Департамент банковского аудита об отражении полученных от территориального управления Пенсионного фонда РФ причитающихся гражданам-пенсионерам, заключившим с Банком договор банковского вклада «Пенсионный», пенсий и пособий
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Банк планирует привлекать средства физических лиц в на вклад «Пенсионный», предназначенный для пенсионеров с выгодными для данной группы лиц условиями и обратился в региональное Отделение ПФ РФ по месту нахождения Банка с предложением о сотрудничестве в вопросе перечисления пенсий, пособий на основании заявлений вкладчиков – пенсионеров на счета вкладов (депозитов), открытые в Банке.
Для рассмотрения данного вопроса в комплекте документов ПФ РФ запросил в том числе, справку о наличии отдельного счета для зачисления пенсий и пособий.
Банк видит себе возможным зачисление на корреспондентский счет 30101 (на балансе Банка 30102), открытый в территориальном Отделении ГУ Банка России с дальнейшим зачислением на лицевые счета клиентов согласно прилагаемому реестру оговоренной формы. Технология обработки документов в АБС Банка это позволяет.
В устной беседе сотрудник ПФ озвучил, что некоторые банки работают через консолидированный счет 47422 и предложил открыть и указать в справке лицевой счет 47422.
По мнению Банка, счет 47422 не предназначен для подобных операций. Ранее действующее Положение № 202-П четко это описывало, предусматривая корреспонденцию по зачислению на счета физических лиц - Дт 30102 Кт 423 и т.д.
Можно ли использовать счет 47422 с последующим распределением на счета вкладов (депозитов) или необходимо использование другого счета в соответствии с Положением № 385-П.
Мнение консультантов.
В рассматриваемой ситуации корректным, соответствующим нормам Положения № 385-П, будет отражение полученных от территориального управления Пенсионного фонда РФ пенсий и пособий, причитающихся гражданам-пенсионерам, заключившим с Банком договор банковского вклада «Пенсионный», бухгалтерской записью Дт 30102 Кт 423.
Обоснование мнения консультантов.
Основным нормативным актом, определяющим порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, в том числе отражения операций по корреспондентскому счету, по привлечению денежных средств во вклады (депозиты), требований и обязательств по прочим операциям, является Положение № 385-П, заменившее с 1 января 2013 года ранее действовавшее Положение № 302-П.
Сравнительный анализ норм Положения № 385-П и Положения № 302-П показывает, что в отношении операций по корреспондентскому счету, по привлечению денежных средств во вклады (депозиты), требований и обязательств по прочим операциям назначение и характеристика балансовых счетов 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 47422 «Обязательства по прочим операциям», 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» практически не претерпели изменения.
Как и ранее, в Положении № 302-П, в пункте 3.2 Части II Положения № 385-П регулятор указал, что по дебету балансового счета 30102:
«…отражаются … поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц,…»;
«Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами …»
Исходя из характеристики балансового счета 423, приведенной в пункте 4.55 Части II Положения № 385-П, операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы.
На наш взгляд, Банк правильно отметил в тексте вопроса, что балансовый счет 47422 не предназначен для подобных операций. Пунктом 4.67 Части II Положения № 385-П установлено, что «Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N 47401 - 47420».
Иными словами, в случае, когда территориальное управление Пенсионного фонда РФ на основании заявлений получающих пенсии и пособия граждан, будет перечислять причитающиеся последним выплаты в Банк для размещения во вклады (депозиты), соответствующим для корреспондентского счета будет являться балансовый счет 423.
Консультанты считают, что в рассматриваемой ситуации корректным, соответствующим нормам Положения № 385-П, будет отражение полученных от территориального управления Пенсионного фонда РФ причитающихся гражданам-пенсионерам, заключившим с Банком договор банковского вклада «Пенсионный», пенсий и пособий бухгалтерской записью Дт 30102 Кт 423.
Документы и литература.
1. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
2. Положение № 302-П - Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki