Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций29.10.2014
Вопрос:
Банк просит разъяснить вопрос отражения данных балансового счета 70614 в отчетности по форме 123 «РАСЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) (БАЗЕЛЬ III)».
На 1 октября на балансовом счете 70614 учтены результаты сделок с ПФИ, а именно расходы по сделкам по приобретению еврооблигаций, часть которых уже отражена на балансовом счете 50211, а часть только будет отражена 3 октября 2014 года на балансовом счете 50211.
Следует ли разделять остаток по балансовому счету 70614 для заполнения строк 101.9.1.1 «Финансовый результат от операций с ПФИ реализованный» и 101.9.1.2 «Финансовый результат от операций с ПФИ нереализованный».
Банк полагает, что если сделка с ПФИ не закрыта, то расход по ней (часть 70614) является нереализованным финансовым результатом и отражается в пунктах 101.9.1.2 и 101.9.1.2.2. А расходы по завершенным сделкам ПФИ (часть 70614) являются реализованным финансовым результатом, который отражаются в пунктах 101.9.1.1. и 101.9.1.1.2.
Подробно
Банк просит разъяснить вопрос отражения данных балансового счета 70614 в отчетности по форме 123 «РАСЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) (БАЗЕЛЬ III)».
На 1 октября на балансовом счете 70614 учтены результаты сделок с ПФИ, а именно расходы по сделкам по приобретению еврооблигаций, часть которых уже отражена на балансовом счете 50211, а часть только будет отражена 3 октября 2014 года на балансовом счете 50211.
Следует ли разделять остаток по балансовому счету 70614 для заполнения строк 101.9.1.1 «Финансовый результат от операций с ПФИ реализованный» и 101.9.1.2 «Финансовый результат от операций с ПФИ нереализованный».
Банк полагает, что если сделка с ПФИ не закрыта, то расход по ней (часть 70614) является нереализованным финансовым результатом и отражается в пунктах 101.9.1.2 и 101.9.1.2.2. А расходы по завершенным сделкам ПФИ (часть 70614) являются реализованным финансовым результатом, который отражаются в пунктах 101.9.1.1. и 101.9.1.1.2.
29.10.2014
Вопрос:
Банком заключен Договор финансового обеспечения с банком-нерезидентом, по условиям которого Банк на своем корсчете в банке-нерезиденте размещает денежные средства в размере 10 000 евро в качестве обеспечения исполнения обязательств должников-физических лиц, которым Банк-нерезидент открывает расчетные счета и предоставляет кредитную карту с овердрафтом.
Должен ли Банк в день подписания данного договора отразить предоставленное обеспечение на внебалансовом счете 91315 или каком-то ином счете?
Если должен отразить, то каким образом производить оценку данного условного обязательства, если ФИО должников-физических лиц, за которых предоставлено данное обеспечение, еще не определено и общая сумма открытых лимитов по картам банком-нерезидентом будет на начальном этапе 5 000 евро при сумме 10 000 евро?
Подробно
Банком заключен Договор финансового обеспечения с банком-нерезидентом, по условиям которого Банк на своем корсчете в банке-нерезиденте размещает денежные средства в размере 10 000 евро в качестве обеспечения исполнения обязательств должников-физических лиц, которым Банк-нерезидент открывает расчетные счета и предоставляет кредитную карту с овердрафтом.
Должен ли Банк в день подписания данного договора отразить предоставленное обеспечение на внебалансовом счете 91315 или каком-то ином счете?
Если должен отразить, то каким образом производить оценку данного условного обязательства, если ФИО должников-физических лиц, за которых предоставлено данное обеспечение, еще не определено и общая сумма открытых лимитов по картам банком-нерезидентом будет на начальном этапе 5 000 евро при сумме 10 000 евро?
29.10.2014
Вопрос:
Банком в заключены с подрядчиком Договор на внедрение программного обеспечения (далее - ПО) для ЭВМ и Сублицензионный договор, дающий Банку неисключительное право пользования ПО (неисключительная лицензия). Согласно Договору на внедрение ПО процесс внедрения ПО разбит на два этапа (этап предпроектного обследования и этап внедрения), по завершении каждого из которых составляется акт выполненных работ.
Этап предпроектного обследования подрядчиком выполнен, по окончании этого этапа обеими сторонами подписан акт выполненных работ. Банк, работы по первому этапу предпроектного обследования ПО оплатил:
- 50% в виде аванса, до начала работ;
- 50% после выполнения работ и подписания акта приемки выполненных работ.
Затраты по предпроектному обследованию учтены на балансовом счете 60312.
Банком получены результаты предпроектного обследования в момент подписания акта приемки выполненных работ.
Банк решил отложить процесс внедрения ПО до января 2015 года и принять к этому сроку решение о продолжении проекта либо о его закрытии. Решение Банка о «заморозке» проекта внедрения ПО одобрено подрядчиком путем заключения дополнительного соглашения к основному договору. Решение о продолжении проекты (выполнение этапа внедрения ПО) зависит от фактов, не связанных с результатами предпроектного обследования.
1. До какого момента Банк имеет право учитывать в бухгалтерском учете затраты по предпроектному обследованию на счете 60312, если работы по данному этапу внедрения ПО закончены и акт выполненных работ оформлен?
2. Каков порядок налогового учета затрат по осуществлению предпроектного обследования до момента принятия решения о продолжении проекта, либо о его закрытии? Вправе ли Банк учесть указанные затраты в налоговой базе по налогу на прибыль до определения «будущего» проекта?
3. Вправе ли Банк учесть затраты по предпроектному обследованию в налоговой базе по налогу на прибыль в случае принятия решения о закрытии проекта (без выполнения этапа внедрения ПО)?
4. Вправе ли Банк учесть налог на добавленную стоимость, уплаченный по предпроектному обследованию, в налоговой базе по налогу на прибыль в случае принятия решения о закрытии проекта (без выполнения этапа внедрения ПО)?
Подробно
Банком в заключены с подрядчиком Договор на внедрение программного обеспечения (далее - ПО) для ЭВМ и Сублицензионный договор, дающий Банку неисключительное право пользования ПО (неисключительная лицензия). Согласно Договору на внедрение ПО процесс внедрения ПО разбит на два этапа (этап предпроектного обследования и этап внедрения), по завершении каждого из которых составляется акт выполненных работ.
Этап предпроектного обследования подрядчиком выполнен, по окончании этого этапа обеими сторонами подписан акт выполненных работ. Банк, работы по первому этапу предпроектного обследования ПО оплатил:
- 50% в виде аванса, до начала работ;
- 50% после выполнения работ и подписания акта приемки выполненных работ.
Затраты по предпроектному обследованию учтены на балансовом счете 60312.
Банком получены результаты предпроектного обследования в момент подписания акта приемки выполненных работ.
Банк решил отложить процесс внедрения ПО до января 2015 года и принять к этому сроку решение о продолжении проекта либо о его закрытии. Решение Банка о «заморозке» проекта внедрения ПО одобрено подрядчиком путем заключения дополнительного соглашения к основному договору. Решение о продолжении проекты (выполнение этапа внедрения ПО) зависит от фактов, не связанных с результатами предпроектного обследования.
1. До какого момента Банк имеет право учитывать в бухгалтерском учете затраты по предпроектному обследованию на счете 60312, если работы по данному этапу внедрения ПО закончены и акт выполненных работ оформлен?
2. Каков порядок налогового учета затрат по осуществлению предпроектного обследования до момента принятия решения о продолжении проекта, либо о его закрытии? Вправе ли Банк учесть указанные затраты в налоговой базе по налогу на прибыль до определения «будущего» проекта?
3. Вправе ли Банк учесть затраты по предпроектному обследованию в налоговой базе по налогу на прибыль в случае принятия решения о закрытии проекта (без выполнения этапа внедрения ПО)?
4. Вправе ли Банк учесть налог на добавленную стоимость, уплаченный по предпроектному обследованию, в налоговой базе по налогу на прибыль в случае принятия решения о закрытии проекта (без выполнения этапа внедрения ПО)?
29.10.2014
Вопрос:
Работник головного офиса Банка, местонахождением которого является г.Москва, переведен с 07.10.2014г. в филиал Банка, который расположен в другом городе и имеет свой баланс. Необходимо ли в день перевода произвести расчет заработной платы за отработанные в головном офисе с 07.10.2014г. дни и уплатить налог на доходы физических лиц по месту нахождения (г.Москва)?
Подробно
Работник головного офиса Банка, местонахождением которого является г.Москва, переведен с 07.10.2014г. в филиал Банка, который расположен в другом городе и имеет свой баланс. Необходимо ли в день перевода произвести расчет заработной платы за отработанные в головном офисе с 07.10.2014г. дни и уплатить налог на доходы физических лиц по месту нахождения (г.Москва)?
24.10.2014
Вопрос:
Банк проводит обучение работников Банка во внешних обучающих организациях. В определенных случаях внешнее профессиональное обучение работников проводится с обязательным заключением между работником и Банком учебного договора, по условиям которого работнику определяется отработка. В случае расторжения трудового договора по инициативе работника до истечения срока отработки работник обязан возместить Банку денежные средства, перечисленные на оплату его профессионального обучения.
1. Как следует отражать в учете денежные средства, полученные от работника в возмещение оплаты его обучения, в случаях, когда оплата за обучение произведена:
• в текущем году, затраты на обучение отнесены Банком на расходы текущего года, возмещение от работника получено в текущем году;
• в прошлом году, затраты на обучение отнесены Банком на расходы в прошлом году, возмещение от работника получено в текущем году?
2. По какому символу отчета о финансовых результатах следует отражать расходы Банка за участие работников в семинарах, проводимых обучающими организациями, в том числе с участием представителей Банка России, в случаях заключения с обучающей организацией:
• договора на оказание информационно - консультационных услуг, в соответствии с которым Банку оказываются услуги по предоставлению информации;
• договора о проведении учебного семинара, в соответствии с которым проводится семинар и обеспечивается обучение участников семинара с привлечением лекторов;
• договора на оказание образовательных услуг, в соответствии с которым проводится обучение слушателей в устной форме;
• договора на обучение, в соответствии с которым обучение проводится путем проведения семинара?
Подробно
Банк проводит обучение работников Банка во внешних обучающих организациях. В определенных случаях внешнее профессиональное обучение работников проводится с обязательным заключением между работником и Банком учебного договора, по условиям которого работнику определяется отработка. В случае расторжения трудового договора по инициативе работника до истечения срока отработки работник обязан возместить Банку денежные средства, перечисленные на оплату его профессионального обучения.
1. Как следует отражать в учете денежные средства, полученные от работника в возмещение оплаты его обучения, в случаях, когда оплата за обучение произведена:
• в текущем году, затраты на обучение отнесены Банком на расходы текущего года, возмещение от работника получено в текущем году;
• в прошлом году, затраты на обучение отнесены Банком на расходы в прошлом году, возмещение от работника получено в текущем году?
2. По какому символу отчета о финансовых результатах следует отражать расходы Банка за участие работников в семинарах, проводимых обучающими организациями, в том числе с участием представителей Банка России, в случаях заключения с обучающей организацией:
• договора на оказание информационно - консультационных услуг, в соответствии с которым Банку оказываются услуги по предоставлению информации;
• договора о проведении учебного семинара, в соответствии с которым проводится семинар и обеспечивается обучение участников семинара с привлечением лекторов;
• договора на оказание образовательных услуг, в соответствии с которым проводится обучение слушателей в устной форме;
• договора на обучение, в соответствии с которым обучение проводится путем проведения семинара?
24.10.2014
Вопрос:
На основании адресного ответа Минфина РФ от 11.07.2013г. № 03-08-05/27009 Банк исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы иностранной организации с полной суммы положительной вариационной маржи по фьючерскому контракту при выплате денежных средств с брокерского счета.
Правильно ли понимает Банк, что при недостатке денежных средств на брокерском счете по учету операций по фьючерсным контрактам на ФОРТС для уплаты налога на доходы иностранной организации Банк не вправе использовать иные счета (брокерские, счета доверительного управления, корр. счет) клиента, а обязан в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.
Подробно
На основании адресного ответа Минфина РФ от 11.07.2013г. № 03-08-05/27009 Банк исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы иностранной организации с полной суммы положительной вариационной маржи по фьючерскому контракту при выплате денежных средств с брокерского счета.
Правильно ли понимает Банк, что при недостатке денежных средств на брокерском счете по учету операций по фьючерсным контрактам на ФОРТС для уплаты налога на доходы иностранной организации Банк не вправе использовать иные счета (брокерские, счета доверительного управления, корр. счет) клиента, а обязан в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.
24.10.2014
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения в бухгалтерском учете опротестования операций по банковским картам.
Какой корреспонденцией бухгалтерских проводок следует отразить:
1. Оспаривание операции клиента Банка в стороннем устройстве - исходящая претензия Банка (issue chargeback)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 47422 (обязательства Банка по оспариваемым операциям);
или
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 30232 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)?
2. Второе представление операции клиента Банка от стороннего банка – входящее представление (issue 2nd presentment)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 47423 (требования Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой);
или
Дт 30233 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)?
3. Оспаривание операции клиента стороннего банка в устройстве Банка – входящая претензия от стороннего банка (acquiring chargeback)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 47423 (требования Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой);
или
Дт 30233 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)?
4. Второе представление операции клиента стороннего банка в устройстве Банка – исходящее представление от Банка (acquiring 2nd presentment)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 47422 (обязательства Банка по оспариваемым операциям);
или
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 30232 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)?
5. Урегулирование требований и обязательств (расчетов) по оспариваемой операции. Закрытие претензионного цикла
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 47422 (обязательства Банка по оспариваемым операциям)
Кт 47423 (требования Банка по оспариваемым операциям);
или
Дт 30232 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения в бухгалтерском учете опротестования операций по банковским картам.
Какой корреспонденцией бухгалтерских проводок следует отразить:
1. Оспаривание операции клиента Банка в стороннем устройстве - исходящая претензия Банка (issue chargeback)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 47422 (обязательства Банка по оспариваемым операциям);
или
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 30232 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)?
2. Второе представление операции клиента Банка от стороннего банка – входящее представление (issue 2nd presentment)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 47423 (требования Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой);
или
Дт 30233 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)?
3. Оспаривание операции клиента стороннего банка в устройстве Банка – входящая претензия от стороннего банка (acquiring chargeback)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 47423 (требования Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой);
или
Дт 30233 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)?
4. Второе представление операции клиента стороннего банка в устройстве Банка – исходящее представление от Банка (acquiring 2nd presentment)
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 47422 (обязательства Банка по оспариваемым операциям);
или
Дт 30233/30232 (расчеты Банка с платежной системой)
Кт 30232 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)?
5. Урегулирование требований и обязательств (расчетов) по оспариваемой операции. Закрытие претензионного цикла
Варианты бухгалтерских проводок:
Дт 47422 (обязательства Банка по оспариваемым операциям)
Кт 47423 (требования Банка по оспариваемым операциям);
или
Дт 30232 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)
Кт 30233 (расчеты Банка по оспариваемым операциям)?
24.10.2014
Вопрос:
Банком получены от конкурсного управляющего мораторные проценты в соответствии с п. 2.1. ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Каким образом следует отразить их в бухгалтерском учете:
- как процентные доходы
или
- как прочие доходы по символу 17101 «Штрафы, пени, неустойки»?
Подробно
Банком получены от конкурсного управляющего мораторные проценты в соответствии с п. 2.1. ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Каким образом следует отразить их в бухгалтерском учете:
- как процентные доходы
или
- как прочие доходы по символу 17101 «Штрафы, пени, неустойки»?
24.10.2014
Вопрос:
Подлежат ли отражению в отчетности по форме 0409118 в составе задолженности группы связанных заемщиков, ссуды заемщиков - физических лиц, группируемые в портфели однородных ссуд, если заемщик относится к группе связанных заемщиков.
Например, заемщик - юридическое лицо входит в группу связанных заемщиков, которая подлежит отражению в форме 0409118. Его единоличный исполнительный орган (генеральный директор) имеет «овердрафт» по банковской карте, который включен в портфель однородных ссуд.
Следует ли задолженность по указанному «овердрафту» включать в задолженность группы, если Банком сделан вывод о принадлежности физического лица к группе?
Подробно
Подлежат ли отражению в отчетности по форме 0409118 в составе задолженности группы связанных заемщиков, ссуды заемщиков - физических лиц, группируемые в портфели однородных ссуд, если заемщик относится к группе связанных заемщиков.
Например, заемщик - юридическое лицо входит в группу связанных заемщиков, которая подлежит отражению в форме 0409118. Его единоличный исполнительный орган (генеральный директор) имеет «овердрафт» по банковской карте, который включен в портфель однородных ссуд.
Следует ли задолженность по указанному «овердрафту» включать в задолженность группы, если Банком сделан вывод о принадлежности физического лица к группе?
24.10.2014
Вопрос:
Банк создает резервы на возможные потери при выдаче гарантий в рамках заключенных договоров с клиентами о предоставлении гарантий и отражает их на балансовом счете 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям».
Согласно налоговому законодательству суммы резерва на возможные потери по выданным гарантиям не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли.
Правильно ли Банк считает, что в этом случае не возникает временной разницы для отражения отложенного налога, так как созданный резерв не окажет влияния на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в будущем?
Подробно
Банк создает резервы на возможные потери при выдаче гарантий в рамках заключенных договоров с клиентами о предоставлении гарантий и отражает их на балансовом счете 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям».
Согласно налоговому законодательству суммы резерва на возможные потери по выданным гарантиям не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли.
Правильно ли Банк считает, что в этом случае не возникает временной разницы для отражения отложенного налога, так как созданный резерв не окажет влияния на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в будущем?
24.10.2014
Вопрос:
На основании решения единственного акционера, полномочия Председателя Правления кредитной организации прекращены в связи с переводом в другую организацию. Заместитель Председателя Правления (далее по тексту - ЗПП) протоколом Совета Директоров назначен временно исполняющий обязанности далее по тексту - ВРИО ПП), на что также подготовлен соответствующий приказ по кадрам.
1.
Следует ли оформлять дополнительное соглашение к трудовому договору с ЗПП на ВРИО ПП? Если да, что должно быть в нем прописано?
2.
Применима ли в нашем случае статья 151 ТК РФ?
3.
Кто должен подписать такое дополнительное соглашение, если полномочия по подписанию трудовых договоров работников (кроме Председателя Правления) ложатся на Председателя Правления, который в настоящее время отсутствует?
Подробно
На основании решения единственного акционера, полномочия Председателя Правления кредитной организации прекращены в связи с переводом в другую организацию. Заместитель Председателя Правления (далее по тексту - ЗПП) протоколом Совета Директоров назначен временно исполняющий обязанности далее по тексту - ВРИО ПП), на что также подготовлен соответствующий приказ по кадрам.
1.
Следует ли оформлять дополнительное соглашение к трудовому договору с ЗПП на ВРИО ПП? Если да, что должно быть в нем прописано?
2.
Применима ли в нашем случае статья 151 ТК РФ?
3.
Кто должен подписать такое дополнительное соглашение, если полномочия по подписанию трудовых договоров работников (кроме Председателя Правления) ложатся на Председателя Правления, который в настоящее время отсутствует?
17.10.2014
Вопрос:
1. Предполагает ли Инструкция № 135-И при осуществлении ограниченного перечня операций возможность их бухгалтерского учета сотрудниками кредитно-кассового офиса (далее по тексту - ККО)? Или же Инструкция 135-И рассматривает бухгалтерский учет на балансе Головного офиса как отдельную операцию, которая не может совершаться ККО?
Например, предполагает ли операция «по предоставлению денежных средств субъектам малого и среднего предпринимательства и физическим лицам, а также по их возврату (погашению)» возможность включения в должностную инструкцию сотрудника обязанности по бухгалтерскому учету предоставления и возврата денежных средств?
Если да, возможно ли включение в обязанности бухгалтерский учет по сопровождению предоставленных денежных средств?
2. Если Банк вменит в обязанности сотрудникам ККО бухгалтерский учет операций ККО, не будет ли нарушена Инструкция № 135-И?
3. Возможно ли включение в должностные инструкции сотрудника ККО обязанности, прямо не указанной в Инструкции № 135-И, но вытекающей из закона или банковских правил как следствие выполнения этой операции, например, составления счета-фактуры по операциям, облагаемых НДС, и учет НДС.
Подробно
1. Предполагает ли Инструкция № 135-И при осуществлении ограниченного перечня операций возможность их бухгалтерского учета сотрудниками кредитно-кассового офиса (далее по тексту - ККО)? Или же Инструкция 135-И рассматривает бухгалтерский учет на балансе Головного офиса как отдельную операцию, которая не может совершаться ККО?
Например, предполагает ли операция «по предоставлению денежных средств субъектам малого и среднего предпринимательства и физическим лицам, а также по их возврату (погашению)» возможность включения в должностную инструкцию сотрудника обязанности по бухгалтерскому учету предоставления и возврата денежных средств?
Если да, возможно ли включение в обязанности бухгалтерский учет по сопровождению предоставленных денежных средств?
2. Если Банк вменит в обязанности сотрудникам ККО бухгалтерский учет операций ККО, не будет ли нарушена Инструкция № 135-И?
3. Возможно ли включение в должностные инструкции сотрудника ККО обязанности, прямо не указанной в Инструкции № 135-И, но вытекающей из закона или банковских правил как следствие выполнения этой операции, например, составления счета-фактуры по операциям, облагаемых НДС, и учет НДС.
17.10.2014
Вопрос:
На балансовом счете 40702 Банком будут открыты эскроу-счета, на которые будут зачисляться денежные средства по конкретному договору (контракту). Денежные средства не могут быть востребованы до выполнения обязательств одной из сторон. Этот срок, по экспертной оценке (мотивированному суждению, подтвержденному независимыми статистическими данными) будет превышать 30 календарных дней.
Следует ли из второго абзаца пункта 1.3 Инструкции 139-И, что Банк при расчете нормативов ликвидности вправе вычесть данные суммы из расчета Овм и Овт кодами 8721 и 8723?
