Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций03.12.2014
Вопрос:
В соответствии с нормами ст. 4 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г. № 395-1 организация «А», единственный участник Банка, является головной организацией банковского холдинга.
В соответствии с ч. 6 ст. 8 закона от 02.12.1990 № 395-1 головная организация банковского холдинга обязана ежегодно раскрывать консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней в порядке и в сроки, определенные Банком России.
Порядок раскрытия информации установлен Указанием Банка России от 25.10.2013 N 3087-У «О раскрытии и представлении банковскими холдингами консолидированной финансовой отчетности» (далее - Указание № 3087-У).
Указанная организация «А» не имеет значимых доходов, чтобы понести расходы, связанные с аудитом консолидированной финансовой отчетности в целях исполнения Указания № 3087-У.
Может ли кредитная организация ООО «В» от своего имени заключить договор с аудиторской компанией на предмет подтверждения консолидированной отчетности банковского холдинга (организация «А» и Банк), оплатить расходы, связанные с аудитом в целях исполнения Указания № 3087-У, и отнести их в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
В соответствии с нормами ст. 4 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г. № 395-1 организация «А», единственный участник Банка, является головной организацией банковского холдинга.
В соответствии с ч. 6 ст. 8 закона от 02.12.1990 № 395-1 головная организация банковского холдинга обязана ежегодно раскрывать консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней в порядке и в сроки, определенные Банком России.
Порядок раскрытия информации установлен Указанием Банка России от 25.10.2013 N 3087-У «О раскрытии и представлении банковскими холдингами консолидированной финансовой отчетности» (далее - Указание № 3087-У).
Указанная организация «А» не имеет значимых доходов, чтобы понести расходы, связанные с аудитом консолидированной финансовой отчетности в целях исполнения Указания № 3087-У.
Может ли кредитная организация ООО «В» от своего имени заключить договор с аудиторской компанией на предмет подтверждения консолидированной отчетности банковского холдинга (организация «А» и Банк), оплатить расходы, связанные с аудитом в целях исполнения Указания № 3087-У, и отнести их в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
02.12.2014
Вопрос:
Вопрос 1.
Физическое лицо имеет кредит в размере 45 млн. рублей, обеспеченный собственными векселями Банка на сумму 42 млн. рублей. Нужно ли отражать этот кредит в расшифровке 8821?
1 вариант. Да, в размере 3 млн. рублей.
2 вариант. Нет, т.к. непокрытая часть кредита меньше 5 млн. рублей.
Вопрос 2.
Физическое лицо имеет 2 кредита, оба по договорам участия в долевом строительстве в соответствии с Законом № 214-ФЗ в сумме 30 млн. рублей и 40 млн. рублей.
Как правильно отразить эти 2 кредита в расшифровках 8813 и 8833?
1 вариант. Если эти кредиты не отражаются в расшифровке 8833, т.к. каждый кредит по отдельности меньше 50 млн. рублей, то оба кредита не попадают в расшифровку 8813, т.к. требования кода 8813 не применяются в отношении кредитных требований по ссудам, предоставленным заемщикам на финансирование по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Законом № 214-ФЗ.
2 вариант. Если оба кредита одной суммой отражаются в расшифровке 8833, то оба кредита попадают в расшифровку 8813, как исключение из неприменения. («…требования кода 8813 не применяются в отношении кредитных требований по ссудам, предоставленным заемщикам на финансирование по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Законом № 214-ФЗ,… за исключением предоставленных физическим лицам ссуд величиной более 50 млн. рублей, удовлетворяющих условиям кода 8833»).
Вопрос 3.
Физическое лицо имеет 2 кредита: один по договору участия в долевом строительстве в соответствии с Законом № 214-ФЗ 40 млн. рублей, и второй 45 млн. рублей на покупку недвижимости.
Как правильно отразить эти 2 кредита в расшифровках 8813 и 8833?
1 вариант. Оба кредита не попадают ни в одну из расшифровок 8813 и 8833.
2 вариант. Если эти кредиты отражаются в расшифровке 8833 по общей сумме задолженности, то оба кредита попадают в расшифровку 8813.
Вопрос 4.
Физическое лицо берет кредит на покупку недвижимости (квартира) под залог, предоставленный третьим лицом (другая квартира), в размере 55 млн. рублей.
Нужно ли отражать этот кредит в расшифровках 8813 и 8833?
Расшифровка 8833 - залог предоставлен третьим лицом и кредит, являясь ипотечным в силу закона, не отвечает условиям: «первоначальный взнос заемщика за приобретаемое недвижимое имущество, выступающее в качестве залога по ссуде…».
Из расшифровки 8813 этот кредит исключается условием «на покупку недвижимого имущества в сумме, в совокупности не превышающей 100 млн. рублей».
Вопрос 5.
Физическое лицо имеет 3 кредита на потребительские цели: 20 млн. рублей, 40 млн. рублей и 60 млн. рублей.
Как правильно отразить эти три кредита в расшифровках 8821 и 8833?
1 вариант. Кредиты в размере 20 млн. рублей и 40 млн. рублей отразить в 8821, а кредит в размере 60 млн. рублей в расшифровке 8833.
2 вариант. Все три кредита отразить в расшифровке 8833.
Подробно
Вопрос 1.
Физическое лицо имеет кредит в размере 45 млн. рублей, обеспеченный собственными векселями Банка на сумму 42 млн. рублей. Нужно ли отражать этот кредит в расшифровке 8821?
1 вариант. Да, в размере 3 млн. рублей.
2 вариант. Нет, т.к. непокрытая часть кредита меньше 5 млн. рублей.
Вопрос 2.
Физическое лицо имеет 2 кредита, оба по договорам участия в долевом строительстве в соответствии с Законом № 214-ФЗ в сумме 30 млн. рублей и 40 млн. рублей.
Как правильно отразить эти 2 кредита в расшифровках 8813 и 8833?
1 вариант. Если эти кредиты не отражаются в расшифровке 8833, т.к. каждый кредит по отдельности меньше 50 млн. рублей, то оба кредита не попадают в расшифровку 8813, т.к. требования кода 8813 не применяются в отношении кредитных требований по ссудам, предоставленным заемщикам на финансирование по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Законом № 214-ФЗ.
2 вариант. Если оба кредита одной суммой отражаются в расшифровке 8833, то оба кредита попадают в расшифровку 8813, как исключение из неприменения. («…требования кода 8813 не применяются в отношении кредитных требований по ссудам, предоставленным заемщикам на финансирование по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Законом № 214-ФЗ,… за исключением предоставленных физическим лицам ссуд величиной более 50 млн. рублей, удовлетворяющих условиям кода 8833»).
Вопрос 3.
Физическое лицо имеет 2 кредита: один по договору участия в долевом строительстве в соответствии с Законом № 214-ФЗ 40 млн. рублей, и второй 45 млн. рублей на покупку недвижимости.
Как правильно отразить эти 2 кредита в расшифровках 8813 и 8833?
1 вариант. Оба кредита не попадают ни в одну из расшифровок 8813 и 8833.
2 вариант. Если эти кредиты отражаются в расшифровке 8833 по общей сумме задолженности, то оба кредита попадают в расшифровку 8813.
Вопрос 4.
Физическое лицо берет кредит на покупку недвижимости (квартира) под залог, предоставленный третьим лицом (другая квартира), в размере 55 млн. рублей.
Нужно ли отражать этот кредит в расшифровках 8813 и 8833?
Расшифровка 8833 - залог предоставлен третьим лицом и кредит, являясь ипотечным в силу закона, не отвечает условиям: «первоначальный взнос заемщика за приобретаемое недвижимое имущество, выступающее в качестве залога по ссуде…».
Из расшифровки 8813 этот кредит исключается условием «на покупку недвижимого имущества в сумме, в совокупности не превышающей 100 млн. рублей».
Вопрос 5.
Физическое лицо имеет 3 кредита на потребительские цели: 20 млн. рублей, 40 млн. рублей и 60 млн. рублей.
Как правильно отразить эти три кредита в расшифровках 8821 и 8833?
1 вариант. Кредиты в размере 20 млн. рублей и 40 млн. рублей отразить в 8821, а кредит в размере 60 млн. рублей в расшифровке 8833.
2 вариант. Все три кредита отразить в расшифровке 8833.
01.12.2014
Вопрос:
С 01.11.2014г. вступили в силу изменения в п.1.11 Положения № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории российской федерации», в соответствии с которым кредитная организация обязана направлять письменное сообщения о случаях утраты, хищения наличных денег, нападения на должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников кредитной организации в помещениях для совершения операций с ценностями, а также при перевозке, инкассации наличных денег.
Кредитная организация осуществляет операции по переводу денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с использованием программно-технических средств (банкоматов). Выгрузка из программно-технических средств (банкоматов) и пересчет наличных денежных средств с дальнейшем зачислением пересчитанных средств на корреспондентский счет кредитная организация осуществляется с помощью партнеров (Росинкас, другие кредитные организации), осуществляющих инкассацию и пересчет инкассируемых денежных средств.
При пересчете наличных денег сторонними кредитными организациями из кассет программно-технических средств (банкоматов) имеют место случаи недостач (от 50 рублей до нескольких тысяч рублей), в том числе при возникновении технического сбоя, попадании купюр вне кассеты и прочее.
Кредитная организация просит разъяснить:
что подразумевается под термином «утрата» и какие события подпадают под указанный термин;
относятся ли факты недостачи к случаям утраты денежных средств в соответствии с пунктом 1.11 Положения № 318-П?
Подробно
С 01.11.2014г. вступили в силу изменения в п.1.11 Положения № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории российской федерации», в соответствии с которым кредитная организация обязана направлять письменное сообщения о случаях утраты, хищения наличных денег, нападения на должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников кредитной организации в помещениях для совершения операций с ценностями, а также при перевозке, инкассации наличных денег.
Кредитная организация осуществляет операции по переводу денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с использованием программно-технических средств (банкоматов). Выгрузка из программно-технических средств (банкоматов) и пересчет наличных денежных средств с дальнейшем зачислением пересчитанных средств на корреспондентский счет кредитная организация осуществляется с помощью партнеров (Росинкас, другие кредитные организации), осуществляющих инкассацию и пересчет инкассируемых денежных средств.
При пересчете наличных денег сторонними кредитными организациями из кассет программно-технических средств (банкоматов) имеют место случаи недостач (от 50 рублей до нескольких тысяч рублей), в том числе при возникновении технического сбоя, попадании купюр вне кассеты и прочее.
Кредитная организация просит разъяснить:
что подразумевается под термином «утрата» и какие события подпадают под указанный термин;
относятся ли факты недостачи к случаям утраты денежных средств в соответствии с пунктом 1.11 Положения № 318-П?
26.11.2014
Вопрос:
Банком приобретены облигации ОАО «Газпром». Данные бумаги были отнесены к ценным бумагам, по которым рассчитывается рыночный риск. Также данные облигации при первоначальном признании были отнесены к долговым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их учет ведется на балансовом счете 50107 «Прочие долговые обязательства».
Банк исходит из того, что ОАО «Газпром» соответствует критериям естественных монополий, включено в раздел 2 перечня стратегических предприятий, и акции ОАО «Газпром» включены в Ломбардный список Банка России.
Правомерно ли для целей расчета Н6 для эмитента ОАО «Газпром» применение пункта 2.3 Инструкции Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков» через коды 8801.1, 8801.2, 8801.3 (т. е. использовать для расчета Н6 коэффициент 50%)?
Подробно
Банком приобретены облигации ОАО «Газпром». Данные бумаги были отнесены к ценным бумагам, по которым рассчитывается рыночный риск. Также данные облигации при первоначальном признании были отнесены к долговым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их учет ведется на балансовом счете 50107 «Прочие долговые обязательства».
Банк исходит из того, что ОАО «Газпром» соответствует критериям естественных монополий, включено в раздел 2 перечня стратегических предприятий, и акции ОАО «Газпром» включены в Ломбардный список Банка России.
Правомерно ли для целей расчета Н6 для эмитента ОАО «Газпром» применение пункта 2.3 Инструкции Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков» через коды 8801.1, 8801.2, 8801.3 (т. е. использовать для расчета Н6 коэффициент 50%)?
25.11.2014
Вопрос:
В связи с вступлением в силу с 01 ноября 2014г. Указания № 3353-У и Указания № 3352-У Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В соответствии с п. 9.19, п. 1.8.10, п. 1.9.4. Положения № 385-П на бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей осуществляется на основании мемориального ордера.
Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, составленного бухгалтерским работником.
Бланки, разные ценности и документы выдаются из кассы по мемориальным ордерам, переданным в кассу в соответствии с порядком, утвержденным кредитной организацией.
Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием № 2161-У.
В п. 1.89, п. 1.86 Указания № 3353-У в первом предложении пункта 18.5 слова «а также по дебету и кредиту мемориальных ордеров 0401108» заменить словами «кассовых ордеров 0401106, а также ордеров по передаче ценностей 0402102 (с учетом данных о суммах по приходным, расходным кассовым документам, кассовым ордерам 0401106, ордерам по передаче ценностей 0402102, отраженных в справках о документах в электронном виде)».
Ордера по передаче ценностей 0402102, оформленные на бумажных носителях, подбираются в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов № № 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов № № 99998 и 99999».
Какой документ нужно применять: мемориальный ордер или кассовый ордер (ордер по передаче ценностей) при списании / зачислении разных ценностей и бланков строгой отчетности по внебалансовыму счету № 912 «Разные ценности и документы»?
Подробно
В связи с вступлением в силу с 01 ноября 2014г. Указания № 3353-У и Указания № 3352-У Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В соответствии с п. 9.19, п. 1.8.10, п. 1.9.4. Положения № 385-П на бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей осуществляется на основании мемориального ордера.
Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, составленного бухгалтерским работником.
Бланки, разные ценности и документы выдаются из кассы по мемориальным ордерам, переданным в кассу в соответствии с порядком, утвержденным кредитной организацией.
Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием № 2161-У.
В п. 1.89, п. 1.86 Указания № 3353-У в первом предложении пункта 18.5 слова «а также по дебету и кредиту мемориальных ордеров 0401108» заменить словами «кассовых ордеров 0401106, а также ордеров по передаче ценностей 0402102 (с учетом данных о суммах по приходным, расходным кассовым документам, кассовым ордерам 0401106, ордерам по передаче ценностей 0402102, отраженных в справках о документах в электронном виде)».
Ордера по передаче ценностей 0402102, оформленные на бумажных носителях, подбираются в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов № № 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов № № 99998 и 99999».
Какой документ нужно применять: мемориальный ордер или кассовый ордер (ордер по передаче ценностей) при списании / зачислении разных ценностей и бланков строгой отчетности по внебалансовыму счету № 912 «Разные ценности и документы»?
21.11.2014
Вопрос:
В Банк обратилась управляющая компания с целью открытия банковского счета доверительного управления паевым инвестиционным фондом. В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» управляющая компания не вправе распоряжаться активами акционерного инвестиционного фонда или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, без предварительного согласия специализированного депозитария, за исключением сделок, совершаемых на организованных торгах, проводимых российской или иностранной биржей либо иным организатором торговли.
1. Обязан ли Банк при приеме распоряжений управляющей компании к исполнению требовать и контролировать наличие согласия уполномоченного лица специализированного депозитария и отказывать в проведении операции при отсутствии такого согласия?
2. Каковы риски Банка, если в договоре банковского счета будет предусмотрена обязанность управляющей компании распоряжаться денежными средствами только с согласия специализированного депозитария, и не будет предусмотрен контроль за наличием согласия со стороны Банка?
Подробно
В Банк обратилась управляющая компания с целью открытия банковского счета доверительного управления паевым инвестиционным фондом. В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» управляющая компания не вправе распоряжаться активами акционерного инвестиционного фонда или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, без предварительного согласия специализированного депозитария, за исключением сделок, совершаемых на организованных торгах, проводимых российской или иностранной биржей либо иным организатором торговли.
1. Обязан ли Банк при приеме распоряжений управляющей компании к исполнению требовать и контролировать наличие согласия уполномоченного лица специализированного депозитария и отказывать в проведении операции при отсутствии такого согласия?
2. Каковы риски Банка, если в договоре банковского счета будет предусмотрена обязанность управляющей компании распоряжаться денежными средствами только с согласия специализированного депозитария, и не будет предусмотрен контроль за наличием согласия со стороны Банка?
20.11.2014
Вопрос:
Банком приобретены еврооблигации по цене ниже номинала. Разница между номиналом и ценой покупки разделена на срок обращения бумаг и ежемесячно будет отражаться на балансе как дисконт, одновременно, ежемесячно начисляется купонный доход. Для отражения доходов по дисконту мы открыли счет с символом 13108 «Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки».
Входит ли начисленный дисконт в код 8961 для расчета нормативов?
Подробно
Банком приобретены еврооблигации по цене ниже номинала. Разница между номиналом и ценой покупки разделена на срок обращения бумаг и ежемесячно будет отражаться на балансе как дисконт, одновременно, ежемесячно начисляется купонный доход. Для отражения доходов по дисконту мы открыли счет с символом 13108 «Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки».
Входит ли начисленный дисконт в код 8961 для расчета нормативов?
19.11.2014
Вопрос:
Банк осуществил первичное размещение собственных документарных облигаций на предъявителя, номинированных в рублях. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения равна 100% от номинальной стоимости облигаций.
При этом по условиям эмиссии у Банка возникает обязательство «безотзывная оферта» осуществить выкуп облигаций у их владельцев для их последующего вторичного размещения по цене равной 100%.
1.
Правильно ли мы понимаем, что размещение облигаций представляет собой операцию по получению займа, а выкуп Банком – эмитентом собственных облигаций - его возврат?
Соответственно размещение облигаций на рынке ценных бумаг следует рассматривать как заем и порядок налогообложения налогом на прибыль аналогичен порядку, предусмотренному для заключения обычного договора займа?
2.
Правильно ли мы понимаем, что определение налоговой базы по операциям выкупа и повторного размещения Банком - эмитентом следует расценивать как операции с ценными бумагами, с учетом требований п.5 ст. 280 НК РФ и в случае если в дату выкупа облигаций максимальная цена в режиме основных торгов будет ниже номинала, у Банка возникает отклонение между номинальной стоимость облигаций и максимальной рыночной ценой?
Возможно ли включение данного отклонения (убытка) по операциям выкупа в налоговую базу по налогу на прибыль?
Какой порядок налогообложения прибыли по операциям выкупа облигаций Банком – эмитентом по номинальной стоимости?
Подробно
Банк осуществил первичное размещение собственных документарных облигаций на предъявителя, номинированных в рублях. Согласно проспекту ценных бумаг цена размещения равна 100% от номинальной стоимости облигаций.
При этом по условиям эмиссии у Банка возникает обязательство «безотзывная оферта» осуществить выкуп облигаций у их владельцев для их последующего вторичного размещения по цене равной 100%.
1.
Правильно ли мы понимаем, что размещение облигаций представляет собой операцию по получению займа, а выкуп Банком – эмитентом собственных облигаций - его возврат?
Соответственно размещение облигаций на рынке ценных бумаг следует рассматривать как заем и порядок налогообложения налогом на прибыль аналогичен порядку, предусмотренному для заключения обычного договора займа?
2.
Правильно ли мы понимаем, что определение налоговой базы по операциям выкупа и повторного размещения Банком - эмитентом следует расценивать как операции с ценными бумагами, с учетом требований п.5 ст. 280 НК РФ и в случае если в дату выкупа облигаций максимальная цена в режиме основных торгов будет ниже номинала, у Банка возникает отклонение между номинальной стоимость облигаций и максимальной рыночной ценой?
Возможно ли включение данного отклонения (убытка) по операциям выкупа в налоговую базу по налогу на прибыль?
Какой порядок налогообложения прибыли по операциям выкупа облигаций Банком – эмитентом по номинальной стоимости?
18.11.2014
Вопрос:
Согласно Приказу ФСФР от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н расчетная цена ценных бумаг может определяться в соответствии с пунктом 4.4. «.. как средняя цена закрытия (Bloomberg generic Mid/last) необращающейся ценной бумаги, раскрытая информационным агентством Блумберг (Bloomberg) по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой».
В случае отсутствия по итогам дня цены Mid/last, может ли налогоплательщик по аналогии с обращающимися бумагами предусмотреть в своей учетной политике использование цены ближайших дней в течение последних 3 месяцев до даты совершения сделки?
Подробно
Согласно Приказу ФСФР от 9 ноября 2010 г. № 10-66/пз-н расчетная цена ценных бумаг может определяться в соответствии с пунктом 4.4. «.. как средняя цена закрытия (Bloomberg generic Mid/last) необращающейся ценной бумаги, раскрытая информационным агентством Блумберг (Bloomberg) по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой».
В случае отсутствия по итогам дня цены Mid/last, может ли налогоплательщик по аналогии с обращающимися бумагами предусмотреть в своей учетной политике использование цены ближайших дней в течение последних 3 месяцев до даты совершения сделки?
17.11.2014
Вопрос:
Банк заключил с физическим лицом договор на брокерское обслуживание и депозитарный договор.
Депозитарий Банка, получив процентный доход по еврооблигациям, принадлежащим указанному клиенту – физическому лицу, перечисляет его на лицевой счет данного клиента на основании депозитарного договора.
При этом, исходя из положений подпунктов 5 - 7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ, депозитарий не признается налоговым агентом в отношении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным иностранными государствами и иностранными организациями.
Должен ли Банк как брокер (или на ином основании) в таком случае при выплате процентного (купонного) дохода:
1) исчислить и удержать с клиента НДФЛ исходя из всей суммы полученного клиентом процентного (купонного) дохода в связи с тем, что определение налоговой базы в виде дохода от разницы между полученным при выплате и уплаченным при покупке ценных бумаг процентным (купонным) доходом ст. 214.1 НК РФ не предусмотрено?
2) для определения налоговой базы произвести расчет финансового результата в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ с учетом всех доходов за вычетом расходов, полученных налогоплательщиком на дату выплаты денежных средств?
В какие сроки Банк обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога (на основании п.5 ст.226 НК РФ, как указано в вышеуказанном письме Минфина, или на основании п.14 статьи 226.1 НК РФ)?
Подробно
Банк заключил с физическим лицом договор на брокерское обслуживание и депозитарный договор.
Депозитарий Банка, получив процентный доход по еврооблигациям, принадлежащим указанному клиенту – физическому лицу, перечисляет его на лицевой счет данного клиента на основании депозитарного договора.
При этом, исходя из положений подпунктов 5 - 7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ, депозитарий не признается налоговым агентом в отношении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным иностранными государствами и иностранными организациями.
Должен ли Банк как брокер (или на ином основании) в таком случае при выплате процентного (купонного) дохода:
1) исчислить и удержать с клиента НДФЛ исходя из всей суммы полученного клиентом процентного (купонного) дохода в связи с тем, что определение налоговой базы в виде дохода от разницы между полученным при выплате и уплаченным при покупке ценных бумаг процентным (купонным) доходом ст. 214.1 НК РФ не предусмотрено?
2) для определения налоговой базы произвести расчет финансового результата в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ с учетом всех доходов за вычетом расходов, полученных налогоплательщиком на дату выплаты денежных средств?
В какие сроки Банк обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога (на основании п.5 ст.226 НК РФ, как указано в вышеуказанном письме Минфина, или на основании п.14 статьи 226.1 НК РФ)?
13.11.2014
Вопрос:
На балансе Банка имеются остатки по накопительным счетам. Некоторые счета открыты более трех лет назад, некоторые более года.
Какие действия Банк должен предпринять с целью закрытия счета и списания остатка в доходы?
Подробно
На балансе Банка имеются остатки по накопительным счетам. Некоторые счета открыты более трех лет назад, некоторые более года.
Какие действия Банк должен предпринять с целью закрытия счета и списания остатка в доходы?
12.11.2014
Вопрос:
По какому символу кассовой отчетности следует отражать поступления наличных денежных средств от физических лиц для дальнейшего перевода (без открытия банковского счета) по платежной системе «Лидер» в адрес юридических лиц-участников платежной системы для пополнения «электронного кошелька» физического лица?
Подробно
По какому символу кассовой отчетности следует отражать поступления наличных денежных средств от физических лиц для дальнейшего перевода (без открытия банковского счета) по платежной системе «Лидер» в адрес юридических лиц-участников платежной системы для пополнения «электронного кошелька» физического лица?
11.11.2014
Вопрос:
Банком приобретены пластиковые карты, которые будут запрограммированы и выданы сотрудникам в качестве электронных пропусков. Карты оприходованы на счет 61008, но их программирование еще не произведено.
Необходимо ли формировать проводку по приему/выдаче пропусков по счету 91202?
Когда проведут программирование карт, может ли Банк списать при выдаче пропусков стоимость расходов на программирование и стоимость карт на символ расходов 26403 (охрана) или нужно использовать символ 26305 для карт и символ 26302 для программирования?
Подробно
Банком приобретены пластиковые карты, которые будут запрограммированы и выданы сотрудникам в качестве электронных пропусков. Карты оприходованы на счет 61008, но их программирование еще не произведено.
Необходимо ли формировать проводку по приему/выдаче пропусков по счету 91202?
Когда проведут программирование карт, может ли Банк списать при выдаче пропусков стоимость расходов на программирование и стоимость карт на символ расходов 26403 (охрана) или нужно использовать символ 26305 для карт и символ 26302 для программирования?
11.11.2014
Вопрос:
У Банка имеется кредит со сроком погашения 05 ноября 2014 года, сумма обязательств по которому составляет на дату погашения 371 629 589 руб., в том числе:
- сумма основного долга - 368 000 000 руб.;
- сумма непогашенных процентов - 3 629 589 руб.;
Ссуда отнесена ко 2-й категории качества, резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности - 4%.
В обеспечение исполнения обязательств заемщика по кредитному договору с третьим лицом был заключен Договор последующего залога недвижимого имущества (последующей ипотеки). Предметом залога являются земельные участки (категории земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - территория производственного комплекса), а также нежилые помещения. Залоговая стоимость предмета залога - 514 336 243 руб.
В связи с ожидаемой невозможностью погашения кредита в установленный срок 05 ноября 2014 года планируется заключение Соглашения об отступном, которым стороны договорились о прекращении обязательств заемщика и залогодателя перед Банком предоставлением отступного и установили, что:
• имущество, передаваемое по договору отступного, представляет собой земельные участки и расположенные на них нежилые строения (пункт 1.2);
• сумма отступного включает в себя основной долг и проценты на дату заключения Соглашения и составляет 371 629 589 руб. (пункт 2.1);
• расходы по регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество несет Банк (пункт 3.2);
• Банк приобретает право собственности на передаваемое по отступному недвижимое имущество с момента государственной регистрации перехода права собственности (пункт 5.1);
• обязательства по кредитному договору и договору залога прекращаются с момента регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество в соответствии с настоящим Соглашением (пункт 5.5);
• недвижимое имущество передается Залогодателем Банку по Акту приема-передачи в день подписания настоящего Соглашения (пункт 5.6);
• с момента передачи недвижимого имущества проценты за пользование кредитом Банком не начисляются (пункт 5.6).
1. Правомерно ли прекращение начисления процентов за пользование кредитом со дня заключения Соглашения об отступном 05.11.2014г.?
2. Какие бухгалтерские проводки должен совершить Банк после заключения Соглашения об отступном 05.11.2014г.?
3. По какой стоимости должен отражаться на балансовом счете 61011 каждый объект недвижимости, входящий в состав предмета залога?
4. Какие действия должен будет предпринять Банк в случае отказа в государственной регистрации Соглашения об отступном?
Подробно
У Банка имеется кредит со сроком погашения 05 ноября 2014 года, сумма обязательств по которому составляет на дату погашения 371 629 589 руб., в том числе:
- сумма основного долга - 368 000 000 руб.;
- сумма непогашенных процентов - 3 629 589 руб.;
Ссуда отнесена ко 2-й категории качества, резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности - 4%.
В обеспечение исполнения обязательств заемщика по кредитному договору с третьим лицом был заключен Договор последующего залога недвижимого имущества (последующей ипотеки). Предметом залога являются земельные участки (категории земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - территория производственного комплекса), а также нежилые помещения. Залоговая стоимость предмета залога - 514 336 243 руб.
В связи с ожидаемой невозможностью погашения кредита в установленный срок 05 ноября 2014 года планируется заключение Соглашения об отступном, которым стороны договорились о прекращении обязательств заемщика и залогодателя перед Банком предоставлением отступного и установили, что:
• имущество, передаваемое по договору отступного, представляет собой земельные участки и расположенные на них нежилые строения (пункт 1.2);
• сумма отступного включает в себя основной долг и проценты на дату заключения Соглашения и составляет 371 629 589 руб. (пункт 2.1);
• расходы по регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество несет Банк (пункт 3.2);
• Банк приобретает право собственности на передаваемое по отступному недвижимое имущество с момента государственной регистрации перехода права собственности (пункт 5.1);
• обязательства по кредитному договору и договору залога прекращаются с момента регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество в соответствии с настоящим Соглашением (пункт 5.5);
• недвижимое имущество передается Залогодателем Банку по Акту приема-передачи в день подписания настоящего Соглашения (пункт 5.6);
• с момента передачи недвижимого имущества проценты за пользование кредитом Банком не начисляются (пункт 5.6).
1. Правомерно ли прекращение начисления процентов за пользование кредитом со дня заключения Соглашения об отступном 05.11.2014г.?
2. Какие бухгалтерские проводки должен совершить Банк после заключения Соглашения об отступном 05.11.2014г.?
3. По какой стоимости должен отражаться на балансовом счете 61011 каждый объект недвижимости, входящий в состав предмета залога?
4. Какие действия должен будет предпринять Банк в случае отказа в государственной регистрации Соглашения об отступном?
10.11.2014
Вопрос:
Является ли остаток на балансовом счете 60701 элементом расчетной базы резерва на возможные потери, в части п. 2.7 Положения 283-П, если остаток по счету представляет собой стоимость приобретенных Банком более 2 лет назад основных средств (банкомат и кондиционеры) и до настоящего времени не введенных в эксплуатацию?
Если этот остаток на счете 60701 признается элементом расчетной базы, правомерно ли применение п.2.7.3. Положения 283-П для расчета суммы резерва на возможные потери?
Подробно
Является ли остаток на балансовом счете 60701 элементом расчетной базы резерва на возможные потери, в части п. 2.7 Положения 283-П, если остаток по счету представляет собой стоимость приобретенных Банком более 2 лет назад основных средств (банкомат и кондиционеры) и до настоящего времени не введенных в эксплуатацию?
Если этот остаток на счете 60701 признается элементом расчетной базы, правомерно ли применение п.2.7.3. Положения 283-П для расчета суммы резерва на возможные потери?
10.11.2014
Вопрос:
Кредитная организация предлагает своим клиентам вклад на следующих условиях.
Денежные средства размещаются во вклад на срок 91 день (далее по тексту – «Срок Вклада»). Днем начала Срока Вклада считается день, следующий за днем внесения/перечисления денежных средств во Вклад, днем окончания Срока Вклада считается последний день Срока Вклада.
Валюта пересчета ______. Курс Банка России на дату заключения договора составляет _________. Проценты начисляются по ставке 3,5% годовых.
В день окончания Срока Вклада Вкладчику выплачивается на текущий счет сумма дохода, рассчитанная по формуле:
{(SumV + Sum%) х K2/К1} – SumV, где:
SumV – сумма вклада по договору
Sum% - сумма процентов, начисленная на вклад
Sum% = 3,5% х срок вклада/число дней в году х SumV
К1 – курс Банка России валюты на дату заключения договора
К2 – курс Банка России валюты на дату закрытия договора
Если К1>К2, то К1=К2
В соответствии со статьей 269 НК РФ Банк принимает предельную величину процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
1. Необходимо ли удерживать с суммы полученной разницы при росте курса иностранной валюты, зафиксированной на дату приема и дату выдачи вклада, налог с физического лица в размере 13%? Или же Банк должен удержать налог на доходы физических лиц по ставке 35% с сумм процентного дохода, превышающего по рублевым вкладам ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов? Или же налог на доходы физических лиц не удерживается из-за отсутствия экономической выгоды у физического лица?
2. Вправе ли банк отрицательную суммовую разницу, возникающую в связи с изменением курса валюты, в виде разницы между суммами денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по вкладу, учитывать в составе расходов в полном размере? Или же Банк может включить в расходы сумму, не превышающую допустимых (нормативных) размеров, согласно п. 1.1. ст. 269 НК РФ?
Подробно
Кредитная организация предлагает своим клиентам вклад на следующих условиях.
Денежные средства размещаются во вклад на срок 91 день (далее по тексту – «Срок Вклада»). Днем начала Срока Вклада считается день, следующий за днем внесения/перечисления денежных средств во Вклад, днем окончания Срока Вклада считается последний день Срока Вклада.
Валюта пересчета ______. Курс Банка России на дату заключения договора составляет _________. Проценты начисляются по ставке 3,5% годовых.
В день окончания Срока Вклада Вкладчику выплачивается на текущий счет сумма дохода, рассчитанная по формуле:
{(SumV + Sum%) х K2/К1} – SumV, где:
SumV – сумма вклада по договору
Sum% - сумма процентов, начисленная на вклад
Sum% = 3,5% х срок вклада/число дней в году х SumV
К1 – курс Банка России валюты на дату заключения договора
К2 – курс Банка России валюты на дату закрытия договора
Если К1>К2, то К1=К2
В соответствии со статьей 269 НК РФ Банк принимает предельную величину процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
1. Необходимо ли удерживать с суммы полученной разницы при росте курса иностранной валюты, зафиксированной на дату приема и дату выдачи вклада, налог с физического лица в размере 13%? Или же Банк должен удержать налог на доходы физических лиц по ставке 35% с сумм процентного дохода, превышающего по рублевым вкладам ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов? Или же налог на доходы физических лиц не удерживается из-за отсутствия экономической выгоды у физического лица?
2. Вправе ли банк отрицательную суммовую разницу, возникающую в связи с изменением курса валюты, в виде разницы между суммами денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по вкладу, учитывать в составе расходов в полном размере? Или же Банк может включить в расходы сумму, не превышающую допустимых (нормативных) размеров, согласно п. 1.1. ст. 269 НК РФ?
10.11.2014
Департамент банковского аудита о порядке реализации выкупленных Банком у акционера собственных акций
Вопрос:
1. Может ли продажа выкупленных Банком у акционера собственных акций происходить с установлением рассрочки платежа? Если да, то:
• каким может быть максимальный срок рассрочки;
• обязательно ли предусмотреть в договоре обеспечение выполнения обязательства покупателя;
• на каком счете будет учитываться задолженность покупателя акций?
2. Должна ли быть цена продажи подтверждена независимым оценщиком в целях подтверждения соответствия рыночной стоимости?
Подробно
1. Может ли продажа выкупленных Банком у акционера собственных акций происходить с установлением рассрочки платежа? Если да, то:
• каким может быть максимальный срок рассрочки;
• обязательно ли предусмотреть в договоре обеспечение выполнения обязательства покупателя;
• на каком счете будет учитываться задолженность покупателя акций?
2. Должна ли быть цена продажи подтверждена независимым оценщиком в целях подтверждения соответствия рыночной стоимости?
10.11.2014
Вопрос:
Банком по договору оказания услуг 25.09.2014 произведена предоплата (счет 60312). В соответствии с условиями договора по окончании оказания услуг составляется акт. Акт составлен и подписан 30.09.2014, поступил в Банк 10.10.2014, стоимость услуг отнесена на расходы в бухгалтерском учете 10.10.2014. При расчете налогооблагаемой прибыли стоимость оказанных услуг включена в состав внереализационных расходов 3-его квартала 2014 года.
Как отразить данную операцию в ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов? Возникают ли временные разницы при расчете отложенных налогов в бухгалтерском учете?
Подробно
Банком по договору оказания услуг 25.09.2014 произведена предоплата (счет 60312). В соответствии с условиями договора по окончании оказания услуг составляется акт. Акт составлен и подписан 30.09.2014, поступил в Банк 10.10.2014, стоимость услуг отнесена на расходы в бухгалтерском учете 10.10.2014. При расчете налогооблагаемой прибыли стоимость оказанных услуг включена в состав внереализационных расходов 3-его квартала 2014 года.
Как отразить данную операцию в ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов? Возникают ли временные разницы при расчете отложенных налогов в бухгалтерском учете?
07.11.2014
Вопрос:
Банк (Цедент) по Договору передачи прав по закладной передал другой кредитной организации (Цессионарий) право требования по Кредитному договору.
Цена приобретения прав по закладной состоит из:
суммы прав требования по Кредитному договору на дату перехода прав (сумма основного долга и проценты);
суммы вознаграждения Банку (Цеденту).
В соответствии с условиями Договора передачи прав по закладной, в случае если в течение 12 месяцев с даты перехода прав кредит перейдет в разряд некачественного кредита, Цедент обязан осуществить обратный выкуп закладной, удостоверяющей право требования по такому кредиту.
Цена приобретения прав по закладной при обратном выкупе определяется в следующем порядке и состоит из:
суммы, равной полному объему прав требования по Кредитному договору, существующему на дату перехода прав;
суммы, равной размеру вознаграждения, уплаченного Цессионарием Цеденту.
Полученное вознаграждение по Договору передачи прав по закладной Банк отразил в бухгалтерском учете на счете по учету доходов.
На основании Договора передачи прав по закладной об обратном выкупе Банк выкупает обратно право требования по вышеуказанному Кредитному договору.
Цена приобретения прав по закладной при обратном выкупе состоит из:
суммы, равной полному объему прав требования по Кредитному договору, существующему на дату перехода прав при обратном выкупе (основной долг, проценты, неустойка);
суммы вознаграждения, полученного Банком по Договору передачи прав по закладной и подлежащего возврату Банком в связи с заключением Договора передачи прав по закладной об обратном выкупе.
В соответствии с пунктом 1.2. Приложения 11 к Положению Банка России № 385-П в балансе кредитной организации - приобретателя право требования учитывается на счете 47801 в сумме фактических затрат на его приобретение.
Как правильно отразить в бухгалтерском учете возврат вознаграждения, ранее полученного по Договору передачи прав по закладной и включенного в стоимость приобретения закладной при обратном выкупе?
Подробно
Банк (Цедент) по Договору передачи прав по закладной передал другой кредитной организации (Цессионарий) право требования по Кредитному договору.
Цена приобретения прав по закладной состоит из:
суммы прав требования по Кредитному договору на дату перехода прав (сумма основного долга и проценты);
суммы вознаграждения Банку (Цеденту).
В соответствии с условиями Договора передачи прав по закладной, в случае если в течение 12 месяцев с даты перехода прав кредит перейдет в разряд некачественного кредита, Цедент обязан осуществить обратный выкуп закладной, удостоверяющей право требования по такому кредиту.
Цена приобретения прав по закладной при обратном выкупе определяется в следующем порядке и состоит из:
суммы, равной полному объему прав требования по Кредитному договору, существующему на дату перехода прав;
суммы, равной размеру вознаграждения, уплаченного Цессионарием Цеденту.
Полученное вознаграждение по Договору передачи прав по закладной Банк отразил в бухгалтерском учете на счете по учету доходов.
На основании Договора передачи прав по закладной об обратном выкупе Банк выкупает обратно право требования по вышеуказанному Кредитному договору.
Цена приобретения прав по закладной при обратном выкупе состоит из:
суммы, равной полному объему прав требования по Кредитному договору, существующему на дату перехода прав при обратном выкупе (основной долг, проценты, неустойка);
суммы вознаграждения, полученного Банком по Договору передачи прав по закладной и подлежащего возврату Банком в связи с заключением Договора передачи прав по закладной об обратном выкупе.
В соответствии с пунктом 1.2. Приложения 11 к Положению Банка России № 385-П в балансе кредитной организации - приобретателя право требования учитывается на счете 47801 в сумме фактических затрат на его приобретение.
Как правильно отразить в бухгалтерском учете возврат вознаграждения, ранее полученного по Договору передачи прав по закладной и включенного в стоимость приобретения закладной при обратном выкупе?
06.11.2014
Вопрос:
В соответствии со ст. 153 ТК РФ за работу в выходной день или нерабочий праздничный день, по желанию сотрудника, Банк предоставляет одинарную оплату и день отдыха в текущем или последующем месяце:
- В случае, если работник выполнял свои обязанности в течение всех рабочих дней в соответствии с производственным календарем текущего месяца, он имеет право на получение полного оклада без исключений. Если сотрудник выбрал одинарную оплату и день отдыха в текущем месяце (а день отдыха оплате не подлежит), то время отгула исключается при подсчете нормо-дней за учетный период (Письмо Роструда от 18.02.2013г. № ПГ/992-6-1), это означает, что если по иным причинам в этот период работник работу не пропускал, то месяц отработан им полностью, а значит, и оклад за него подлежит выплате в полном размере. У данного сотрудника будет использоваться индивидуальный график рабочего времени = сумме рабочих дней по производственному календарю - день отдыха.
В рассматриваемом случае, работник получит полностью оклад, рассчитанный по индивидуальному графику, текущего месяца + одинарную оплату за работу в выходной день.
- В случае, когда работник берет день отдыха в следующем месяце, ему выплачивается оклад текущего месяца + одинарная оплата за работу в выходной день из расчета нормо-дней производственного календаря. В следующем месяце расчет заработной платы данного сотрудника производится по индивидуальному графику рабочего времени = сумме рабочих дней по производственному календарю - день отдыха.
В этом случае, работник получит полностью оклад, рассчитанный по индивидуальному графику, этого месяца.
Правильно ли мы понимаем алгоритм расчета одинарной оплаты за работу в выходной день или нерабочий праздничный день, а также учет рабочего времени сотрудника, которому был предоставлен день отдыха за ранее отработанный день?
А также просим уточнить, будет ли исключаться день отдыха, предоставленный за работу в выходной день или нерабочий праздничный день, из расчета среднего заработка, согласно п.5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Подробно
В соответствии со ст. 153 ТК РФ за работу в выходной день или нерабочий праздничный день, по желанию сотрудника, Банк предоставляет одинарную оплату и день отдыха в текущем или последующем месяце:
- В случае, если работник выполнял свои обязанности в течение всех рабочих дней в соответствии с производственным календарем текущего месяца, он имеет право на получение полного оклада без исключений. Если сотрудник выбрал одинарную оплату и день отдыха в текущем месяце (а день отдыха оплате не подлежит), то время отгула исключается при подсчете нормо-дней за учетный период (Письмо Роструда от 18.02.2013г. № ПГ/992-6-1), это означает, что если по иным причинам в этот период работник работу не пропускал, то месяц отработан им полностью, а значит, и оклад за него подлежит выплате в полном размере. У данного сотрудника будет использоваться индивидуальный график рабочего времени = сумме рабочих дней по производственному календарю - день отдыха.
В рассматриваемом случае, работник получит полностью оклад, рассчитанный по индивидуальному графику, текущего месяца + одинарную оплату за работу в выходной день.
- В случае, когда работник берет день отдыха в следующем месяце, ему выплачивается оклад текущего месяца + одинарная оплата за работу в выходной день из расчета нормо-дней производственного календаря. В следующем месяце расчет заработной платы данного сотрудника производится по индивидуальному графику рабочего времени = сумме рабочих дней по производственному календарю - день отдыха.
В этом случае, работник получит полностью оклад, рассчитанный по индивидуальному графику, этого месяца.
Правильно ли мы понимаем алгоритм расчета одинарной оплаты за работу в выходной день или нерабочий праздничный день, а также учет рабочего времени сотрудника, которому был предоставлен день отдыха за ранее отработанный день?
А также просим уточнить, будет ли исключаться день отдыха, предоставленный за работу в выходной день или нерабочий праздничный день, из расчета среднего заработка, согласно п.5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
06.11.2014
Вопрос:
Можно ли в рамках Инструкции № 135-И осуществлять собственные операции Банка в кассе кредитно-кассового офиса (например: взнос неизрасходованного остатка денежных средств, выданных в подотчет, выдача зарплаты сотрудникам кредитно-кассового офиса по расходному кассовому ордеру и пр)?
Подробно
Можно ли в рамках Инструкции № 135-И осуществлять собственные операции Банка в кассе кредитно-кассового офиса (например: взнос неизрасходованного остатка денежных средств, выданных в подотчет, выдача зарплаты сотрудникам кредитно-кассового офиса по расходному кассовому ордеру и пр)?
06.11.2014
Вопрос:
Банк планирует выдать кредит, обеспечением которого будет выступать доля одного из двух учредителей ООО.
1. Возможно ли в принципе принятие такого обеспечения?
2. Каким образом данное обеспечение должно быть отражено Банком в бухгалтерском учете?
Подробно
Банк планирует выдать кредит, обеспечением которого будет выступать доля одного из двух учредителей ООО.
1. Возможно ли в принципе принятие такого обеспечения?
2. Каким образом данное обеспечение должно быть отражено Банком в бухгалтерском учете?
05.11.2014
Вопрос:
Расширяя продуктовую линейку для своих Клиентов (юридических лиц, индивидуальных предприниматели и физических лиц), Банк планирует предоставление продукта «овердрафт», где одним из условий предполагается пользование овердрафтом в течение первых пяти дней по ставке 0%, а в последующие дни с применением процентной ставки согласно паспорту продукта.
Существуют ли налоговые риски относительно беспроцентного периода при предоставлении овердрафта в отношении налога на прибыль (в части недополученного дохода), налога на добавленную стоимость, исполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц?
Подробно
Расширяя продуктовую линейку для своих Клиентов (юридических лиц, индивидуальных предприниматели и физических лиц), Банк планирует предоставление продукта «овердрафт», где одним из условий предполагается пользование овердрафтом в течение первых пяти дней по ставке 0%, а в последующие дни с применением процентной ставки согласно паспорту продукта.
Существуют ли налоговые риски относительно беспроцентного периода при предоставлении овердрафта в отношении налога на прибыль (в части недополученного дохода), налога на добавленную стоимость, исполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц?
05.11.2014
Вопрос:
Банк заключает внебиржевые срочные сделки с нерезидентами, в том числе расчетные (беспоставочные) опционы с базисным активом – иностранной валютой.
При этом, являясь покупателем по опционному контракту, Банк выплачивает опционную премию и приобретает право купить/продать базисный актив.
1. Должен ли Банк исполнять функции налогового агента при перечислении по таким сделкам опционных премий контрагентам-нерезидентам?
2. Может ли Банк возместить из бюджета (уточнить) сумму удержанного налога в случае, если в итоге сделка для контрагента-нерезидента закрывается с убытком или с прибылью в сумме, меньшей, чем сумма изначально полученной опционной премии?
Подробно
Банк заключает внебиржевые срочные сделки с нерезидентами, в том числе расчетные (беспоставочные) опционы с базисным активом – иностранной валютой.
При этом, являясь покупателем по опционному контракту, Банк выплачивает опционную премию и приобретает право купить/продать базисный актив.
1. Должен ли Банк исполнять функции налогового агента при перечислении по таким сделкам опционных премий контрагентам-нерезидентам?
2. Может ли Банк возместить из бюджета (уточнить) сумму удержанного налога в случае, если в итоге сделка для контрагента-нерезидента закрывается с убытком или с прибылью в сумме, меньшей, чем сумма изначально полученной опционной премии?
05.11.2014
Вопрос:
1. В соответствии с каким положением оцениваются риски по факторинговым операциям (Положение Банка России № 254-П или Положение Банка России № 283-П)?
2. Будет ли при доходах по факторинговым операциям возникать НДС?
Подробно
1. В соответствии с каким положением оцениваются риски по факторинговым операциям (Положение Банка России № 254-П или Положение Банка России № 283-П)?
2. Будет ли при доходах по факторинговым операциям возникать НДС?
05.11.2014
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по учету операций на внебалансовых счетах 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» и 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» в приведенных ниже ситуациях.
Первый вариант.
Залогодателем (поручителем) погашены 2/3 части кредита.
1/3 часть кредита признана безнадежной задолженностью, списана с баланса за счет сформированного резерва и отражена на счете 91802.
На дату признания ссудной задолженности безнадежной на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» числятся неполученные проценты в сумме, начисленной на всю сумму кредита в соответствии с кредитным договором.
Правомерно ли неполученные проценты в сумме, начисленной на всю сумму кредита, списать со счета 91604 и учесть на счете 91704?
Второй вариант.
Залогодателем (поручителем) погашена полностью сумма кредита.
На внебалансовом счете 91604 продолжают числиться начисленные проценты по кредиту. Меры по взысканию задолженности по начисленным процентам предприняты.
При отсутствии задолженности по кредиту правомерно ли в дату признания неполученных процентов безнадежными к взысканию списать их со счета 91604 и учесть на счете 91704?
Подробно
Банк просит дать разъяснение по учету операций на внебалансовых счетах 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» и 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» в приведенных ниже ситуациях.
Первый вариант.
Залогодателем (поручителем) погашены 2/3 части кредита.
1/3 часть кредита признана безнадежной задолженностью, списана с баланса за счет сформированного резерва и отражена на счете 91802.
На дату признания ссудной задолженности безнадежной на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» числятся неполученные проценты в сумме, начисленной на всю сумму кредита в соответствии с кредитным договором.
Правомерно ли неполученные проценты в сумме, начисленной на всю сумму кредита, списать со счета 91604 и учесть на счете 91704?
Второй вариант.
Залогодателем (поручителем) погашена полностью сумма кредита.
На внебалансовом счете 91604 продолжают числиться начисленные проценты по кредиту. Меры по взысканию задолженности по начисленным процентам предприняты.
При отсутствии задолженности по кредиту правомерно ли в дату признания неполученных процентов безнадежными к взысканию списать их со счета 91604 и учесть на счете 91704?
31.10.2014
Вопрос:
В балансе Банка паи закрытого паевого инвестиционного фонда отражены на счете 60106. На балансовом счете 60105 отражены резервы, сформированные по активам, составляющим имущество паевого инвестиционного фонда, из них:
1. Резервы, сформированные в связи со снижением стоимости (обесценение) пая закрытого паевого инвестиционного фонда и стоимости чистых активов, возникших в результате выплаты дохода.
2. Резервы, сформированные по недвижимому имуществу, входящему в состав имущества паевого инвестиционного фонда.
3. Резервы, сформированные по вложениям в паи паевого инвестиционного фонда, активы которого составляют денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, признаваемыми ссудами.
В каких разделах, и по каким строкам формы 0409115 следует отражать указанные паи и резервы по ним?
Подробно
В балансе Банка паи закрытого паевого инвестиционного фонда отражены на счете 60106. На балансовом счете 60105 отражены резервы, сформированные по активам, составляющим имущество паевого инвестиционного фонда, из них:
1. Резервы, сформированные в связи со снижением стоимости (обесценение) пая закрытого паевого инвестиционного фонда и стоимости чистых активов, возникших в результате выплаты дохода.
2. Резервы, сформированные по недвижимому имуществу, входящему в состав имущества паевого инвестиционного фонда.
3. Резервы, сформированные по вложениям в паи паевого инвестиционного фонда, активы которого составляют денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, признаваемыми ссудами.
В каких разделах, и по каким строкам формы 0409115 следует отражать указанные паи и резервы по ним?
31.10.2014
Вопрос:
Кредитная организация являлась расчетным центром системы денежных переводов без открытия счетов «АЛЛЮР» (далее по тексту - АЛЛЮР).
Клиенту-нерезиденту в целях осуществления расчетов в рамках АЛЛЮР банковские счета не открывались, велись на балансовом счете 47422.
В 2013 году АЛЛЮР по решению организатора была ликвидирована. В настоящее время в кредитной организации остались остатки средств, ранее учтенные в рамках переводов АЛЛЮР по нерезиденту - юридическому лицу (Израиль), который к моменту ликвидации АЛЛЮР не предоставил реквизиты для перечисления остатка денежных средств, не отвечает на запросы. Документов о ликвидации данной компании мы не получали.
Правомерна ли позиция кредитной организации в части использования балансовых счетов 47422, 47423 для учета невостребованных средств в описываемой ситуации. Возможно ли, в каком случае и в какие сроки, списание этих средств на счета доходов?
Подробно
Кредитная организация являлась расчетным центром системы денежных переводов без открытия счетов «АЛЛЮР» (далее по тексту - АЛЛЮР).
Клиенту-нерезиденту в целях осуществления расчетов в рамках АЛЛЮР банковские счета не открывались, велись на балансовом счете 47422.
В 2013 году АЛЛЮР по решению организатора была ликвидирована. В настоящее время в кредитной организации остались остатки средств, ранее учтенные в рамках переводов АЛЛЮР по нерезиденту - юридическому лицу (Израиль), который к моменту ликвидации АЛЛЮР не предоставил реквизиты для перечисления остатка денежных средств, не отвечает на запросы. Документов о ликвидации данной компании мы не получали.
Правомерна ли позиция кредитной организации в части использования балансовых счетов 47422, 47423 для учета невостребованных средств в описываемой ситуации. Возможно ли, в каком случае и в какие сроки, списание этих средств на счета доходов?
31.10.2014
Вопрос:
Может ли Банк на основании договора привлечь банковского платежного агента (БПА) для приема наличных денежных средств от физических лиц для пополнения остатков электронных денежных средств предоплаченных банковских карт физических лиц?
Возможна ли следующая схема бухгалтерского учета:
- зачисление полученных денежных средств на специальный банковский счет БПА:
Дебет 20202
Кредит 40821;
- зачисление денежных средств на расчетный счет БПА:
Дебет 40821
Кредит 40702;
- направление денежных средств на пополнение предоплаченных карт физических лиц:
Дебет 40702
Кредит 40903?
Подробно
Может ли Банк на основании договора привлечь банковского платежного агента (БПА) для приема наличных денежных средств от физических лиц для пополнения остатков электронных денежных средств предоплаченных банковских карт физических лиц?
Возможна ли следующая схема бухгалтерского учета:
- зачисление полученных денежных средств на специальный банковский счет БПА:
Дебет 20202
Кредит 40821;
- зачисление денежных средств на расчетный счет БПА:
Дебет 40821
Кредит 40702;
- направление денежных средств на пополнение предоплаченных карт физических лиц:
Дебет 40702
Кредит 40903?
31.10.2014
Вопрос:
Банк получает земельный участок по договору об отступном. Согласно п. 10 Указания 1007-У операции подлежат отражению в бухгалтерском учете банка-кредитора по состоянию на дату перехода права собственности на имущество, определенную договором. В договоре определено, что земельный участок считается переданным в пользу Банка в качестве отступного с момента государственной регистрации права собственности Банка на этот земельный участок. При этом также в договоре определено, что фактическая передача земельного участка во владение Банку будет произведена заемщиком в течение 5 (пяти) дней с момента подписания настоящего соглашения, о чем стороны подпишут передаточный акт.
С какой даты Банк должен отразить в бухгалтерском учете земельный участок?
Подробно
Банк получает земельный участок по договору об отступном. Согласно п. 10 Указания 1007-У операции подлежат отражению в бухгалтерском учете банка-кредитора по состоянию на дату перехода права собственности на имущество, определенную договором. В договоре определено, что земельный участок считается переданным в пользу Банка в качестве отступного с момента государственной регистрации права собственности Банка на этот земельный участок. При этом также в договоре определено, что фактическая передача земельного участка во владение Банку будет произведена заемщиком в течение 5 (пяти) дней с момента подписания настоящего соглашения, о чем стороны подпишут передаточный акт.
С какой даты Банк должен отразить в бухгалтерском учете земельный участок?
31.10.2014
Вопрос:
Банк просит разъяснить особенности найма на работу и оплаты труда, включая налоговые, миграционные и иные последствия, граждан стран – участников СНГ – Республики Беларусь и Республики Казахстан
Подробно
Банк просит разъяснить особенности найма на работу и оплаты труда, включая налоговые, миграционные и иные последствия, граждан стран – участников СНГ – Республики Беларусь и Республики Казахстан
31.10.2014
Вопрос:
По договору купли-продажи от 09 июля 2014 года Банком были приобретены ценные бумаги CITY OF MOSCOW 2016 у ЗАО «Райффайзенбанк».
В торговой системе Bloomberg и клиринговой системе CLEARSTREAM регистрационному номеру ISIN XS0271772559 соответствует название CITY OF MOSCOW 10/20/16. В системе учета НКО ЗАО НРД номеру ISIN XS0271772559 соответствует название DRESDNER BANK 5.064 20/10/16.
По экономической сущности данные ценные бумаги LPN (loan participation note) являются еврооблигациями Правительства Москвы (эмитент), DRESDNER BANK является организатором и платежным агентом (SPV-компания).
1. На каких балансовых счетах отражать рассматриваемые еврооблигации (облигации муниципальных субъектов/облигации банка нерезидента)?
2. При заполнении отчетности по форме 0409711 как отразить:
наименование эмитента;
код страны эмитента (Россия/Германия);
код типа ЦБ (облигации муниципальных субъектов/облигации банка нерезидента)?
Подробно
По договору купли-продажи от 09 июля 2014 года Банком были приобретены ценные бумаги CITY OF MOSCOW 2016 у ЗАО «Райффайзенбанк».
В торговой системе Bloomberg и клиринговой системе CLEARSTREAM регистрационному номеру ISIN XS0271772559 соответствует название CITY OF MOSCOW 10/20/16. В системе учета НКО ЗАО НРД номеру ISIN XS0271772559 соответствует название DRESDNER BANK 5.064 20/10/16.
По экономической сущности данные ценные бумаги LPN (loan participation note) являются еврооблигациями Правительства Москвы (эмитент), DRESDNER BANK является организатором и платежным агентом (SPV-компания).
1. На каких балансовых счетах отражать рассматриваемые еврооблигации (облигации муниципальных субъектов/облигации банка нерезидента)?
2. При заполнении отчетности по форме 0409711 как отразить:
наименование эмитента;
код страны эмитента (Россия/Германия);
код типа ЦБ (облигации муниципальных субъектов/облигации банка нерезидента)?
31.10.2014
Вопрос:
Заемщику - физическому лицу Банком выдано две ссуды и установлены следующие расчетные размеры резерва:
- по ссуде, выданной на индивидуальной основе, согласно оценке установлена I категория качества с размером резерва 0 процентов;
- по ссуде, выданной на стандартных условиях и отнесенной в портфель однородных ссуд без просроченных платежей (ПОС), установлен минимальный резерв по ПОСу в размере 1 (Один) процент.
При этом сумма ссуды, выданной на индивидуальной основе, существенно превышает размер ссуды, выданной на стандартных условиях и включенной в портфель однородных ссуд.
Следует ли Банку применять требования, изложенные в п. 4.1 Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П, или возможно руководствоваться разъяснениями, представленными в Письме Банка России от 30.06.2014 г. № 15-1-3-9/3020?
Подробно
Заемщику - физическому лицу Банком выдано две ссуды и установлены следующие расчетные размеры резерва:
- по ссуде, выданной на индивидуальной основе, согласно оценке установлена I категория качества с размером резерва 0 процентов;
- по ссуде, выданной на стандартных условиях и отнесенной в портфель однородных ссуд без просроченных платежей (ПОС), установлен минимальный резерв по ПОСу в размере 1 (Один) процент.
При этом сумма ссуды, выданной на индивидуальной основе, существенно превышает размер ссуды, выданной на стандартных условиях и включенной в портфель однородных ссуд.
Следует ли Банку применять требования, изложенные в п. 4.1 Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П, или возможно руководствоваться разъяснениями, представленными в Письме Банка России от 30.06.2014 г. № 15-1-3-9/3020?
29.10.2014
Вопрос:
В сентябре 2014г. Банк приобрел шесть автомобилей:
- три автомобиля были зарегистрированы Банком в РЭО ГИБДД в г. Симферополь,
- три других автомобиля были приобретены у организации-резидента Украины, переход права собственности подтверждается Актами приема-передачи автомобилей. Документы о регистрации автомобилей, предусмотренные законодательством Российской Федерации (ПТС и свидетельство о регистрации ТС), на сегодняшний день у Банка отсутствуют.
Постановлением Государственного Совета Республики Крым утверждено «Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» № 2010-6/14 (далее – Положение).
Согласно п. 1 Положения до 1 января 2015 г. на территории Республики Крым отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014г., если иное не предусмотрено настоящим Положением и иными нормативными правовыми актами Республики Крым.
Пунктом 13 Положения установлено, что законодательство РФ о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по введению и взиманию земельного налога, применяется на территории Республики Крым в отношении филиалов российских организаций, созданных на территориях Республики Крым, со дня внесения сведений об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ транспортный налог организаций отнесен к региональным налогам (статья 12 НК РФ) и вводится в действие законами субъектов РФ о налогах (статья 356 НК РФ), которые на основании статьи 5 НК РФ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
По мнению Минфина России (письмо от 30.04.2014г. № 03-05-04-04/20583) транспортный налог, по которому налоговым периодом признается календарный год, не может быть установлен на территории Республики Крым применительно к налоговому периоду 2014 года в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Согласно Налоговому Кодексу Украины (далее – НКУ) транспортный налог не платится, а взимается единовременный сбор, производимый в момент первой регистрации в Украине транспортного средства (Раздел 7 НКУ). Расчет суммы сбора предоставляется в десятидневный срок в налоговый орган с приложением копий регистрационных документов, квитанций или платежных поручений, подтверждающих уплату сбора.
В соответствии с пп. 14.1.163 п. 14.1 статьи 14 НКУ первая регистрация транспортного средства - это регистрация, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые.
Учитывая нормы существующего налогового законодательства, получается, что у Банка отсутствуют обязанности по расчету транспортного налога и предоставлению налоговой отчетности за 2014г. по всем шести транспортным средствам, эксплуатируемым на территории Республики Крым, как по законодательству РФ, так и по законодательству Украины.
Банк просит консультантов высказать свое мнение относительно порядка расчета транспортного налога в 2014г. на территории Республики Крым
Подробно
В сентябре 2014г. Банк приобрел шесть автомобилей:
- три автомобиля были зарегистрированы Банком в РЭО ГИБДД в г. Симферополь,
- три других автомобиля были приобретены у организации-резидента Украины, переход права собственности подтверждается Актами приема-передачи автомобилей. Документы о регистрации автомобилей, предусмотренные законодательством Российской Федерации (ПТС и свидетельство о регистрации ТС), на сегодняшний день у Банка отсутствуют.
Постановлением Государственного Совета Республики Крым утверждено «Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» № 2010-6/14 (далее – Положение).
Согласно п. 1 Положения до 1 января 2015 г. на территории Республики Крым отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014г., если иное не предусмотрено настоящим Положением и иными нормативными правовыми актами Республики Крым.
Пунктом 13 Положения установлено, что законодательство РФ о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по введению и взиманию земельного налога, применяется на территории Республики Крым в отношении филиалов российских организаций, созданных на территориях Республики Крым, со дня внесения сведений об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ транспортный налог организаций отнесен к региональным налогам (статья 12 НК РФ) и вводится в действие законами субъектов РФ о налогах (статья 356 НК РФ), которые на основании статьи 5 НК РФ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
По мнению Минфина России (письмо от 30.04.2014г. № 03-05-04-04/20583) транспортный налог, по которому налоговым периодом признается календарный год, не может быть установлен на территории Республики Крым применительно к налоговому периоду 2014 года в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Согласно Налоговому Кодексу Украины (далее – НКУ) транспортный налог не платится, а взимается единовременный сбор, производимый в момент первой регистрации в Украине транспортного средства (Раздел 7 НКУ). Расчет суммы сбора предоставляется в десятидневный срок в налоговый орган с приложением копий регистрационных документов, квитанций или платежных поручений, подтверждающих уплату сбора.
В соответствии с пп. 14.1.163 п. 14.1 статьи 14 НКУ первая регистрация транспортного средства - это регистрация, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые.
Учитывая нормы существующего налогового законодательства, получается, что у Банка отсутствуют обязанности по расчету транспортного налога и предоставлению налоговой отчетности за 2014г. по всем шести транспортным средствам, эксплуатируемым на территории Республики Крым, как по законодательству РФ, так и по законодательству Украины.
Банк просит консультантов высказать свое мнение относительно порядка расчета транспортного налога в 2014г. на территории Республики Крым
29.10.2014
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросам, связанным с применением Федерального закона РФ от 21 декабря 2013 года № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» в описанных ниже ситуациях.
Ситуация № 1.
При выдаче кредита Заемщик предоставил в Банк полис страхования от несчастных случаев, где выгодоприобретателем указан Кредитор.
Спустя время, Банк получил документально подтвержденную информацию о смерти Заемщика. От страховой компании приходит страховое обеспечение, сумма которого частично погашает кредитные обязательства страхователя.
Согласно статье 1175 Гражданского Кодекса РФ «наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно».
Согласно пункту 5 статьи 9 Закона 353-ФЗ «при изменении размера предстоящих платежей по договору потребительского кредита (займа) кредитор направляет заемщику обновленный график платежей по договору потребительского кредита (займа) (если он ранее предоставлялся заемщику) в порядке, установленном этим договором».
Имеет ли право Банк, составив обновленный график платежей для наследников, подписать его в одностороннем порядке? Далее заказным письмом с уведомлением, либо, отслеживая получение документа через сайт почты России, направить его получателям?
Основание: наследников может быть несколько, часть из них может проживать вне городов присутствия Банка, либо могут отказаться подписывать банковские документы.
Ситуация № 2.
При выдаче кредита Заемщик предоставил в Банк полис страхования от несчастных случаев, где выгодоприобретателем указан Кредитор.
Спустя время, Банк получил документально подтвержденную информацию о смерти Заемщика. От страховой компании приходит страховое обеспечение, сумма которого частично покрывает кредитные обязательства страхователя.
Пункт 20 статьи 5 Закона 353-ФЗ четко регламентирует порядок погашения задолженности заемщика в следующей очередности:
1) задолженность по процентам;
2) задолженность по основному долгу;
3) неустойка (штраф, пеня);
4) проценты, начисленные за текущий период платежей;
5) сумма основного долга за текущий период платежей;
6) иные платежи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о потребительском кредите (займе) или договором потребительского кредита (займа).
Имеет ли право Банк в рассматриваемом случае изменить решением своего Уполномоченного органа указанную очередность, направив страховое возмещение в первую очередь на оплату основного долга, в целях уменьшения суммы начисляемых процентов, которые выплачивать будут уже наследники?
Ситуация № 3.
При выдаче кредита Заемщик предоставил в Банк полис страхования от несчастных случаев, где выгодоприобретателем указан Кредитор. Страховая сумма составляет 100% от первоначальной суммы кредита по Кредитному договору. Гашение кредитных обязательств осуществляется в течение n-ого периода.
Спустя время, Банк получил документально подтвержденную информацию о смерти Заемщика. От страховой компании приходит страховое обеспечение, сумма которого частично покрывает кредитные обязательства страхователя.
Если на момент смерти заемщика страховая сумма полиса превышает размер совокупных кредитных обязательств (основной долг и проценты), правомерно ли возмещение страховой компанией Банку только остатка основного долга?
Ситуация № 4.
Заемщику выдан потребительский кредит с предоставлением, согласно Закону 353-ФЗ, информации о суммах и датах платежей.
В период действия договора клиент допускает просрочки по уплате основного долга и процентов. Спустя время он обращается в Банк с просьбой о частично досрочном гашении.
Согласно пункту 5 статьи 9 Закона 353-ФЗ «при изменении размера предстоящих платежей по договору потребительского кредита (займа) кредитор направляет заемщику обновленный график платежей по договору потребительского кредита (займа) (если он ранее предоставлялся заемщику) в порядке, установленном этим договором».
Согласно Указанию ЦБ РФ № 2008-У от 13.05.2008 г. «О порядке расчета и доведения до заемщика – физического лица полной стоимости кредита» (примечание: документ утратил силу с 01.07.2014 г.) «при изменении условий кредитного договора, влекущих изменение полной стоимости кредита, новое (уточненное) значение полной стоимости кредита определялось с учетом платежей, произведенных с начала срока действия кредитного договора»/
Закон 353-ФЗ, заменивший в части расчета полной стоимости кредита (далее по тексту – ПКС) Указание № 2008-У, не содержит однозначного требования к оформлению в обновленном графике платежей ранее уплаченных сумм и дат их внесения.
1. Имеет ли право Банк при расчете нового графика платежей в дату реструктуризации, либо в дату частично досрочного гашения указывать в качестве стартовой даты – дату обновления графика?
2. Имеет ли право Банк при расчете обновленного ПСК не учитывать ранее допущенные просрочки по уплате основного долга и процентов, а исходить из сумм и сроков, определенных первоначальным графиком?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по вопросам, связанным с применением Федерального закона РФ от 21 декабря 2013 года № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» в описанных ниже ситуациях.
Ситуация № 1.
При выдаче кредита Заемщик предоставил в Банк полис страхования от несчастных случаев, где выгодоприобретателем указан Кредитор.
Спустя время, Банк получил документально подтвержденную информацию о смерти Заемщика. От страховой компании приходит страховое обеспечение, сумма которого частично погашает кредитные обязательства страхователя.
Согласно статье 1175 Гражданского Кодекса РФ «наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно».
Согласно пункту 5 статьи 9 Закона 353-ФЗ «при изменении размера предстоящих платежей по договору потребительского кредита (займа) кредитор направляет заемщику обновленный график платежей по договору потребительского кредита (займа) (если он ранее предоставлялся заемщику) в порядке, установленном этим договором».
Имеет ли право Банк, составив обновленный график платежей для наследников, подписать его в одностороннем порядке? Далее заказным письмом с уведомлением, либо, отслеживая получение документа через сайт почты России, направить его получателям?
Основание: наследников может быть несколько, часть из них может проживать вне городов присутствия Банка, либо могут отказаться подписывать банковские документы.
Ситуация № 2.
При выдаче кредита Заемщик предоставил в Банк полис страхования от несчастных случаев, где выгодоприобретателем указан Кредитор.
Спустя время, Банк получил документально подтвержденную информацию о смерти Заемщика. От страховой компании приходит страховое обеспечение, сумма которого частично покрывает кредитные обязательства страхователя.
Пункт 20 статьи 5 Закона 353-ФЗ четко регламентирует порядок погашения задолженности заемщика в следующей очередности:
1) задолженность по процентам;
2) задолженность по основному долгу;
3) неустойка (штраф, пеня);
4) проценты, начисленные за текущий период платежей;
5) сумма основного долга за текущий период платежей;
6) иные платежи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о потребительском кредите (займе) или договором потребительского кредита (займа).
Имеет ли право Банк в рассматриваемом случае изменить решением своего Уполномоченного органа указанную очередность, направив страховое возмещение в первую очередь на оплату основного долга, в целях уменьшения суммы начисляемых процентов, которые выплачивать будут уже наследники?
Ситуация № 3.
При выдаче кредита Заемщик предоставил в Банк полис страхования от несчастных случаев, где выгодоприобретателем указан Кредитор. Страховая сумма составляет 100% от первоначальной суммы кредита по Кредитному договору. Гашение кредитных обязательств осуществляется в течение n-ого периода.
Спустя время, Банк получил документально подтвержденную информацию о смерти Заемщика. От страховой компании приходит страховое обеспечение, сумма которого частично покрывает кредитные обязательства страхователя.
Если на момент смерти заемщика страховая сумма полиса превышает размер совокупных кредитных обязательств (основной долг и проценты), правомерно ли возмещение страховой компанией Банку только остатка основного долга?
Ситуация № 4.
Заемщику выдан потребительский кредит с предоставлением, согласно Закону 353-ФЗ, информации о суммах и датах платежей.
В период действия договора клиент допускает просрочки по уплате основного долга и процентов. Спустя время он обращается в Банк с просьбой о частично досрочном гашении.
Согласно пункту 5 статьи 9 Закона 353-ФЗ «при изменении размера предстоящих платежей по договору потребительского кредита (займа) кредитор направляет заемщику обновленный график платежей по договору потребительского кредита (займа) (если он ранее предоставлялся заемщику) в порядке, установленном этим договором».
Согласно Указанию ЦБ РФ № 2008-У от 13.05.2008 г. «О порядке расчета и доведения до заемщика – физического лица полной стоимости кредита» (примечание: документ утратил силу с 01.07.2014 г.) «при изменении условий кредитного договора, влекущих изменение полной стоимости кредита, новое (уточненное) значение полной стоимости кредита определялось с учетом платежей, произведенных с начала срока действия кредитного договора»/
Закон 353-ФЗ, заменивший в части расчета полной стоимости кредита (далее по тексту – ПКС) Указание № 2008-У, не содержит однозначного требования к оформлению в обновленном графике платежей ранее уплаченных сумм и дат их внесения.
1. Имеет ли право Банк при расчете нового графика платежей в дату реструктуризации, либо в дату частично досрочного гашения указывать в качестве стартовой даты – дату обновления графика?
2. Имеет ли право Банк при расчете обновленного ПСК не учитывать ранее допущенные просрочки по уплате основного долга и процентов, а исходить из сумм и сроков, определенных первоначальным графиком?
29.10.2014
Вопрос:
У Банка имеются 2 действующих кредита, выданных одному из заемщиков в 2013 и в 2014 году, по которым на момент их заключения и действия не было предоставлено обеспечения. В настоящее время заемщиком предлагается в качестве обеспечения по этим кредитным договорам принять залог в виде запасов (товаров в обороте) палладия (в порошке и катализаторах).
1. Может ли Банк принять предлагаемое заемщиком обеспечение и отнести его ко 2-й категории качества в целях снижения резерва на возможные потери по ссуде согласно п. 6.3.1. Инструкции 254-П?
2. Какие документы, подтверждающие реальность предмета залога и его принадлежность залогодателю, следует запросить?
Подробно
У Банка имеются 2 действующих кредита, выданных одному из заемщиков в 2013 и в 2014 году, по которым на момент их заключения и действия не было предоставлено обеспечения. В настоящее время заемщиком предлагается в качестве обеспечения по этим кредитным договорам принять залог в виде запасов (товаров в обороте) палладия (в порошке и катализаторах).
1. Может ли Банк принять предлагаемое заемщиком обеспечение и отнести его ко 2-й категории качества в целях снижения резерва на возможные потери по ссуде согласно п. 6.3.1. Инструкции 254-П?
2. Какие документы, подтверждающие реальность предмета залога и его принадлежность залогодателю, следует запросить?
29.10.2014
Вопрос:
Подробно
Вправе ли Банк, исходя из норм пункта 3.12.1. Положения Банка России № 254-П, в том числе учитывая, что наличие/отсутствие в деятельности заемщика признаков, указывающих на возможное отсутствие у заемщика реальной деятельности, устанавливается в соответствии с Приложением № 5 «Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков – юридических лиц реальной деятельности или осуществление ее в незначительных объемах» к Положению Банка России № 254-П не применять ряд критериев-обстоятельств, определенных Банком России для оценки реальности деятельности заемщиков-нерезидентов, закрепив это своим внутренним нормативным документом, поскольку из указанного перечня к заемщикам-нерезидентам, на наш взгляд, сложно применить ряд пунктов, в том числе:
|
№№ пункта |
Содержание |
Комментарий Банка |
|
1.1 |
Превышение более чем в 10 раз размера предоставленной заемщику - юридическому лицу необеспеченной ссуды или ссуды, обеспечением по которой не является обеспечение I категории качества, а также обеспечение II категории качества в виде гарантий (поручительств), залога ценных бумаг, залога недвижимости, указанных в главе 6 настоящего Положения, над величиной полученной им среднеквартальной выручки за последние 12 календарных месяцев до даты оценки ссуды (или меньший период для юридических лиц, зарегистрированных в последние 12 календарных месяцев). При определении показателя выручки заемщика - юридического лица возможно использовать данные консолидированной отчетности группы, в которую входит заемщик, составленной по российским или международным стандартам, раскрываемой неограниченному кругу лиц.
|
Отчетность юридическими лицами-нерезидентами ведется, составляется и сдается по иным принципам и с интервалами, отличными от принятых в российской практике, согласно законодательству страны регистрации. Так, при кредитовании нерезидента в 2014 году, актуальная отчетность (например подготовленная согласно требованиям МСФО), может быть доступна только по итогам деятельности за 2013 года (а в начале 2014 и за 2012), оценить в такой ситуации размер выручки за последние 12 месяцев до даты оценки ссуды не представляется возможным.
|
|
1.6 |
Смена единоличного исполнительного органа заемщика три и более раз за последний календарный год. |
Оценить возможно только по документам предоставленным заемщиком – нерезидентом. Доступ к иным источникам (например, выписки из органов регистрации могут отличаться по форме и содержанию раскрытия информации), подтверждающим правомерность предоставленной информации, проблематично.
|
|
1.7 |
1.7. Отсутствие заемщика по месту нахождения, указанному в учредительных документах, или по заявленному им фактическому месту нахождения. |
В случае, если бизнес/местонахождение заемщика находятся за пределами РФ, проблематично на постоянной основе осуществлять и контролировать из-за удаленности места присутствия и доступности проверки.
|
|
1.8 |
Неоднократная утрата заемщиком правоустанавливающих, первичных учетных документов, оригиналов договоров и контрактов либо задержки с восстановлением утраченных документов за последние три календарных года в период кредитования заемщика. |
Оценка данного факта проблематична из-за отсутствия доступа к первичным документам по причине удаленности офиса.
|
|
1.9 |
Регистрация заемщика, не являющегося собственником или арендатором помещений на срок свыше 1 года, по адресу, указанному при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами согласно данным, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
|
Федеральная налоговая служба не контролирует регистрацию компаний, в случае если компания не является налоговым резидентом РФ и не имеет дочерних структур в РФ, оценить нет возможности. |
|
1.10 |
Изменение места постановки на налоговый учет более 2 раз за календарный год (за исключением случаев, когда изменение вызвано реорганизацией налоговых органов). |
В случае, если компания не является налоговым резидентом РФ и не имеет дочерних структур в РФ, оценить проблематично из-за возможной специфики налогового учета в стране регистрации нерезидента и/или отсутствия доступа к достоверной информации о реорганизации налоговых органов.
|
|
1.14 |
Отсутствие в течение более чем трех месяцев фактических выплат сотрудникам или их осуществление в размере ниже официального прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту регистрации заемщика, в расчете на одного занятого. |
Оценить проблематично, так как заемщик-нерезидент не зарегистрирован ни в одном субъекте РФ.
|
29.10.2014
Вопрос:
Может ли Банк предусмотреть аналитический учет номинальной стоимости памятных и инвестиционных монет на балансовом счете 20202 по видам (наименованиям, каталожным номерам)?
Подробно
Может ли Банк предусмотреть аналитический учет номинальной стоимости памятных и инвестиционных монет на балансовом счете 20202 по видам (наименованиям, каталожным номерам)?
29.10.2014
Вопрос:
Банк выпустил собственный дисконтный вексель «по предъявлении, но не ранее», номинированный в долларах США, с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте. Клиент предъявил вексель к оплате досрочно. По условиям соглашения о досрочном погашении простых банковских векселей Банк не выплачивает проценты по данному векселю.
Досрочное предъявление векселя к оплате оформляется в соответствии с внутренней методикой следующими бухгалтерскими записями:
1) на сумму дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе векселя
Дт 523 л/счет по учету номинальной стоимости выпущенного векселя
Кт 52503840 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»;
2) на сумму дисконта, не выплачиваемую при досрочном предъявлении к платежу
Дт 52503840 л/счет по учету дисконта по выпущенному векселю
Кт 70601 л/счет по учету доходов по символу 17201 (доходы от операций с выпущенными ценными бумагами) - на сумму дисконта, начисленного по выпущенному векселю в течение прошлых лет (после периода СПОД).
Кт 70606 л/счет по учету расходов по символу 21804 (процентные расходы по выпущенным векселям) - на сумму дисконта, начисленного по выпущенному векселю в течение текущего года/предыдущего отчетного года (период СПОД).
В случае оплаты досрочно предъявленного дисконтного векселя в день предъявления:
Дт 523 л/счет по учету номинальной стоимости выпущенного векселя.
Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если владельцем векселя является физическое лицо).
Пример:
Выпущен валютный вексель c оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте номиналом 1 100 USD, цена размещения векселя 1000 USD. Дата составления векселя – 01.01.2013. Дата погашения векселя – 11.01.2013 г.
При досрочном предъявлении в день предъявления векселя к оплате сумма дисконта, не выплачивается и списывается исходя из курса Банка России на день погашения векселя:
Курс за 01.01.2013 – 36,23
Курс за 02.01.2013 – 36,44
Курс за 03.01.2013 – 36,20
Правомерно ли осуществление следующих бухгалтерских записей:
1) Отнесение на расходы суммы дисконта по векселю:
01.01.2013
Дт 70606/21804 – 362,3 RUR
Кт 52503840 – 10 USD
02.01.2013
Дт 70606/21804 - 364,0 RUR
Кт 52503840 – 10 USD
03.01.2013
Дт 70606/21804 - 362 RUR
Кт 52503840 – 10 USD
2) Счет 52503840 подлежит учету в валюте эффективной оговорки и переоценивается в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России (балансовый счет 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте», символ ОПУ 15102 или счет 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте», символ ОПУ 24102).
3) Вексель предъявлен к досрочному погашению
03.01.2013
Дт 52503 840 – 30 USD
Кт 70606– 1086 RUR
В результате произведенных бухгалтерских записей счет 52503 обнулился, на счете 70606 остается сальдо в сумме 2,7 RUR.
Какие в данном случае Банк должен произвести бухгалтерские записи?
Должен ли Банк рассматривать данный балансовый инструмент как НВПИ?
Подробно
Банк выпустил собственный дисконтный вексель «по предъявлении, но не ранее», номинированный в долларах США, с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте. Клиент предъявил вексель к оплате досрочно. По условиям соглашения о досрочном погашении простых банковских векселей Банк не выплачивает проценты по данному векселю.
Досрочное предъявление векселя к оплате оформляется в соответствии с внутренней методикой следующими бухгалтерскими записями:
1) на сумму дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе векселя
Дт 523 л/счет по учету номинальной стоимости выпущенного векселя
Кт 52503840 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»;
2) на сумму дисконта, не выплачиваемую при досрочном предъявлении к платежу
Дт 52503840 л/счет по учету дисконта по выпущенному векселю
Кт 70601 л/счет по учету доходов по символу 17201 (доходы от операций с выпущенными ценными бумагами) - на сумму дисконта, начисленного по выпущенному векселю в течение прошлых лет (после периода СПОД).
Кт 70606 л/счет по учету расходов по символу 21804 (процентные расходы по выпущенным векселям) - на сумму дисконта, начисленного по выпущенному векселю в течение текущего года/предыдущего отчетного года (период СПОД).
В случае оплаты досрочно предъявленного дисконтного векселя в день предъявления:
Дт 523 л/счет по учету номинальной стоимости выпущенного векселя.
Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если владельцем векселя является физическое лицо).
Пример:
Выпущен валютный вексель c оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте номиналом 1 100 USD, цена размещения векселя 1000 USD. Дата составления векселя – 01.01.2013. Дата погашения векселя – 11.01.2013 г.
При досрочном предъявлении в день предъявления векселя к оплате сумма дисконта, не выплачивается и списывается исходя из курса Банка России на день погашения векселя:
Курс за 01.01.2013 – 36,23
Курс за 02.01.2013 – 36,44
Курс за 03.01.2013 – 36,20
Правомерно ли осуществление следующих бухгалтерских записей:
1) Отнесение на расходы суммы дисконта по векселю:
01.01.2013
Дт 70606/21804 – 362,3 RUR
Кт 52503840 – 10 USD
02.01.2013
Дт 70606/21804 - 364,0 RUR
Кт 52503840 – 10 USD
03.01.2013
Дт 70606/21804 - 362 RUR
Кт 52503840 – 10 USD
2) Счет 52503840 подлежит учету в валюте эффективной оговорки и переоценивается в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России (балансовый счет 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте», символ ОПУ 15102 или счет 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте», символ ОПУ 24102).
3) Вексель предъявлен к досрочному погашению
03.01.2013
Дт 52503 840 – 30 USD
Кт 70606– 1086 RUR
В результате произведенных бухгалтерских записей счет 52503 обнулился, на счете 70606 остается сальдо в сумме 2,7 RUR.
Какие в данном случае Банк должен произвести бухгалтерские записи?
Должен ли Банк рассматривать данный балансовый инструмент как НВПИ?
29.10.2014
Вопрос:
При раскрытии обобщенной информации о физических лицах и организациях, осуществляющих права по ценным бумагам, иностранным номинальным держателем была указана Российская Федерация как государство, налоговыми резидентами которого являются физические лица и организации, получающие дивиденды.
Правомерно ли применение ставки налогообложения в размере 9% для физических и юридических лиц, раскрытых иностранным номинальным держателем в соответствии со ст. 214.6 и 310.1 НК РФ в качестве налоговых резидентов РФ? Требуется ли получение дополнительных документов, подтверждающих статус резидента РФ?
Подробно
При раскрытии обобщенной информации о физических лицах и организациях, осуществляющих права по ценным бумагам, иностранным номинальным держателем была указана Российская Федерация как государство, налоговыми резидентами которого являются физические лица и организации, получающие дивиденды.
Правомерно ли применение ставки налогообложения в размере 9% для физических и юридических лиц, раскрытых иностранным номинальным держателем в соответствии со ст. 214.6 и 310.1 НК РФ в качестве налоговых резидентов РФ? Требуется ли получение дополнительных документов, подтверждающих статус резидента РФ?