Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций27.05.2011
Вопрос:
Банком был заключен кредитный договор, в обеспечение были получены золото (слитки, изделия) и бриллианты (россыпь камней). Кредитный договор не был исполнен заемщиком, предмет залога был выставлен на аукцион. Сейчас мы ожидаем, что имущество не будет продано и мы получим его в качестве удовлетворения по кредиту на основании исполнительного документа.
Скорее всего нам не предоставят счета-фактуры, договора тоже нет.
Когда выделять НДС (в дату получения имущества, в дату его последующей реализации или в дату переноса имущества на 604, 607) и можем (должны) ли мы сами его выделить из стоимости полученного имущества (61011)? Т.е. сделать Дт 60310 Кт 61011 на сумму выделенного из стоимости залога НДС.
Правильно ли думаем, что в любом случае этот НДС не будет уменьшать нам НОБ по налогу на прибыль, т.к. имущество (золото, бриллианты) не предназначено и не будет использоваться нами для банковской деятельности?
Подробно
Банком был заключен кредитный договор, в обеспечение были получены золото (слитки, изделия) и бриллианты (россыпь камней). Кредитный договор не был исполнен заемщиком, предмет залога был выставлен на аукцион. Сейчас мы ожидаем, что имущество не будет продано и мы получим его в качестве удовлетворения по кредиту на основании исполнительного документа.
Скорее всего нам не предоставят счета-фактуры, договора тоже нет.
Когда выделять НДС (в дату получения имущества, в дату его последующей реализации или в дату переноса имущества на 604, 607) и можем (должны) ли мы сами его выделить из стоимости полученного имущества (61011)? Т.е. сделать Дт 60310 Кт 61011 на сумму выделенного из стоимости залога НДС.
Правильно ли думаем, что в любом случае этот НДС не будет уменьшать нам НОБ по налогу на прибыль, т.к. имущество (золото, бриллианты) не предназначено и не будет использоваться нами для банковской деятельности?
27.05.2011
Вопрос:
Банком был заключен кредитный договор, в обеспечение были получены золото (слитки, изделия) и бриллианты (россыпь камней). Кредитный договор не был исполнен заемщиком, предмет залога был выставлен на аукцион. Сейчас мы ожидаем, что имущество не будет продано и мы получим его в качестве удовлетворения по кредиту на основании исполнительного документа.
1. Можем ли мы учесть полученное имущество на счете 61011 в рублях в соответствии с той оценкой, которая будет указана в исполнительном документе?
2. Должны ли мы учитывать стоимость имущества в соответ. со ст. 350 ГК или мы можем полагаться на оценочную стоимость указанную в исполнительном документе?
3. Учитывая, что мы получим золото в слитках и бриллианты, не должны ли мы учитывать это на 203 и 204 счете?
4. В ОПУ нет выделенных символов для переоценки драг. камней (бриллиантов). Отдельных требований по переоценке тоже нет (кроме п.1.12.11). Можно их не переоценивать, а учитывать на 204 по первоначальной стоимости?
Подробно
Банком был заключен кредитный договор, в обеспечение были получены золото (слитки, изделия) и бриллианты (россыпь камней). Кредитный договор не был исполнен заемщиком, предмет залога был выставлен на аукцион. Сейчас мы ожидаем, что имущество не будет продано и мы получим его в качестве удовлетворения по кредиту на основании исполнительного документа.
1. Можем ли мы учесть полученное имущество на счете 61011 в рублях в соответствии с той оценкой, которая будет указана в исполнительном документе?
2. Должны ли мы учитывать стоимость имущества в соответ. со ст. 350 ГК или мы можем полагаться на оценочную стоимость указанную в исполнительном документе?
3. Учитывая, что мы получим золото в слитках и бриллианты, не должны ли мы учитывать это на 203 и 204 счете?
4. В ОПУ нет выделенных символов для переоценки драг. камней (бриллиантов). Отдельных требований по переоценке тоже нет (кроме п.1.12.11). Можно их не переоценивать, а учитывать на 204 по первоначальной стоимости?
27.05.2011
Вопрос:
Банк имеет в штате головного офиса (г. Москва) сотрудников, постоянным местом работы которых является другой город (это внесено в их трудовые договоры). В настоящее время они работают на территории филиала Банка в г. Воронеж.
1. Просим пояснить, в какое место (Москва или Воронеж) следует уплачивать НДФЛ и страховые взносы, начисляемые на выплаты таким сотрудникам? Правильно ли мы понимаем, что уплату НДФЛ и страховых начислений на ФОТ следует производить в налоговые, бюджетные организации по месту регистрации филиала?
2. Правильно ли мы понимаем, что если в штате головного офиса числятся сотрудники, работающие в других городах, то там Банк обязан иметь территориально обособленное зарегистрированное подразделение?
Подробно
Банк имеет в штате головного офиса (г. Москва) сотрудников, постоянным местом работы которых является другой город (это внесено в их трудовые договоры). В настоящее время они работают на территории филиала Банка в г. Воронеж.
1. Просим пояснить, в какое место (Москва или Воронеж) следует уплачивать НДФЛ и страховые взносы, начисляемые на выплаты таким сотрудникам? Правильно ли мы понимаем, что уплату НДФЛ и страховых начислений на ФОТ следует производить в налоговые, бюджетные организации по месту регистрации филиала?
2. Правильно ли мы понимаем, что если в штате головного офиса числятся сотрудники, работающие в других городах, то там Банк обязан иметь территориально обособленное зарегистрированное подразделение?
27.05.2011
Вопрос:
В соответствии с решениями Годовых собраний акционеров банка, состоявшихся по срокам 28.07.2002г., 27.07.2004г. и 28.07.2005г., на балансе банка до 2010г. была отражена сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов за 2001, 2003, 2004 годы.
В конце 2010 года Банком принимается решение в виде Приказа о списании с баланса сумм кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек.
1. Служит ли последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности, датой признания в налоговом учете доходов от невыплаченных дивидендов при отсутствии на тот момент письменного обоснования и Приказа руководства организации о списании кредиторской задолженности? Возникает ли в этом случае налоговое правонарушение и его последствия?
2. Возникает ли у налогоплательщика – банка в последний день отчетного (налогового) периода, в котором банком принимается Решение о списании задолженности, обязанность отражения в налоговом учете данной кредиторской задолженности?
3. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание сумм кредиторской задолженности в свете Закона 409-ФЗ, опубликованного 31.12.2010г., применительно к описанной выше ситуации?
Подробно
В соответствии с решениями Годовых собраний акционеров банка, состоявшихся по срокам 28.07.2002г., 27.07.2004г. и 28.07.2005г., на балансе банка до 2010г. была отражена сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов за 2001, 2003, 2004 годы.
В конце 2010 года Банком принимается решение в виде Приказа о списании с баланса сумм кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек.
1. Служит ли последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности, датой признания в налоговом учете доходов от невыплаченных дивидендов при отсутствии на тот момент письменного обоснования и Приказа руководства организации о списании кредиторской задолженности? Возникает ли в этом случае налоговое правонарушение и его последствия?
2. Возникает ли у налогоплательщика – банка в последний день отчетного (налогового) периода, в котором банком принимается Решение о списании задолженности, обязанность отражения в налоговом учете данной кредиторской задолженности?
3. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание сумм кредиторской задолженности в свете Закона 409-ФЗ, опубликованного 31.12.2010г., применительно к описанной выше ситуации?
27.05.2011
Вопрос:
Являются ли средства НКО, находящиеся на корреспондентском счете в иной кредитной организации, открытом на основании Договора корреспондентского счета (по договору проценты на остаток по корсчету НКО не начисляются) – кредитными требованиями для целей расчета кода 8964 в соответствии с Инструкцией Банка России № 110-И? Если «да», то правомерно ли включение остатков по сч. 30110 в расчет кода 8964?
Подробно
Являются ли средства НКО, находящиеся на корреспондентском счете в иной кредитной организации, открытом на основании Договора корреспондентского счета (по договору проценты на остаток по корсчету НКО не начисляются) – кредитными требованиями для целей расчета кода 8964 в соответствии с Инструкцией Банка России № 110-И? Если «да», то правомерно ли включение остатков по сч. 30110 в расчет кода 8964?
19.05.2011
Вопрос:
Физическое лицо заключило с Банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого Банк выплачивает доход физическому лицу по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
При выводе физическим лицом денежных средств с брокерского счета в течение года Банк исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог. При этом при выплате денежных средств физическому лицу более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с начала года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, должен ли Банк уведомлять физическое лицо об излишне удержанном налоге и возвращать ему налог в течение года либо такая обязанность возложена на Банк только по итогам года (в момент окончания брокерского договора), когда налоговая база сформирована окончательно?
Подробно
Физическое лицо заключило с Банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого Банк выплачивает доход физическому лицу по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
При выводе физическим лицом денежных средств с брокерского счета в течение года Банк исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог. При этом при выплате денежных средств физическому лицу более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с начала года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, должен ли Банк уведомлять физическое лицо об излишне удержанном налоге и возвращать ему налог в течение года либо такая обязанность возложена на Банк только по итогам года (в момент окончания брокерского договора), когда налоговая база сформирована окончательно?
19.05.2011
Вопрос:
Банк при расчете отпускных сотрудникам руководствуется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным 24.12.2007г № 922, согласно п.4 которого расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев.
Можно/нужно ли использовать при расчете отпускных данные из справки 2-НДФЛ с предыдущего места работы, в случае, если сотрудник отработал на новом месте менее одного года.
Подробно
Банк при расчете отпускных сотрудникам руководствуется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным 24.12.2007г № 922, согласно п.4 которого расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев.
Можно/нужно ли использовать при расчете отпускных данные из справки 2-НДФЛ с предыдущего места работы, в случае, если сотрудник отработал на новом месте менее одного года.
19.05.2011
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения в части применения формулировок в типовой форме кредитных договоров, которые бы давали Банку основание для прекращения начисления процентов в бухгалтерском и налоговом учете в случае прекращения исполнения заемщиком своих обязательств по погашению ссудной задолженности.
Что, кроме:
- ликвидации (в том числе добровольной) юридического лица – должника;
- принятия арбитражным судом решения о признании юридического лица - должника банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства;
- расторжения кредитного договора в судебном порядке,
является основанием для прекращения начисления процентов и неустоек по кредитному договору?
Подробно
Банк просит дать разъяснения в части применения формулировок в типовой форме кредитных договоров, которые бы давали Банку основание для прекращения начисления процентов в бухгалтерском и налоговом учете в случае прекращения исполнения заемщиком своих обязательств по погашению ссудной задолженности.
Что, кроме:
- ликвидации (в том числе добровольной) юридического лица – должника;
- принятия арбитражным судом решения о признании юридического лица - должника банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства;
- расторжения кредитного договора в судебном порядке,
является основанием для прекращения начисления процентов и неустоек по кредитному договору?
19.05.2011
Вопрос:
Насколько правомерно документальное подтверждение представительских расходов счетом, товарным чеком с печатью, в отсутствие чека ККМ, с учетом Письма Минфина РФ от 03.04.2007г. № 03-03-06/1/209 и мнения Главного специалиста-эксперта отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России г-на Д.В. Осипова от 13.04.2010г. о правомерности подтверждения затрат товарным чеком при отсутствии чека ККМ
Подробно
Насколько правомерно документальное подтверждение представительских расходов счетом, товарным чеком с печатью, в отсутствие чека ККМ, с учетом Письма Минфина РФ от 03.04.2007г. № 03-03-06/1/209 и мнения Главного специалиста-эксперта отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России г-на Д.В. Осипова от 13.04.2010г. о правомерности подтверждения затрат товарным чеком при отсутствии чека ККМ
19.05.2011
Вопрос:
Банк приобрел в собственность нежилое помещение для размещения в нем дополнительного офиса. Предыдущим собственником здание было полностью отремонтировано и оборудовано под офисное помещение. В состав приобретенного помещения входило различное оборудование (кассовый узел, ЛВС, кондиционеры и т.п.). Указанные предметы оборудования как отдельные инвентарные объекты при покупке помещения не выделялись. Одновременно Банк располагает сметной документацией, исходя из которой возможно определить стоимость затрат на отдельные предметы оборудования помещения, осуществленных предыдущим собственником недвижимости.
В связи с производственной необходимостью из помещения были демонтированы кондиционеры с целью их дальнейшего монтажа в помещениях действующих внутренних структурных подразделениях Банка.
Просим вас помочь Банку правильно классифицировать указанную операцию для целей осуществления корректного бухгалтерского и налогового учета, а также дать разъяснения о порядке налогового учета указанной операции.
Подробно
Банк приобрел в собственность нежилое помещение для размещения в нем дополнительного офиса. Предыдущим собственником здание было полностью отремонтировано и оборудовано под офисное помещение. В состав приобретенного помещения входило различное оборудование (кассовый узел, ЛВС, кондиционеры и т.п.). Указанные предметы оборудования как отдельные инвентарные объекты при покупке помещения не выделялись. Одновременно Банк располагает сметной документацией, исходя из которой возможно определить стоимость затрат на отдельные предметы оборудования помещения, осуществленных предыдущим собственником недвижимости.
В связи с производственной необходимостью из помещения были демонтированы кондиционеры с целью их дальнейшего монтажа в помещениях действующих внутренних структурных подразделениях Банка.
Просим вас помочь Банку правильно классифицировать указанную операцию для целей осуществления корректного бухгалтерского и налогового учета, а также дать разъяснения о порядке налогового учета указанной операции.
19.05.2011
Вопрос:
В связи с неисполнением заемщиком по кредитному договору своих обязательств Банк обращается в суд с требованием о взыскании суммы основного долга, начисленных процентов, пеней и штрафа. При этом сам кредитный договор не был расторгнут.
1. Каким образом отражаются в данном случае в бухгалтерском и налоговом учете суммы признанных судом начисленных процентов, пеней и штрафа?
2. Вправе ли Банка в целях исчисления налога на прибыль прекратить начисление процентов по кредитному договору, а также процентов за пользование чужими денежными средствами с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих сумм с заемщика?
3. Какие существуют варианты прекращения начисления процентов в данной ситуации?
4. Каков порядок начисления резерва под неполученные, но признанные судом проценты, пени и штрафы? Уменьшает ли созданный резерв налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
Подробно
В связи с неисполнением заемщиком по кредитному договору своих обязательств Банк обращается в суд с требованием о взыскании суммы основного долга, начисленных процентов, пеней и штрафа. При этом сам кредитный договор не был расторгнут.
1. Каким образом отражаются в данном случае в бухгалтерском и налоговом учете суммы признанных судом начисленных процентов, пеней и штрафа?
2. Вправе ли Банка в целях исчисления налога на прибыль прекратить начисление процентов по кредитному договору, а также процентов за пользование чужими денежными средствами с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих сумм с заемщика?
3. Какие существуют варианты прекращения начисления процентов в данной ситуации?
4. Каков порядок начисления резерва под неполученные, но признанные судом проценты, пени и штрафы? Уменьшает ли созданный резерв налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
19.05.2011
Вопрос:
Какую информацию и какие счета необходимо отражать в форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» (публикуемая форма), годовая по состоянию на 01.01.2011г. и по состоянию на 01.04.2011г. (квартальная) по строкам 1.5.1 и 1.5.2 .
Подробно
Какую информацию и какие счета необходимо отражать в форме 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» (публикуемая форма), годовая по состоянию на 01.01.2011г. и по состоянию на 01.04.2011г. (квартальная) по строкам 1.5.1 и 1.5.2 .
19.05.2011
Вопрос:
Банк приобретает программный продукт и относит данные суммы на расходы будущих периодов.
Расходы по приобретению Банк делит на срок, указанный в договоре. При оплате данных услуг Банку был предъявлен НДС. НДС также списывается со счета 60310 на 70606 в течение срока действия договора. Однако, статьей 272 НК РФ предусмотрено, что датой признания налогов является дата их начисления.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить, может ли Банк списать сумму НДС, уплаченного при приобретении программного продукта, единовременно на расходы в дату получения акта приема-передачи программного продукта?
Подробно
Банк приобретает программный продукт и относит данные суммы на расходы будущих периодов.
Расходы по приобретению Банк делит на срок, указанный в договоре. При оплате данных услуг Банку был предъявлен НДС. НДС также списывается со счета 60310 на 70606 в течение срока действия договора. Однако, статьей 272 НК РФ предусмотрено, что датой признания налогов является дата их начисления.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить, может ли Банк списать сумму НДС, уплаченного при приобретении программного продукта, единовременно на расходы в дату получения акта приема-передачи программного продукта?
19.05.2011
Вопрос:
Банк в рамках рекламной компании для привлечения клиентов объявил творческий конкурс с призовым фондом «В подарок туристические путевки в пансионат на территории АР Крым».
Условия творческого конкурса и информация о разыгрываемых призах и видах отдыха размещены на информационном сайте банка в интернете.
Для выполнения условий конкурса банком заключается договор с пансионатом, в котором предусматривается следующее:
• Банк заказывает (резервирует) и оплачивает в соответствии с разработанным графиком авансовые платежи на туристические услуги.
• Пансионат предоставляет в полном объеме и в установленные сроки оплаченные банком туристические услуги, включая оказание первой медицинской помощи.
• Порядок расчета по данному договору предусматривает авансовые платежи по цене, установленной пансионатом, с возможным увеличением стоимости в пределах 5% от первоначальной. Цена услуг определена в национальной валюте Украины с учетом налога на добавленную стоимость, но расчеты по договору должны производиться в долларах США по курсу Национального банка Украины, действующей на день платежа.
• Банк имеет право аннулировать период, на который заказаны и оплачены туристические путевки с предварительным письменным уведомлением пансионата. Пансионат в этом случае получает право реализации номеров на данный период. Заказчик получает право воспользоваться Услугами в иной период при наличии в пансионате свободных номеров соответствующей категории, либо пансионат по согласованию с банком производит перерасчет последнего платежа за услуги.
• В случае несвоевременного аннулирования банком периода, пансионат обязуется возвратить банку сумму услуг за вычетом определенной в договоре стоимости гарантированного бронирования.
• У банка в качестве документа, подтверждающего факт оказания пансионатом оплаченных услуг, служит Акт выполненных работ, подписанный уполномоченными представителями Сторон не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.
1. Какими бухгалтерскими проводками и в какой валюте должен быть осуществлен взаиморасчет по данному договору, отраженный на балансе банка?
2. Какие налоговые последствия влечет исполнение банком условий данного договора в части возникновения НДС по законодательству РФ, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц?
Подробно
Банк в рамках рекламной компании для привлечения клиентов объявил творческий конкурс с призовым фондом «В подарок туристические путевки в пансионат на территории АР Крым».
Условия творческого конкурса и информация о разыгрываемых призах и видах отдыха размещены на информационном сайте банка в интернете.
Для выполнения условий конкурса банком заключается договор с пансионатом, в котором предусматривается следующее:
• Банк заказывает (резервирует) и оплачивает в соответствии с разработанным графиком авансовые платежи на туристические услуги.
• Пансионат предоставляет в полном объеме и в установленные сроки оплаченные банком туристические услуги, включая оказание первой медицинской помощи.
• Порядок расчета по данному договору предусматривает авансовые платежи по цене, установленной пансионатом, с возможным увеличением стоимости в пределах 5% от первоначальной. Цена услуг определена в национальной валюте Украины с учетом налога на добавленную стоимость, но расчеты по договору должны производиться в долларах США по курсу Национального банка Украины, действующей на день платежа.
• Банк имеет право аннулировать период, на который заказаны и оплачены туристические путевки с предварительным письменным уведомлением пансионата. Пансионат в этом случае получает право реализации номеров на данный период. Заказчик получает право воспользоваться Услугами в иной период при наличии в пансионате свободных номеров соответствующей категории, либо пансионат по согласованию с банком производит перерасчет последнего платежа за услуги.
• В случае несвоевременного аннулирования банком периода, пансионат обязуется возвратить банку сумму услуг за вычетом определенной в договоре стоимости гарантированного бронирования.
• У банка в качестве документа, подтверждающего факт оказания пансионатом оплаченных услуг, служит Акт выполненных работ, подписанный уполномоченными представителями Сторон не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.
1. Какими бухгалтерскими проводками и в какой валюте должен быть осуществлен взаиморасчет по данному договору, отраженный на балансе банка?
2. Какие налоговые последствия влечет исполнение банком условий данного договора в части возникновения НДС по законодательству РФ, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц?
16.05.2011
Вопрос:
В процессе своей деятельности Банк помимо прочего заключает следующие сделки, называемые в первичных документах сделками СВОП. В один день и с одним контрагентом заключаются две сделки: первая на покупку или продажу определенной суммы валюты за другую валюту по установленному в сделке курсу с датой расчетов в день заключения сделки или на следующий день. Вторая сделка на продажу или покупку той же суммы валюты за такую же, как и в первой сделке валюту (полностью противоположная первой) по другому установленному курсу с датой расчетов, отстоящей от даты расчетов по первой сделке минимум на один день. Никаких промежуточных выплат в договоре не предусматривается.
Следует ли Банку признавать вышеописанные сделки своп договором (контрактом) в целях налогового учета.
Подробно
В процессе своей деятельности Банк помимо прочего заключает следующие сделки, называемые в первичных документах сделками СВОП. В один день и с одним контрагентом заключаются две сделки: первая на покупку или продажу определенной суммы валюты за другую валюту по установленному в сделке курсу с датой расчетов в день заключения сделки или на следующий день. Вторая сделка на продажу или покупку той же суммы валюты за такую же, как и в первой сделке валюту (полностью противоположная первой) по другому установленному курсу с датой расчетов, отстоящей от даты расчетов по первой сделке минимум на один день. Никаких промежуточных выплат в договоре не предусматривается.
Следует ли Банку признавать вышеописанные сделки своп договором (контрактом) в целях налогового учета.
16.05.2011
Вопрос:
Филиал Банка ежемесячно с одним и тем же физическим лицом заключает договор возмездного оказания услуг для уборки помещений филиала.
Нужно ли в данном случае производить начисление и оплату взносов в ФСС и 0,2% по травматизму.
Подробно
Филиал Банка ежемесячно с одним и тем же физическим лицом заключает договор возмездного оказания услуг для уборки помещений филиала.
Нужно ли в данном случае производить начисление и оплату взносов в ФСС и 0,2% по травматизму.
16.05.2011
Вопрос:
По результату выездной налоговой проверки банку доначислена недоимка по налогу на прибыль за прошедшие налоговые периоды. Как правильно отразить в бухгалтерском учете начисление суммы недоимки за прошедшие налоговые периоды в корреспонденции со счетом 60301?
Подробно
По результату выездной налоговой проверки банку доначислена недоимка по налогу на прибыль за прошедшие налоговые периоды. Как правильно отразить в бухгалтерском учете начисление суммы недоимки за прошедшие налоговые периоды в корреспонденции со счетом 60301?
16.05.2011
Вопрос:
Банк просит предоставить консультацию по следующему вопросу.
Банк производит выдачу ипотечных кредитов. Погашение ипотечного кредита осуществляется:
- ежемесячными аннуитетными платежами в течение срока кредита;
- разовым платежом путем перечисления средств материнского капитала (далее МСК) со счета Пенсионного фонда РФ;
- страховыми выплатами, поступающими от страховых компаний при наступлении страховых случаев по договорам страхования, в соответствии с которыми Банк является выгодоприобретателем.
В кредитном договоре предусмотрен следующий порядок возврата задолженности:
1. Заемщики осуществляют возврат кредита и уплачивают проценты за пользование кредитом аннуитетными платежами не позднее последнего дня процентного периода (месяца). Если последний день процентного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то платеж осуществляется в первый рабочий день, следующий за указанным выходным или нерабочим праздничным днем.
2. Датой исполнения обязательства заемщиков по погашению аннуитетного платежа считается последний день процентного периода независимо от даты уплаты аннуитетного платежа в данном процентном периоде при условии поступления денежных средств на счет Банка не позднее последнего числа данного процентного периода.
3. При отсутствии просрочки в исполнении заемщиками своих обязательств, Банк из суммы полученного ежемесячного платежа в первую очередь погашает начисленные проценты за соответствующий процентный период, а оставшиеся средства направляет в счет возврата суммы кредита.
4. В случае недостаточности денежных средств заемщиков для исполнения ими обязательств по договору в полном объеме устанавливается следующая очередность погашения требований:
в первую очередь – издержки кредитора по получению исполнения обязательств заемщиков;
во вторую очередь – требование по выплате просроченных платежей в счет уплаты процентов;
в третью очередь – требование по выплате просроченных платежей в счет возврата суммы основного долга;
в четвертую очередь – требование по пеням за просроченные выплаты в счет уплаты процентов;
в пятую очередь – требование по пеням за просроченные выплаты в счет возврата суммы основного долга;
в шестую очередь – требование по уплате процентов;
в седьмую очередь – требование по возврату суммы основного долга;
в восьмую очередь – требование по выплате штрафов;
в девятую очередь – требование по досрочному возврату основного долга.
5. Досрочное исполнение обязательств производится на основании заявления заемщиков в сроки, предусмотренные для осуществления плановых ежемесячных аннуитетных платежей, то есть в последний день процентного периода, за исключением полного досрочного погашения, которое производится в день поступления денежных средств от заемщиков.
В соответствии с заключаемыми договорами страхования страховое возмещение выплачивается страховой компанией в пределах непогашенной задолженности заемщика по кредитному договору, исходя из суммы остатка ссудной задолженности и начисленных процентов на дату наступления страхового случая. Денежные средства перечисляются страховой компанией на счет Банка - выгодоприобретателя.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2007 г. № 862 «О правилах направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий» денежные средства перечисляются Пенсионным фондом на счет текущего кредитора.
1. При поступлении средств МСК и страховых выплат Банк должен направлять поступившие денежные средства на погашение задолженности заемщиков в полном объеме в день поступления денежных средств на счет Банка или может руководствоваться условиями кредитного договора, предусматривающими, что исполнение обязательств (в том числе и досрочное) производится в последний день процентного периода, и не зависит от даты поступления денежных средств?
2. При направлении средств МСК и страховых выплат на погашение задолженности в день поступления денежных средств Банк должен произвести:
- в первую очередь погашение процентов, начисленных по дату поступления денежных средств;
- во вторую очередь погашение основного долга, причитающегося к погашению в текущем платежном периоде;
- в третью очередь досрочный возврат основного долга;- в последний день месяца, если от заемщика поступил аннуитет произвести погашение оставшейся суммы процентов за истекший платежный период, а остальную сумму направить на досрочное погашение основного долга, если аннуитет не поступил перенести начисленные проценты на счета просроченных.
или
- в первую очередь погашение процентов, начисленных по дату поступления денежных средств;
- во вторую очередь досрочный возврат основного долга;
- в последний день месяца, если от заемщика поступил аннуитет произвести погашение оставшейся суммы процентов за истекший платежный период, остальную сумму направить на погашение основного долга и, если аннуитет не поступил перенести основной долг и начисленные проценты на счета просроченных?
3. Вправе ли Банк требовать от заемщика уплатить аннуитет в конце платежного периода, если в этом платежном периоде поступили средства МСК или страховые выплаты?
Подробно
Банк просит предоставить консультацию по следующему вопросу.
Банк производит выдачу ипотечных кредитов. Погашение ипотечного кредита осуществляется:
- ежемесячными аннуитетными платежами в течение срока кредита;
- разовым платежом путем перечисления средств материнского капитала (далее МСК) со счета Пенсионного фонда РФ;
- страховыми выплатами, поступающими от страховых компаний при наступлении страховых случаев по договорам страхования, в соответствии с которыми Банк является выгодоприобретателем.
В кредитном договоре предусмотрен следующий порядок возврата задолженности:
1. Заемщики осуществляют возврат кредита и уплачивают проценты за пользование кредитом аннуитетными платежами не позднее последнего дня процентного периода (месяца). Если последний день процентного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то платеж осуществляется в первый рабочий день, следующий за указанным выходным или нерабочим праздничным днем.
2. Датой исполнения обязательства заемщиков по погашению аннуитетного платежа считается последний день процентного периода независимо от даты уплаты аннуитетного платежа в данном процентном периоде при условии поступления денежных средств на счет Банка не позднее последнего числа данного процентного периода.
3. При отсутствии просрочки в исполнении заемщиками своих обязательств, Банк из суммы полученного ежемесячного платежа в первую очередь погашает начисленные проценты за соответствующий процентный период, а оставшиеся средства направляет в счет возврата суммы кредита.
4. В случае недостаточности денежных средств заемщиков для исполнения ими обязательств по договору в полном объеме устанавливается следующая очередность погашения требований:
в первую очередь – издержки кредитора по получению исполнения обязательств заемщиков;
во вторую очередь – требование по выплате просроченных платежей в счет уплаты процентов;
в третью очередь – требование по выплате просроченных платежей в счет возврата суммы основного долга;
в четвертую очередь – требование по пеням за просроченные выплаты в счет уплаты процентов;
в пятую очередь – требование по пеням за просроченные выплаты в счет возврата суммы основного долга;
в шестую очередь – требование по уплате процентов;
в седьмую очередь – требование по возврату суммы основного долга;
в восьмую очередь – требование по выплате штрафов;
в девятую очередь – требование по досрочному возврату основного долга.
5. Досрочное исполнение обязательств производится на основании заявления заемщиков в сроки, предусмотренные для осуществления плановых ежемесячных аннуитетных платежей, то есть в последний день процентного периода, за исключением полного досрочного погашения, которое производится в день поступления денежных средств от заемщиков.
В соответствии с заключаемыми договорами страхования страховое возмещение выплачивается страховой компанией в пределах непогашенной задолженности заемщика по кредитному договору, исходя из суммы остатка ссудной задолженности и начисленных процентов на дату наступления страхового случая. Денежные средства перечисляются страховой компанией на счет Банка - выгодоприобретателя.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2007 г. № 862 «О правилах направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий» денежные средства перечисляются Пенсионным фондом на счет текущего кредитора.
1. При поступлении средств МСК и страховых выплат Банк должен направлять поступившие денежные средства на погашение задолженности заемщиков в полном объеме в день поступления денежных средств на счет Банка или может руководствоваться условиями кредитного договора, предусматривающими, что исполнение обязательств (в том числе и досрочное) производится в последний день процентного периода, и не зависит от даты поступления денежных средств?
2. При направлении средств МСК и страховых выплат на погашение задолженности в день поступления денежных средств Банк должен произвести:
- в первую очередь погашение процентов, начисленных по дату поступления денежных средств;
- во вторую очередь погашение основного долга, причитающегося к погашению в текущем платежном периоде;
- в третью очередь досрочный возврат основного долга;
или
- в первую очередь погашение процентов, начисленных по дату поступления денежных средств;
- во вторую очередь досрочный возврат основного долга;
- в последний день месяца, если от заемщика поступил аннуитет произвести погашение оставшейся суммы процентов за истекший платежный период, остальную сумму направить на погашение основного долга и, если аннуитет не поступил перенести основной долг и начисленные проценты на счета просроченных?
3. Вправе ли Банк требовать от заемщика уплатить аннуитет в конце платежного периода, если в этом платежном периоде поступили средства МСК или страховые выплаты?
16.05.2011
Вопрос:
На балансе Банка числится здание, внесенное в 2009г. Акционером Банка в уставный капитал (по договору мены). При продаже здания:
1) что является базой по налогу на прибыль, т.к. остаточная стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету не совпадают. Остаточная стоимость по бухгалтерскому учету - 29 млн. руб., по налоговому учету - 380 тыс. руб.;
2) будет ли являться вся сумма выручки налогооблагаемой базой по НДС, если при постановке здания на учет НДС отсутствовал?
Подробно
На балансе Банка числится здание, внесенное в 2009г. Акционером Банка в уставный капитал (по договору мены). При продаже здания:
1) что является базой по налогу на прибыль, т.к. остаточная стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету не совпадают. Остаточная стоимость по бухгалтерскому учету - 29 млн. руб., по налоговому учету - 380 тыс. руб.;
2) будет ли являться вся сумма выручки налогооблагаемой базой по НДС, если при постановке здания на учет НДС отсутствовал?
16.05.2011
Вопрос:
Клиент Банка – физическое лицо намерен предъявить к погашению собственный вексель Банка (дисконтный), выписанный в Евро, досрочно с целью погашения кредита, выданного в рублях. На данный момент все счета (текущие, депозитные) в Банке клиентом закрыты.
Банк может погасить предъявленный вексель по ставке досрочного учета и в дальнейшем погасить выданный клиенту кредит.Каков порядок бухгалтерского учета указанных выше операций.
Подробно
Клиент Банка – физическое лицо намерен предъявить к погашению собственный вексель Банка (дисконтный), выписанный в Евро, досрочно с целью погашения кредита, выданного в рублях. На данный момент все счета (текущие, депозитные) в Банке клиентом закрыты.
Банк может погасить предъявленный вексель по ставке досрочного учета и в дальнейшем погасить выданный клиенту кредит.Каков порядок бухгалтерского учета указанных выше операций.
16.05.2011
Вопрос:
Банк является профессиональным участником на рынке ценных бумаг и намерен заключить сделку РЕПО на акции российского эмитента сроком на 1 год. При этом структура сделки предусматривает заключение срочных сделок в зависимости от изменения рыночной цены ценных бумаг в рамках максимального и минимального страйка.
Каковы возможные налоговые риски.
Подробно
Банк является профессиональным участником на рынке ценных бумаг и намерен заключить сделку РЕПО на акции российского эмитента сроком на 1 год. При этом структура сделки предусматривает заключение срочных сделок в зависимости от изменения рыночной цены ценных бумаг в рамках максимального и минимального страйка.
Каковы возможные налоговые риски.
16.05.2011
Вопрос:
Банк является профессиональным участником на рынке ценных бумаг.В целях поиска контрагентов для сделок РЕПО и опционов Collar на акции российских эмитентов, банк намерен заключить договор на консультационные услуги с юридическим лицом - резидентом государства Бермудские острова. Цель договора – оказание содействия в поиске потенциальных контрагентов для заключений подобного рода сделок и оказание консультационных услуг об особенностях применения ISDA Master Agreement, согласования документаций по сделкам, организации переговоров с потенциальными контрагентами по предполагаемым сделкам.
Просим дать консультацию по оформлению материалов и документов по вышеуказанным услугам с бухгалтерской и налоговой точки зрения.
Подробно
Банк является профессиональным участником на рынке ценных бумаг.В целях поиска контрагентов для сделок РЕПО и опционов Collar на акции российских эмитентов, банк намерен заключить договор на консультационные услуги с юридическим лицом - резидентом государства Бермудские острова. Цель договора – оказание содействия в поиске потенциальных контрагентов для заключений подобного рода сделок и оказание консультационных услуг об особенностях применения ISDA Master Agreement, согласования документаций по сделкам, организации переговоров с потенциальными контрагентами по предполагаемым сделкам.
Просим дать консультацию по оформлению материалов и документов по вышеуказанным услугам с бухгалтерской и налоговой точки зрения.
06.05.2011
Вопрос:
По решению годового собрания акционеров прибыль частично была направлена на выплату вознаграждения членам Правления НКО, которые являются сотрудниками НКО. Правомерно ли включение данной выплаты в расчет среднего заработка для расчета отпускных, командировочных?
Подробно
По решению годового собрания акционеров прибыль частично была направлена на выплату вознаграждения членам Правления НКО, которые являются сотрудниками НКО. Правомерно ли включение данной выплаты в расчет среднего заработка для расчета отпускных, командировочных?
06.05.2011
Вопрос:
При расчете среднего дневного заработка для оплаты отпусков премии учитываются пропорционально фактически отработанному в расчетном периоде времени.
Как правильно рассчитать долю отработанного времени, если расчетный период отработан не полностью, т.е. сотрудник принят на работу в течение 12 месяцев расчетного периода? В месяце приема на работу берется полное число рабочих дней в этом месяце или число фактически отработанных дней?
Например:
Сотруднику, принятому на работу 15 апреля 2010 г., предоставлен ежегодный очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 08 ноября 2010г. В расчетном периоде с ноября 2009г по октябрь 2010г. помимо оклада начислены и выплачены премии без учета фактически отработанного времени.
При определении доли отработанного времени для расчета суммы премий, учитываемых в расчете среднего заработка, какое количество рабочих дней по графику берется в апреле 2010г - 22 или 15?
Подробно
При расчете среднего дневного заработка для оплаты отпусков премии учитываются пропорционально фактически отработанному в расчетном периоде времени.
Как правильно рассчитать долю отработанного времени, если расчетный период отработан не полностью, т.е. сотрудник принят на работу в течение 12 месяцев расчетного периода? В месяце приема на работу берется полное число рабочих дней в этом месяце или число фактически отработанных дней?
Например:
Сотруднику, принятому на работу 15 апреля 2010 г., предоставлен ежегодный очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 08 ноября 2010г. В расчетном периоде с ноября 2009г по октябрь 2010г. помимо оклада начислены и выплачены премии без учета фактически отработанного времени.
При определении доли отработанного времени для расчета суммы премий, учитываемых в расчете среднего заработка, какое количество рабочих дней по графику берется в апреле 2010г - 22 или 15?
29.04.2011
Вопрос:
Руководство Группы приняло решение о назначении Банка ответственным за сбор и перечисление добровольных пожертвований в Фонд пострадавших от землетрясения в NNN, находящийся в NNN.
Добровольные пожертвования будут поступать от:
- сотрудников Банка (в рублях, путем удержания из зарплаты на основании их заявлений);
- сотрудников компании Группы (в рублях, путем перечисления в Банк через корреспондентский счет одним платежом от компании – резидента РФ);
- нерезидентов физических лиц – сотрудников компании Группы (в иностранной валюте из-за границы, путем перечисления в Банк через корреспондентский счет одним платежом от компании-нерезидента РФ);
- нерезидентов юридических лиц компании Группы (в иностранной валюте, через корреспондентский счет).
Условием для Банка является перечисление всей собранной суммы единым платежом.
Каким образом, на каких счетах бухгалтерского учета, с оформлением каких первичных документов Банк должен отразить данную операцию?
Подробно
Руководство Группы приняло решение о назначении Банка ответственным за сбор и перечисление добровольных пожертвований в Фонд пострадавших от землетрясения в NNN, находящийся в NNN.
Добровольные пожертвования будут поступать от:
- сотрудников Банка (в рублях, путем удержания из зарплаты на основании их заявлений);
- сотрудников компании Группы (в рублях, путем перечисления в Банк через корреспондентский счет одним платежом от компании – резидента РФ);
- нерезидентов физических лиц – сотрудников компании Группы (в иностранной валюте из-за границы, путем перечисления в Банк через корреспондентский счет одним платежом от компании-нерезидента РФ);
- нерезидентов юридических лиц компании Группы (в иностранной валюте, через корреспондентский счет).
Условием для Банка является перечисление всей собранной суммы единым платежом.
Каким образом, на каких счетах бухгалтерского учета, с оформлением каких первичных документов Банк должен отразить данную операцию?
29.04.2011
Вопрос:
В сентябре 2010 года Банком на основании выставленного счета за использование системы свифт в период с 01.10.2010г. по 30.06.2011г. был перечислен платеж в сумме 166 евро. Указанная сумма отнесена на расходы будущих периодов.
Каким образом следует отразить курсовую разницу в налоговом учете при оплате счета в евро?
Подробно
В сентябре 2010 года Банком на основании выставленного счета за использование системы свифт в период с 01.10.2010г. по 30.06.2011г. был перечислен платеж в сумме 166 евро. Указанная сумма отнесена на расходы будущих периодов.
Каким образом следует отразить курсовую разницу в налоговом учете при оплате счета в евро?
29.04.2011
Вопрос:
Для клиента по брокерскому договору на рынке ценных бумаг заключаются сделки РЕПО в рублях, по которым между первой и второй частью РЕПО происходит выплата Эмитентом купонного дохода по облигациям.
По правилам торгов сумма второй части РЕПО корректируется (уменьшается) на сумму купонного дохода, выплаченную первичному Покупателю. Соответственно, согласно п.8 статьи 214.3 НК РФ для расчета доходов (расходов) по сделкам РЕПО в целях налогообложения берется измененная сумма второй части РЕПО.
Доходом (расходом) для целей налогообложения по сделкам РЕПО принимается разность между первой и второй частями РЕПО, согласно пунктам 4 и 5 статьи 214.3 НК РФ.
Согласно п.7 статьи 214.1 НК РФ купонный доход признается для целей налогообложения доходом в виде процентов. Согласно п.5 статьи 214.3 НК РФ для целей налогообложения сделок РЕПО (рублевых) принимается расход в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза.
1. Верно ли применение п.7 статьи 214.1 НК РФ в целях налогообложения к полученному «Клиентом – первичным Покупателем по сделке РЕПО» купонному доходу?
Верно ли в случае «Клиент - первоначальный Продавец по сделке РЕПО» считать купонный доход, полученный Клиентом «первичным Покупателем по сделке РЕПО» не полученным и к доходам по п.7 статьи 214.1 НК РФ не относить.
2. Верно ли, что для целей налогообложения Клиента по сделкам РЕПО доходом (расходом) признается изменившаяся разность между обеими частями РЕПО, т.е. разность между первой частью и измененной в связи с купонными выплатами второй частью РЕПО?
3. (в случае, если ответ на вопрос 2 положительный).
Клиент – первичный Покупатель по сделке РЕПО (обратное РЕПО).
Верно ли применение п.5 статьи 214.3 НК РФ к расходу по сделке обратного РЕПО в сумме, указанной во втором вопросе?
Подробно
Для клиента по брокерскому договору на рынке ценных бумаг заключаются сделки РЕПО в рублях, по которым между первой и второй частью РЕПО происходит выплата Эмитентом купонного дохода по облигациям.
По правилам торгов сумма второй части РЕПО корректируется (уменьшается) на сумму купонного дохода, выплаченную первичному Покупателю. Соответственно, согласно п.8 статьи 214.3 НК РФ для расчета доходов (расходов) по сделкам РЕПО в целях налогообложения берется измененная сумма второй части РЕПО.
Доходом (расходом) для целей налогообложения по сделкам РЕПО принимается разность между первой и второй частями РЕПО, согласно пунктам 4 и 5 статьи 214.3 НК РФ.
Согласно п.7 статьи 214.1 НК РФ купонный доход признается для целей налогообложения доходом в виде процентов. Согласно п.5 статьи 214.3 НК РФ для целей налогообложения сделок РЕПО (рублевых) принимается расход в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза.
1. Верно ли применение п.7 статьи 214.1 НК РФ в целях налогообложения к полученному «Клиентом – первичным Покупателем по сделке РЕПО» купонному доходу?
Верно ли в случае «Клиент - первоначальный Продавец по сделке РЕПО» считать купонный доход, полученный Клиентом «первичным Покупателем по сделке РЕПО» не полученным и к доходам по п.7 статьи 214.1 НК РФ не относить.
2. Верно ли, что для целей налогообложения Клиента по сделкам РЕПО доходом (расходом) признается изменившаяся разность между обеими частями РЕПО, т.е. разность между первой частью и измененной в связи с купонными выплатами второй частью РЕПО?
3. (в случае, если ответ на вопрос 2 положительный).
Клиент – первичный Покупатель по сделке РЕПО (обратное РЕПО).
Верно ли применение п.5 статьи 214.3 НК РФ к расходу по сделке обратного РЕПО в сумме, указанной во втором вопросе?
29.04.2011
Вопрос:
1. Учет признанной безнадежной задолженности по основному долгу и процентам ведется на внебалансе (счета 918, 917) в течение 5 лет, а затем списывается. При этом Банк перестает предпринимать усилия по возврату указанной задолженности.
Можно ли рассматривать такие действия (бездействие) Банка как акт прощения долга заемщикам - физическим лицам?
2. Если приравнивать прощение долга к дарению, то согласно статье 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев дарения движимого имущества, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Насколько вероятен риск того, что налоговые органы приравняют (переквалифицируют) списание мелкой (до 3 000 руб.) задолженности к прощению долга (дарению) в устной форме?
Подробно
1. Учет признанной безнадежной задолженности по основному долгу и процентам ведется на внебалансе (счета 918, 917) в течение 5 лет, а затем списывается. При этом Банк перестает предпринимать усилия по возврату указанной задолженности.
Можно ли рассматривать такие действия (бездействие) Банка как акт прощения долга заемщикам - физическим лицам?
2. Если приравнивать прощение долга к дарению, то согласно статье 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев дарения движимого имущества, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.
Насколько вероятен риск того, что налоговые органы приравняют (переквалифицируют) списание мелкой (до 3 000 руб.) задолженности к прощению долга (дарению) в устной форме?
29.04.2011
Вопрос:
Банк приобретает у другого банка закладные, удостоверяющие права банка как залогодержателя по ипотечному кредиту. Согласно условиям договора, обслуживание ипотечного договора продолжает осуществлять другой банк, т.е. денежные средства, в счет оплаты очередного платежа по ипотечному кредиту, заемщик вносит на свой счет в другом банке», который в свою очередь перечисляет их в Банк.
Подлежат ли приобретенные закладные депозитарному учету в Банке, в случае отсутствия лицензии на осуществление депозитарной деятельности.
Подробно
Банк приобретает у другого банка закладные, удостоверяющие права банка как залогодержателя по ипотечному кредиту. Согласно условиям договора, обслуживание ипотечного договора продолжает осуществлять другой банк, т.е. денежные средства, в счет оплаты очередного платежа по ипотечному кредиту, заемщик вносит на свой счет в другом банке», который в свою очередь перечисляет их в Банк.
Подлежат ли приобретенные закладные депозитарному учету в Банке, в случае отсутствия лицензии на осуществление депозитарной деятельности.
08.04.2011
Вопрос:
При расчете нормативов в код 8989 включаются остатки по счетам с учетом п.3.4. Инструкции 110-И в части, в которой они планируются банком к получению в соответствии с договором в форме, позволяющей отнести их к ликвидным активам (п.3.4. «Высоколиквидные и ликвидные активы включаются в расчет нормативов Н2 и Н3 за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным активам в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П»).
Какой резерв нужно учитывать при расчете: сформированный и отраженный по балансу или расчетный, который определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с Положением Банка России N 254-П без учета обеспечения?
Подробно
При расчете нормативов в код 8989 включаются остатки по счетам с учетом п.3.4. Инструкции 110-И в части, в которой они планируются банком к получению в соответствии с договором в форме, позволяющей отнести их к ликвидным активам (п.3.4. «Высоколиквидные и ликвидные активы включаются в расчет нормативов Н2 и Н3 за вычетом расчетного резерва на возможные потери по указанным активам в соответствии с Положением Банка России N 254-П и Положением Банка России N 283-П»).
Какой резерв нужно учитывать при расчете: сформированный и отраженный по балансу или расчетный, который определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с Положением Банка России N 254-П без учета обеспечения?
08.04.2011
Вопрос:
Согласно тарифам, за некоторые оказываемые услуги, Банк взимает комиссии, облагаемые НДС. Возникают ситуации, когда для оплаты комиссии у клиентов недостаточно средств на расчетном счете. В результате данная комиссия ставится в Картотеку 2.
На основе метода начислений, комиссия отражается следующими проводками:
Дт 47423 Кт 70601 - сумма комиссии.
и
Дт 47423 Кт 60309 - сумма НДС.
При поступлении денежных средств на расчетный счет клиента, происходит частичное или полное списание задолженности.
1. В какой момент Банк должен оформлять счет-фактуру клиенту, в день постановки на учет общей суммы комиссии и НДС в картотеку или в день частичного (полного) списания комиссии?
2. Может ли Банк использовать отдельный лицевой счет 60309 для отражения на нем сумм начисленных, но фактически неполученных сумм НДС с оплаченных комиссий?
Подробно
Согласно тарифам, за некоторые оказываемые услуги, Банк взимает комиссии, облагаемые НДС. Возникают ситуации, когда для оплаты комиссии у клиентов недостаточно средств на расчетном счете. В результате данная комиссия ставится в Картотеку 2.
На основе метода начислений, комиссия отражается следующими проводками:
Дт 47423 Кт 70601 - сумма комиссии.
и
Дт 47423 Кт 60309 - сумма НДС.
При поступлении денежных средств на расчетный счет клиента, происходит частичное или полное списание задолженности.
1. В какой момент Банк должен оформлять счет-фактуру клиенту, в день постановки на учет общей суммы комиссии и НДС в картотеку или в день частичного (полного) списания комиссии?
2. Может ли Банк использовать отдельный лицевой счет 60309 для отражения на нем сумм начисленных, но фактически неполученных сумм НДС с оплаченных комиссий?
08.04.2011
Вопрос:
1. В конце 2010г. Банк осуществил оплату хозяйственных договоров, связанных с деятельностью своего будущего Филиала.
В марте 2011 года Банк зарегистрировал данный Филиал, при этом счел необходимым передать в 2011 году указанную дебиторскую задолженность на баланс нового Филиала проводками:
по балансу ГО - Дт 30302 Кт 60312,
по балансу Филиала - Дт 60312 Кт 30301.
Учитывая тот факт, что акты приема-сдачи работ по данным хозяйственным договорам датированы 2010 годом, правомерным ли будет в первом квартале 2011 году отнести переданную дебиторскую задолженность на расходы Филиала по символу 27203 "расходы прошлых лет по прочим (хозяйственным) операциям" проводками на балансе Филиала:
Дт 70606 Кт 60312,
Дт 60310 Кт 60312,
принимая во внимание, что Филиал организован лишь в 2011 году.
При подготовке ответа просим принять во внимание тот факт, что с экономической точки зрения сводный Отчет о прибылях и убытках Банка за 1 квартал 2011 года не будет искажен по символу 27203.
В случае правомерности вышеуказанных проводок, просим дать разъяснения, по какому символу Отчета о прибылях и убытках следует отнести на расходы филиала сумму НДС уплаченного, входящего в состав данной дебиторской задолженности (проводка Дт 70606 Кт 60310 на балансе филиала).
2. В начале 2011г. Банк осуществил оплату хозяйственных договоров, связанных с деятельностью своего будущего Филиала.
В марте 2011 года Банк зарегистрировал данный Филиал. Дебиторскую задолженность по указанным договорам планируется передать на баланс Филиала.
Правомерным ли будет отнесение данной дебиторской задолженности на расходы Филиала, учитывая тот факт, что акты выполненных работ по данным договорам получены в 2011 году, но до фактической регистрации Филиала.
Подробно
1. В конце 2010г. Банк осуществил оплату хозяйственных договоров, связанных с деятельностью своего будущего Филиала.
В марте 2011 года Банк зарегистрировал данный Филиал, при этом счел необходимым передать в 2011 году указанную дебиторскую задолженность на баланс нового Филиала проводками:
по балансу ГО - Дт 30302 Кт 60312,
по балансу Филиала - Дт 60312 Кт 30301.
Учитывая тот факт, что акты приема-сдачи работ по данным хозяйственным договорам датированы 2010 годом, правомерным ли будет в первом квартале 2011 году отнести переданную дебиторскую задолженность на расходы Филиала по символу 27203 "расходы прошлых лет по прочим (хозяйственным) операциям" проводками на балансе Филиала:
Дт 70606 Кт 60312,
Дт 60310 Кт 60312,
принимая во внимание, что Филиал организован лишь в 2011 году.
При подготовке ответа просим принять во внимание тот факт, что с экономической точки зрения сводный Отчет о прибылях и убытках Банка за 1 квартал 2011 года не будет искажен по символу 27203.
В случае правомерности вышеуказанных проводок, просим дать разъяснения, по какому символу Отчета о прибылях и убытках следует отнести на расходы филиала сумму НДС уплаченного, входящего в состав данной дебиторской задолженности (проводка Дт 70606 Кт 60310 на балансе филиала).
2. В начале 2011г. Банк осуществил оплату хозяйственных договоров, связанных с деятельностью своего будущего Филиала.
В марте 2011 года Банк зарегистрировал данный Филиал. Дебиторскую задолженность по указанным договорам планируется передать на баланс Филиала.
Правомерным ли будет отнесение данной дебиторской задолженности на расходы Филиала, учитывая тот факт, что акты выполненных работ по данным договорам получены в 2011 году, но до фактической регистрации Филиала.
08.04.2011
Вопрос:
По состоянию на 01 февраля 2011 года Банком на основании предварительной отчетности по состоянию на 01.01.2011г., представленной заемщиками по запросу Банка, были досозданы резервы по ссудам, при этом:
- в первом случае резерв в связи с существенным ухудшением финансового положения заемщика был отражен в бухгалтерской отчетности в качестве события после отчетной даты с отнесением на финансовый результат 2010г;
- во втором случае резерв был создан на тех же основаниях, но первоначально отражен в бухгалтерском учете текущего года в связи с отсутствием существенности. Однако, после получения Банком 10.02.2011г. Акта комплексной проверки, содержащего замечания о недосоздании резерва по данным заемщикам по состоянию на 01.12.2010г., указанный резерв был включен в СПОД и перенесен на финансовый результат 2010 года в связи с необходимостью исправления ошибок предыдущего года, выявленных рабочей группой Банка России. При этом рабочая группа отметила в Акте, что по состоянию на 01.02.2011г. резерв создан полностью.
В связи с изложенным просим разъяснить:
1) правомерно ли Банк включил оба события в состав СПОД?
2) в каком порядке в целях исчисления Банком налога на прибыль определяется дата признания указанных выше расходов в виде отчислений в резерв на возможные потери по ссудам в каждом из случаев?
Подробно
По состоянию на 01 февраля 2011 года Банком на основании предварительной отчетности по состоянию на 01.01.2011г., представленной заемщиками по запросу Банка, были досозданы резервы по ссудам, при этом:
- в первом случае резерв в связи с существенным ухудшением финансового положения заемщика был отражен в бухгалтерской отчетности в качестве события после отчетной даты с отнесением на финансовый результат 2010г;
- во втором случае резерв был создан на тех же основаниях, но первоначально отражен в бухгалтерском учете текущего года в связи с отсутствием существенности. Однако, после получения Банком 10.02.2011г. Акта комплексной проверки, содержащего замечания о недосоздании резерва по данным заемщикам по состоянию на 01.12.2010г., указанный резерв был включен в СПОД и перенесен на финансовый результат 2010 года в связи с необходимостью исправления ошибок предыдущего года, выявленных рабочей группой Банка России. При этом рабочая группа отметила в Акте, что по состоянию на 01.02.2011г. резерв создан полностью.
В связи с изложенным просим разъяснить:
1) правомерно ли Банк включил оба события в состав СПОД?
2) в каком порядке в целях исчисления Банком налога на прибыль определяется дата признания указанных выше расходов в виде отчислений в резерв на возможные потери по ссудам в каждом из случаев?
08.04.2011
Вопрос:
Банк намерен открыть в г. N кредитно-кассовый офис.
1. Имеет ли право подобное обособленное подразделение принимать денежные средства для зачисления на банковские счета и счета по вкладам физических лиц и выдавать денежные средства с указанных счетов.
2. Возможно ли осуществлять инкассацию (получение/сдачу) денежной наличности через филиал Банка-корреспондента в г. N с дальнейшим зачислением/ списанием денежных средств на корреспондентский счет «НОСТРО», открытый в головном офисе Банка-корреспондента в г.Москве.
3. Каков порядок бухгалтерского учета инкассации (подкрепления/сдачи) кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств.
Подробно
Банк намерен открыть в г. N кредитно-кассовый офис.
1. Имеет ли право подобное обособленное подразделение принимать денежные средства для зачисления на банковские счета и счета по вкладам физических лиц и выдавать денежные средства с указанных счетов.
2. Возможно ли осуществлять инкассацию (получение/сдачу) денежной наличности через филиал Банка-корреспондента в г. N с дальнейшим зачислением/ списанием денежных средств на корреспондентский счет «НОСТРО», открытый в головном офисе Банка-корреспондента в г.Москве.
3. Каков порядок бухгалтерского учета инкассации (подкрепления/сдачи) кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств.
08.04.2011
Вопрос:
Банк планирует предлагать физическим лицам - заемщикам по просроченным кредитам, обеспеченным залогом автомобиля, добровольно реализовать автомобиль и направить вырученные средства в счет погашения кредита. Для контроля за данным процессом Банк планирует привлекать оценочные компании для оценки рыночной стоимости данных автомобилей. Возмещение физическими лицами расходов по оценке не планируется.
Вправе ли Банк отнести расходы по оценке на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Подробно
Банк планирует предлагать физическим лицам - заемщикам по просроченным кредитам, обеспеченным залогом автомобиля, добровольно реализовать автомобиль и направить вырученные средства в счет погашения кредита. Для контроля за данным процессом Банк планирует привлекать оценочные компании для оценки рыночной стоимости данных автомобилей. Возмещение физическими лицами расходов по оценке не планируется.
Вправе ли Банк отнести расходы по оценке на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
01.04.2011
Вопрос:
Возможно ли в настоящее время приобретаемый Банком в 2011 году хозяйственный инвентарь (мебель, компьютеры и т.п.) стоимостью менее 40 тыс. руб. рассматривать как материальные запасы и относить его стоимость сразу на расходы в бухгалтерском учете с целью обеспечения его идентичности налоговому учету?
Возможно ли внести изменение в учетную политику для целей бухгалтерского учета лимита стоимости основных средств в размере 40 000 руб. с даты издания Приказа Минфина РФ № 186н, а не с января 2012г.?
Подробно
Возможно ли в настоящее время приобретаемый Банком в 2011 году хозяйственный инвентарь (мебель, компьютеры и т.п.) стоимостью менее 40 тыс. руб. рассматривать как материальные запасы и относить его стоимость сразу на расходы в бухгалтерском учете с целью обеспечения его идентичности налоговому учету?
Возможно ли внести изменение в учетную политику для целей бухгалтерского учета лимита стоимости основных средств в размере 40 000 руб. с даты издания Приказа Минфина РФ № 186н, а не с января 2012г.?
01.04.2011
Вопрос:
Банком согласно выставленном счету оплачен программный продукт, при этом договор купли-продажи не заключался.
1. Возможно ли списать данный продукт на расходы единовременно?
2. В случае невозможности определения срока действия программного продукта, чем может руководствоваться Банк для определения срока списания на расходы стоимости программного продукта?
Подробно
Банком согласно выставленном счету оплачен программный продукт, при этом договор купли-продажи не заключался.
1. Возможно ли списать данный продукт на расходы единовременно?
2. В случае невозможности определения срока действия программного продукта, чем может руководствоваться Банк для определения срока списания на расходы стоимости программного продукта?
01.04.2011
Вопрос:
Банк заключает срочные сделки, в качестве базисных активов по которым выступают иностранная валюта и ценные бумаги, на неорганизованном рынке с кредитными организациями и прочими юридическими лицами.
Банк квалифицирует указанные сделки как поставочные, исполнение обязательств по которым производится зачетом требований, что по разъяснениям налоговых органов не влечет переквалификацию сделки.
Просим пояснить, каковы обязательные требования для отнесения сделки к поставочной, для исключения переквалификации сделок в расчетные?
Также просим прокомментировать указанное ниже Постановление Пленума ВАС и пояснить, насколько актуальны его выводы для целей налогообложения по налогу на прибыль в 2010-2011 годах с учетом мнения, изложенного в публикации, размещенной в журнале «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» (№ 5, май 2010г.):
«Особенно важным для поставочных сделок с 2010 г. считается намерение совершить такую сделку, юридически закрепленное в договорах. От этого будет зависеть дальнейшая квалификация сделки - с отсрочкой или срочная. Допускается исполнение сделки путем взаимозачета, и она не будет переквалифицироваться в срочную. Но при этом следует помнить, что у налоговых органов всегда есть право на использование положений постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 о переквалификации сделки в случае, если она не имеет деловой цели. На сегодняшний день такая переквалификация не редкость, есть судебная практика, например, в отношении валютных сделок некоторых банков, когда налогоплательщиков обвинили в преднамеренности и доказали это. В этих судебных делах рассматривались встречные сделки, поставочные, но заключенные с одним и тем же контрагентом с интервалом через одну минуту, по которым также производился неттинг».
Подробно
Банк заключает срочные сделки, в качестве базисных активов по которым выступают иностранная валюта и ценные бумаги, на неорганизованном рынке с кредитными организациями и прочими юридическими лицами.
Банк квалифицирует указанные сделки как поставочные, исполнение обязательств по которым производится зачетом требований, что по разъяснениям налоговых органов не влечет переквалификацию сделки.
Просим пояснить, каковы обязательные требования для отнесения сделки к поставочной, для исключения переквалификации сделок в расчетные?
Также просим прокомментировать указанное ниже Постановление Пленума ВАС и пояснить, насколько актуальны его выводы для целей налогообложения по налогу на прибыль в 2010-2011 годах с учетом мнения, изложенного в публикации, размещенной в журнале «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» (№ 5, май 2010г.):
«Особенно важным для поставочных сделок с 2010 г. считается намерение совершить такую сделку, юридически закрепленное в договорах. От этого будет зависеть дальнейшая квалификация сделки - с отсрочкой или срочная. Допускается исполнение сделки путем взаимозачета, и она не будет переквалифицироваться в срочную. Но при этом следует помнить, что у налоговых органов всегда есть право на использование положений постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 о переквалификации сделки в случае, если она не имеет деловой цели. На сегодняшний день такая переквалификация не редкость, есть судебная практика, например, в отношении валютных сделок некоторых банков, когда налогоплательщиков обвинили в преднамеренности и доказали это. В этих судебных делах рассматривались встречные сделки, поставочные, но заключенные с одним и тем же контрагентом с интервалом через одну минуту, по которым также производился неттинг».
01.04.2011
Вопрос:
1. Банк относит расходы по приобретению визиток на не учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.к. не можем доказать производственную необходимость данных затрат. Визитки приобретаются сотрудникам (юристам), которые не работают с клиентами.
Нужно ли начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) со стоимости визиток?2. Банком в ноябре 2010 года на основании счета произведена оплата и отражена на балансовом счете 60312. На 1 января 2011 года был сформирован резерв на возможные потери по указанной дебиторской задолженности. Акты по выполненным работам получены только 28 февраля 2011 года. Дебиторская задолженность списана на расходы СПОДами.
Нужно ли восстанавливать резерв также СПОДами согласно п.3.1.2. Указания Банка России № 2089-У?
Подробно
1. Банк относит расходы по приобретению визиток на не учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.к. не можем доказать производственную необходимость данных затрат. Визитки приобретаются сотрудникам (юристам), которые не работают с клиентами.
Нужно ли начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) со стоимости визиток?2. Банком в ноябре 2010 года на основании счета произведена оплата и отражена на балансовом счете 60312. На 1 января 2011 года был сформирован резерв на возможные потери по указанной дебиторской задолженности. Акты по выполненным работам получены только 28 февраля 2011 года. Дебиторская задолженность списана на расходы СПОДами.
Нужно ли восстанавливать резерв также СПОДами согласно п.3.1.2. Указания Банка России № 2089-У?
01.04.2011
Вопрос:
Акционеры Банка планируют продать часть принадлежащих им акций (15%, по 5% каждый) третьему лицу (члену Совета директоров Банка, в настоящее время не являющемуся акционером), приобретенных ими в 2010 году в процессе увеличения уставного капитала Банка по номинальной стоимости. Отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) указанных акций зарегистрирован Банком России уже в 2011 году, акции были размещены в количестве 500 000 000 штук по номинальной стоимости 1 рубль.
Например, акции суммарной номинальной стоимостью 70 млн.руб. планируется продать за 220 млн.руб. При этом, в Банк поступили заявки и от миноритарных акционеров Банка с предложением выкупить у них принадлежащие им акции по номинальной стоимости.
1. Какие возникнут последствия у акционеров от осуществления указанных операций.
2. В случае совершения последующих сделок по продаже акций на вторичном рынке по номинальной стоимости, могут ли налоговые органы применять цену последней сделки, превышающую номинальную стоимость, в качестве рыночной цены для целей налогообложения НДФЛ?
Подробно
Акционеры Банка планируют продать часть принадлежащих им акций (15%, по 5% каждый) третьему лицу (члену Совета директоров Банка, в настоящее время не являющемуся акционером), приобретенных ими в 2010 году в процессе увеличения уставного капитала Банка по номинальной стоимости. Отчет об итогах выпуска (дополнительного выпуска) указанных акций зарегистрирован Банком России уже в 2011 году, акции были размещены в количестве 500 000 000 штук по номинальной стоимости 1 рубль.
Например, акции суммарной номинальной стоимостью 70 млн.руб. планируется продать за 220 млн.руб. При этом, в Банк поступили заявки и от миноритарных акционеров Банка с предложением выкупить у них принадлежащие им акции по номинальной стоимости.
1. Какие возникнут последствия у акционеров от осуществления указанных операций.
2. В случае совершения последующих сделок по продаже акций на вторичном рынке по номинальной стоимости, могут ли налоговые органы применять цену последней сделки, превышающую номинальную стоимость, в качестве рыночной цены для целей налогообложения НДФЛ?