Подробно
На балансовом счете 40702 Банком будут открыты эскроу-счета, на которые будут зачисляться денежные средства по конкретному договору (контракту). Денежные средства не могут быть востребованы до выполнения обязательств одной из сторон. Этот срок, по экспертной оценке (мотивированному суждению, подтвержденному независимыми статистическими данными) будет превышать 30 календарных дней.
Следует ли из второго абзаца пункта 1.3 Инструкции 139-И, что Банк при расчете нормативов ликвидности вправе вычесть данные суммы из расчета Овм и Овт кодами 8721 и 8723?
17.10.2014
Вопрос:
В соответствии с договорами уступки прав (цессии) Банком было уступлено денежное требование по кредитному договору. После проведения по балансу уступки прав требования в Банк поступило решение суда, вступившее в законную силу.
Решением суда были признаны госпошлины за обращение в суд, а также неустойки (пени) за несвоевременное погашение задолженности, которые не были включены в переданные по договорам цессии суммы.
Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете признанных судом требований?
Подробно
В соответствии с договорами уступки прав (цессии) Банком было уступлено денежное требование по кредитному договору. После проведения по балансу уступки прав требования в Банк поступило решение суда, вступившее в законную силу.
Решением суда были признаны госпошлины за обращение в суд, а также неустойки (пени) за несвоевременное погашение задолженности, которые не были включены в переданные по договорам цессии суммы.
Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете признанных судом требований?
17.10.2014
Вопрос:
Банк (первоначальный кредитор) заключил договор подряда с контрагентом на выполнение капитального ремонта помещения. Стоимость работ оплачена, но работы контрагентом не произведены. Банк уступает свои права требования по договору подряда, то есть уступка связана с приобретением, а не с реализацией подрядных работ. Сумма уступаемых прав требования больше стоимости работ по договору подряда (т.е. у Банка возникает доход).
Просим подтвердить правомерность применения п. 1 ст. 155 НК РФ при определении налоговой базы по НДС в данной ситуации.
Должна ли включать НДС сумма требования по договору подряда, права по которому уступлены, при определении налоговой базы по НДС по уступке права требования?
Какую ставку налога (18/118 или 18%) следует применить к налоговой базе для расчета суммы НДС?
Подробно
Банк (первоначальный кредитор) заключил договор подряда с контрагентом на выполнение капитального ремонта помещения. Стоимость работ оплачена, но работы контрагентом не произведены. Банк уступает свои права требования по договору подряда, то есть уступка связана с приобретением, а не с реализацией подрядных работ. Сумма уступаемых прав требования больше стоимости работ по договору подряда (т.е. у Банка возникает доход).
Просим подтвердить правомерность применения п. 1 ст. 155 НК РФ при определении налоговой базы по НДС в данной ситуации.
Должна ли включать НДС сумма требования по договору подряда, права по которому уступлены, при определении налоговой базы по НДС по уступке права требования?
Какую ставку налога (18/118 или 18%) следует применить к налоговой базе для расчета суммы НДС?
17.10.2014
Вопрос:
Банк в рамках рекламной кампании по привлечению вкладчиков реализовал программу стимулирования открытия определенных видов вкладов на суммы не менее заранее определенного условиями программы. Клиенту, открывшему вклад в Банке с соблюдением условий программы стимулирования, передавался подарок в виде сотового телефона на сумму 800 рублей. По окончании кампании остатки средств по вкладам, на которые распространялась рекламная кампания, изменились разнонаправленно: по рублевым вкладам – увеличились, по валютным – уменьшились.
Вправе ли Банк учесть расходы, связанные с приобретением подарков, в составе прочих расходов Банка, связанных с реализацией? Является ли условием учета в налоговой базе по налогу на прибыль расходов, связанных с приобретением подарков, положительный результат рекламной кампании (рост остатков вкладов)?
Подробно
Банк в рамках рекламной кампании по привлечению вкладчиков реализовал программу стимулирования открытия определенных видов вкладов на суммы не менее заранее определенного условиями программы. Клиенту, открывшему вклад в Банке с соблюдением условий программы стимулирования, передавался подарок в виде сотового телефона на сумму 800 рублей. По окончании кампании остатки средств по вкладам, на которые распространялась рекламная кампания, изменились разнонаправленно: по рублевым вкладам – увеличились, по валютным – уменьшились.
Вправе ли Банк учесть расходы, связанные с приобретением подарков, в составе прочих расходов Банка, связанных с реализацией? Является ли условием учета в налоговой базе по налогу на прибыль расходов, связанных с приобретением подарков, положительный результат рекламной кампании (рост остатков вкладов)?
17.10.2014
Вопрос:
Банк выдал кредит (ипотечный кредит) обеспеченный залогом (ипотекой) недвижимого имущества. Вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обеспеченного залогом (ипотекой) обязательства, в частности, неуплаты или несвоевременной уплаты суммы долга полностью или в части предусмотренного кредитным договором, Банк (залогодержатель) в судебном порядке обращает взыскание на имущество, заложенное по договору о залоге (ипотеке), для удовлетворения за счет этого имущества названных в статьях 3 и 4 Закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)» требований. Указанное имущество в ходе проведения публичных торгов не было реализовано. Согласно ст. 92 Закона «Об исполнительном производстве», Банку было предложено оставить за собой имущество должника, не реализованное на публичных торгах. Заявлением представителя истца Банк оставил за собой имущество должника. Таким образом, Банк в счёт исполнения обязательств по кредитному договору получает от заемщика недвижимое имущество, которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы» как непрофильный актив.
Банк принял решение продать предмет залога. В процессе поиска покупателя Банк вынужден нести расходы по содержанию предмета залога (охрана, коммунальные платежи и др.), а также расходы, связанные с реализацией (оплачивать услуги сторонней организации, занимающейся поиском покупателя, расходы на подачу объявления в СМИ о продаже, оценка имущества и др.). Имущество продано с убытком.
1. Можно ли учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы:
по государственной регистрации права собственности на предмет залога в случае принятия имущества должника в качестве исполнения обязательств по кредитному договору;
по содержанию предмета залога, а также расходы, связанные с его реализацией, при расчете налога на прибыль?
Каков порядок налогового учета данных расходов?
2. Что является моментом исполнения обязательств по расторгаемому в судебном порядке кредитному договору, обеспеченному залогом:
- дата вступления в силу решения суда, по которому обязательства, обеспеченные залогом, удовлетворяются за счет предмета залога;
- дата государственной регистрации права собственности на предмет залога?
3. Вправе ли банк в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль убыток, полученный от реализации недвижимого имущества (учитываемого на счёте 61011), полученного в качестве исполнения обязательств по кредитному договору?
Подробно
Банк выдал кредит (ипотечный кредит) обеспеченный залогом (ипотекой) недвижимого имущества. Вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения обеспеченного залогом (ипотекой) обязательства, в частности, неуплаты или несвоевременной уплаты суммы долга полностью или в части предусмотренного кредитным договором, Банк (залогодержатель) в судебном порядке обращает взыскание на имущество, заложенное по договору о залоге (ипотеке), для удовлетворения за счет этого имущества названных в статьях 3 и 4 Закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)» требований. Указанное имущество в ходе проведения публичных торгов не было реализовано. Согласно ст. 92 Закона «Об исполнительном производстве», Банку было предложено оставить за собой имущество должника, не реализованное на публичных торгах. Заявлением представителя истца Банк оставил за собой имущество должника. Таким образом, Банк в счёт исполнения обязательств по кредитному договору получает от заемщика недвижимое имущество, которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы» как непрофильный актив.
Банк принял решение продать предмет залога. В процессе поиска покупателя Банк вынужден нести расходы по содержанию предмета залога (охрана, коммунальные платежи и др.), а также расходы, связанные с реализацией (оплачивать услуги сторонней организации, занимающейся поиском покупателя, расходы на подачу объявления в СМИ о продаже, оценка имущества и др.). Имущество продано с убытком.
1. Можно ли учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы:
по государственной регистрации права собственности на предмет залога в случае принятия имущества должника в качестве исполнения обязательств по кредитному договору;
по содержанию предмета залога, а также расходы, связанные с его реализацией, при расчете налога на прибыль?
Каков порядок налогового учета данных расходов?
2. Что является моментом исполнения обязательств по расторгаемому в судебном порядке кредитному договору, обеспеченному залогом:
- дата вступления в силу решения суда, по которому обязательства, обеспеченные залогом, удовлетворяются за счет предмета залога;
- дата государственной регистрации права собственности на предмет залога?
3. Вправе ли банк в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль убыток, полученный от реализации недвижимого имущества (учитываемого на счёте 61011), полученного в качестве исполнения обязательств по кредитному договору?
17.10.2014
Вопрос:
Банк в июле 2014г. заключил договор аренды имущества, находящегося на территории Республики Крым. Имущество предоставлено в аренду местными органами самоуправления, действовавшими на территории Республики Крым на день ее принятия в состав Российской Федерации.
Согласно п.2 ст. 19 Федерального конституционного закона РФ от 21 марта 2014г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя формируются органы местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами соответственно Республики Крым и города федерального значения Севастополя. До завершения формирования этих органов местное самоуправление на указанных территориях осуществляется органами местного самоуправления, действующими на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов.
До настоящего момента Банк не располагает информацией о переформировании органов местного самоуправлении, с которыми заключены договора аренды, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Должен ли Банк в данной ситуации исполнить функцию налогового агента в отношении НДС и на основании какой нормы НК РФ.
Подробно
Банк в июле 2014г. заключил договор аренды имущества, находящегося на территории Республики Крым. Имущество предоставлено в аренду местными органами самоуправления, действовавшими на территории Республики Крым на день ее принятия в состав Российской Федерации.
Согласно п.2 ст. 19 Федерального конституционного закона РФ от 21 марта 2014г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя формируются органы местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами соответственно Республики Крым и города федерального значения Севастополя. До завершения формирования этих органов местное самоуправление на указанных территориях осуществляется органами местного самоуправления, действующими на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов.
До настоящего момента Банк не располагает информацией о переформировании органов местного самоуправлении, с которыми заключены договора аренды, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Должен ли Банк в данной ситуации исполнить функцию налогового агента в отношении НДС и на основании какой нормы НК РФ.
17.10.2014
Вопрос:
Выездной налоговой проверкой было установлено, что за проверяемый период финансовый результат по заключенным договорам цессии от переуступки кредитных договоров привел к занижению налоговой базы. Налоговая инспекция не признала полученный по ст.279 НК РФ финансовый результат в виде убытка. Основой претензии явилось утверждение, что факт передачи прав требования долга по заключенным договорам цессии носил формальный характер и не соответствовал критериям по п.1 ст.252 НК РФ. Выставленные требования по погашению недоимки и штрафным санкциям были целиком удовлетворены Банком в последующих налоговых периодах.
Заключенные Банком договора цессии содержали дополнительное соглашение, суть которого сводилась к тому, что при востребовании Цессионарием кредита в сумме, превосходящей выручку от уступки права требования, полученная разница распределялась между Банком и Цессионарием в определенных соотношениях. Причитающийся Банку доход регулярно поступал на корреспондентский счет Банка в течение последующего налогового периода и, соответственно, был учтен в составе внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
1. Поскольку в результате проверки заключенные договоры цессии были квалифицированы налоговой инспекцией как формальные, финансовый результат по которым не был признан для целей налогообложения, то подлежат ли аналогичной переквалификации полученные в последующем налоговом периоде доходы по дополнительному соглашению к этим договорам?
2. Можно ли полученные доходы отнести к разряду ошибочных по п.1 ст.54 НК РФ и учесть их в одном из налоговых периодов: текущем либо в периоде, в котором были совершены указанные ошибки?
3. Может ли Банк без существенных налоговых рисков пересдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за налоговый период возникновения доходов с целью уменьшения суммы налога на прибыль?
Подробно
Выездной налоговой проверкой было установлено, что за проверяемый период финансовый результат по заключенным договорам цессии от переуступки кредитных договоров привел к занижению налоговой базы. Налоговая инспекция не признала полученный по ст.279 НК РФ финансовый результат в виде убытка. Основой претензии явилось утверждение, что факт передачи прав требования долга по заключенным договорам цессии носил формальный характер и не соответствовал критериям по п.1 ст.252 НК РФ. Выставленные требования по погашению недоимки и штрафным санкциям были целиком удовлетворены Банком в последующих налоговых периодах.
Заключенные Банком договора цессии содержали дополнительное соглашение, суть которого сводилась к тому, что при востребовании Цессионарием кредита в сумме, превосходящей выручку от уступки права требования, полученная разница распределялась между Банком и Цессионарием в определенных соотношениях. Причитающийся Банку доход регулярно поступал на корреспондентский счет Банка в течение последующего налогового периода и, соответственно, был учтен в составе внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
1. Поскольку в результате проверки заключенные договоры цессии были квалифицированы налоговой инспекцией как формальные, финансовый результат по которым не был признан для целей налогообложения, то подлежат ли аналогичной переквалификации полученные в последующем налоговом периоде доходы по дополнительному соглашению к этим договорам?
2. Можно ли полученные доходы отнести к разряду ошибочных по п.1 ст.54 НК РФ и учесть их в одном из налоговых периодов: текущем либо в периоде, в котором были совершены указанные ошибки?
3. Может ли Банк без существенных налоговых рисков пересдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за налоговый период возникновения доходов с целью уменьшения суммы налога на прибыль?
10.10.2014
Вопрос:
На балансовых счетах 60312 (60314) числятся суммы предварительной оплаты услуг, которые будут отнесены по факту исполнения соответствующих договоров на расходы Банка.
В соответствии с п. 1.2 Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П резерв на возможные потери формируется по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в п. 1.1. Однако согласно указанному пункту требования Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П не распространяются на платежи (предоплата) за услуги.
В случае, если услуга не оказана в срок, предусмотренный договором, будет ли являться соответствующий остаток на счете 60312 (60314) элементом расчетной базы резерва на возможные потери, поименованным в п. 2.4 Положения Банка России № 283-П?
Подробно
На балансовых счетах 60312 (60314) числятся суммы предварительной оплаты услуг, которые будут отнесены по факту исполнения соответствующих договоров на расходы Банка.
В соответствии с п. 1.2 Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П резерв на возможные потери формируется по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в п. 1.1. Однако согласно указанному пункту требования Положения Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П не распространяются на платежи (предоплата) за услуги.
В случае, если услуга не оказана в срок, предусмотренный договором, будет ли являться соответствующий остаток на счете 60312 (60314) элементом расчетной базы резерва на возможные потери, поименованным в п. 2.4 Положения Банка России № 283-П?
10.10.2014
Вопрос:
Соответствуют ли условия проекта типового договора гарантийного депозита требованиям пункта 6.2.2. Положения № 254-П для формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде?
В частности, у Банка вызывает сомнения содержание пунктов 2.8.1, 3.4.1, 4.1 и 4.2 проекта типового договора гарантийного депозита, которые, по мнению сотрудников Банка, могут быть истолкованы как условия о возможности досрочного возврата (востребования) депозита.
Приложения.
1. Проект типового договора гарантийного депозита.
3. Запрос кредитной организации от 23.11.2009г.
4. Ответ, письмо ДБРН от 24.02.2010г. № 15-1-3-9/794.
Подробно
Соответствуют ли условия проекта типового договора гарантийного депозита требованиям пункта 6.2.2. Положения № 254-П для формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде?
В частности, у Банка вызывает сомнения содержание пунктов 2.8.1, 3.4.1, 4.1 и 4.2 проекта типового договора гарантийного депозита, которые, по мнению сотрудников Банка, могут быть истолкованы как условия о возможности досрочного возврата (востребования) депозита.
Приложения.
1. Проект типового договора гарантийного депозита.
3. Запрос кредитной организации от 23.11.2009г.
4. Ответ, письмо ДБРН от 24.02.2010г. № 15-1-3-9/794.
10.10.2014
Вопрос:
Банк просит разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору в следующей ситуации.
По договорам цессии Банк уступил права требования по ряду кредитных договоров, заключенных с юридическими и физическими лицами.
Договора цессии предусмотрено, что денежные средства и (или) имущество, полученное цедентом от Должников в счет погашения задолженности по Кредитным договорам, после даты перехода прав, причитается Цессионарию и подлежит передаче ему Цедентом в срок не более 7 банковских дней с момента получения (пункт 2.10).
При этом в ряде кредитных договоров предусмотрен заранее данный акцепт на списание денежных средств в пользу Кредитора: Платежи списываются Банком со Счета (а при отсутствии на Счете денежных средств - с иных, в том числе вкладных счетов Земщика, открытых в Банках в Даты платежа, по требованию получателя средств - Кредитора, путем прямого дебетования соответствующего счета. Заемщик заявляет об акцепте расчетных документов Кредитора для списания в его пользу любых платежей, право требовать уплаты которых возникло у Кредитора (и (или) срок уплаты которых наступил)) по условиям договора, в суммах, указанных Кредитором в расчетных документа.
А в некоторых договорах данного условия не предусмотрено.
Просим разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору.
Юридические лица:
1.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с расчетных счетов юридического лица новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет платежные требования к расчетному счету юридического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)).
1.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте новый кредитор выставляет платежные требования на условиях получения акцепта плательщика.
Физические лица:
2.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с текущего счета физического лица:
а) новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет Платежные требования к текущему счету физического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)). Банк исполняет платежное требование в пределах остатка на текущем счете физического лица, списание денежных средств осуществляется платежным ордером, платежное требование в неисполненной части возвращается новому кредитору (очередь неисполненных документов ко счетам физических лиц не ведется);
б) либо, учитывая, что текущие счета физическим лицам открывались в рамках единого сложного договора (договор банковского счета + кредитный договор + договор залога), в котором помимо предоставления кредита, предусматривалось открытие счетов, списание соответствующих комиссий, перечисление кредитных денежных средств по назначению, может ли Банк производить списание денежных средств с указанных текущих счетов физических лиц в следующем порядке: открыть счет 47422 в разрезе каждого договора цессии, списание производить со счетов 40817 банковским ордером на счет 47422, и в конце операционного дня итоговую сумму, образовавшуюся на счете 47422, платежным поручением перечислять новому кредитору с приложением Реестра.
2.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте:
а) новый кредитор выставляет Платежные требования на условиях получения акцепта плательщика, после получения акцепта Банк списывает денежные средства Платежным ордером в пределах остатка;
б) новый кредитор с должником подписывает соглашение о заранее данном акцепте, после чего исполнение обязательств осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 либо «а», либо «б».
Подробно
Банк просит разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору в следующей ситуации.
По договорам цессии Банк уступил права требования по ряду кредитных договоров, заключенных с юридическими и физическими лицами.
Договора цессии предусмотрено, что денежные средства и (или) имущество, полученное цедентом от Должников в счет погашения задолженности по Кредитным договорам, после даты перехода прав, причитается Цессионарию и подлежит передаче ему Цедентом в срок не более 7 банковских дней с момента получения (пункт 2.10).
При этом в ряде кредитных договоров предусмотрен заранее данный акцепт на списание денежных средств в пользу Кредитора: Платежи списываются Банком со Счета (а при отсутствии на Счете денежных средств - с иных, в том числе вкладных счетов Земщика, открытых в Банках в Даты платежа, по требованию получателя средств - Кредитора, путем прямого дебетования соответствующего счета. Заемщик заявляет об акцепте расчетных документов Кредитора для списания в его пользу любых платежей, право требовать уплаты которых возникло у Кредитора (и (или) срок уплаты которых наступил)) по условиям договора, в суммах, указанных Кредитором в расчетных документа.
А в некоторых договорах данного условия не предусмотрено.
Просим разъяснить правомерность и порядок перечисления денежных средств Банком со счетов юридических и физических лиц новому кредитору.
Юридические лица:
1.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с расчетных счетов юридического лица новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет платежные требования к расчетному счету юридического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)).
1.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте новый кредитор выставляет платежные требования на условиях получения акцепта плательщика.
Физические лица:
2.1. при наличии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте на списание денежных средств с текущего счета физического лица:
а) новый кредитор, получатель денежных средств, выставляет Платежные требования к текущему счету физического лица, в котором указывает информацию о наличии акцепта. Банк исполняет платежные требования получателя средств (глава 9 Положения № 383-П, Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование)). Банк исполняет платежное требование в пределах остатка на текущем счете физического лица, списание денежных средств осуществляется платежным ордером, платежное требование в неисполненной части возвращается новому кредитору (очередь неисполненных документов ко счетам физических лиц не ведется);
б) либо, учитывая, что текущие счета физическим лицам открывались в рамках единого сложного договора (договор банковского счета + кредитный договор + договор залога), в котором помимо предоставления кредита, предусматривалось открытие счетов, списание соответствующих комиссий, перечисление кредитных денежных средств по назначению, может ли Банк производить списание денежных средств с указанных текущих счетов физических лиц в следующем порядке: открыть счет 47422 в разрезе каждого договора цессии, списание производить со счетов 40817 банковским ордером на счет 47422, и в конце операционного дня итоговую сумму, образовавшуюся на счете 47422, платежным поручением перечислять новому кредитору с приложением Реестра.
2.2. при отсутствии условия в кредитном договоре о заранее данном акцепте:
а) новый кредитор выставляет Платежные требования на условиях получения акцепта плательщика, после получения акцепта Банк списывает денежные средства Платежным ордером в пределах остатка;
б) новый кредитор с должником подписывает соглашение о заранее данном акцепте, после чего исполнение обязательств осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 либо «а», либо «б».
10.10.2014
Вопрос:
1.
В соответствии с ч. 6 ст. 30 Закона «О банках и банковской деятельности» (далее по тексту – Закон о банках) кредитная организация обязана в порядке, предусмотренном Законом «О кредитных историях» (далее по тексту – Закон о кредитных историях), представлять всю имеющуюся информацию, необходимую для формирования кредитных историй, в отношении всех заемщиков, давших согласие на ее представление, хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
При этом согласно ч. 3 ст. 5 Закона о кредитных историях кредитные организации, микрофинансовые организации, кредитные кооперативы обязаны предоставлять всю имеющуюся у них информацию, определенную ст. 4 Закона о кредитных историях, в отношении всех заемщиков без получения согласия на ее представление хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
Таким образом, на данный момент существуют два противоречащих друг другу нормативно-правовых акта в части вопроса о наличии или отсутствии согласия заемщиков на предоставление информации в бюро кредитных историй. Причем, исходя из Закона № 189-ФЗ только с 1 марта 2015 года слова в ч. 6 ст. 30 Закона о банках «давших согласие на ее представление», будут исключены, и с той же даты ч.3 ст. 5 Закона о кредитных историях утратит силу.
1) Какой нормативно-правовой акт Банк обязан использовать в своей деятельности до 1 марта 2015 года?
2) Необходимо ли получение согласия заемщика на предоставление информации в бюро кредитных историй в период с 1 июля 2014 года до 1 марта 2015 года?
2.
В соответствии с вышеуказанными законодательными актами Банк обязан предоставлять информацию о договорах кредита, под которыми согласно ст. 3 Закона о кредитных историях понимается «договор займа, кредитный договор, иные договоры, которые содержат условие предоставления товарного и (или) коммерческого кредита».
Исходя из ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средств (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Существующие на финансовом рынке генеральные соглашения по межбанковским кредитам (далее по тексту – Генеральные соглашения) не подпадают в полной мере под определение кредитного договора в толковании норм Гражданского кодекса РФ, поскольку данные Генеральные соглашения являются рамочными и не содержат всех условий предоставления денежных средств. Данные условия содержатся в каждой сделке, проводимой в рамках соответствующего Генерального соглашения. Также Генеральные соглашения предусматривают лишь право кредитных организаций по предоставлению денежных средств, а не обязанность.
1) Относятся ли Генеральные соглашения к кредитным договорам, подпадающим под применение Закона о кредитных историях?
2) Является ли объектом информирования каждая заключенная в рамках Генерального соглашения сделка по Генеральным соглашениям, заключенным до 01 июля 2014 года?
3.
Банком выдаются кредиты по договорам кредитной линии. В рамах данных договоров кредитной линии выдаются кредитные транши.
Являются ли кредитные транши, выданные по договорам кредитной линии, заключенным до 01 июля 2014 года, субъектом Закона о кредитных историях?
Подробно
1.
В соответствии с ч. 6 ст. 30 Закона «О банках и банковской деятельности» (далее по тексту – Закон о банках) кредитная организация обязана в порядке, предусмотренном Законом «О кредитных историях» (далее по тексту – Закон о кредитных историях), представлять всю имеющуюся информацию, необходимую для формирования кредитных историй, в отношении всех заемщиков, давших согласие на ее представление, хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
При этом согласно ч. 3 ст. 5 Закона о кредитных историях кредитные организации, микрофинансовые организации, кредитные кооперативы обязаны предоставлять всю имеющуюся у них информацию, определенную ст. 4 Закона о кредитных историях, в отношении всех заемщиков без получения согласия на ее представление хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй.
Таким образом, на данный момент существуют два противоречащих друг другу нормативно-правовых акта в части вопроса о наличии или отсутствии согласия заемщиков на предоставление информации в бюро кредитных историй. Причем, исходя из Закона № 189-ФЗ только с 1 марта 2015 года слова в ч. 6 ст. 30 Закона о банках «давших согласие на ее представление», будут исключены, и с той же даты ч.3 ст. 5 Закона о кредитных историях утратит силу.
1) Какой нормативно-правовой акт Банк обязан использовать в своей деятельности до 1 марта 2015 года?
2) Необходимо ли получение согласия заемщика на предоставление информации в бюро кредитных историй в период с 1 июля 2014 года до 1 марта 2015 года?
2.
В соответствии с вышеуказанными законодательными актами Банк обязан предоставлять информацию о договорах кредита, под которыми согласно ст. 3 Закона о кредитных историях понимается «договор займа, кредитный договор, иные договоры, которые содержат условие предоставления товарного и (или) коммерческого кредита».
Исходя из ст. 819 Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средств (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Существующие на финансовом рынке генеральные соглашения по межбанковским кредитам (далее по тексту – Генеральные соглашения) не подпадают в полной мере под определение кредитного договора в толковании норм Гражданского кодекса РФ, поскольку данные Генеральные соглашения являются рамочными и не содержат всех условий предоставления денежных средств. Данные условия содержатся в каждой сделке, проводимой в рамках соответствующего Генерального соглашения. Также Генеральные соглашения предусматривают лишь право кредитных организаций по предоставлению денежных средств, а не обязанность.
1) Относятся ли Генеральные соглашения к кредитным договорам, подпадающим под применение Закона о кредитных историях?
2) Является ли объектом информирования каждая заключенная в рамках Генерального соглашения сделка по Генеральным соглашениям, заключенным до 01 июля 2014 года?
3.
Банком выдаются кредиты по договорам кредитной линии. В рамах данных договоров кредитной линии выдаются кредитные транши.
Являются ли кредитные транши, выданные по договорам кредитной линии, заключенным до 01 июля 2014 года, субъектом Закона о кредитных историях?
10.10.2014
Вопрос:
При осуществлении операций с таможенными картами возможны «технические» овердрафты, которые могут быть связаны с приостановлением операций по счетам клиента и появлением задолженности клиента перед Банком в сумме таможенных платежей.
Схема бухгалтерского учета операций юридических лиц - клиентов Банка с Таможенными картами предполагает при возникновении технического овердрафта списание суммы задолженности клиента с балансового счета 30233 и отражение ее на балансовом счете 47423 с одновременным отражением на внебалансовом счете 90901 или 90902, в зависимости от причины возникновения технического овердрафта.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета технических овердрафтов.
Подробно
При осуществлении операций с таможенными картами возможны «технические» овердрафты, которые могут быть связаны с приостановлением операций по счетам клиента и появлением задолженности клиента перед Банком в сумме таможенных платежей.
Схема бухгалтерского учета операций юридических лиц - клиентов Банка с Таможенными картами предполагает при возникновении технического овердрафта списание суммы задолженности клиента с балансового счета 30233 и отражение ее на балансовом счете 47423 с одновременным отражением на внебалансовом счете 90901 или 90902, в зависимости от причины возникновения технического овердрафта.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета технических овердрафтов.
10.10.2014
Вопрос:
В Банке имеются два просроченных кредита ООО «А-А», по которым в 2011г. и в 2012г. судами были приняты решения о взыскании основного долга, госпошлины и процентов по дату фактического погашения основного долга.
21.05.2013г. внесена запись в ЕГРЮЛ об исключении ООО «А–А» на основании п.2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, как юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность (в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, данное юридическое лицо не предоставляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету).
В 2014 году Банк обратился в Арбитражный суд с исковыми заявлениями о расторжении двух указанных выше кредитных договоров, т.к. при отсутствии судебного решения Банк вынужден учитывать в целях исчисления налога на прибыль доход в виде процентов. 12.05.2014г. Банк получил Определения Арбитражного суда о прекращении производства по делу.
Просим дать разъяснения о порядке прекращения начисления процентов по кредитным договорам ООО «А-А» в целях исчисления налога на прибыль:
Банк может прекратить начисление процентов с момента исключения организации – должника из ЕГРЮЛ 21.05.2013г. и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год
или
Банк прекращает начисление процентов с даты вступления в законную силу Определений Арбитражного суда о прекращении производства по делу от 12.05.2014г?
Подробно
В Банке имеются два просроченных кредита ООО «А-А», по которым в 2011г. и в 2012г. судами были приняты решения о взыскании основного долга, госпошлины и процентов по дату фактического погашения основного долга.
21.05.2013г. внесена запись в ЕГРЮЛ об исключении ООО «А–А» на основании п.2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, как юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность (в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, данное юридическое лицо не предоставляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету).
В 2014 году Банк обратился в Арбитражный суд с исковыми заявлениями о расторжении двух указанных выше кредитных договоров, т.к. при отсутствии судебного решения Банк вынужден учитывать в целях исчисления налога на прибыль доход в виде процентов. 12.05.2014г. Банк получил Определения Арбитражного суда о прекращении производства по делу.
Просим дать разъяснения о порядке прекращения начисления процентов по кредитным договорам ООО «А-А» в целях исчисления налога на прибыль:
Банк может прекратить начисление процентов с момента исключения организации – должника из ЕГРЮЛ 21.05.2013г. и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2013 год
или
Банк прекращает начисление процентов с даты вступления в законную силу Определений Арбитражного суда о прекращении производства по делу от 12.05.2014г?
10.10.2014
Вопрос:
Банк разрабатывает новый продукт, предполагающий распространение банковских карт через банковского платежного агента (далее по тексту - БПА):
1. Клиент-физическое лицо предоставляет банковскому платежному агенту, привлеченному Банком по договору, заявление на выдачу расчетной (дебетовой) платежной карты, которое также включает в себя заявление на открытие счета с подтверждением согласия клиента присоединиться к условиям Банка по обслуживанию расчетных (дебетовых) платежных карт.
2. Клиенту-физическому лицу на основании предоставленного им заявления банковским платежным агентом выдается расчетная (дебетовая) платежная карта после проведения банковским платежным агентом полной идентификации в соответствии с банковскими Правилами внутреннего контроля в целях противодействия легализации. В Агентском договоре с БПА указано, что он проводит идентификацию в соответствии с требованиями законодательства по ПОДФТ в целях предоставления физическому лицу банковской карты. Расчетная (дебетовая) платежная карта, выданная клиенту, активируется только после открытия счета в Банке. БПА также принимает от клиента комиссию за выдачу карты.
3. Документы, предоставленные Клиентом, (заявление, копия удостоверяющего личность документа, заверенная сотрудником БПА) передаются банковским платежным агентом в Банк (в электронном виде (сканы) и на бумажных носителях).
4. На основании полученных в электронном виде документов клиента Банк открывает клиенту текущий счет, основываясь на идентификации, проведенной банковским платежным агентом, и личном присутствии клиента в точке банковского платежного агента.
Есть ли в вышеописанном случае нарушение п. 5 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ, запрещающего кредитным организациям открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя?
Подробно
Банк разрабатывает новый продукт, предполагающий распространение банковских карт через банковского платежного агента (далее по тексту - БПА):
1. Клиент-физическое лицо предоставляет банковскому платежному агенту, привлеченному Банком по договору, заявление на выдачу расчетной (дебетовой) платежной карты, которое также включает в себя заявление на открытие счета с подтверждением согласия клиента присоединиться к условиям Банка по обслуживанию расчетных (дебетовых) платежных карт.
2. Клиенту-физическому лицу на основании предоставленного им заявления банковским платежным агентом выдается расчетная (дебетовая) платежная карта после проведения банковским платежным агентом полной идентификации в соответствии с банковскими Правилами внутреннего контроля в целях противодействия легализации. В Агентском договоре с БПА указано, что он проводит идентификацию в соответствии с требованиями законодательства по ПОДФТ в целях предоставления физическому лицу банковской карты. Расчетная (дебетовая) платежная карта, выданная клиенту, активируется только после открытия счета в Банке. БПА также принимает от клиента комиссию за выдачу карты.
3. Документы, предоставленные Клиентом, (заявление, копия удостоверяющего личность документа, заверенная сотрудником БПА) передаются банковским платежным агентом в Банк (в электронном виде (сканы) и на бумажных носителях).
4. На основании полученных в электронном виде документов клиента Банк открывает клиенту текущий счет, основываясь на идентификации, проведенной банковским платежным агентом, и личном присутствии клиента в точке банковского платежного агента.
Есть ли в вышеописанном случае нарушение п. 5 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ, запрещающего кредитным организациям открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя?
03.10.2014
Вопрос:
Между Банком и организацией-поставщиком услуг (далее по тексту – Организация) заключено Соглашение об информационном взаимодействии (далее по тексту – Соглашение). Организация не имеет расчетного счета в Банке.
В соответствии с Соглашением Банк на основании распоряжений физических лиц (далее – Плательщики) осуществляет переводы денежных средств на счет Организации как со счетов Плательщиков, открытых в Банке, так и без открытия счетов, а также предоставляет Организации информацию о перечисленных денежных средствах Плательщиков с периодичностью и по форме, установленных Соглашением.
Организация со своей стороны предоставляет Банку форму платежного документа с указанием реквизитов, который будет заполняться Плательщиками, и на основании которого принятые Банком платежи будут перечисляться Организации, а также своевременно информирует Банк об изменении платежных реквизитов, предоставляя новую форму платежного документа. Кроме того, Организация обязана своевременно обрабатывать информацию о переводах, полученную от Банка, сообщать Банку о выявленных несоответствиях, возвращать денежные средства, ошибочно зачисленные Банком на счет Организации.
Соглашение устанавливает порядок информационного обмена и не предусматривает выплаты вознаграждения. Условиями Соглашения отдельно оговаривается, что комиссия за услугу по переводу денежных средств взимается Банком с Плательщиков сверх суммы, причитающейся Организации, по тарифам Банка.
1. Существует ли для Банка и Организации налоговый риск в виде требования налоговых органов доначислить доход от безвозмездно оказанной/полученной услуги по предоставлению информации (пункт 8 статьи 250 НК РФ) в процессе исполнения сторонами обязательств, предусмотренных Соглашением?
2. Существует ли для Банка налоговый риск доначислить НДС по безвозмездно оказываемой услуге на основании подпункта 1 пункта 1 статьи146 НК РФ?
Подробно
Между Банком и организацией-поставщиком услуг (далее по тексту – Организация) заключено Соглашение об информационном взаимодействии (далее по тексту – Соглашение). Организация не имеет расчетного счета в Банке.
В соответствии с Соглашением Банк на основании распоряжений физических лиц (далее – Плательщики) осуществляет переводы денежных средств на счет Организации как со счетов Плательщиков, открытых в Банке, так и без открытия счетов, а также предоставляет Организации информацию о перечисленных денежных средствах Плательщиков с периодичностью и по форме, установленных Соглашением.
Организация со своей стороны предоставляет Банку форму платежного документа с указанием реквизитов, который будет заполняться Плательщиками, и на основании которого принятые Банком платежи будут перечисляться Организации, а также своевременно информирует Банк об изменении платежных реквизитов, предоставляя новую форму платежного документа. Кроме того, Организация обязана своевременно обрабатывать информацию о переводах, полученную от Банка, сообщать Банку о выявленных несоответствиях, возвращать денежные средства, ошибочно зачисленные Банком на счет Организации.
Соглашение устанавливает порядок информационного обмена и не предусматривает выплаты вознаграждения. Условиями Соглашения отдельно оговаривается, что комиссия за услугу по переводу денежных средств взимается Банком с Плательщиков сверх суммы, причитающейся Организации, по тарифам Банка.
1. Существует ли для Банка и Организации налоговый риск в виде требования налоговых органов доначислить доход от безвозмездно оказанной/полученной услуги по предоставлению информации (пункт 8 статьи 250 НК РФ) в процессе исполнения сторонами обязательств, предусмотренных Соглашением?
2. Существует ли для Банка налоговый риск доначислить НДС по безвозмездно оказываемой услуге на основании подпункта 1 пункта 1 статьи146 НК РФ?
03.10.2014
Вопрос:
Банк планирует привлекать средства физических лиц в на вклад «Пенсионный», предназначенный для пенсионеров с выгодными для данной группы лиц условиями и обратился в региональное Отделение ПФ РФ по месту нахождения Банка с предложением о сотрудничестве в вопросе перечисления пенсий, пособий на основании заявлений вкладчиков – пенсионеров на счета вкладов (депозитов), открытые в Банке.
Для рассмотрения данного вопроса в комплекте документов ПФ РФ запросил в том числе, справку о наличии отдельного счета для зачисления пенсий и пособий.
Банк видит себе возможным зачисление на корреспондентский счет 30101 (на балансе Банка 30102), открытый в территориальном Отделении ГУ Банка России с дальнейшим зачислением на лицевые счета клиентов согласно прилагаемому реестру оговоренной формы. Технология обработки документов в АБС Банка это позволяет.
В устной беседе сотрудник ПФ озвучил, что некоторые банки работают через консолидированный счет 47422 и предложил открыть и указать в справке лицевой счет 47422.
По мнению Банка, счет 47422 не предназначен для подобных операций. Ранее действующее Положение № 202-П четко это описывало, предусматривая корреспонденцию по зачислению на счета физических лиц - Дт 30102 Кт 423 и т.д.
Можно ли использовать счет 47422 с последующим распределением на счета вкладов (депозитов) или необходимо использование другого счета в соответствии с Положением № 385-П.
Подробно
Банк планирует привлекать средства физических лиц в на вклад «Пенсионный», предназначенный для пенсионеров с выгодными для данной группы лиц условиями и обратился в региональное Отделение ПФ РФ по месту нахождения Банка с предложением о сотрудничестве в вопросе перечисления пенсий, пособий на основании заявлений вкладчиков – пенсионеров на счета вкладов (депозитов), открытые в Банке.
Для рассмотрения данного вопроса в комплекте документов ПФ РФ запросил в том числе, справку о наличии отдельного счета для зачисления пенсий и пособий.
Банк видит себе возможным зачисление на корреспондентский счет 30101 (на балансе Банка 30102), открытый в территориальном Отделении ГУ Банка России с дальнейшим зачислением на лицевые счета клиентов согласно прилагаемому реестру оговоренной формы. Технология обработки документов в АБС Банка это позволяет.
В устной беседе сотрудник ПФ озвучил, что некоторые банки работают через консолидированный счет 47422 и предложил открыть и указать в справке лицевой счет 47422.
По мнению Банка, счет 47422 не предназначен для подобных операций. Ранее действующее Положение № 202-П четко это описывало, предусматривая корреспонденцию по зачислению на счета физических лиц - Дт 30102 Кт 423 и т.д.
Можно ли использовать счет 47422 с последующим распределением на счета вкладов (депозитов) или необходимо использование другого счета в соответствии с Положением № 385-П.
03.10.2014
Вопрос:
Подробно
В соответствии с пунктом 2.3.2 Инструкции № 139-И ко II группе активов относятся номинированные и фондированные в рублях кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к банкам-резидентам, к государственной корпорации «Банк развития внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» сроком размещения до 90 календарных дней, коды 8964.1, 8964.2, 8964.0.
Срок размещения до 90 календарных дней - срок с момента постановки требований на баланс и до окончания возможного срока их исполнения, составляет не более 90 календарных дней.
Возможный срок исполнения по векселям определяется датой - это векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления».
Как определять окончание возможного срока исполнения по векселям «со сроком по предъявлении, но не ранее», числящимся на балансовых счетах 51402 и 51403, в целях включения их во II группу активов при расчете значения кода расшифровки 8964..
Например, если векселя, выпущенные 22.07.2014г. сроком по предъявлении, но не ранее 29.09.2014г., были бы приобретены Банком в следующие даты, относятся ли ко II группе активов цена приобретения и начисленный дисконт на отчетные даты:
|
№ варианта |
Дата приобретения |
Отчетные даты |
|
1 |
22.07.2014г. |
01.08.2014г.; 01.09.2014г. |
|
2 |
10.10.2014г. |
01.11.2014г.; 01.12.2014г. |
|
3 |
29.07.2015г. |
01.08.2015г.; 01.09.2015г. |
03.10.2014
Вопрос:
Банком по Договору о предоставлении банковской гарантии предоставлена банковская гарантия, срок окончания которой приходится на воскресенье, 31.08.2014г. Гарантия учтена на внебалансовом счете 91315, списание с которого произведено в первый рабочий день, понедельник, 01.09.2014 года. В этот же день произведено восстановление резерва на возможные потери.
Операция, по которой возник вопрос, отражена на балансе Московского Филиала, где суббота и воскресенье по внутреннему распорядку являются нерабочими днями.
Операционный офис и дополнительный офис регионального филиала обслуживают физических лиц ежедневно без выходных, семидневке по обслуживанию баланс составляется за каждый день.
Правомерно отражение остатков по счетам 91315 и 47425 на отчетную дату 01.09.2014г.?
Подробно
Банком по Договору о предоставлении банковской гарантии предоставлена банковская гарантия, срок окончания которой приходится на воскресенье, 31.08.2014г. Гарантия учтена на внебалансовом счете 91315, списание с которого произведено в первый рабочий день, понедельник, 01.09.2014 года. В этот же день произведено восстановление резерва на возможные потери.
Операция, по которой возник вопрос, отражена на балансе Московского Филиала, где суббота и воскресенье по внутреннему распорядку являются нерабочими днями.
Операционный офис и дополнительный офис регионального филиала обслуживают физических лиц ежедневно без выходных, семидневке по обслуживанию баланс составляется за каждый день.
Правомерно отражение остатков по счетам 91315 и 47425 на отчетную дату 01.09.2014г.?
03.10.2014
Вопрос:
В соответствии с Законом № 129-ФЗ юридические лица должны публиковать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее по тексту - ЕФРСФДЮЛ) информацию о существенных фактах деятельности, подлежащих публикации в соответствии со статьей 7.1 Законом № 129-ФЗ, в течение трех рабочих дней. Банк просит дать разъяснение о необходимости и периодичности публикации кредитной организацией сведений о стоимости чистых активов в ЕФРСФДЮЛ, о принимаемых на себя рисках в случае не раскрытия данной информации.
Подробно
В соответствии с Законом № 129-ФЗ юридические лица должны публиковать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее по тексту - ЕФРСФДЮЛ) информацию о существенных фактах деятельности, подлежащих публикации в соответствии со статьей 7.1 Законом № 129-ФЗ, в течение трех рабочих дней. Банк просит дать разъяснение о необходимости и периодичности публикации кредитной организацией сведений о стоимости чистых активов в ЕФРСФДЮЛ, о принимаемых на себя рисках в случае не раскрытия данной информации.
26.09.2014
Вопрос:
Сторонний банк обращается к Банку с инструкцией выпустить банковскую гарантию обеспечения торгового контракта (далее по тексту – Банковская гарантия) против контр-гарантии этого банка. Оба инструмента: Банковская гарантия и контр-гарантия регулируются Унифицированными правилами для гарантий в редакции Международной торговой палаты (Публикация № 758). Контр-гарантия подчиняется законодательству страны банка-эмитента контр-гарантии, а Банковская гарантия подчиняется законодательству РФ. Принципал по Банковской гарантии и по контр-гарантии является клиентом банка-эмитента контр-гарантии. Соответственно, у Банка нет возможности проанализировать досконально финансово-хозяйственную деятельность принципала, так как отсутствует доступ к информации о нем.
Контр-гарантией предусмотрено безусловное обязательство банка-эмитента платить Банку по первому требованию Банка по контр-гарантии.
Какой порядок бухгалтерского учета выданной гарантии и полученной контр-гарантии?
Каким образом в соответствии с требованиями Банка России должен рассчитываться кредитный риск по выданной банковской гарантии с учетом полученной контр-гарантии? Может ли риск быть рассчитан только на банк, выпустивший контр-гарантию?
Подробно
Сторонний банк обращается к Банку с инструкцией выпустить банковскую гарантию обеспечения торгового контракта (далее по тексту – Банковская гарантия) против контр-гарантии этого банка. Оба инструмента: Банковская гарантия и контр-гарантия регулируются Унифицированными правилами для гарантий в редакции Международной торговой палаты (Публикация № 758). Контр-гарантия подчиняется законодательству страны банка-эмитента контр-гарантии, а Банковская гарантия подчиняется законодательству РФ. Принципал по Банковской гарантии и по контр-гарантии является клиентом банка-эмитента контр-гарантии. Соответственно, у Банка нет возможности проанализировать досконально финансово-хозяйственную деятельность принципала, так как отсутствует доступ к информации о нем.
Контр-гарантией предусмотрено безусловное обязательство банка-эмитента платить Банку по первому требованию Банка по контр-гарантии.
Какой порядок бухгалтерского учета выданной гарантии и полученной контр-гарантии?
Каким образом в соответствии с требованиями Банка России должен рассчитываться кредитный риск по выданной банковской гарантии с учетом полученной контр-гарантии? Может ли риск быть рассчитан только на банк, выпустивший контр-гарантию?
26.09.2014
Вопрос:
31 августа 2014 года на основании решения единственного акционера, полномочия Председателя Правления кредитной организации И-ва О.И. прекращены. Необходимо назначить И.о. Председателя Правления С-ву Ю.А., занимающую должность Заместителя Председателя Правления, которая была согласована Банком России на должность Заместителя Председателя Правления 29.08.2011г.
21.03.2014г. в Банк России направлено Уведомление о соответствии Заместителя Председателя Правления С-вой Ю.А. квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, установленным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», и соблюдении установленных законом ограничений. Справки о наличии судимости, об отсутствии в реестре дисквалифицированных лиц и иные документы в Банк России совместно с указанным выше уведомлением не направлялись.
По смыслу Положения № 408-П от 25.10.2013г. необходимо дополнительное согласование Банком России С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления. Однако, в своем письме от 29.05.2014г. № 98-Т Банк России дал разъяснение, что в случае возложения временного исполнения обязанностей по должностям, отнесенным к категории «руководитель кредитной организации (филиала)», на лиц, которые не согласовывались в порядке, установленном Федеральным законом N 146-ФЗ и главой 2 Положения Банка России № 408-П, но по которым проведена оценка соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации на основании пункта 6.1 Положения Банка России № 408-П и в ходе этой оценки их несоответствие квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации не выявлено, дополнительного согласования кандидата на должность не требуется.
Учитывая, что Письмо 29.05.2014г. № 98-Т не является нормативно-правовым актом Банка России, просим разъяснить, необходимо ли согласование С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления?
Подробно
31 августа 2014 года на основании решения единственного акционера, полномочия Председателя Правления кредитной организации И-ва О.И. прекращены. Необходимо назначить И.о. Председателя Правления С-ву Ю.А., занимающую должность Заместителя Председателя Правления, которая была согласована Банком России на должность Заместителя Председателя Правления 29.08.2011г.
21.03.2014г. в Банк России направлено Уведомление о соответствии Заместителя Председателя Правления С-вой Ю.А. квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, установленным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», и соблюдении установленных законом ограничений. Справки о наличии судимости, об отсутствии в реестре дисквалифицированных лиц и иные документы в Банк России совместно с указанным выше уведомлением не направлялись.
По смыслу Положения № 408-П от 25.10.2013г. необходимо дополнительное согласование Банком России С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления. Однако, в своем письме от 29.05.2014г. № 98-Т Банк России дал разъяснение, что в случае возложения временного исполнения обязанностей по должностям, отнесенным к категории «руководитель кредитной организации (филиала)», на лиц, которые не согласовывались в порядке, установленном Федеральным законом N 146-ФЗ и главой 2 Положения Банка России № 408-П, но по которым проведена оценка соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации на основании пункта 6.1 Положения Банка России № 408-П и в ходе этой оценки их несоответствие квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации не выявлено, дополнительного согласования кандидата на должность не требуется.
Учитывая, что Письмо 29.05.2014г. № 98-Т не является нормативно-правовым актом Банка России, просим разъяснить, необходимо ли согласование С-вой Ю.А. на должность И.о. Председателя Правления?
26.09.2014
Вопрос:
У Банка имеется просроченная задолженность по кредиту и процентам по Заемщику, в отношении которого в соответствии с законом о банкротстве начата процедура наблюдения.
Учитывая позицию Минфина РФ (Письмо № 03-03-06/2/16572 от 11.04.2014г.) и разъяснения ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС от 06.12.2013г. № 88, как следует Банку начислять и учитывать доходы в виде процентов в период наблюдения:
1.
Как мораторные проценты на сумму основного долга по кредиту, начисленные по бухгалтерскому учету с даты начала процедуры наблюдения до даты введения процедуры конкурсного производства, исходя из действующей на дату введения процедуры наблюдения ставки рефинансирования Банка России. При этом для целей налогового учета указанные проценты не учитываются?
2.
Как проценты, начисляемые по условиям кредитного договора, до даты открытия конкурсного производства. Указанные проценты Банк учитывает для целей налогообложения прибыли?
Подробно
У Банка имеется просроченная задолженность по кредиту и процентам по Заемщику, в отношении которого в соответствии с законом о банкротстве начата процедура наблюдения.
Учитывая позицию Минфина РФ (Письмо № 03-03-06/2/16572 от 11.04.2014г.) и разъяснения ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС от 06.12.2013г. № 88, как следует Банку начислять и учитывать доходы в виде процентов в период наблюдения:
1.
Как мораторные проценты на сумму основного долга по кредиту, начисленные по бухгалтерскому учету с даты начала процедуры наблюдения до даты введения процедуры конкурсного производства, исходя из действующей на дату введения процедуры наблюдения ставки рефинансирования Банка России. При этом для целей налогового учета указанные проценты не учитываются?
2.
Как проценты, начисляемые по условиям кредитного договора, до даты открытия конкурсного производства. Указанные проценты Банк учитывает для целей налогообложения прибыли?
26.09.2014
Вопрос:
Единственным акционером Банка с 17.01.2013г. является физическое лицо (100%-ное участие менее 365 дней).
Советом директоров 30.05.2014г. рекомендовано годовому Общему собранию акционеров ОАО КБ «Региональный кредит» следующее распределение прибыли за 2013 год в размере в размере 542 761 710,64 рублей:
1) на выплату дивидендов по обыкновенным акциям - 153 877 390,49 руб.;
2) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль - 361 746 234,62 руб.
Годовым Решением единственного акционера Банка от 27.06.2014г. утверждено следующее распределение прибыли:
1) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль в сумме 515 623 625,11 руб.
Дивиденды по обыкновенным акциям Банка по итогам 2013 года решено не выплачивать.
01.07.2014 года на основании решения единственного акционера отражены бухгалтерские записи (реформация баланса за 2013 год):
- Дт 70801 Кт 10701 27 138 085,53 рублей
- Дт 70801 Кт 10801 515 623 625,11 рублей
В настоящее время рассматривается возможность направить нераспределенную прибыль за 2013 год, учтенную на счете 10801, на дивиденды.
1) Правомерно ли такое решение, и какие бухгалтерские записи предстоит отразить – Дт 10801 Кт 60320? Либо на дивиденды можно распределить лишь финансовый результат текущего года после налогообложения Дт 70612 Кт 60320?
2) Требуется ли дивиденды по итогам 2013 года обложить налогом в соответствии с п.4.ст.224 НК РФ с налоговой ставкой в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации?
3) Возможно ли увеличение уставного капитала ОАО за счет дивидендов Дт 60320 Кт 10207 или же только за счет нераспределенной прибыли Дт 10801 Кт 10207?
Подробно
Единственным акционером Банка с 17.01.2013г. является физическое лицо (100%-ное участие менее 365 дней).
Советом директоров 30.05.2014г. рекомендовано годовому Общему собранию акционеров ОАО КБ «Региональный кредит» следующее распределение прибыли за 2013 год в размере в размере 542 761 710,64 рублей:
1) на выплату дивидендов по обыкновенным акциям - 153 877 390,49 руб.;
2) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль - 361 746 234,62 руб.
Годовым Решением единственного акционера Банка от 27.06.2014г. утверждено следующее распределение прибыли:
1) в Резервный фонд - 27 138 085,53 руб.;
3) оставить в распоряжении кредитной организации нераспределенную между акционерами прибыль в сумме 515 623 625,11 руб.
Дивиденды по обыкновенным акциям Банка по итогам 2013 года решено не выплачивать.
01.07.2014 года на основании решения единственного акционера отражены бухгалтерские записи (реформация баланса за 2013 год):
- Дт 70801 Кт 10701 27 138 085,53 рублей
- Дт 70801 Кт 10801 515 623 625,11 рублей
В настоящее время рассматривается возможность направить нераспределенную прибыль за 2013 год, учтенную на счете 10801, на дивиденды.
1) Правомерно ли такое решение, и какие бухгалтерские записи предстоит отразить – Дт 10801 Кт 60320? Либо на дивиденды можно распределить лишь финансовый результат текущего года после налогообложения Дт 70612 Кт 60320?
2) Требуется ли дивиденды по итогам 2013 года обложить налогом в соответствии с п.4.ст.224 НК РФ с налоговой ставкой в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации?
3) Возможно ли увеличение уставного капитала ОАО за счет дивидендов Дт 60320 Кт 10207 или же только за счет нераспределенной прибыли Дт 10801 Кт 10207?
26.09.2014
Вопрос:
Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг , привлек депозит в иностранной валюте на определенный срок. На привлеченные средства Банка приобрел облигации, номинированные в иностранной валюте.
При изменении валютного курса:
- в бухгалтерском учете происходит переоценка активов и пассивов, с отражением на одинаковую величину в доходах и расходах;
- в налоговом учете пассивы переоцениваются, а по активу переоценка не производится до момента реализации облигаций.
В результате в налоговом учете при росте курса доллара образуется налоговый убыток из-за валютной переоценки пассивов. Одновременно с этим образуется облагаемая временная разница из-за переоценки активов. Налоговый убыток равен сумме облагаемой временной разницы и природа их одинакова.
Нужно ли относить ОНО на расходы, если есть налоговый убыток. Реализация активов в этой ситуации никогда не приведет к возникновению налогов.
Если предположить, что Банк получит прибыль в размере ОНО по ценным бумагам, можно ли принять ОНА по перенесенным убыткам (см. Приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Налоговой декларации за 1 квартал 2014 года)?
Кроме имеющихся на отчетную дату активов и пассивов, между бухгалтерским и налоговым учетом есть еще и различия по суммам финансового результата. Банк не включал их в ведомость расчета отложенных налогов. Надо ли было их включать?
Приложения.
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за первый квартал и первое полугодие 2014г.
2. Сравнительная таблица доходов и расходов бухгалтерского и налогового учетов.
Подробно
Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг , привлек депозит в иностранной валюте на определенный срок. На привлеченные средства Банка приобрел облигации, номинированные в иностранной валюте.
При изменении валютного курса:
- в бухгалтерском учете происходит переоценка активов и пассивов, с отражением на одинаковую величину в доходах и расходах;
- в налоговом учете пассивы переоцениваются, а по активу переоценка не производится до момента реализации облигаций.
В результате в налоговом учете при росте курса доллара образуется налоговый убыток из-за валютной переоценки пассивов. Одновременно с этим образуется облагаемая временная разница из-за переоценки активов. Налоговый убыток равен сумме облагаемой временной разницы и природа их одинакова.
Нужно ли относить ОНО на расходы, если есть налоговый убыток. Реализация активов в этой ситуации никогда не приведет к возникновению налогов.
Если предположить, что Банк получит прибыль в размере ОНО по ценным бумагам, можно ли принять ОНА по перенесенным убыткам (см. Приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» Налоговой декларации за 1 квартал 2014 года)?
Кроме имеющихся на отчетную дату активов и пассивов, между бухгалтерским и налоговым учетом есть еще и различия по суммам финансового результата. Банк не включал их в ведомость расчета отложенных налогов. Надо ли было их включать?
Приложения.
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за первый квартал и первое полугодие 2014г.
2. Сравнительная таблица доходов и расходов бухгалтерского и налогового учетов.
19.09.2014
Вопрос:
В целях реализации Федерального закона от 28.06.2014г. № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ, ФЗ № 173) и требований FATCA:
1. Просим дать рекомендации по критериям, процедурам поиска и выявления клиентов – физических лиц и юридических лиц к категории клиентов – иностранных налогоплательщиков в соответствии с частью 2 статьи 2 ФЗ № 173, а также для реализации требований FATCA отдельно.
2. Просим рекомендовать типовую формулировку для договоров банковского обслуживания, оговаривающую расторжение договора в одностороннем порядке, в случаях, предусмотренных частями 7-9 статьи 2 ФЗ № 173.
3. Необходимо ли включать в договоры банковского обслуживания клиентов – физических и юридических лиц пункты, оговаривающие информирование Банка в случае получения клиентом статуса иностранного налогоплательщика в ходе обслуживания в банке?
Подробно
В целях реализации Федерального закона от 28.06.2014г. № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ, ФЗ № 173) и требований FATCA:
1. Просим дать рекомендации по критериям, процедурам поиска и выявления клиентов – физических лиц и юридических лиц к категории клиентов – иностранных налогоплательщиков в соответствии с частью 2 статьи 2 ФЗ № 173, а также для реализации требований FATCA отдельно.
2. Просим рекомендовать типовую формулировку для договоров банковского обслуживания, оговаривающую расторжение договора в одностороннем порядке, в случаях, предусмотренных частями 7-9 статьи 2 ФЗ № 173.
3. Необходимо ли включать в договоры банковского обслуживания клиентов – физических и юридических лиц пункты, оговаривающие информирование Банка в случае получения клиентом статуса иностранного налогоплательщика в ходе обслуживания в банке?
19.09.2014
Вопрос:
В одном из региональных центров РФ Банком заключен Договор присоединения организации к системе сбора и обработки платежей «ГОРОД» (далее по тексту - Город).
Город дает возможность оплатить коммунальные платежи, мобильную связь всех операторов по всей стране, интернет, городской телефон, кредиты всех банков, всевозможные виртуальные кошельки, питание и плату в детских садах, штрафы ГИБДД, и т. д., с применением отдельного программного обеспечения.
Клиент обращается к кассиру Банка, кассир выбирает из меню услугу и иногда уточняет номер договора, лицевого счета и т. д., проставляет сумму платежа (за некоторые услуги взимается комиссия самой системой), выдает клиенту документ, подтверждающий факт оплаты услуги. В конце рабочего дня при подсчете в программе суммы всех платежей, кассир приносит документ в операционный отдел, специалист проводит по счетам бухгалтерского учета факт принятия средств от клиентов в кассу общей суммой:
Дт 20202
Кт 47422 (100)
В зависимости от договора с каждым поставщиком услуг комиссия выплачивается банку и самому Городу по разным схемам: в момент оплаты, раз в месяц, раз в неделю и, соответственно, возмещается на указанный счет банка в определенные сроки.
Банк раз в неделю по реквизитам перечисляет сумму комиссии со счета 47422 (1), которая возмещается Городу за услуги.
Дт 47422 (100)
Кт корсчет (по поставщикам услуг) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 70601 (Комиссия банка) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 47422 (1) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (1)
Кт 30102 - понедельник или первый рабочий день недели (сумма комиссии Города)
Правомерно ли Банк отражает данные операции по указанным счетам, если нет, то просим рекомендовать бухгалтерский учет данных операций.
Подробно
В одном из региональных центров РФ Банком заключен Договор присоединения организации к системе сбора и обработки платежей «ГОРОД» (далее по тексту - Город).
Город дает возможность оплатить коммунальные платежи, мобильную связь всех операторов по всей стране, интернет, городской телефон, кредиты всех банков, всевозможные виртуальные кошельки, питание и плату в детских садах, штрафы ГИБДД, и т. д., с применением отдельного программного обеспечения.
Клиент обращается к кассиру Банка, кассир выбирает из меню услугу и иногда уточняет номер договора, лицевого счета и т. д., проставляет сумму платежа (за некоторые услуги взимается комиссия самой системой), выдает клиенту документ, подтверждающий факт оплаты услуги. В конце рабочего дня при подсчете в программе суммы всех платежей, кассир приносит документ в операционный отдел, специалист проводит по счетам бухгалтерского учета факт принятия средств от клиентов в кассу общей суммой:
Дт 20202
Кт 47422 (100)
В зависимости от договора с каждым поставщиком услуг комиссия выплачивается банку и самому Городу по разным схемам: в момент оплаты, раз в месяц, раз в неделю и, соответственно, возмещается на указанный счет банка в определенные сроки.
Банк раз в неделю по реквизитам перечисляет сумму комиссии со счета 47422 (1), которая возмещается Городу за услуги.
Дт 47422 (100)
Кт корсчет (по поставщикам услуг) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 70601 (Комиссия банка) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (100)
Кт 47422 (1) - на следующий рабочий день
Дт 47422 (1)
Кт 30102 - понедельник или первый рабочий день недели (сумма комиссии Города)
Правомерно ли Банк отражает данные операции по указанным счетам, если нет, то просим рекомендовать бухгалтерский учет данных операций.
19.09.2014
Вопрос:
В Банк поступают запросы налоговых органов из регионов РФ о предоставлении выписок по счетам клиентов Банка, не состоящих на учете в указанных налоговых органах. В запросах содержится ссылка на то, что указанному клиенту направлено поручение об истребовании документов в порядке ст. 93.1 НК РФ, в связи с чем, по мнению налоговых органов, Банк обязан предоставить выписку по счету клиента.
Данные запросы начали поступать в Банк в связи с тем, что с 1 июля 2014 г. п. 2 статья 86 НК РФ, налагающий на банк обязанность представлять налоговым органам выписки по счетам клиентов, изложен в новой редакции, согласно которой выписки по операциям на счетах налогоплательщика - организации могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации или об отмене приостановления операций по счетам организации.
Данная редакция п. 2 ст. 86 НК РФ не позволяет Банку однозначно ответить на вопрос, обязан ли Банк предоставлять выписки по счетам клиента-организации в случае поступления в Банк запроса налогового органа в порядке ст. 86 НК РФ, содержащего ссылку на то, что в отношении этого клиента в рамках мероприятий налогового налоговым органом истребованы документы (информация) в порядке ст. 93.1 НК РФ, либо норма п.2 ст. 86 НК РФ является отсылочной и говорит о том, что помимо случаев, предусмотренных в ст. 86 НК РФ, налоговые органы, в которых ни банк, ни налогоплательщик не состоят на учете, могут запросить банковскую выписку в порядке ст. 93.1 НК РФ.
Обязан ли в данном случае Банк предоставлять выписки по счетам либо налоговый орган должен дать поручение на истребование выписки налоговой инспекции № 50 по г. Москве в порядке ст. 93.1, которая, в свою очередь, направит в Банк требование о предоставлении документов (информации)?
Подробно
В Банк поступают запросы налоговых органов из регионов РФ о предоставлении выписок по счетам клиентов Банка, не состоящих на учете в указанных налоговых органах. В запросах содержится ссылка на то, что указанному клиенту направлено поручение об истребовании документов в порядке ст. 93.1 НК РФ, в связи с чем, по мнению налоговых органов, Банк обязан предоставить выписку по счету клиента.
Данные запросы начали поступать в Банк в связи с тем, что с 1 июля 2014 г. п. 2 статья 86 НК РФ, налагающий на банк обязанность представлять налоговым органам выписки по счетам клиентов, изложен в новой редакции, согласно которой выписки по операциям на счетах налогоплательщика - организации могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации или об отмене приостановления операций по счетам организации.
Данная редакция п. 2 ст. 86 НК РФ не позволяет Банку однозначно ответить на вопрос, обязан ли Банк предоставлять выписки по счетам клиента-организации в случае поступления в Банк запроса налогового органа в порядке ст. 86 НК РФ, содержащего ссылку на то, что в отношении этого клиента в рамках мероприятий налогового налоговым органом истребованы документы (информация) в порядке ст. 93.1 НК РФ, либо норма п.2 ст. 86 НК РФ является отсылочной и говорит о том, что помимо случаев, предусмотренных в ст. 86 НК РФ, налоговые органы, в которых ни банк, ни налогоплательщик не состоят на учете, могут запросить банковскую выписку в порядке ст. 93.1 НК РФ.
Обязан ли в данном случае Банк предоставлять выписки по счетам либо налоговый орган должен дать поручение на истребование выписки налоговой инспекции № 50 по г. Москве в порядке ст. 93.1, которая, в свою очередь, направит в Банк требование о предоставлении документов (информации)?
19.09.2014
Вопрос:
В какие сроки кредитная организация должна списать со счета 91414 полученные поручительства, если срок исполнения основного обязательства истек. Срок действия договора поручительства определен как «до момента исполнения основного обязательства»?
Вариант 1: кредитная организация не предъявила иск к поручителю.
Вариант 2: кредитная организация предъявила иск к поручителю и ведется судебное производство.
Интересуют сроки списания, сроки исковой давности и документы-основания (например, всегда ли нужен акт о невозможности взыскания с поручителя).
Подробно
В какие сроки кредитная организация должна списать со счета 91414 полученные поручительства, если срок исполнения основного обязательства истек. Срок действия договора поручительства определен как «до момента исполнения основного обязательства»?
Вариант 1: кредитная организация не предъявила иск к поручителю.
Вариант 2: кредитная организация предъявила иск к поручителю и ведется судебное производство.
Интересуют сроки списания, сроки исковой давности и документы-основания (например, всегда ли нужен акт о невозможности взыскания с поручителя).