Департамент банковского аудита о возможности привлечения кредитной организацией банковского платежного агента

Мнение консультантов.

Банк вправе привлечь банковского платежного агента для принятия от физических лиц наличных денежных средств в целях пополнения остатков электронных денежных средств предоплаченных банковских карт при выполнении требований статьи 14 Закона № 161-ФЗ.

Приведенная в тексте вопроса схема бухгалтерского учета, по нашему мнению, не корректна. Предлагаемая консультантами схема приведена в разделе «Обоснование мнения консультантов» настоящего ответа.

Обоснование мнения консультантов.

Кредитные организации осуществляют эмиссию предоплаченных карт на основании пункта 1.5 Положения № 266-П, в соответствии с которым предоплаченная карта является электронным средством платежа и используется для осуществления перевода электронных денежных средств, возврата остатка электронных денежных средств в пределах суммы предварительно предоставленных держателем денежных средств кредитной организации - эмитенту в соответствии с требованиями Закона № 161-ФЗ.

Согласно пункту 2.3 Положения № 266-П использование предоплаченной карты клиентом - физическим лицом осуществляется в соответствии с требованиями Закона № 161-ФЗ за счет остатка электронных денежных средств в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте.

Особенности осуществления перевода электронных денежных средств установлены статьей 7 Закона № 161-ФЗ, в силу которой:

- при осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства оператору[1] электронных денежных средств на основании заключенного с ним договора (пункт 1);

- клиент - физическое лицо может предоставлять денежные средства оператору электронных денежных средств с использованием банковского счета или без использования банковского счета, а также за счет денежных средств, предоставляемых юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями оператору электронных денежных средств в пользу такого клиента - физического лица, если договором между оператором электронных денежных средств и клиентом - физическим лицом предусмотрена такая возможность (пункт 2);

- оператор электронных денежных средств учитывает денежные средства клиента путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора электронных денежных средств перед клиентом в сумме предоставленных денежных средств (остаток электронных денежных средств) (пункт 4).

В целях Закона № 161-ФЗ под банковским платежным агентом (далее по тексту – БПА) понимается юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, или индивидуальный предприниматель, которые привлекаются кредитной организацией в целях осуществления отдельных банковских операций (пункт 4 статьи 3 указанного Закона). БПА действуют на основании договоров, заключаемых с операторами по переводу денежных средств в соответствии с требованиями статьи 14 Закона № 161-ФЗ. Об этом сказано в пункте 2 статьи 4 Закона № 161-ФЗ.

Перечень операций, для осуществления которых кредитная организация вправе привлекать БПА, приведен в пункте 1 статьи 14 Закона № 161-ФЗ:

- для принятия от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачи физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов (подпункт 1);

- для предоставления клиентам электронных средств платежа[2] и обеспечения возможности использования указанных электронных средств платежа в соответствии с условиями, установленными оператором по переводу денежных средств (подпункт 2);

- для проведения в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма идентификации или упрощенной идентификации клиента - физического лица в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, а также предоставления указанному клиенту - физическому лицу электронного средства платежа (подпункт 3).

Таким образом, подпунктом 1 пункта 1 статьи 14 Закона № 161-ФЗ прямо предусмотрено право кредитных организаций привлекать БПА для принятия от физических лиц наличных денежных средств. При этом ни Закон № 161-ФЗ, ни Положение № 266-П не содержит норм, ограничивающих это право кредитной организации при осуществлении операций с таким электронным средством платежа как предоплаченная карта.

Одновременно, следует иметь в виду, что привлечение оператором по переводу денежных средств БПА может осуществляться только при одновременном соблюдении требований, установленных пунктом 3 статьи 14 Закона № 161-ФЗ:

- осуществление операций банковского платежного агента от имени оператора по переводу денежных средств (подпункт 1);

- проведение БПА в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма идентификации или упрощенной идентификации клиента - физического лица в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, а также предоставления указанному клиенту - физическому лицу электронного средства платежа (подпункт 2);

- использование БПА специального банковского счета (счетов) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств (подпункт 3);

- подтверждение банковским платежным агентом принятия (выдачи) наличных денежных средств путем выдачи кассового чека, соответствующего требованиям пунктов 10 - 13 настоящей статьи (подпункт 4);

- предоставление банковским платежным агентом физическим лицам информации, предусмотренной пунктом 15 настоящей статьи (подпункт 5);

- применение банковским платежным агентом платежных терминалов и банкоматов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов (подпункт 6).

