Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о начислении и оплате страховых взносов

Департамент банковского аудита о начислении и оплате страховых взносов

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

16.05.2011

Вопрос

Филиал Банка ежемесячно с одним и тем же физическим лицом заключает договор возмездного оказания услуг для уборки помещений филиала.
Нужно ли в данном случае производить начисление и оплату взносов в ФСС и 0,2% по травматизму.

Ответ

Мнение консультантов.

В отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическому лицу на основании указанных в тексте вопроса гражданско-правовых договоров, Банк не признается плательщиком взносов на обязательное социальное страхование в связи с наступлением временной нетрудоспособности и материнством.

Банк обязан уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм вознаграждений, выплачиваемых физическому лицу по указанным в тексте вопроса гражданско-правовым договорам только в случае, если такая обязанность вменена Банку условиями данных гражданско-правовых договоров.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 420, пункту 2 статьи 421 и пункту 1 статьи 779[1] ГК РФ договор возмездного оказания услуг является одним из установленных ГК РФ видов гражданско-правовых договоров, то есть договором отношения сторон по которому подчиняются нормам гражданского законодательства (пункт 1 статьи 2 ГК РФ).

В дальнейшем мы исходим из предположения о том, что указанные в тексте вопроса договоры не содержат условий, позволяющих переклассифицировать их в трудовые договоры[2].

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов , в том числе в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее по тексту –ФСС РФ) на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Законом № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, подпункту 1 пункта я статьи 2.1 Закона № 255-ФЗ «организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации», производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Законом № 255-ФЗ, являются плательщиками страховых взносов по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Одновременно, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

«1) лица, работающие по трудовым договорам[3];

2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;

4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;

5) священнослужители;

6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду».

Перечень лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с нормами Закона № 255-ФЗ, является закрытым, и не включает физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера. Следовательно, в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическому лицу на основании указанных в тексте вопроса гражданско-правовых договоров, Банк не признается плательщиком взносов на обязательное социальное страхование в связи с наступлением временной нетрудоспособности и материнством.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных случаях установлены Законом № 125-ФЗ.

По смыслу абзаца шестого статьи 3 и подпункта 2 пункта 2 статьи 17 Закона № 125-ФЗ плательщиком страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации), нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего закона.

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 125-ФЗ обязательному страхованию в соответствии с данным нормативным правовым актом подлежат:

«физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;

физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы».

Таким образом, Банк обязан уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм вознаграждений, уплачиваемых физическому лицу по указанным в тексте вопроса гражданско-правовым договорам только в случае, если такая обязанность вменена Банку условиями данных гражданско-правовых договоров.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ;

3. Закон № 212-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

4. Закон № 125-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

5. Закон № 255-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной трудоспособности и в связи с материнством».

[1] «По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги» (пункт 1 статьи 779 ГК РФ).

[2] «Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя» (статья 56 ТК РФ).

[3] «Лицами, работающими по трудовым договорам, в целях настоящего Федерального закона признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, а также лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством» (пункт 5 статьи 3 Закона № 255-ФЗ).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел