списанные на расходы.
В связи с отсутствием у Банка права на собственность данного помещения, в ходе переговоров между сторонами было выдвинуто предложение о заключении долгосрочного договора аренды в счет зачета требований по оплате помещения.
1. Как отразятся в бухгалтерском учете расходы, произведенные на ремонт и дооборудование помещения при заключении договора долгосрочной аренды?
2. Как должно быть отражено то имущество Банка, которое было приобретено для оборудования Дополнительного офиса в упомянутом помещении (в качестве неотделимых улучшений)?
3. Какие обязательства по уплате налогов возникают у Банка в связи с заключением договора долгосрочной аренды? Требуется ли отражение в декларации по налогу на прибыль изменений в связи с заключением данного договора?
4. Какие пути оптимизации уплаты налогов и уменьшения налоговых рисков вы можете предложить?
30.12.2010
Вопрос:
1.
Банк обращается с просьбой разъяснить порядок перечисления доходов по долевым ценным бумагам (далее – дивиденды) клиентам, находящимся в Банке на брокерском и депозитарном обслуживании (далее – Клиенты).
На корреспондентские счета Банка в пользу Клиентов поступают суммы дивидендов, уплачиваемых источниками выплаты, исходя из остатков долевых ценных бумаг, переданных Банку в номинальное держание и учитываемых на счетах депо Клиентов. Основанием для данной операции являются депозитарные договоры, заключенные между Банком и Клиентами. В соответствии с общепринятой банковской практикой многие Клиенты наряду с депозитарными договорами заключают с Банком также договоры на брокерское обслуживание. На основании последних Банком открываются счета для учета средств Клиентов и проведения расчетов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами в соответствии с Положением от 26.03.2007г. № 302-П (далее – счета второго порядка 30601, 30606).
До 2009 года суммы полученных дивидендов перечислялись Банком на банковские счета Клиентов или выдавались им в наличной форме в соответствии с заявлениями Клиентов; данные суммы не подлежали зачислению на счета второго порядка 30601, 30606.
В целях оптимизации потоков движения денежных средств Клиентов и повышения качества их обслуживания по операциям, проводимым на рынке ценных бумаг, Банк обратился в Банк России с просьбой разъяснить правомерность зачисления сумм полученных дивидендов на счета второго порядка 30601, 30606 при их наличии в Банке на основании соответствующих заявлений Клиентов. В мае 2009 года Банком был получен ответ от Банка России, в соответствии с которым: «Учет на счете № 30601 (30606) поступающих дивидендов по долевым ценным бумагам, находящимся на обслуживании по брокерскому договору, возможен в том случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации данная операция относится к брокерской деятельности и к договорам поручения или комиссии. Вопросы правового характера к компетенции Департамента бухгалтерского учета и отчетности не относятся».
С 2009 года по настоящее время Банк осуществляет зачисление сумм дивидендов на счета второго порядка 30601, 30606, принимая во внимание следующие факты:
вышеуказанное письмо Банка России;
отсутствие четких указаний по данному вопросу в законодательстве;
удобство для клиентов;
дивиденды поступают клиентам, в том числе, по операциям РЕПО, что приводит к проведению расследований и переписки с контрагентами, которая осуществляется в рамках брокерского обслуживания.
Просим предоставить разъяснения в части правомерности использования счетов 30601 и 30606 для зачисления дивидендов. Обращаем ваше внимание, что на банковском рынке в последнее время стала актуальной точка зрения, в соответствии с которой операции по перечислению денежных средств, полученных от эмитента в части выплаты дивидендов, погашения бумаг, процентных и купонных доходов по ценным бумагам, осуществляются в рамках депозитарной деятельности, а не брокерской, что не позволяет использовать для указанных целей сч. 30601 и 30606.
2.
Просим дать разъяснения по порядку учета операций с собственными облигациями Банка по следующим вопросам: 1) Какой балансовый счет необходимо использовать для отражения расчетов с Агентом (юридическое лицо или кредитная организация), который уполномочен размещать собственные облигации Банка.
2) Банк проводит следующую операцию: выкупает собственные облигации (которые ранее были им размещены у первого держателя) в свой торговый портфель. Затем Банк снова продает их второму держателю. При этом в момент покупки облигаций новый держатель возместил Банку ПКД, рассчитанный за время нахождения облигаций в торговом портфеле Банка.
Признаются ли при бухгалтерском учете данной операции расходом Банка расходы по начислению ПКД за время нахождения облигаций в торговом портфеле Банка? При этом правомерным ли будет отражение полученной от нового владельца облигаций суммы возмещенного ПКД в качестве дохода Банка?
Подробно
1.
Банк обращается с просьбой разъяснить порядок перечисления доходов по долевым ценным бумагам (далее – дивиденды) клиентам, находящимся в Банке на брокерском и депозитарном обслуживании (далее – Клиенты).
На корреспондентские счета Банка в пользу Клиентов поступают суммы дивидендов, уплачиваемых источниками выплаты, исходя из остатков долевых ценных бумаг, переданных Банку в номинальное держание и учитываемых на счетах депо Клиентов. Основанием для данной операции являются депозитарные договоры, заключенные между Банком и Клиентами. В соответствии с общепринятой банковской практикой многие Клиенты наряду с депозитарными договорами заключают с Банком также договоры на брокерское обслуживание. На основании последних Банком открываются счета для учета средств Клиентов и проведения расчетов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами в соответствии с Положением от 26.03.2007г. № 302-П (далее – счета второго порядка 30601, 30606).
До 2009 года суммы полученных дивидендов перечислялись Банком на банковские счета Клиентов или выдавались им в наличной форме в соответствии с заявлениями Клиентов; данные суммы не подлежали зачислению на счета второго порядка 30601, 30606.
В целях оптимизации потоков движения денежных средств Клиентов и повышения качества их обслуживания по операциям, проводимым на рынке ценных бумаг, Банк обратился в Банк России с просьбой разъяснить правомерность зачисления сумм полученных дивидендов на счета второго порядка 30601, 30606 при их наличии в Банке на основании соответствующих заявлений Клиентов. В мае 2009 года Банком был получен ответ от Банка России, в соответствии с которым: «Учет на счете № 30601 (30606) поступающих дивидендов по долевым ценным бумагам, находящимся на обслуживании по брокерскому договору, возможен в том случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации данная операция относится к брокерской деятельности и к договорам поручения или комиссии. Вопросы правового характера к компетенции Департамента бухгалтерского учета и отчетности не относятся».
С 2009 года по настоящее время Банк осуществляет зачисление сумм дивидендов на счета второго порядка 30601, 30606, принимая во внимание следующие факты:
вышеуказанное письмо Банка России;
отсутствие четких указаний по данному вопросу в законодательстве;
удобство для клиентов;
дивиденды поступают клиентам, в том числе, по операциям РЕПО, что приводит к проведению расследований и переписки с контрагентами, которая осуществляется в рамках брокерского обслуживания.
Просим предоставить разъяснения в части правомерности использования счетов 30601 и 30606 для зачисления дивидендов. Обращаем ваше внимание, что на банковском рынке в последнее время стала актуальной точка зрения, в соответствии с которой операции по перечислению денежных средств, полученных от эмитента в части выплаты дивидендов, погашения бумаг, процентных и купонных доходов по ценным бумагам, осуществляются в рамках депозитарной деятельности, а не брокерской, что не позволяет использовать для указанных целей сч. 30601 и 30606.
2.
Просим дать разъяснения по порядку учета операций с собственными облигациями Банка по следующим вопросам: 1) Какой балансовый счет необходимо использовать для отражения расчетов с Агентом (юридическое лицо или кредитная организация), который уполномочен размещать собственные облигации Банка.
2) Банк проводит следующую операцию: выкупает собственные облигации (которые ранее были им размещены у первого держателя) в свой торговый портфель. Затем Банк снова продает их второму держателю. При этом в момент покупки облигаций новый держатель возместил Банку ПКД, рассчитанный за время нахождения облигаций в торговом портфеле Банка.
Признаются ли при бухгалтерском учете данной операции расходом Банка расходы по начислению ПКД за время нахождения облигаций в торговом портфеле Банка? При этом правомерным ли будет отражение полученной от нового владельца облигаций суммы возмещенного ПКД в качестве дохода Банка?
30.12.2010
Вопрос:
Правильно ли Банк полагает, что с 01.01.2010 в связи с изменениями, внесенными в статью 214.1 НК РФ, Банк не признается налоговым агентом, не исчисляет и не удерживает сумму НДФЛ, не информирует налоговые органы при проведении следующих операций:
- погашение собственного векселя при предъявлении физическим лицом в срок или досрочно;
- новация собственного векселя в новое вексельное обязательство Банка, в случае заключения договора новации в срок погашения векселя или до наступления срока погашения векселя;
Подробно
Правильно ли Банк полагает, что с 01.01.2010 в связи с изменениями, внесенными в статью 214.1 НК РФ, Банк не признается налоговым агентом, не исчисляет и не удерживает сумму НДФЛ, не информирует налоговые органы при проведении следующих операций:
- погашение собственного векселя при предъявлении физическим лицом в срок или досрочно;
- новация собственного векселя в новое вексельное обязательство Банка, в случае заключения договора новации в срок погашения векселя или до наступления срока погашения векселя;
30.12.2010
Вопрос:
В иногородний филиал Банка был принят сотрудник. Для проведения собеседования сотрудник выезжал в Москву. С сотрудником была достигнута договоренность о компенсации расходов на проезд в Москву и обратно и проживание в Москве на время собеседования. Условия о компенсации данных расходов были прописаны в трудовом договоре.
Учитывая вышеизложенное, просим ответить на следующие вопросы:
1. Уменьшают ли данные расходы налоговую базу по налогу на прибыль.
2. Облагаются ли данные компенсационные выплаты НДФЛ и взносами в фонды (бывший ЕСН)?
Подробно
В иногородний филиал Банка был принят сотрудник. Для проведения собеседования сотрудник выезжал в Москву. С сотрудником была достигнута договоренность о компенсации расходов на проезд в Москву и обратно и проживание в Москве на время собеседования. Условия о компенсации данных расходов были прописаны в трудовом договоре.
Учитывая вышеизложенное, просим ответить на следующие вопросы:
1. Уменьшают ли данные расходы налоговую базу по налогу на прибыль.
2. Облагаются ли данные компенсационные выплаты НДФЛ и взносами в фонды (бывший ЕСН)?
22.12.2010
Вопрос:
абзац 6 пункта 2, пункт 11 статьи 214.3 НК (с 01.01.2011г.).
Просьба разъяснить порядок налогообложения операций РЕПО:
- при применении процедуры урегулирования
- в случае, если процедура урегулирования не производилась.
Правильно ли понимаем порядок налогообложения в вышеуказанных случаях:
i) При исполнении установленной договором репо процедуры урегулирования взаимных требований, отвечающей требованиям, установленным НК, налоговая база по операции РЕПО должна определяться одновременно в соответствии со статьей 214.1 и 214.3 (редакция с 01.01.2011г.)?
Пример:
Сумма 1- ой части РЕПО = 10 руб. Дата 1-ой части – 04/03/2011. Цена – 10 руб. за 1 шт.
Сумма 2- ой части РЕПО = 15 руб. Дата 2-ой части – 18/10/2011. Цена – 15 руб. за 1 шт.
Дата урегулирования – 20/10/2011.
Минимальная цена на дату урегулирования – 12 руб., максимальная – 14 руб.
1) в налоговую базу по операциям РЕПО включается сумма дохода для Изначального Покупателя (сумма расхода для Изначального Продавца) = 5 руб.
2) и одновременно:
- Изначальный Продавец при расчете дохода (убытка) от реализации ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, учитывает сумму понесенных расходов = 12 руб.
- Изначальный Покупатель при расчете дохода (убытка) от приобретения ценных бумаг, не проданных по второй части РЕПО, учитывает сумму полученного дохода = 10 руб.
ii) Если обязательство по второй части РЕПО полностью или частично не прекращено по истечении срока исполнения второй части РЕПО (по истечении года после наступления срока исполнения первой части по РЕПО до востребования), и, соответственно, процедура урегулирования не производилась, доходы от реализации (расходы по приобретению) ценных бумаг по первой части РЕПО определяются только в соответствии со статьей 214.1 НК?
Пример:
Сумма 1-ой части РЕПО = 10 руб. Дата 1ой части – 04/03/2011. Цена – 10 руб. за 1 шт.
Сумма 2-ой части РЕПО = 15 руб. Дата 2ой части – 18/10/2011. Цена – 15 руб. за 1 шт.
Дата урегулирования – 20/10/2011.
Минимальная цена на дату урегулирования – 12 руб., максимальная – 14 руб.
- Изначальный Продавец при расчете дохода (убытка) от реализации ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, учитывает сумму понесенных расходов = 12 руб.
- Изначальный Покупатель при расчете дохода (убытка) от приобретения ценных бумаг, не проданных по второй части РЕПО, учитывает сумму полученного дохода = 10 руб.
iii) фактическое исполнение второй части РЕПО поставкой ценных бумаг (оплатой денежных средств) в течение 30 календарных дней после наступления срока исполнения второй части РЕПО не подпадает под действие п.11 ст.214.3?
Подробно
абзац 6 пункта 2, пункт 11 статьи 214.3 НК (с 01.01.2011г.).
Просьба разъяснить порядок налогообложения операций РЕПО:
- при применении процедуры урегулирования
- в случае, если процедура урегулирования не производилась.
Правильно ли понимаем порядок налогообложения в вышеуказанных случаях:
i) При исполнении установленной договором репо процедуры урегулирования взаимных требований, отвечающей требованиям, установленным НК, налоговая база по операции РЕПО должна определяться одновременно в соответствии со статьей 214.1 и 214.3 (редакция с 01.01.2011г.)?
Пример:
Сумма 1- ой части РЕПО = 10 руб. Дата 1-ой части – 04/03/2011. Цена – 10 руб. за 1 шт.
Сумма 2- ой части РЕПО = 15 руб. Дата 2-ой части – 18/10/2011. Цена – 15 руб. за 1 шт.
Дата урегулирования – 20/10/2011.
Минимальная цена на дату урегулирования – 12 руб., максимальная – 14 руб.
1) в налоговую базу по операциям РЕПО включается сумма дохода для Изначального Покупателя (сумма расхода для Изначального Продавца) = 5 руб.
2) и одновременно:
- Изначальный Продавец при расчете дохода (убытка) от реализации ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, учитывает сумму понесенных расходов = 12 руб.
- Изначальный Покупатель при расчете дохода (убытка) от приобретения ценных бумаг, не проданных по второй части РЕПО, учитывает сумму полученного дохода = 10 руб.
ii) Если обязательство по второй части РЕПО полностью или частично не прекращено по истечении срока исполнения второй части РЕПО (по истечении года после наступления срока исполнения первой части по РЕПО до востребования), и, соответственно, процедура урегулирования не производилась, доходы от реализации (расходы по приобретению) ценных бумаг по первой части РЕПО определяются только в соответствии со статьей 214.1 НК?
Пример:
Сумма 1-ой части РЕПО = 10 руб. Дата 1ой части – 04/03/2011. Цена – 10 руб. за 1 шт.
Сумма 2-ой части РЕПО = 15 руб. Дата 2ой части – 18/10/2011. Цена – 15 руб. за 1 шт.
Дата урегулирования – 20/10/2011.
Минимальная цена на дату урегулирования – 12 руб., максимальная – 14 руб.
- Изначальный Продавец при расчете дохода (убытка) от реализации ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, учитывает сумму понесенных расходов = 12 руб.
- Изначальный Покупатель при расчете дохода (убытка) от приобретения ценных бумаг, не проданных по второй части РЕПО, учитывает сумму полученного дохода = 10 руб.
iii) фактическое исполнение второй части РЕПО поставкой ценных бумаг (оплатой денежных средств) в течение 30 календарных дней после наступления срока исполнения второй части РЕПО не подпадает под действие п.11 ст.214.3?
03.12.2010
Вопрос:
Клиент предоставил по запросу Банка копию договора аренды со следующими условиями:
Дата заключения договора: 08.11.2010г.;
Срок аренды: с 22 ноября 2010г. по 20 ноября 2011г.;
Условия оплаты: Арендная плата исчисляется из расчета ХХХ долларов США за 1 кв. метр в год. При этом, арендные платежи производятся по курсу ЦБ плюс 0,5%. Первый платеж за пользование помещением за период 22.11.2010г. по 31.12.2010г.
(включительно) составляет NN NNN, NN долларов США.
1. Что считать датой сделки (при заполнении полей ОЭС)?
2. Учитывать ли 0,5% при расчете суммы договора?
3. Подлежит ли операция обязательному контролю (если учитывать, что договор заключен на срок более года, арендная плата за год превышает 3 000 000 руб.)?
Подробно
Клиент предоставил по запросу Банка копию договора аренды со следующими условиями:
Дата заключения договора: 08.11.2010г.;
Срок аренды: с 22 ноября 2010г. по 20 ноября 2011г.;
Условия оплаты: Арендная плата исчисляется из расчета ХХХ долларов США за 1 кв. метр в год. При этом, арендные платежи производятся по курсу ЦБ плюс 0,5%. Первый платеж за пользование помещением за период 22.11.2010г. по 31.12.2010г.
(включительно) составляет NN NNN, NN долларов США.
1. Что считать датой сделки (при заполнении полей ОЭС)?
2. Учитывать ли 0,5% при расчете суммы договора?
3. Подлежит ли операция обязательному контролю (если учитывать, что договор заключен на срок более года, арендная плата за год превышает 3 000 000 руб.)?
03.12.2010
Вопрос:
Возлагаются ли на банк функции налогового агента по НДФЛ при погашении собственных векселей, предъявленных физическим лицом:
- по сроку погашения векселя;
- досрочно;
- если физическое лицо является первым векселедержателем;
- если физическое лицо не является первым векселедержателем?
Каков порядок определения налоговой базы?
Подробно
Возлагаются ли на банк функции налогового агента по НДФЛ при погашении собственных векселей, предъявленных физическим лицом:
- по сроку погашения векселя;
- досрочно;
- если физическое лицо является первым векселедержателем;
- если физическое лицо не является первым векселедержателем?
Каков порядок определения налоговой базы?
03.12.2010
Вопрос:
Банк принял от клиента заявление на перевод в иностранной валюте от 04.10.2010г. с датой валютирования 05.10.2010г. и в тот же день была оформлена проводка:
Дт счет клиента
Кт 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)»
По техническим причинам банк-корреспондент не смог отправить платеж датой валютирования. В выписке по корреспондентскому счету за 05.10.2010г. данная операция не была отражена. Списание средств по выписке произошло только 08.10.2010г.
Был ли нарушен в данной ситуации порядок ведения бухгалтерского учета в части отражения суммы перевода на лицевом счете 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)», вместо счета 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 4 дня)», т.к. перевод фактически осуществлен не 05.10.2010г., как планировалось в момент оформления бухгалтерской проводки, а 08.10.2010г.?
Если да, то, каким образом следует поступать в подобных ситуациях?
Подробно
Банк принял от клиента заявление на перевод в иностранной валюте от 04.10.2010г. с датой валютирования 05.10.2010г. и в тот же день была оформлена проводка:
Дт счет клиента
Кт 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)»
По техническим причинам банк-корреспондент не смог отправить платеж датой валютирования. В выписке по корреспондентскому счету за 05.10.2010г. данная операция не была отражена. Списание средств по выписке произошло только 08.10.2010г.
Был ли нарушен в данной ситуации порядок ведения бухгалтерского учета в части отражения суммы перевода на лицевом счете 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)», вместо счета 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 4 дня)», т.к. перевод фактически осуществлен не 05.10.2010г., как планировалось в момент оформления бухгалтерской проводки, а 08.10.2010г.?
Если да, то, каким образом следует поступать в подобных ситуациях?
03.12.2010
Вопрос:
Кредитным договором между заемщиком и банком предусмотрено, что договор действует до полного исполнения сторонами своих обязательств. Вместе с тем, другим условием кредитного договора предусмотрено право банка в случае ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по договору расторгнуть кредитный договор в одностороннем порядке, путем направления заемщику письма о расторжении кредитного договора. В этом случае, в соответствии с условиями кредитного договора последний будет считаться расторгнутым с момента получения заемщиком письма банка.
Насколько правомерны действия банка по прекращению начисления и отражения в налоговом учете, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, процентов, предусмотренных договором, в случае, если банк воспользуется своим правом на расторжение кредитного договора в одностороннем порядке?
Подробно
Кредитным договором между заемщиком и банком предусмотрено, что договор действует до полного исполнения сторонами своих обязательств. Вместе с тем, другим условием кредитного договора предусмотрено право банка в случае ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по договору расторгнуть кредитный договор в одностороннем порядке, путем направления заемщику письма о расторжении кредитного договора. В этом случае, в соответствии с условиями кредитного договора последний будет считаться расторгнутым с момента получения заемщиком письма банка.
Насколько правомерны действия банка по прекращению начисления и отражения в налоговом учете, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, процентов, предусмотренных договором, в случае, если банк воспользуется своим правом на расторжение кредитного договора в одностороннем порядке?
03.12.2010
Вопрос:
Возможно ли, с учетом внесения изменений в НК РФ Законом № 229-ФЗ, утверждение в учетной политике на 2011 год условия, что предельная величина процентов применяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, а при наличии сопоставимых долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, банк признает расходом всю сумму процентов, начисленных по таким обязательствам?
Какой критерий для определения сопоставимости объемов долговых обязательств может применить банк, если, например, в 2010 году были привлечены вклады в иностранной валюте на срок 1 080 дней:
- в суммах 30 000 долларов США, 50 000 долларов США, 70 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила от 7% по 7,5%);
- по другому виду вклада в суммах 15 000 долларов США и 150 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила 7,75% и 8,25% соответственно)?
Подробно
Возможно ли, с учетом внесения изменений в НК РФ Законом № 229-ФЗ, утверждение в учетной политике на 2011 год условия, что предельная величина процентов применяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, а при наличии сопоставимых долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, банк признает расходом всю сумму процентов, начисленных по таким обязательствам?
Какой критерий для определения сопоставимости объемов долговых обязательств может применить банк, если, например, в 2010 году были привлечены вклады в иностранной валюте на срок 1 080 дней:
- в суммах 30 000 долларов США, 50 000 долларов США, 70 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила от 7% по 7,5%);
- по другому виду вклада в суммах 15 000 долларов США и 150 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила 7,75% и 8,25% соответственно)?
03.12.2010
Вопрос:
В следующем году Банк планирует арендовать новое офисное здание для размещения персонала и осуществления банковской деятельности. Предполагаемый срок аренды в соответствии с заключаемым договором – 5 лет.
В связи с этим кроме расходов по уплате арендной платы Банк планирует осуществить следующие расходы:
Большая часть из вышеуказанных расходов будет осуществлена Банком после заключения договора аренды помещения. При этом фактический переезд будет осуществлен Банком после окончания всех работ. До переезда Банк будет уплачивать арендную плату за два помещения: новое и текущее.
Просим разъяснить порядок признания вышеуказанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете Банка, а также налоговые последствия для Банка как налогового агента.
Подробно
В следующем году Банк планирует арендовать новое офисное здание для размещения персонала и осуществления банковской деятельности. Предполагаемый срок аренды в соответствии с заключаемым договором – 5 лет.
В связи с этим кроме расходов по уплате арендной платы Банк планирует осуществить следующие расходы:
№ п/п | Вид расхода | Контрагент |
1 | Подбор офисного помещения исходя из установленных Банком параметров для заключения договора аренды | Юридическое лицо, резидент РФ |
2 | Архитекторские и дизайнерские услуги (планировка помещения, архитекторский и дизайнерский контроль за реализацией проекта) | Юридическое лицо, нерезидент РФ, не имеющее постоянного представительства в РФ |
3 | Услуги проект-менеджера (сопровождение и координация всего проекта до переезда в новый офис, в том числе взаимодействие с подрядчиками, архитекторами, консультантами) | Юридическое лицо, резидент РФ |
4 | Услуги строительного консультанта (профессиональная строительная компания) по экспертизе подобранного помещения на предмет соответствия стандартам, в том числе корпоративным | Юридическое лицо, нерезидент РФ, не имеющее постоянного представительства в РФ |
5 | Услуги IT консультанта (профессиональная IT компания) по экспертизе подбираемого IT-оборудования, сетей и т.д. на предмет соответствия стандартам, в том числе корпоративным | Юридическое лицо, нерезидент РФ, не имеющее постоянного представительства в РФ |
6 | Покупка необходимого оборудования, капитальный ремонт и отделка помещения | Различные контрагенты, главным образом – юридические лица, резиденты РФ |
Просим разъяснить порядок признания вышеуказанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете Банка, а также налоговые последствия для Банка как налогового агента.
26.11.2010
Вопрос:
Банк в соответствии с п.4.1 статьи 138 «Закона о несостоятельности (банкротстве)» после признания несостоявшимися повторных торгов оставляет предмет залога за собой, при этом он обязан предварительно перечислить 20% от оценочной стоимости предмета залога на специальный банковский счет должника в порядке, установленном пунктом 3 той же статьи.
Каким образом Банк должен будет отразить указанные 20% в своем бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Банк в соответствии с п.4.1 статьи 138 «Закона о несостоятельности (банкротстве)» после признания несостоявшимися повторных торгов оставляет предмет залога за собой, при этом он обязан предварительно перечислить 20% от оценочной стоимости предмета залога на специальный банковский счет должника в порядке, установленном пунктом 3 той же статьи.
Каким образом Банк должен будет отразить указанные 20% в своем бухгалтерском и налоговом учете?
26.11.2010
Вопрос:
Банк планирует заключать сделки с CDS (кредитно-дефолтными свопами).
Креди́тный дефо́лтный своп (credit default swap, CDS) — кредитный дериватив или соглашение, согласно которому «Покупатель» делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) «Эмитенту» CDS, который берет на себя обязательство погасить выданный «Покупателем» кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). «Покупатель» получает ценную бумагу — своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта, «Покупатель» передаст «Эмитенту» долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от «Эмитента» компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.
Существует две формы компенсации – денежная компенсация и физическая доставка.
Первая форма (беспоставочный опцион) предусматривает покрытие «Эмитентом» убытка «Покупателя» в размере разности между номинальной и реальной стоимостью актива.
В случае физической доставки (поставочный опцион) «Эмитент» CDS обязан откупить определённый в контракте актив за определённую цену, например, его нарицательную стоимость. Таким образом, риск неблагоприятного развития цены актива переходит на «Эмитента».
В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьей 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Пунктом 1 ст. 301 НК РФ предусмотрено признание в качестве финансового инструмента срочной сделки договора, являющегося производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг». Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».
В то же время не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы.
Приказом ФСФР РФ от 04.03.2010г. №10-13/пз-н «Об утверждении Положения о видах производных финансовых инструментов» установлено:
«12. Своп договором (контрактом) признается:
1) договор, предусматривающий:
обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом; и
определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы на основании различных базисных (базовых) активов или различных значений базисного (базового) актива (правил определения значений базисного (базового) актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного (базового) актива, установленного договором;
2) <…>
13. Своп договор (контракт), помимо условий, установленных пунктом 12 настоящего Положения, может также предусматривать:
обязанность сторон или стороны своп договора передать другой стороне ценные бумаги, валюту или товар, являющийся базисным (базовым) активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) своп договора и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен своп договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара; и (или)
обязанность сторон своп договора (контракта) заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный (базовый) актив.
14. Своп договор (контракт), предусматривающий обязанности, установленные подпунктом 2 пункта 12 или пунктом 13 настоящего Положения, за исключением обязанности заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить ценные бумаги, валюту или товар, является поставочным договором. Иные своп договоры (контракты) являются расчетными договорами».
Вправе ли Банк учитывать в расходах, уменьшающих общую налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 274 НК РФ расходы:
• по выплате периодических платежей в рамках приобретения CDS как по поставочным так и по беспоставочным CDS?
• по компенсации убытков по беспоставочным CDS в случае, если Банк выступает эмитентом CDS?
Подробно
Банк планирует заключать сделки с CDS (кредитно-дефолтными свопами).
Креди́тный дефо́лтный своп (credit default swap, CDS) — кредитный дериватив или соглашение, согласно которому «Покупатель» делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) «Эмитенту» CDS, который берет на себя обязательство погасить выданный «Покупателем» кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). «Покупатель» получает ценную бумагу — своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта, «Покупатель» передаст «Эмитенту» долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от «Эмитента» компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.
Существует две формы компенсации – денежная компенсация и физическая доставка.
Первая форма (беспоставочный опцион) предусматривает покрытие «Эмитентом» убытка «Покупателя» в размере разности между номинальной и реальной стоимостью актива.
В случае физической доставки (поставочный опцион) «Эмитент» CDS обязан откупить определённый в контракте актив за определённую цену, например, его нарицательную стоимость. Таким образом, риск неблагоприятного развития цены актива переходит на «Эмитента».
В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьей 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Пунктом 1 ст. 301 НК РФ предусмотрено признание в качестве финансового инструмента срочной сделки договора, являющегося производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг». Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».
В то же время не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы.
Приказом ФСФР РФ от 04.03.2010г. №10-13/пз-н «Об утверждении Положения о видах производных финансовых инструментов» установлено:
«12. Своп договором (контрактом) признается:
1) договор, предусматривающий:
обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом; и
определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы на основании различных базисных (базовых) активов или различных значений базисного (базового) актива (правил определения значений базисного (базового) актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного (базового) актива, установленного договором;
2) <…>
13. Своп договор (контракт), помимо условий, установленных пунктом 12 настоящего Положения, может также предусматривать:
обязанность сторон или стороны своп договора передать другой стороне ценные бумаги, валюту или товар, являющийся базисным (базовым) активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) своп договора и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен своп договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара; и (или)
обязанность сторон своп договора (контракта) заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный (базовый) актив.
14. Своп договор (контракт), предусматривающий обязанности, установленные подпунктом 2 пункта 12 или пунктом 13 настоящего Положения, за исключением обязанности заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить ценные бумаги, валюту или товар, является поставочным договором. Иные своп договоры (контракты) являются расчетными договорами».
Вправе ли Банк учитывать в расходах, уменьшающих общую налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 274 НК РФ расходы:
• по выплате периодических платежей в рамках приобретения CDS как по поставочным так и по беспоставочным CDS?
• по компенсации убытков по беспоставочным CDS в случае, если Банк выступает эмитентом CDS?
26.11.2010
Вопрос:
Банк имеет в собственности имущество, полученное по отступному от юридического лица при закрытии кредитного договора неденежными средствами. В договоре отступного указана стоимость передаваемого имущества и НДС. Банк имеет счет-фактуру на сумму НДС, фигурирующую в договоре отступного.
Согласно принятой банком учетной политике учет имущества (основных средств) в бухгалтерском учете осуществляется вместе с НДС. По налоговому учету имущество учитывается без НДС. Полученное по вышеуказанному договору отступного имущество банк учитывает на счете 61011 вместе с НДС.
Банк создает ЗПИФ и оплату паев указанного фонда планирует произвести вышеназванным имуществом.
Согласно налоговому законодательству оплата паев ЗПИФа имуществом реализацией имущества не считается и НДС не облагается. Передающая сторона (пайщик ЗПИФН- банк) не может восстановить НДС по этому объекту с учетом остаточной стоимости на момент передачи объекта в ЗПИФН.
В Налоговом кодексе возможность ЗПИФ предъявить НДС к вычету по имуществу переданному пайщиком в Фонд не предусмотрена, но и нет прямого запрета на это.
1. Может ли в дальнейшем ЗПИФ при реализации данного имущества заплатить НДС с разницы между ценой продажи и ценой, по которой указанное имущество было принято в оплату паев, если балансовая стоимость передаваемого имущества совпадает с ценой, по которой имущество передано в ЗПИФ.
2. Если балансовая стоимость передаваемого имущества ниже цены, по которой имущество передано в ЗПИФ и в документах, подтверждающих оплату НДС, фигурируют меньшие суммы, как быть в данной ситуации Банку, так как оформить счет-фактуру на большую сумму нет оснований.
3. Есть ли судебная практика по данному вопросу.
Подробно
Банк имеет в собственности имущество, полученное по отступному от юридического лица при закрытии кредитного договора неденежными средствами. В договоре отступного указана стоимость передаваемого имущества и НДС. Банк имеет счет-фактуру на сумму НДС, фигурирующую в договоре отступного.
Согласно принятой банком учетной политике учет имущества (основных средств) в бухгалтерском учете осуществляется вместе с НДС. По налоговому учету имущество учитывается без НДС. Полученное по вышеуказанному договору отступного имущество банк учитывает на счете 61011 вместе с НДС.
Банк создает ЗПИФ и оплату паев указанного фонда планирует произвести вышеназванным имуществом.
Согласно налоговому законодательству оплата паев ЗПИФа имуществом реализацией имущества не считается и НДС не облагается. Передающая сторона (пайщик ЗПИФН- банк) не может восстановить НДС по этому объекту с учетом остаточной стоимости на момент передачи объекта в ЗПИФН.
В Налоговом кодексе возможность ЗПИФ предъявить НДС к вычету по имуществу переданному пайщиком в Фонд не предусмотрена, но и нет прямого запрета на это.
1. Может ли в дальнейшем ЗПИФ при реализации данного имущества заплатить НДС с разницы между ценой продажи и ценой, по которой указанное имущество было принято в оплату паев, если балансовая стоимость передаваемого имущества совпадает с ценой, по которой имущество передано в ЗПИФ.
2. Если балансовая стоимость передаваемого имущества ниже цены, по которой имущество передано в ЗПИФ и в документах, подтверждающих оплату НДС, фигурируют меньшие суммы, как быть в данной ситуации Банку, так как оформить счет-фактуру на большую сумму нет оснований.
3. Есть ли судебная практика по данному вопросу.
26.11.2010
Вопрос:
Просим дать консультацию по вопросу сопоставимости данных при расчете графы 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) по ст.9 и ст.17, № 0409807 «ОПУ» (публикуемая форма) по ст. 4 и ст.4.1. В Указании от 12.11.2009 № 2332-У, касательно порядка заполнения данных форм сказано «В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года».
В Учетную политику Банка на 2010г. были внесены изменения в части признания процентов по 3 К.К. определенными, с отражением их на балансе и, соответственно, в ОПУ. В этой связи, в первый рабочий день 2010г. были списаны с внебалансового счета 91604 и отражены на балансе бухгалтерскими проводками Дт 47427 Кт 70601 проценты по кредитам 3 К.К. в сумме 551 млн. руб., с начислением РВП в сумме 125 млн. руб. (по 283-П). (Справочно: входящий остаток по сч. 47427 до переноса был 341 млн. руб., поднято на баланс 551 млн. руб., соответственно, сальдо исходящее стало 892 млн. руб. Валюта баланса на 12.01.2010г.- 72 354 млн. руб.).
В п.1.12.3 «Постоянство правил бухгалтерского учета» 302-П указано, что «Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период».
В Учетной политике Банка о сопоставимости данных не приведено методологических указаний, а по поводу существенного изменения и существенной ошибки определено лишь два момента:
1. Существенным изменением справедливой стоимости ценной бумаги Банк определяет как изменение текущей справедливой стоимости ценных бумаг на 10 и более процентов от справедливой стоимости ценных бумаг, отраженной на балансе Банка (стоимость по покупке, начисленный купон/дисконт, переоценка).
2. Банк признает существенной в бухгалтерском учете ошибку в размере пяти процентов и выше от статьи баланса, в которой обнаружена ошибка. (Привожу информацию для количественной оценки существенности).
Просим Вас оказать методологическую помощь в части обоснования необходимости либо отсутствия необходимости перерасчета данных по графе 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» за 2010 год в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) и № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).
Подробно
Просим дать консультацию по вопросу сопоставимости данных при расчете графы 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) по ст.9 и ст.17, № 0409807 «ОПУ» (публикуемая форма) по ст. 4 и ст.4.1. В Указании от 12.11.2009 № 2332-У, касательно порядка заполнения данных форм сказано «В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года».
В Учетную политику Банка на 2010г. были внесены изменения в части признания процентов по 3 К.К. определенными, с отражением их на балансе и, соответственно, в ОПУ. В этой связи, в первый рабочий день 2010г. были списаны с внебалансового счета 91604 и отражены на балансе бухгалтерскими проводками Дт 47427 Кт 70601 проценты по кредитам 3 К.К. в сумме 551 млн. руб., с начислением РВП в сумме 125 млн. руб. (по 283-П). (Справочно: входящий остаток по сч. 47427 до переноса был 341 млн. руб., поднято на баланс 551 млн. руб., соответственно, сальдо исходящее стало 892 млн. руб. Валюта баланса на 12.01.2010г.- 72 354 млн. руб.).
В п.1.12.3 «Постоянство правил бухгалтерского учета» 302-П указано, что «Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период».
В Учетной политике Банка о сопоставимости данных не приведено методологических указаний, а по поводу существенного изменения и существенной ошибки определено лишь два момента:
1. Существенным изменением справедливой стоимости ценной бумаги Банк определяет как изменение текущей справедливой стоимости ценных бумаг на 10 и более процентов от справедливой стоимости ценных бумаг, отраженной на балансе Банка (стоимость по покупке, начисленный купон/дисконт, переоценка).
2. Банк признает существенной в бухгалтерском учете ошибку в размере пяти процентов и выше от статьи баланса, в которой обнаружена ошибка. (Привожу информацию для количественной оценки существенности).
Просим Вас оказать методологическую помощь в части обоснования необходимости либо отсутствия необходимости перерасчета данных по графе 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» за 2010 год в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) и № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).
26.11.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить в связи с вступлением в силу статьи 214.3 НК РФ вопросы расчета налоговой базы по НДФЛ, а именно - как относить нераспределенный убыток: уменьшать сумму продажи по сделкам, связанным с открытием короткой позиции, что равнозначно уменьшению финансового результата по сделкам закрытия короткой позиции либо уменьшать сумму дохода по закрытым в течение года коротким позициям?
Подробно
Банк просит разъяснить в связи с вступлением в силу статьи 214.3 НК РФ вопросы расчета налоговой базы по НДФЛ, а именно - как относить нераспределенный убыток: уменьшать сумму продажи по сделкам, связанным с открытием короткой позиции, что равнозначно уменьшению финансового результата по сделкам закрытия короткой позиции либо уменьшать сумму дохода по закрытым в течение года коротким позициям?
26.11.2010
Вопрос:
1. Банк заключил договор с транспортной компанией, оказывающей услуги такси, для служебных поездок определенных сотрудников (выезд к клиенту). По условиям договора транспортная компания после исполнения услуги предоставляет: заказ наряд на каждую поездку с указанием даты, времени подачи автомобиля, фамилии сотрудника, совершившего поездку, реестр поездок за период времени. Оплата производится по счету в безналичном порядке.
Можно ли списать на затраты расходы на такси в производственных целях на основании вышеперечисленных первичных документов? Или для правомерности списания таких затрат необходимо разработать внутренние нормативные документы, утвержденные руководителем? Нужен ли дополнительный отчет сотрудника о совершенной служебной поездке?
2. Банк оформил подписку на журнал «Справочник кадровика», при том, что в штате должность кадровика отсутствует, но его функции выполняют сотрудники Управления делами. Можно ли списать на затраты расходы на данное подписное издание в производственных целях?
Подробно
1. Банк заключил договор с транспортной компанией, оказывающей услуги такси, для служебных поездок определенных сотрудников (выезд к клиенту). По условиям договора транспортная компания после исполнения услуги предоставляет: заказ наряд на каждую поездку с указанием даты, времени подачи автомобиля, фамилии сотрудника, совершившего поездку, реестр поездок за период времени. Оплата производится по счету в безналичном порядке.
Можно ли списать на затраты расходы на такси в производственных целях на основании вышеперечисленных первичных документов? Или для правомерности списания таких затрат необходимо разработать внутренние нормативные документы, утвержденные руководителем? Нужен ли дополнительный отчет сотрудника о совершенной служебной поездке?
2. Банк оформил подписку на журнал «Справочник кадровика», при том, что в штате должность кадровика отсутствует, но его функции выполняют сотрудники Управления делами. Можно ли списать на затраты расходы на данное подписное издание в производственных целях?
22.11.2010
Вопрос:
Банк заключил дополнительное соглашение к трудовому договору с сотрудником, по которому обязуется «произвести оформление увольнения работника и выплатить ему заработную плату, выплаты и компенсации, предусмотренные Трудовым договором и законодательством РФ, а также единовременное вознаграждение в размере Х,00 руб. в последний день работы Работника».
Работник увольняется в последний рабочий день месяца 31.10.2010г.
Следует ли учитывать данную выплату в размере Х,00 руб. в составе среднего заработка при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Подробно
Банк заключил дополнительное соглашение к трудовому договору с сотрудником, по которому обязуется «произвести оформление увольнения работника и выплатить ему заработную плату, выплаты и компенсации, предусмотренные Трудовым договором и законодательством РФ, а также единовременное вознаграждение в размере Х,00 руб. в последний день работы Работника».
Работник увольняется в последний рабочий день месяца 31.10.2010г.
Следует ли учитывать данную выплату в размере Х,00 руб. в составе среднего заработка при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
22.11.2010
Вопрос:
Порядок создания нематериальных активов, в частности программы для ЭВМ (или мультимедийного продукта).
Основная деятельность НКО связана с осуществлением банковской операции, а именно перевод без открытия банковского счета с использованием терминалов самообслуживания.
Терминал самообслуживания – программно технический комплекс, с помощью которого физические лица могут осуществлять перевод без открытия счета в адрес Поставщиков услуг (сотовая связь, ЖКХ, погашение кредитов банков и т.д.).
С целью развития бизнеса требуется постоянное создание новых сервисов для клиентов, которые реализованы в виде отдельных экранных форм и сервисов на терминалах самообслуживания (далее - ТС). Для разработки программного обеспечения для ТС в МКЦ создана рабочая группа, в которую входят программисты. Также в МКЦ есть отдел, который обеспечивает функции Процессинга. В состав данного отдела входят также программисты.
В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы:
1. Может ли быть то Программное обеспечение для ТС (или мультимедийный продукт с использованием единой технологии), которое разрабатывают программисты, оформлено в бухгалтерском учете НКО как создание нематериального актива?Если да, то каков порядок документального подтверждения фактов проделанной работы: кроме приказа по НКО о разработке новой программы для ТС и стадий данного проекта: как то, режим опытной эксплуатации, потом промышленной для данной программы, приказа о вводе в эксплуатацию. Какие иные документы должны быть как доказательная база?
1.1. Что является и документально какими документами можно подтвердить первоначальную стоимость объекта (программа для ЭВМ)?
Кроме заработной платы программистов и отчислений в ПФ, какие еще расходы можно отнести по созданию данной программы?
1.2. Как выделить данную программу (отделить) от других активов?
1.3. Согласно Приложению № 10 Правил 302-П (п.4.16) нематериальные активы проверяются на обесценение. Какими документами РФ это регламентировано?
1.4. Согласно гл.3 Приложения № 10 к Правилам 302-П объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию не включаются в состав нематериальных активов и учитываются по счету № 60701 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение ОС И НМА».
Соответственно при расчете собственных средства (капитала) остатки по счету 607 уменьшают величину расчетного значения Капитала на весь срок разработки данной программы?
Подробно
Порядок создания нематериальных активов, в частности программы для ЭВМ (или мультимедийного продукта).
Основная деятельность НКО связана с осуществлением банковской операции, а именно перевод без открытия банковского счета с использованием терминалов самообслуживания.
Терминал самообслуживания – программно технический комплекс, с помощью которого физические лица могут осуществлять перевод без открытия счета в адрес Поставщиков услуг (сотовая связь, ЖКХ, погашение кредитов банков и т.д.).
С целью развития бизнеса требуется постоянное создание новых сервисов для клиентов, которые реализованы в виде отдельных экранных форм и сервисов на терминалах самообслуживания (далее - ТС). Для разработки программного обеспечения для ТС в МКЦ создана рабочая группа, в которую входят программисты. Также в МКЦ есть отдел, который обеспечивает функции Процессинга. В состав данного отдела входят также программисты.
В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы:
1. Может ли быть то Программное обеспечение для ТС (или мультимедийный продукт с использованием единой технологии), которое разрабатывают программисты, оформлено в бухгалтерском учете НКО как создание нематериального актива?Если да, то каков порядок документального подтверждения фактов проделанной работы: кроме приказа по НКО о разработке новой программы для ТС и стадий данного проекта: как то, режим опытной эксплуатации, потом промышленной для данной программы, приказа о вводе в эксплуатацию. Какие иные документы должны быть как доказательная база?
1.1. Что является и документально какими документами можно подтвердить первоначальную стоимость объекта (программа для ЭВМ)?
Кроме заработной платы программистов и отчислений в ПФ, какие еще расходы можно отнести по созданию данной программы?
1.2. Как выделить данную программу (отделить) от других активов?
1.3. Согласно Приложению № 10 Правил 302-П (п.4.16) нематериальные активы проверяются на обесценение. Какими документами РФ это регламентировано?
1.4. Согласно гл.3 Приложения № 10 к Правилам 302-П объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию не включаются в состав нематериальных активов и учитываются по счету № 60701 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение ОС И НМА».
Соответственно при расчете собственных средства (капитала) остатки по счету 607 уменьшают величину расчетного значения Капитала на весь срок разработки данной программы?
22.11.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по отражению в бухгалтерском учете списания отрицательной переоценки партий акций с балансовых счетов положительной переоценки №10603 и № 50721, на которых отражена сальдированная положительная переоценка по всем имеющимся партиям акций одного эмитента.
Учетной политикой Банка определен способ ФИФО для оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг. Аналитический учет эмиссионных ценных бумаг ведется по номеру государственной регистрации выпуска.
Банк приобрел акции российского акционерного общества и отнес их в категорию «имеющиеся в наличии для продажи». Данные акции общаются на организованном рынке ценных бумаг и имеют текущую справедливую стоимость, которая может быть надежно определена.
Имеющиеся акции были приобретены в разные даты и по разным ценам. В результате переоценки на балансовых счетах №50721 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» и №10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся для продажи» сформировался сальдированный остаток, образованный в результате положительной и отрицательной переоценки партий акций.
В соответствии с п. 5.6.3. Приложения № 11 Положения о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 302-П от 26.03.2007г., суммы переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, списываются в соответствии с выбранным методом оценки стоимости. Следовательно, списание переоценки должно также осуществляться по способу ФИФО, аналогично стоимости выбывающих ценных бумаг. Вместе с тем, если накопленная переоценка: по одним партиям акций положительная, а по другим – отрицательная, при этом сальдированная переоценка, отраженная в бухгалтерском учете, положительная, то в случае реализации акций технически невозможно осуществить списание сальдированного остатка переоценки по способу ФИФО.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по отражению в бухгалтерском учете списания отрицательной переоценки партий акций с балансовых счетов положительной переоценки №10603 и № 50721, на которых отражена сальдированная положительная переоценка по всем имеющимся партиям акций одного эмитента.
Учетной политикой Банка определен способ ФИФО для оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг. Аналитический учет эмиссионных ценных бумаг ведется по номеру государственной регистрации выпуска.
Банк приобрел акции российского акционерного общества и отнес их в категорию «имеющиеся в наличии для продажи». Данные акции общаются на организованном рынке ценных бумаг и имеют текущую справедливую стоимость, которая может быть надежно определена.
Имеющиеся акции были приобретены в разные даты и по разным ценам. В результате переоценки на балансовых счетах №50721 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» и №10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся для продажи» сформировался сальдированный остаток, образованный в результате положительной и отрицательной переоценки партий акций.
В соответствии с п. 5.6.3. Приложения № 11 Положения о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 302-П от 26.03.2007г., суммы переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, списываются в соответствии с выбранным методом оценки стоимости. Следовательно, списание переоценки должно также осуществляться по способу ФИФО, аналогично стоимости выбывающих ценных бумаг. Вместе с тем, если накопленная переоценка: по одним партиям акций положительная, а по другим – отрицательная, при этом сальдированная переоценка, отраженная в бухгалтерском учете, положительная, то в случае реализации акций технически невозможно осуществить списание сальдированного остатка переоценки по способу ФИФО.
22.11.2010
Вопрос:
Банк просит оценить налоговые и/или иные риски в случае заключения банком договора субаренды помещения у своей аффилированной компании на 11 месяцев.
Сама аффилированная компания также расположена в том же офисе, для банка выделена его часть, которая изолирована для обозначения некой закрытости банка с точки зрения каких-либо рисков со стороны проверяющих органов: помещения отделены перегородками, выделен отдельный охранник.
Аффилированная компания арендует этаж у собственника, часть которого сдает банку в субаренду. Договор аренды помещения между его собственником и аффилированной банку компанией длительный, т.е. прошел регистрацию. Через 11 месяцев, вероятно, будет заключен новый договор субаренды.
Подробно
Банк просит оценить налоговые и/или иные риски в случае заключения банком договора субаренды помещения у своей аффилированной компании на 11 месяцев.
Сама аффилированная компания также расположена в том же офисе, для банка выделена его часть, которая изолирована для обозначения некой закрытости банка с точки зрения каких-либо рисков со стороны проверяющих органов: помещения отделены перегородками, выделен отдельный охранник.
Аффилированная компания арендует этаж у собственника, часть которого сдает банку в субаренду. Договор аренды помещения между его собственником и аффилированной банку компанией длительный, т.е. прошел регистрацию. Через 11 месяцев, вероятно, будет заключен новый договор субаренды.
22.11.2010
Вопрос:
Банк просит дать консультацию о порядке прекращения начисления процентов в бухгалтерском учете Банка по действующим (просроченным) долговым обязательствам, условиями которых предусмотрена уплата процентов за пользование кредитом, в целях установления единого порядка в части начисления процентов по кредитам.
В соответствии с п. 5.4. «Положения о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998. в случае ликвидации юридического лица - должника (банка - должника) банк - кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица - должника (банка - должника), включая обязательства по уплате процентов.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить:
1. Должен ли Банк прекратить начисление процентов, в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника (заемщика Банка) банкротом и введении в отношении него процедуры конкурсного производства?
В случае прекращения начисления процентов, будет идти речь:
- о полном прекращении начисления процентов;
- о прекращении начисления повышенных процентов согласно п. 10.1. кредитного договора и, соответственно, продолжении начисления процентов согласно п. 6.1.?
В типовом кредитном договоре указано:
…« 6.1. Заемщик обязуется уплатить Банку проценты за пользование кредитом по ставке __% (_) процентов годовых.
10.1. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по настоящему Договору Заемщик обязуется уплатить Банку повышенные проценты в размере двойной ставки по кредиту, указанной в п.6.1. настоящего Договора, которые начисляются Банком в соответствии с порядком, предусмотренным п.6.3. настоящего Договора, в случае просрочки уплаты процентов по кредиту и/или основного долга по кредиту за каждый календарный день просрочки (или с даты наступления случая досрочного истребования согласно Статье 12 настоящего Договора) за период с даты, следующей за датой, когда соответствующая сумма процентов и/или основного долга подлежала уплате или погашению в соответствии с пунктами 6.3 и 7.1 настоящего Договора, по дату их фактической выплаты Банку, включительно...».
2. В случае полного прекращения начисления процентов, просьба конкретизировать дату, на которую Банк должен будет фиксировать сумму начисленных процентов:
- на дату признания должника (несостоятельным) банкротом и открытием конкурсного производства;
- на дату принятия арбитражным судом решения о включении Банка в реестр требований кредиторов;
- на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника;
- иное?
3. Также, просьба сообщить, если судом вынесено решение о взыскании в пользу Банка просроченной задолженности по кредитным договорам, имеет ли Банк право прекратить начисление процентов по данному кредиту, предоставленному заемщику Банка не признанному банкротом?
Подробно
Банк просит дать консультацию о порядке прекращения начисления процентов в бухгалтерском учете Банка по действующим (просроченным) долговым обязательствам, условиями которых предусмотрена уплата процентов за пользование кредитом, в целях установления единого порядка в части начисления процентов по кредитам.
В соответствии с п. 5.4. «Положения о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998. в случае ликвидации юридического лица - должника (банка - должника) банк - кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица - должника (банка - должника), включая обязательства по уплате процентов.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить:
1. Должен ли Банк прекратить начисление процентов, в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника (заемщика Банка) банкротом и введении в отношении него процедуры конкурсного производства?
В случае прекращения начисления процентов, будет идти речь:
- о полном прекращении начисления процентов;
- о прекращении начисления повышенных процентов согласно п. 10.1. кредитного договора и, соответственно, продолжении начисления процентов согласно п. 6.1.?
В типовом кредитном договоре указано:
…« 6.1. Заемщик обязуется уплатить Банку проценты за пользование кредитом по ставке __% (_) процентов годовых.
10.1. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по настоящему Договору Заемщик обязуется уплатить Банку повышенные проценты в размере двойной ставки по кредиту, указанной в п.6.1. настоящего Договора, которые начисляются Банком в соответствии с порядком, предусмотренным п.6.3. настоящего Договора, в случае просрочки уплаты процентов по кредиту и/или основного долга по кредиту за каждый календарный день просрочки (или с даты наступления случая досрочного истребования согласно Статье 12 настоящего Договора) за период с даты, следующей за датой, когда соответствующая сумма процентов и/или основного долга подлежала уплате или погашению в соответствии с пунктами 6.3 и 7.1 настоящего Договора, по дату их фактической выплаты Банку, включительно...».
2. В случае полного прекращения начисления процентов, просьба конкретизировать дату, на которую Банк должен будет фиксировать сумму начисленных процентов:
- на дату признания должника (несостоятельным) банкротом и открытием конкурсного производства;
- на дату принятия арбитражным судом решения о включении Банка в реестр требований кредиторов;
- на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника;
- иное?
3. Также, просьба сообщить, если судом вынесено решение о взыскании в пользу Банка просроченной задолженности по кредитным договорам, имеет ли Банк право прекратить начисление процентов по данному кредиту, предоставленному заемщику Банка не признанному банкротом?
18.11.2010
Вопрос:
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание указано условие безакцептного/ бесспорное списания указанных комиссий.1. Возможно ли в данном случае применять при списании комиссий со счетов клиентов банковский ордер/инкассовое поручение?
2. При списании комиссии в иностранной валюте с валютного счета клиента возможно ли составлять платежное требование/инкассовое поручение в иностранной валюте?
Подробно
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание указано условие безакцептного/ бесспорное списания указанных комиссий.1. Возможно ли в данном случае применять при списании комиссий со счетов клиентов банковский ордер/инкассовое поручение?
2. При списании комиссии в иностранной валюте с валютного счета клиента возможно ли составлять платежное требование/инкассовое поручение в иностранной валюте?
18.11.2010
Вопрос:
При организации работ по ведению бухгалтерского учета (с целью уменьшения трудозатрат и расходных материалов) возможно ли оформлять и хранить мемориальные ордера и первичные учетные документы в электронном виде с использованием ЭЦП в соответствии и с порядком, установленным Федеральным законом № 1-ФЗ от 10.01.2002г. «Об электронной цифровой подписи».
Подробно
При организации работ по ведению бухгалтерского учета (с целью уменьшения трудозатрат и расходных материалов) возможно ли оформлять и хранить мемориальные ордера и первичные учетные документы в электронном виде с использованием ЭЦП в соответствии и с порядком, установленным Федеральным законом № 1-ФЗ от 10.01.2002г. «Об электронной цифровой подписи».
18.11.2010
Вопрос:
В 2007 году Банк приобрел ценные бумаги – кредитные ноты, номинированные в долларах США, с датой погашения 19.06.2011г, купонным доходом в размере 10% годовых и периодичностью выплаты купона – 6 месяцев. Бумаги обращались на внебиржевом рынке.
Эмитентом кредитных нот является компания А, зарегистрированная в Нидерландах, заемщиком – компания В, зарегистрированная на Кипре.
Гарантами по выпуску выступают четыре компании – резидента РФ (далее - Гаранты).
Согласно условиям выпуска кредитных нот средства, полученные компанией А от выпуска кредитных нот, должны быть переданы компании - заемщику (В) на основании кредитного договора, заключенного между компанией А и компанией В.Кредитные ноты представляют собой обеспеченное обязательство Эмитента с ограниченным регрессом. В каждом случае, когда по условиям выпуска держателям кредитных нот должны быть осуществлены выплаты сумм основного долга, купонов и т.д., обязательства Эмитента по осуществлению таких выплат возникают только при условии фактического получения этих сумм Эмитентом по кредиту, предоставленному Эмитентом (в качестве Кредитора) в соответствии с Кредитным договором, заключенным с компанией В (Заемщиком).
Таким образом, исполнение Эмитентом своего обязательства перед держателями кредитных нот напрямую зависит от исполнения компанией В своих обязательств по кредитному договору.
19.06.2009г. Эмитент не осуществил очередную купонную выплату, после чего до текущей даты еще две купонные выплаты были пропущены.
По состоянию на 30 сентября 2010 в отношении трех компаний - Гарантов внесены сведения в ЕГРЮЛ об их ликвидации. Один оставшийся находится в процессе конкурсного производства.
Учитывая мнения адвокатов, в том числе иностранных, Банк оценивает вероятность банкротства компании-Эмитента и компании-Заемщика как крайне низкую.
В сложившейся ситуации Банк видит два возможных варианта решения проблемы:
продажа бумаг по любому, хотя бы и минимальному, предложению (в случае поступления такового до 19.06.2011г.);
после наступления даты погашения (19.06.2011г.) признание задолженности безнадежной.
Так как оба эти варианта c точки зрения налогового учета представляются Банку небесспорными, у нас появились следующие вопросы:
В случае продажи бумаги с ценой покупки 2 000 000 долларов США и накопленным купонным доходом за несколько купонных периодов 350 000 долларов США всего за 100 000 долларов США, сможет ли Банк принять убыток от реализации данной ценной бумаги в размере 2 250 000 долларов США при отсутствии рыночных котировок по данной или аналогичной бумаге?
Возможно ли признание безнадежной задолженности по вышеописанной ценной бумаге? Должен ли Банк в налоговом учете продолжать начислять купонный доход после наступления даты погашения ценной бумаги?
Подробно
В 2007 году Банк приобрел ценные бумаги – кредитные ноты, номинированные в долларах США, с датой погашения 19.06.2011г, купонным доходом в размере 10% годовых и периодичностью выплаты купона – 6 месяцев. Бумаги обращались на внебиржевом рынке.
Эмитентом кредитных нот является компания А, зарегистрированная в Нидерландах, заемщиком – компания В, зарегистрированная на Кипре.
Гарантами по выпуску выступают четыре компании – резидента РФ (далее - Гаранты).
Согласно условиям выпуска кредитных нот средства, полученные компанией А от выпуска кредитных нот, должны быть переданы компании - заемщику (В) на основании кредитного договора, заключенного между компанией А и компанией В.Кредитные ноты представляют собой обеспеченное обязательство Эмитента с ограниченным регрессом. В каждом случае, когда по условиям выпуска держателям кредитных нот должны быть осуществлены выплаты сумм основного долга, купонов и т.д., обязательства Эмитента по осуществлению таких выплат возникают только при условии фактического получения этих сумм Эмитентом по кредиту, предоставленному Эмитентом (в качестве Кредитора) в соответствии с Кредитным договором, заключенным с компанией В (Заемщиком).
Таким образом, исполнение Эмитентом своего обязательства перед держателями кредитных нот напрямую зависит от исполнения компанией В своих обязательств по кредитному договору.
19.06.2009г. Эмитент не осуществил очередную купонную выплату, после чего до текущей даты еще две купонные выплаты были пропущены.
По состоянию на 30 сентября 2010 в отношении трех компаний - Гарантов внесены сведения в ЕГРЮЛ об их ликвидации. Один оставшийся находится в процессе конкурсного производства.
Учитывая мнения адвокатов, в том числе иностранных, Банк оценивает вероятность банкротства компании-Эмитента и компании-Заемщика как крайне низкую.
В сложившейся ситуации Банк видит два возможных варианта решения проблемы:
продажа бумаг по любому, хотя бы и минимальному, предложению (в случае поступления такового до 19.06.2011г.);
после наступления даты погашения (19.06.2011г.) признание задолженности безнадежной.
Так как оба эти варианта c точки зрения налогового учета представляются Банку небесспорными, у нас появились следующие вопросы:
В случае продажи бумаги с ценой покупки 2 000 000 долларов США и накопленным купонным доходом за несколько купонных периодов 350 000 долларов США всего за 100 000 долларов США, сможет ли Банк принять убыток от реализации данной ценной бумаги в размере 2 250 000 долларов США при отсутствии рыночных котировок по данной или аналогичной бумаге?
Возможно ли признание безнадежной задолженности по вышеописанной ценной бумаге? Должен ли Банк в налоговом учете продолжать начислять купонный доход после наступления даты погашения ценной бумаги?
18.11.2010
Вопрос:
Банк учитывает облигации на балансовом счете 50211. Погашение ценной бумаги осуществляется через Брокера (номинального держателя). Взаимоотношения Банка и Брокера регулируются брокерским договором, согласно которому Брокер перечисляет Банку денежные средства, поступившие от эмитента, в течение 3-х дней со дня их поступления на счет брокера. Эмитент должен осуществить платеж Брокеру в дату погашения ценной бумаги (согласно условиям выпуска).
Согласно пункту 3.4.2 Приложения 11 к Положению 302-П, датой выбытия ценной бумаги при погашении является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.
Какой вариант учета является правильным:
1. Следует ли считать, что Эмитент исполнит свои обязательства только тогда, когда Банк получит деньги от Брокера? При этом в дату погашения ценной бумаги (согласно условиям выпуска) Банк переносит номинальную стоимость облигаций на счет 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок» и продолжает их учитывать на этом счете до момента получения денег от Брокера.
2. Следует ли считать, что Эмитент выполнит свои обязательства перед Банком, перечислив денежные средства Брокеру в дату погашения бумаги (что должно быть согласно условиям выпуска, но не подтверждено документально о факте перечисления), и, следовательно, требования Банка возникают по отношению к Брокеру. При этом Банк в дату погашения ценной бумаги (согласно условиям выпуска) отражает в балансе выбытие ценной бумаги, а требования к брокеру учитывает на счете 47423 «Требования по прочим операциям» до момента получения денежных средств от Брокера и осуществляет следующие проводки:
Дт 47423 Кт 61210
Дт 61210 Кт 50211
Подробно
Банк учитывает облигации на балансовом счете 50211. Погашение ценной бумаги осуществляется через Брокера (номинального держателя). Взаимоотношения Банка и Брокера регулируются брокерским договором, согласно которому Брокер перечисляет Банку денежные средства, поступившие от эмитента, в течение 3-х дней со дня их поступления на счет брокера. Эмитент должен осуществить платеж Брокеру в дату погашения ценной бумаги (согласно условиям выпуска).
Согласно пункту 3.4.2 Приложения 11 к Положению 302-П, датой выбытия ценной бумаги при погашении является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.
Какой вариант учета является правильным:
1. Следует ли считать, что Эмитент исполнит свои обязательства только тогда, когда Банк получит деньги от Брокера? При этом в дату погашения ценной бумаги (согласно условиям выпуска) Банк переносит номинальную стоимость облигаций на счет 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок» и продолжает их учитывать на этом счете до момента получения денег от Брокера.
2. Следует ли считать, что Эмитент выполнит свои обязательства перед Банком, перечислив денежные средства Брокеру в дату погашения бумаги (что должно быть согласно условиям выпуска, но не подтверждено документально о факте перечисления), и, следовательно, требования Банка возникают по отношению к Брокеру. При этом Банк в дату погашения ценной бумаги (согласно условиям выпуска) отражает в балансе выбытие ценной бумаги, а требования к брокеру учитывает на счете 47423 «Требования по прочим операциям» до момента получения денежных средств от Брокера и осуществляет следующие проводки:
Дт 47423 Кт 61210
Дт 61210 Кт 50211
18.11.2010
Вопрос:
I.
Банк по соглашению об отступном в счет погашения обязательств по кредитному договору (основной долг и проценты) получает от заемщика имущество, не предназначенное для использования в банковской деятельности. Стоимость имущества, полученного по отступному (в т.ч. НДС) равна сумме задолженности. Все полученное имущество Банк планирует реализовать через комиссионера по цене приобретения.
Каков порядок отражения данной операции в налоговом учете в части налога на прибыль и НДС?
II.
Правомерным ли будет отражение в учете операций получения и реализации имущества, переданного по отступному, следующими бухгалтерскими проводками, если, например, задолженность по кредиту и процентам составляет 150 у.е.:
Дт 61011
Кт счета по учета кредита
Кт счета по учету процентов на общую сумму 150 у.е.
и одновременно
Дт 60310
Кт 61011 на сумму 22,88 у.е.
При реализации имущества Банком:
Дт р/с Покупателя
Кт 61209 на сумму продажи (с учетом НДС);
Дт 61209
Кт 60309 на сумму полученного НДС (сумма продажи*18/118) и далее в бюджет через счет 60301;
Дт 61209
Кт 61011 на сумму 127,12 у.е.;
Дт 61209
Кт 60310 на сумму 22,88 у.е.;
Дт 61209
Кт 70601 при положительном финансовом результате
или
Дт 70606
Кт 61209 при отрицательном финансовом результате;
При реализации через комиссионера:
Дт 47423 или Дт 60323?
Кт 61011 на сумму переданного имущества (без учета НДС)
Кт 60310 на сумму НДС от переданного имущества при передаче имущества на реализацию;
Дт счета комиссионера
Кт 61209 на сумму реализованного имущества по договорной цене;
Дт 61209
Кт 60309 НДС от реализации и далее в бюджет;
Дт 61209
Кт 47423 (60323) уменьшается сумма требования;
Дт 61209
Кт 70601 при положительном финансовом результате
или
Дт 70606
Кт 61209 при отрицательном финансовом результате
Правомерно или нет руководствоваться п.5 ст.170 НК РФ относить на расходы НДС по имуществу, которое изначально не предназначено для использования в банковской деятельности.
Подробно
I.
Банк по соглашению об отступном в счет погашения обязательств по кредитному договору (основной долг и проценты) получает от заемщика имущество, не предназначенное для использования в банковской деятельности. Стоимость имущества, полученного по отступному (в т.ч. НДС) равна сумме задолженности. Все полученное имущество Банк планирует реализовать через комиссионера по цене приобретения.
Каков порядок отражения данной операции в налоговом учете в части налога на прибыль и НДС?
II.
Правомерным ли будет отражение в учете операций получения и реализации имущества, переданного по отступному, следующими бухгалтерскими проводками, если, например, задолженность по кредиту и процентам составляет 150 у.е.:
Дт 61011
Кт счета по учета кредита
Кт счета по учету процентов на общую сумму 150 у.е.
и одновременно
Дт 60310
Кт 61011 на сумму 22,88 у.е.
При реализации имущества Банком:
Дт р/с Покупателя
Кт 61209 на сумму продажи (с учетом НДС);
Дт 61209
Кт 60309 на сумму полученного НДС (сумма продажи*18/118) и далее в бюджет через счет 60301;
Дт 61209
Кт 61011 на сумму 127,12 у.е.;
Дт 61209
Кт 60310 на сумму 22,88 у.е.;
Дт 61209
Кт 70601 при положительном финансовом результате
или
Дт 70606
Кт 61209 при отрицательном финансовом результате;
При реализации через комиссионера:
Дт 47423 или Дт 60323?
Кт 61011 на сумму переданного имущества (без учета НДС)
Кт 60310 на сумму НДС от переданного имущества при передаче имущества на реализацию;
Дт счета комиссионера
Кт 61209 на сумму реализованного имущества по договорной цене;
Дт 61209
Кт 60309 НДС от реализации и далее в бюджет;
Дт 61209
Кт 47423 (60323) уменьшается сумма требования;
Дт 61209
Кт 70601 при положительном финансовом результате
или
Дт 70606
Кт 61209 при отрицательном финансовом результате
Правомерно или нет руководствоваться п.5 ст.170 НК РФ относить на расходы НДС по имуществу, которое изначально не предназначено для использования в банковской деятельности.
22.10.2010
Вопрос:
Банк осуществляет профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг. Сотрудники Банка в соответствии со своими должностными обязанностями выполняют следующие функции:
совершение сделок с ценными бумагами: от имени организации и за счет организации; от имени клиентов и за счет клиентов; от имени организации и за счет клиентов;
совершение сделок и (или) операций с денежными средствами и (или) ценными бумагами в интересах учредителя управления;
ведение внутреннего учета операций с ценными бумагами;
проведение операций, связанных с переходом права собственности на ценные бумаги по счетам депо клиентов;
подписание документов, подтверждающих право собственности клиента на ценные бумаги, и документов о проведенных операциях.
Должен ли Банк в указанных условиях в свете требований абзаца 2 пункта 11 «Положения о требованиях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Положение), утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 03.08.2010 № 203, направлять таких сотрудников в иные организации (имеется ввиду сторонние специализированные учреждения), которые осуществляют подготовку и обучение кадров или же достаточно проходить обучение в порядке, установленном Банком России (как на это указано в названном пункте Положения), т.е. в соответствии с нормами Указания Банка России от 09.08.2004 № 1485-У «О требованиях к подготовке и обучению кадров в кредитных организациях», который не предусматривает обязательность прохождения обучения в иных внешних организациях.
Если «да», то по каким основаниям, если «нет», - по каким основаниям?
Подробно
Банк осуществляет профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг. Сотрудники Банка в соответствии со своими должностными обязанностями выполняют следующие функции:
совершение сделок с ценными бумагами: от имени организации и за счет организации; от имени клиентов и за счет клиентов; от имени организации и за счет клиентов;
совершение сделок и (или) операций с денежными средствами и (или) ценными бумагами в интересах учредителя управления;
ведение внутреннего учета операций с ценными бумагами;
проведение операций, связанных с переходом права собственности на ценные бумаги по счетам депо клиентов;
подписание документов, подтверждающих право собственности клиента на ценные бумаги, и документов о проведенных операциях.
Должен ли Банк в указанных условиях в свете требований абзаца 2 пункта 11 «Положения о требованиях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Положение), утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 03.08.2010 № 203, направлять таких сотрудников в иные организации (имеется ввиду сторонние специализированные учреждения), которые осуществляют подготовку и обучение кадров или же достаточно проходить обучение в порядке, установленном Банком России (как на это указано в названном пункте Положения), т.е. в соответствии с нормами Указания Банка России от 09.08.2004 № 1485-У «О требованиях к подготовке и обучению кадров в кредитных организациях», который не предусматривает обязательность прохождения обучения в иных внешних организациях.
Если «да», то по каким основаниям, если «нет», - по каким основаниям?