Кроме того, оператор по переводу денежных средств должен:

- вести перечень БПА, в котором указываются адреса всех мест осуществления операций БПА по каждому БПА и с которым можно ознакомиться по запросу физических лиц (пункт 19);

- осуществлять контроль за соблюдением БПА условий его привлечения, а также законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (пункт 20).

Как было отмечено выше, для зачисления наличных денежных средств, полученных от физических лиц, БПА обязан использовать специальный банковский счет[3]. В силу пункта 5 статьи 14 Закона № 161-ФЗ по специальному банковскому счету БПА могут осуществляться следующие операции:

- зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств (подпункт 1);

- зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента) (подпункт 2);

- списание денежных средств на банковские счета (подпункт 3).

Осуществление иных операций, помимо перечисленных, по специальному банковскому счету не допускается. Этот запрет установлен пунктом 6 статьи 14 Закона № 161-ФЗ.

Исходя из сути взаимоотношений кредитной организации и БПА, консультанты полагают, что в подпункте 3 пункта 5 статьи 14 Закона № 161-ФЗ говорится о банковских счетах получателей денежных средств, в том числе, корреспондентском счете[4] самой кредитной организации, которая привлекла БПА (если специальный банковский счет БПА открыт в другой кредитной организации).

В ситуации, описанной в тексте вопроса, БПА будет принимать денежные средства у физических лиц для передачи их Банку. Иными словами, получателем денежных средств является Банк, который, в свою очередь, отразит обязательства перед физическими лицами на лицевых счетах, открытых на балансовом счете 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа».

В соответствии с характеристикой счета 40903, приведенной в пункте 4.48 Части II Положения № 385-П, по кредиту этого счета отражаются, в том числе, суммы, поступившие от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств.

В рассматриваемой ситуации, как понимают консультанты, специальный банковский счет БПА открыт в Банке, поэтому соответствующие средства не могут быть перечислены на корреспондентский счет Банка. Характеристика счета 40903, равно как и характеристика счета 40821, не содержит указаний на банковский счет, на который должны быть перечислены денежные средства, причитающиеся Банку, в данном случае. Это и невозможно – средства уже поступили в кассу Банка и отражены на счете 20202 «Касса кредитных организаций».

В сложившейся ситуации, по нашему мнению, правомерно использовать следующую схему бухгалтерских записей.

1) Зачисление денежных средств на специальный банковский счет БПА согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 14 Закона № 161-ФЗ:

Дт 20202

Кт 40821.

2) Направление средств Банку, отражение соответствующих обязательств Банка как оператора электронных денежных средств перед физическими лицами в соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона № 161-ФЗ:

Дт 40821

Кт 40903.

Предлагаемая консультантами схема не следует непосредственно ни из норм Закона № 161-ФЗ, ни из требований Положения № 385-П. Более того, формально в ней отсутствует «банковский счет», что противоречит пунктам 5 и 6 статьи 14 Закона № 161-ФЗ. Так, согласно разъяснениям[5] представителей Банка России приведенные нормы пунктов 5 и 6 Закона № 161-ФЗ режим специального банковского счета БПА не предусматривает возможности списания денежных средств со специального банковского счета на счета, не являющиеся банковскими счетами, в том числе, на внутренние счета кредитной организации (в ситуациях, которые рассматривались специалистами Банка России - счета по учету депозитов физических лиц, доходов и расходов). Однако, в этих разъяснениях не приведена правомерная, на взгляд специалистов Банка России, схема учета соответствующих операций.

В рассматриваемой ситуации денежные средства уже поступили в кассу получателя средств – Банка и потому принципиально невозможно указать какой-либо банковский счет получателя для их зачисления. В тексте вопроса Банк предложил использование счета 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций». Насколько понимают консультанты, имеется ввиду банковский счет БПА. Но поскольку на специальном банковском счете БПА аккумулируются не собственные средства БПА, а средства клиентов кредитной организации, собранные БПА для передачи Банку, на наш взгляд, отсутствуют основания для перечисления этих денежных средств на банковский счет БПА – это не соответствует сути операции и банковского счета БПА.

Кроме того, перечисление средств со счета 40821 на счет 40903 осуществляется на основании платежного поручения, в котором будет указан и корреспондентский счет Банка, и счет 40903. На наш взгляд, с точки зрения пунктов 5 и 6 Закона № 161-ФЗ указание на корреспондентский счет Банка в рассматриваемой ситуации следует понимать как перечисление средств на банковский счет Банка с уточнением конкретного внутреннего счета по учету соответствующих обязательств оператора электронных денежных средств.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. Закон № 161-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

3. Положение № 266-П – Положение Банка России от 24.12.2004г № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki