Департамент банковского аудита о бухгалтерском учете невостребованных денежных средств, переведенных в рамках системы денежных переводов без открытия счетов «АЛЛЮР»

Мнение консультантов.

Согласно пункту 1 Положения № 385-П кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с приведенными в Приложении к настоящему Положению правилами (далее по тексту - Положение № 385-П), которые, как указано в пункте 1.1 Части I. устанавливают единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации.

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрено, что на балансовых счетах 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям» осуществляется учет только тех операций, которые не предусмотрены счетами 47401 - 47420. (пункт 4.70 Части II Положения № 385-П).

Для отражения незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены балансовые счета 30232/30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств». В характеристике счетов 30232/30233, приведенной в пункте 3.27 Части II Положения № 385-П, указано, что назначением счетов является «учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа».

По кредиту счетов, в том числе, отражаются:

принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету принятых наличных денежных средств для осуществления перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов;

суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;

суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств.

По дебету счетов, в том числе, отражаются:

поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам;

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств;

суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств.

Иными словами, для учета сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств регулятор обозначил отдельные балансовые счета второго порядка - 30232/30233.

Из совокупности приведенных норм, по мнению консультантов, следует, что использование кредитной организацией балансового счета 47423 для учета невостребованных средств в описываемой ситуации неправомерно и Банк был обязан отразить рассматриваемые денежные средства на балансовом счете 30232.

Вывод консультантов подтверждается ответом на вопрос об отражении расчетов по переводам, осуществляемым через систему переводов, не зарегистрированную в Реестре операторов платежных систем (вопрос 7[1]), приведенным в Ответах и разъяснениях Банка России:

«Изменения, вносимые Указанием Банка России от 04.09.2013 N 3053-У с 1 января 2014 года в характеристику счетов N 30232, N 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств" предусматривают использование этих счетов не только для отражения сумм незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, но и с операторами по переводу денежных средств, то есть с кредитными организациями, которые при этом могут не быть операторами услуг платежной инфраструктуры.

При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с переводом денежных средств, осуществляемых в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, следует руководствоваться нормами Положения N 385-П, согласно которым применение балансовых счетов N 47422 "Обязательства по прочим операциям", N 47423 "Требования по прочим операциям" в качестве транзитных, промежуточных при отражении данных операций не предусмотрено».

По имеющейся на официальном сайте Банка России информации система денежных переводов без открытия счетов «АЛЛЮР» (далее по тексту - система «АЛЛЮР» не включалась в Реестр операторов платежных систем, в связи с чем, как полагают консультанты, ЗАО «Компания объединенных кредитных карточек» (далее по тексту - ЗАО «КОКК»), являющейся организатором системы «АЛЛЮР», в апреле 2013 года было принято решение о прекращении работы системы «АЛЛЮР» с 27 мая 2013г. в связи с изменением законодательства в области регулирования деятельности платежных систем[2].

На недопустимость применения балансовых счетов 47422/47423 и необходимость использования балансовых счетов 30232/30233 также указано в ответах на вопросы 5 и 13 Ответах и разъяснениях Банка России.

Как указано выше, на сайте издания «Банкирский Дом» в апреле 2013 года была размещена информация о том, что ЗАО «Компания объединенных кредитных карточек» (далее по тексту - ЗАО «КОКК»), являющейся организатором системы денежных переводов «АЛЛЮР», принято решение о прекращении работы указанной системы в связи с изменением законодательства в области регулирования деятельности платежных систем. В рамках завершения проекта «АЛЛЮР» прием денежных переводов заблокирован с 1 мая 2013г. с тем, чтобы в течение месяца получатели смогли получить отправленные им переводы, а полная блокировка операций в системе была запланирована на 27 мая 2013 года. В информации было указано, что подробная информация приведена на сайте системы www.allure.su.

На сайте http://www.allure.su ЗАО «КОКК» разместило уведомление о прекращении операций приема и выплаты денежных переводов «АЛЛЮР» с 27.05.2013 г., описание порядка возврата отправленных ранее переводов, которые не были выплачены получателям (далее по тексту - Порядок), и образец заявления на возврат перевода.

В Порядке предусмотрено буквально следующее:

«Возврат отправленных ранее переводов, которые не были выплачены получателям, осуществляется головным офисом ЗАО «КОКК» в российских рублях в безналичном порядке на основании соответствующих заявлений отправителей переводов. Перевод в иностранной валюте, принятый на территории Российской Федерации для перевода денежных средств за пределы России, возвращается отправителю в российских рублях по курсу Банка России на дату перечисления платежа с расчетного счета ЗАО «КОКК».

Для возврата отправленных ранее денежных средств отправителю необходимо обратиться в офис банка, откуда был осуществлен перевод, с письменным заявлением в адрес ЗАО «КОКК» с указанием своей фамилии, имени, отчества, номера контактного телефона, данных удостоверяющего личность документа, адреса места жительства, реквизитов отправленного ранее перевода (номер, валюта, сумма), ФИО получателя и платежных реквизитов личного банковского счета отправителя для возврата средств в безналичном порядке.

Наличие личного банковского счета в любом российском банке является обязательным условием для возврата суммы перевода отправителю. Комиссия, уплаченная отправителем при отправке перевода, возврату не подлежит в соответствии с условиями осуществления денежных переводов «АЛЛЮР».

Переданное в офис банка заявление отправителя подлежит удостоверению сотрудником банка с отметкой о произведенной идентификации личности отправителя и дальнейшей пересылке этого заявления заказной почтовой корреспонденцией в ЗАО «КОКК».

Денежные средства будут переведены в безналичном порядке на личный банковский счет отправителя в течение 10 календарных дней с даты поступления в ЗАО «КОКК» оригинала заявления отправителя с отметкой банка о произведенной идентификации личности отправителя при наличии в базе данных системы «АЛЛЮР» соответствующего перевода.

ЗАО «КОКК» не несет ответственности за точность, полноту и достоверность любых сведений, предоставленных отправителем, а также не несет ответственности за неблагоприятные последствия и любые убытки, причиненные вследствие предоставления отправителем недостоверных сведений. Получить дополнительную информацию или консультацию по переводам «АЛЛЮР» можно по телефону службы поддержки +7 (495) 223-41-41 или по электронной почте info@allure.su».

Поскольку в тексте вопроса отсутствует информация о статусе НКО в отношениях с нерезидентом - юридическим лицом (Израиль), а также о том, является ли нерезидент - юридическое лицо (Израиль) отправителем денежного перевода, не представляется возможным определить право воспользоваться приведенным выше Порядком.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации наиболее логичным было бы перечисление остатка денежных средств, ранее учтенных в рамках переводов АЛЛЮР, на расчетный счет ЗАО «КОКК», в связи с чем консультанты рекомендуют кредитной организации проконсультироваться с ЗАО «КОКК» по вопросу правомерности и порядка перечисления остатка средств.

В сложившейся ситуации консультанты считают неправомерным списание остатка невостребованных денежных средств на счета доходов.

Документы и литература.

1. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki