Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о применении расчетных документов при списании банковской комиссии

Департамент банковского аудита о применении расчетных документов при списании банковской комиссии

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

18.11.2010

Вопрос

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание указано условие безакцептного/ бесспорное списания указанных комиссий.1. Возможно ли в данном случае применять при списании комиссий со счетов клиентов банковский ордер/инкассовое поручение?
2. При списании комиссии в иностранной валюте с валютного счета клиента возможно ли составлять платежное требование/инкассовое поручение в иностранной валюте?

Ответ

Мнение консультантов.

При списании со счета клиента Банка банковской комиссии в соответствии с договором банковского счета, предусматривающим право Банка на безакцептное списание, использование инкассового поручения, по нашему мнению, некорректно. Банк вправе использовать в рассматриваемом случае банковский ордер, если это предусмотрено договором банковского счета.

Обоснование мнения консультантов.

Пунктом 1 статьи 862 ГК РФ установлено, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

При этом стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных в пункте 1 статьи 862 ГК РФ (пункт 2 статьи 862 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 854 ГК РФ без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Таким образом, условие о списании в безакцептном порядке со счета клиента платы за банковские услуги по совершению операций с денежными средствами, находящимися на его счете, может быть предусмотрено в договоре банковского счета.

К банковским правилам, регулирующим, в числе прочих, вопросы организации бухгалтерской работы и документооборота, относятся:

Положение № 302-П, в котором предусмотрены отдельные элементы документального оформления операций;
Положение № 2-П, которое разработано Банком России в соответствии с частью второй ГК РФ (в которую входят параграфы 2, 3, 4 и 5 Главы 46 ГК РФ) и иными федеральными законами Российской Федерации и определяет, в том числе, форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.
Положение № 222-П, которое регулирует безналичные расчеты физических лиц с использованием их текущих счетов, открываемых на основании договоров банковского счета (пункт 1.1.1), а также счетов по учету вкладов, открываемых во исполнение договоров банковского вклада, в части, касающейся осуществления по ним расходных и приходных операций (пункты 1.3, 1.1.15).

Так, например, в Части III Положения № 302-П (в редакции Указания № 2343-У) установлено, что:

«Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом)» (пункт 1.5.4).

«Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов.

Операции совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям настоящих Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм» (пункт 1.9.2).

«Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У» (пункт 1.9.4).

«Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; в необходимых случаях и другие реквизиты;

дату бухгалтерской записи;

подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подпись контролирующего работника»

Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств кредитной организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов» (пункт 1.9.5).

Правила по осуществлению безналичных расчетов закреплены Банком России для юридических лиц Положением № 2-П, для физических лиц – Положением № 222-П, в которых приведены расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов:

Виды расчетных документов, используемых при осуществлении безналичных расчетов
юридических лиц в соответствии с Положением № 2-П (пункт 2.3 части I)	физических лиц в соответствии с Положением № 222-П (пункт 1.1.2)
платежные поручения	платежные поручения
аккредитивы	аккредитивы
чеки	чеки
платежные требования
инкассовые поручения	инкассовые поручения

Таким образом, мемориальный ордер не входит в число расчетных документов, используемых при осуществлении безналичных расчетов. Кроме того, запрет на использование мемориального ордера в качестве расчетного документа содержит Указание № 2161-У, формулировка которого «Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается», по мнению консультантов, означает, что мемориальным ордером нельзя заменить расчетные документы, определение которых дано в Положении № 2-П.

В общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 мемориальному ордеру присвоен код – 0401108.

При этом, порядок оформления мемориального ордера, право на применение которого предусмотрено в Части III Положения № 302-П, в указанном Положении не приведен.

По нашему мнению, именно в целях устранения «вакуума» в отношении порядка оформления мемориального ордера и было выпущено Указание № 2161-У, согласно пункту 1 которого «Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.

Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных учетных документах.

« Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению Банка России № 2-П, в расчетном документе (то есть в платежном поручении, аккредитиве, платежном требовании, инкассовом поручении), плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч. N" получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру (пункт 4 Указания № 2161-У).

Согласно пункту 2.2 Положения № 2-П «Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем)».

Наряду с этим, в состав расчетных документов Указанием № 2360-У[1] включен еще один вид расчетного документа – банковский ордер, который «может применяться при осуществлении кредитной организацией (филиалом) расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, открытому в этой кредитной организации (филиале), в случаях, если плательщиком или получателем является сама кредитная организация (филиал) (пункт 1).

На наш взгляд, банковский ордер представляет собой нечто среднее между платежным поручением (требованием) и мемориальным ордером.

В своем Письме от 11.02.2003г. № 17-44/105 Банк России указывал следующее:

«Осуществление безналичных расчетов без акцепта плательщика предполагает применение формы расчетов по инкассо с использованием расчетного документа - платежного требования.

Вместе с тем списание денежных средств со счета клиента при взимании платы за услуги банка по своей сути не является инкассовой операцией и не соответствует общим нормам расчетов по инкассо (ст. 874 ГК РФ), в соответствии с которыми при расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществлять за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение от клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).

При взимании платы за банковские услуги со счета клиента банк является получателем денежных средств и совершает действия по получению платежа не по поручению клиента, а от своего имени».

На основании изложенного консультанты считают, что:

при списании со счета клиента Банка банковской комиссии в соответствии с договором банковского счета, предусматривающим право Банка на безакцептное списание, использование инкассового поручения некорректно;
Банк вправе использовать в рассматриваемом случае банковский ордер, если это предусмотрено договором банковского счета.

На необходимость установления договором банковского счета формы расчетного документа указывает Банк России и в Письме от 22.03.2010г. № 18-1-2-9/352: «Вопрос о списании банком в одностороннем порядке денежных средств с банковского или депозитного счета клиента (в том числе при возврате депозита или переносе на счет депозитов "до востребования" при истечении срока договора) должен решаться на стадии заключения договора с клиентом. При этом полагаем, что форма расчетного документа, применяемая кредитной организацией при одностороннем списании, также должна быть оговорена в договоре».

В Ответах и разъяснениях от 30.03.2010г. Банком России приведены следующие ответы на вопросы банков:

«В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 11 декабря 2009 года N 2360-У поименованные в вопросе операции оформляются расчетными документами, в том числе банковским ордером» (из ответа на вопрос 1[2]).

«Операции по уплате клиентами (в том числе физическими лицами) либо списания кредитными организациями с их банковских счетов сумм комиссионных вознаграждений, сумм в погашение ссудной задолженности, процентов, штрафов и т.д. должны совершаться на основании установленных Банком России расчетных документов, независимо от того, где открыт банковский счет клиента:

- в другой кредитной организации;

- в данной кредитной организации, включая ее филиалы.

Кредитная организация при осуществлении расчетов по банковскому счету клиента в иностранной валюте, в том числе при совершении конверсионных операций, вправе использовать расчетные документы, установленные нормативными актами Банка России, и иные формы расчетных документов.

Таким образом, по операциям, связанным с зачислением на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) и (или) списанием с них денежных средств, оформляются расчетными документами» (ответ на вопрос 2[3]).

Как уже указывалось выше, статья 862 ГК РФ определяет, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. При этом стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Положение № 2-П регулирует осуществление безналичных расчетов в валюте Российской Федерации и на ее территории между юридическими лицами как созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации, так и юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющими местонахождение за пределами территории Российской Федерации. В соответствии с преамбулой рассматриваемого Положения списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями данного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Таким образом, для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте, по мнению консультантов, Банк вправе использовать форматы расчетных документов, предусмотренные Банком России, или иные форматы расчетных документов, закрепив подлежащие применению форматы расчетных документом в Учетной политике или в соответствующем внутреннем нормативном акте.

На существование права у кредитной организации принять решение об использовании для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте как форматов расчетных документов, установленных Банком России, так и иных форматов расчетных документов, указал Банк России в Письме № 31-1-6/1654, которое хотя и касается порядка совершения операций по валютным счетам юридических лиц-нерезидентов, по нашему мнению, можно распространить и на рассматриваемую ситуацию.

Так, например, по расчетам в иностранной валюте, в том числе связанным с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения[4], может применяться (в отличие от платежных поручений и платежных требований, применяемых только по расчетам в рублях) банковский ордер, что следует из формулировки пункта 1 указания № 2360-У.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. Закон № 129-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

3. Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

4. Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации»;

5. Положение № 222-П – Положение Банка России от 01.04.2003г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»;

6. Указание № 2161-У – Указание Банка России от 29.12.2008г. № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера»;

7. Указание № 2360-У – Указание Банка России от 11.12.2009г. № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера» ;

8. Письмо № 18-1-2-9/352 – Письмо Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от 22.03.2010г. № 18-1-2-9/352 «О рассмотрении обращения АРБ»;

9. Ответы и разъяснения от 30.03.2010г. – «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 1 января 2010 года Указания Банка России от 29 декабря 2008 года № 2161-У "О порядке составления и оформления мемориального ордера" (далее – Указание № 2161-У)», размещенные на официальном сайте Банка России 30.03.2010г.;

10. Письмо № 31-1-6/1654 – Письмо Юридического департамента Банка России от 10.10.2008г. № 31-1-6/1654 «О порядке совершения операций по валютным счетам юридических лиц-нерезидентов»;

11. Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 - Общероссийский классификатор управленческой документации Russian Classification of Management Documentation ОК 011-93, утвержденный Постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 30.12.1993г. № 299.

[1] В соответствии с пунктом 6 Указания № 2360-У документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России», то есть с 10.01.2010г., поскольку Указание опубликовано в «Вестнике Банка России» - 30.12.2009г.

[2] «Вопрос 1. "Является ли мемориальный ордер первичным учетным документом? Может ли кредитная организация в соответствии с пунктом 1.3 части I "Общая часть" Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П) самостоятельно разработать первичные учетные документы (распоряжения, ведомости, реестры и т.д.), предусматривающие реквизиты (поля) для указания счетов по дебету и кредиту в целях оформления и отражения в бухгалтерском учете операций носящих массовый характер, например, по списанию комиссий за платежи клиентов, списанию сумм с банковских счетов клиентов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, по выплате процентов по вкладам и т.д.?"».

[3] «Вопрос 2. "Имеет ли право банк применять мемориальный ордер при совершении следующих операций с клиентами:

- списывать с банковских счетов клиентов комиссионное вознаграждение за услуги банка, проценты по предоставленным кредитам, суммы в погашение ссудной задолженности, штрафы и т.д. если договором с клиентом предусмотрено право банка на безакцептное списание?».

[4] В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 9 Закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения, осуществляются без ограничений.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki