Департамент банковского аудита о применении норм Положения Банка России № 254-П для оценки реальности деятельности заемщиков-нерезидентов
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Вправе ли Банк, исходя из норм пункта 3.12.1. Положения Банка России № 254-П, в том числе учитывая, что наличие/отсутствие в деятельности заемщика признаков, указывающих на возможное отсутствие у заемщика реальной деятельности, устанавливается в соответствии с Приложением № 5 «Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков – юридических лиц реальной деятельности или осуществление ее в незначительных объемах» к Положению Банка России № 254-П не применять ряд критериев-обстоятельств, определенных Банком России для оценки реальности деятельности заемщиков-нерезидентов, закрепив это своим внутренним нормативным документом, поскольку из указанного перечня к заемщикам-нерезидентам, на наш взгляд, сложно применить ряд пунктов, в том числе:
|
№№ пункта |
Содержание |
Комментарий Банка |
|
1.1 |
Превышение более чем в 10 раз размера предоставленной заемщику - юридическому лицу необеспеченной ссуды или ссуды, обеспечением по которой не является обеспечение I категории качества, а также обеспечение II категории качества в виде гарантий (поручительств), залога ценных бумаг, залога недвижимости, указанных в главе 6 настоящего Положения, над величиной полученной им среднеквартальной выручки за последние 12 календарных месяцев до даты оценки ссуды (или меньший период для юридических лиц, зарегистрированных в последние 12 календарных месяцев). При определении показателя выручки заемщика - юридического лица возможно использовать данные консолидированной отчетности группы, в которую входит заемщик, составленной по российским или международным стандартам, раскрываемой неограниченному кругу лиц.
|
Отчетность юридическими лицами-нерезидентами ведется, составляется и сдается по иным принципам и с интервалами, отличными от принятых в российской практике, согласно законодательству страны регистрации. Так, при кредитовании нерезидента в 2014 году, актуальная отчетность (например подготовленная согласно требованиям МСФО), может быть доступна только по итогам деятельности за 2013 года (а в начале 2014 и за 2012), оценить в такой ситуации размер выручки за последние 12 месяцев до даты оценки ссуды не представляется возможным.
|
|
1.6 |
Смена единоличного исполнительного органа заемщика три и более раз за последний календарный год. |
Оценить возможно только по документам предоставленным заемщиком – нерезидентом. Доступ к иным источникам (например, выписки из органов регистрации могут отличаться по форме и содержанию раскрытия информации), подтверждающим правомерность предоставленной информации, проблематично.
|
|
1.7 |
1.7. Отсутствие заемщика по месту нахождения, указанному в учредительных документах, или по заявленному им фактическому месту нахождения. |
В случае, если бизнес/местонахождение заемщика находятся за пределами РФ, проблематично на постоянной основе осуществлять и контролировать из-за удаленности места присутствия и доступности проверки.
|
|
1.8 |
Неоднократная утрата заемщиком правоустанавливающих, первичных учетных документов, оригиналов договоров и контрактов либо задержки с восстановлением утраченных документов за последние три календарных года в период кредитования заемщика. |
Оценка данного факта проблематична из-за отсутствия доступа к первичным документам по причине удаленности офиса.
|
|
1.9 |
Регистрация заемщика, не являющегося собственником или арендатором помещений на срок свыше 1 года, по адресу, указанному при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами согласно данным, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
|
Федеральная налоговая служба не контролирует регистрацию компаний, в случае если компания не является налоговым резидентом РФ и не имеет дочерних структур в РФ, оценить нет возможности. |
|
1.10 |
Изменение места постановки на налоговый учет более 2 раз за календарный год (за исключением случаев, когда изменение вызвано реорганизацией налоговых органов). |
В случае, если компания не является налоговым резидентом РФ и не имеет дочерних структур в РФ, оценить проблематично из-за возможной специфики налогового учета в стране регистрации нерезидента и/или отсутствия доступа к достоверной информации о реорганизации налоговых органов.
|
|
1.14 |
Отсутствие в течение более чем трех месяцев фактических выплат сотрудникам или их осуществление в размере ниже официального прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту регистрации заемщика, в расчете на одного занятого. |
Оценить проблематично, так как заемщик-нерезидент не зарегистрирован ни в одном субъекте РФ.
|
Мнение консультантов.
Как справедливо указано в тексте вопроса, пунктом 3.12.1 Положения № 254-П закреплена обязанность банков классифицировать не выше, чем в III категорию качества с расчетным резервом в размере не менее 50 процентов ссуды, предоставленные заемщикам - юридическим лицам, не осуществляющим реальной деятельности либо осуществляющим такую деятельность в незначительных объемах в денежном выражении, не сопоставимых с размером ссуд (совокупности ссуд, предоставленных данному заемщику). При этом формируемый после уменьшения на величину обеспечения в соответствии с настоящим Положением резерв по данным ссудам не может быть менее 10 процентов, за исключением случаев, указанных в абзаце втором настоящего подпункта.
Минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков – юридических лиц реальной деятельности или осуществление ее в незначительных объемах, определен пунктами 1.1 – 1.14 Приложения 5 к Положению № 254-П.
Как следует из вопроса, Банк считает, что ряд положений указанного перечня невозможны к исполнению в отношении заемщиков-нерезидентов. В своем ответе мы прокомментируем позицию Банка в отношении каждого из спорных положений.
Пункт 1.1 Приложения 5 к Положению № 254-П.
«Превышение более чем в 10 раз размера предоставленной заемщику - юридическому лицу необеспеченной ссуды или ссуды, обеспечением по которой не является обеспечение I категории качества, а также обеспечение II категории качества в виде гарантий (поручительств), залога ценных бумаг, залога недвижимости, указанных в главе 6 настоящего Положения, над величиной полученной им среднеквартальной выручки за последние 12 календарных месяцев до даты оценки ссуды (или меньший период для юридических лиц, зарегистрированных в последние 12 календарных месяцев). При определении показателя выручки заемщика - юридического лица возможно использовать данные консолидированной отчетности группы, в которую входит заемщик, составленной по российским или международным стандартам, раскрываемой неограниченному кругу лиц».
Банк считает такое сопоставление с выручкой невозможным, обосновывая свою позицию тем, что финансовая отчетность заемщиков-нерезидентов составляется и сдается по иным принципам и с интервалами, отличными от принятых в российской практике, согласно законодательству страны регистрации заемщика.
По нашему мнению, сопоставление суммы предоставляемого кредита с выручкой заемщика является очень важным показателем для оценки риска возможных потерь. Поэтому мы считаем, что при отсутствии в распоряжении Банка сведений о финансовых данных заемщика за последние 12 месяцев возможно использование информации, содержащейся в финансовой отчетности за наиболее поздний отчетный период, предоставленной заемщиком Банку. Соответственно, на наш взгляд, такой подход целесообразно закрепить во внутрибанковском положении по оценке рисков возможных потерь по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Пункт 1.6 Приложения 5 к Положению № 254-П.
«Смена единоличного исполнительного органа заемщика три и более раз за последний календарный год».
Банк считает, что наличие такого обстоятельства возможно подтвердить только документами, представленными заемщиком.
Мнение консультантов совпадает с мнением Банка, однако мы считаем, что указанное обстоятельство, тем не менее, подлежит оценке с оговоркой о наличии предоставленной заемщиком информации. Такой подход, по нашему мнению, также следует закрепить во внутрибанковском положении по оценке рисков возможных потерь по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Пункт 1.7 Приложения 5 к Положению № 254-П.
«Отсутствие заемщика по месту нахождения, указанному в учредительных документах, или по заявленному им фактическому месту нахождения».
По мнению консультантов, оценка указанного обстоятельства может быть осуществлена, например, путем периодического направления в адрес заемщика деловой корреспонденции с уведомлением о вручении. Такой порядок позволит Банку оптимизировать расходы на оценку рисков возможных потерь.
Пункт 1.8 Приложения 5 к Положению № 254-П.
«Неоднократная утрата заемщиком правоустанавливающих, первичных учетных документов, оригиналов договоров и контрактов либо задержки с восстановлением утраченных документов за последние три календарных года в период кредитования заемщика».
На наш взгляд, сам факт утраты заемщиком документов не следует рассматривать как событие, влияющее на величину риска возможных потерь, в отрыве от прочих обстоятельств.
По нашему мнению, оценку таких событий, как в отношении иностранных, так и в отношении российских заемщиков, можно подтвердить отсутствием фактов непредоставления (несвоевременного предоставления) указанных документов в адрес Банк по его запросу. Такую информацию, на наш взгляд необходимо отразить в профессиональном суждении.
Такой подход, по нашему мнению, также следует закрепить во внутрибанковском положении по оценке рисков возможных потерь по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Пункт 1.9 Приложения 5 к Положению № 254-П.
«Регистрация заемщика, не являющегося собственником или арендатором помещений на срок свыше 1 года, по адресу, указанному при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами согласно данным, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы».
По мнению консультантов, оценка указанного обстоятельства возможна только в отношении компаний, местом нахождения которых является Российская Федерация, поскольку ФНС России ведет реестр так называемых «адресов массовой регистрации» только в отношении мест регистрации, располагающихся на территории РФ.
Пункт 1.10 Приложения 5 к Положению № 254-П.
«Изменение места постановки на налоговый учет более 2 раз за календарный год (за исключением случаев, когда изменение вызвано реорганизацией налоговых органов)».
Обязанность постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений установлена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Пункт 2 статьи 54 ГК РФ признает местом нахождения юридического лица место его государственной регистрации на территории Российской Федерации.
Следовательно, в случае, если местом нахождения заемщика-нерезидента не является территория РФ, отсутствует основание для постановки его на налоговый учет. Соответственно, наличие указанного обстоятельства, на наш взгляд, не подлежит исследованию.
Пункт 1.14 Приложения 5 к Положению № 254-П.
«Отсутствие в течение более чем трех месяцев фактических выплат сотрудникам или их осуществление в размере ниже официального прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту регистрации заемщика, в расчете на одного занятого».
Мы считаем, что у Банка существует возможность подтверждения осуществления заемщиком выплат сотрудникам, например, на основании выписки по банковскому счету заемщика и прочих учетных документов.
Требование регулятора о сопоставлении уровня фактических выплат сотрудникам с величиной прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по нашему мнению, актуально только в случае осуществления заемщиком деятельности на территории РФ.
Таким образом, по нашему мнению, требование об оценке ряда обстоятельств, указанных в Приложении 5 к Положению № 254-П, не может распространяться на заемщиков-нерезидентов. Однако прочие обстоятельства подлежат оценке с учетом вышеприведенных особенностей.
В любом случае подходы к оценке обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков – юридических лиц, являющихся нерезидентами, реальной деятельности или осуществление ее в незначительных объемах, необходимо, на наш взгляд, закрепить во внутрибанковском положении по оценке рисков возможных потерь по ссудной и приравненной к ней задолженности.
Обращаем внимание Банка на тот факт, что вышеприведенное мнение консультантов может не совпадать с позицией Банка России, и для нивелирования возможных рисков предъявления претензий с его стороны мы рекомендуем направить регулятору официальный запрос.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki