Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций29.07.2011
Вопрос:
Банк (Цедент) заключает договор с ООО (Цессионарий) уступки прав требования по кредиту. Одновременно с уступкой прав требования по кредиту с Цессионарием заключается соглашение.
Предмет Соглашения заключается в том, что при востребовании Цессионарием кредита в сумме, сверх уплаченной им Банку за полученные права требования по кредиту, разница будет распределена между Банком и Цессионарием (80% Банку, 20% Цессионарию). Часть, причитающаяся Банку, будет получена путем перечисления денежных средств на корреспондентский счет Банка.
Подробно
Банк (Цедент) заключает договор с ООО (Цессионарий) уступки прав требования по кредиту. Одновременно с уступкой прав требования по кредиту с Цессионарием заключается соглашение.
Предмет Соглашения заключается в том, что при востребовании Цессионарием кредита в сумме, сверх уплаченной им Банку за полученные права требования по кредиту, разница будет распределена между Банком и Цессионарием (80% Банку, 20% Цессионарию). Часть, причитающаяся Банку, будет получена путем перечисления денежных средств на корреспондентский счет Банка.
29.07.2011
Вопрос:
Банк приобретает по сделке РЕПО в торговый портфель 30% акций ОАО «БТА-Казань».
1. Будут ли указанные вложения кредитной организации в акции приниматься в уменьшение основного капитала Банка?
2. Формирование резерва на возможные потери производится под эмитента или контрагента?
Подробно
Банк приобретает по сделке РЕПО в торговый портфель 30% акций ОАО «БТА-Казань».
1. Будут ли указанные вложения кредитной организации в акции приниматься в уменьшение основного капитала Банка?
2. Формирование резерва на возможные потери производится под эмитента или контрагента?
29.07.2011
Вопрос:
Может ли кредитная организация – доверительный управляющий отражать полученное вознаграждение доверительного управляющего по счетам балансового учета ГЛАВЫ «А» Плана счетов проводками:
Дт 47423 «Требования по прочим обязательствам»
Кт 70601 (символ 12402) «Доходы от операций по доверительному управлению имуществом»
Кт 60309 «НДС полученный».
и
Дт 40702 «Счета коммерческих организаций»
Кт 47423 «Требования по прочим обязательствам»
без отражения суммы уплаченного вознаграждения по счетам Главы «Б» Плана счетов проводкой:
Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению»
Кт 80801 «Текущие счета»
При этом, уплаченное вознаграждение в пользу Банка будет включено в Отчет доверительного управляющего.
В случае, если учет уплаченного вознаграждения по дебету счета 80901 обязателен, возможно ли по кредиту использовать какой–либо другой балансовый счет (отличный от счета 80801), так как у клиента отсутствуют денежные средства на текущем счете.
Подробно
Может ли кредитная организация – доверительный управляющий отражать полученное вознаграждение доверительного управляющего по счетам балансового учета ГЛАВЫ «А» Плана счетов проводками:
Дт 47423 «Требования по прочим обязательствам»
Кт 70601 (символ 12402) «Доходы от операций по доверительному управлению имуществом»
Кт 60309 «НДС полученный».
и
Дт 40702 «Счета коммерческих организаций»
Кт 47423 «Требования по прочим обязательствам»
без отражения суммы уплаченного вознаграждения по счетам Главы «Б» Плана счетов проводкой:
Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению»
Кт 80801 «Текущие счета»
При этом, уплаченное вознаграждение в пользу Банка будет включено в Отчет доверительного управляющего.
В случае, если учет уплаченного вознаграждения по дебету счета 80901 обязателен, возможно ли по кредиту использовать какой–либо другой балансовый счет (отличный от счета 80801), так как у клиента отсутствуют денежные средства на текущем счете.
20.07.2011
Вопрос:
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность.
Финансовыми инструментами срочных сделок являются поставочные форвардные сделки по купле/продаже валюты.
Даты исполнения требований и обязательств по каждой конкретной сделке совпадают.
Правильно ли мы понимаем, что в соответствии с положениями ст.303 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:
При исполнении форвардной сделки на продажу валюты за рубли, требования и обязательства по сделке показываются «развернуто», при этом сумма требований в рублях увеличивает выручку Банка?
Как формируется налоговая база при исполнении форвардной сделки на покупку валюты?
Увеличивают ли требования в валюте, исчисленные в рублях по курсу ЦБ на дату исполнения сделки, выручку Банка?
Пример расчета налогооблагаемой базы по указанным сделкам приведен во вложении к сообщению.
Оценка фактической цены финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, с целью признания ее для целей налогообложения рыночной, выходит за рамки данного вопроса.
Подробно
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность.
Финансовыми инструментами срочных сделок являются поставочные форвардные сделки по купле/продаже валюты.
Даты исполнения требований и обязательств по каждой конкретной сделке совпадают.
Правильно ли мы понимаем, что в соответствии с положениями ст.303 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:
При исполнении форвардной сделки на продажу валюты за рубли, требования и обязательства по сделке показываются «развернуто», при этом сумма требований в рублях увеличивает выручку Банка?
Как формируется налоговая база при исполнении форвардной сделки на покупку валюты?
Увеличивают ли требования в валюте, исчисленные в рублях по курсу ЦБ на дату исполнения сделки, выручку Банка?
Пример расчета налогооблагаемой базы по указанным сделкам приведен во вложении к сообщению.
| NC | CC | dealtype | NCAmount | rate | tradedate | valuedate | USD | Курс ЦБ на дату исполнения сделки | RUB | Доход по сделке | Расход по сделке | Налогообл. база |
| USD | RUB | sell | 1000000,00 | 28,051 | 21.05.11 | 06.06.11 | 1 000000,00 | 27,7752 | 28 051000,00 | 28 051 000,00 | 27 775200,00 | 275 800,00 |
| USD | RUB | buy | 2000000,00 | 27,7875 | 01.06.11 | 15.06.11 | 2000000,00 | 27,7907 | 55 575 000,00 | 55 581 400,00 | 55 575 000,00 | 6 400,00 |
| Итого | 83 632 400,00 | 83 350 200,00 | 282 200,00 |
18.07.2011
Вопрос:
28 июня 2011 года был уволен по собственному желанию сотрудник кредитной организации, которому по решению Председателя Правления была оставлена медицинская страховка на тех же условиях, что и у остальных сотрудников. Договор был заключен на один год, с 01 марта 2011 года по 28 февраля 2012 года. Оплата осуществлена в полном размере в момент заключения договора.
1. Облагается ли НДФЛ сумма страховых взносов, уплаченных страховой компании на этого сотрудника с момента его увольнения?
2. Если облагается, то когда кредитная организация должна подать сведения в налоговой орган при невозможности удержания НДФЛ с уволенного сотрудника?
3. Как рассчитать сумму, облагаемую НДФЛ?
Подробно
28 июня 2011 года был уволен по собственному желанию сотрудник кредитной организации, которому по решению Председателя Правления была оставлена медицинская страховка на тех же условиях, что и у остальных сотрудников. Договор был заключен на один год, с 01 марта 2011 года по 28 февраля 2012 года. Оплата осуществлена в полном размере в момент заключения договора.
1. Облагается ли НДФЛ сумма страховых взносов, уплаченных страховой компании на этого сотрудника с момента его увольнения?
2. Если облагается, то когда кредитная организация должна подать сведения в налоговой орган при невозможности удержания НДФЛ с уволенного сотрудника?
3. Как рассчитать сумму, облагаемую НДФЛ?
18.07.2011
Вопрос:
При определении величины собственных средств (капитала) нераспределенная прибыль прошлых лет (счет 108), отраженная по строке 106 формы 0409134, корректируется на сумму доходов прошлого года от переоценки ценных бумаг, не включаемую ранее в расчет капитала по причине отсутствия средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли на рынке ценных бумаг.
Просим дать разъяснения о порядке составления отчета по форме 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)», в частности, подлежат ли включению в расчет капитала доходы от переоценки ценных бумаг в составе нераспределенной прибыли при появлении по ценным бумагам средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли на рынке ценных бумаг?
Подробно
При определении величины собственных средств (капитала) нераспределенная прибыль прошлых лет (счет 108), отраженная по строке 106 формы 0409134, корректируется на сумму доходов прошлого года от переоценки ценных бумаг, не включаемую ранее в расчет капитала по причине отсутствия средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли на рынке ценных бумаг.
Просим дать разъяснения о порядке составления отчета по форме 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)», в частности, подлежат ли включению в расчет капитала доходы от переоценки ценных бумаг в составе нераспределенной прибыли при появлении по ценным бумагам средневзвешенной цены, раскрываемой организатором торговли на рынке ценных бумаг?
18.07.2011
Вопрос:
Банком планируется ввести комиссию по физическим лицам за обслуживание счета с использованием Системы «Интернет-клиент».
Списание будет производиться на ежегодной основе в безакцептном порядке.
Первое списание будет производиться в день подключения системы, последующие - не позднее последнего рабочего дня месяца подключения системы.
Правильно ли данный вид комиссии отражать сразу на доходах?
Подробно
Банком планируется ввести комиссию по физическим лицам за обслуживание счета с использованием Системы «Интернет-клиент».
Списание будет производиться на ежегодной основе в безакцептном порядке.
Первое списание будет производиться в день подключения системы, последующие - не позднее последнего рабочего дня месяца подключения системы.
Правильно ли данный вид комиссии отражать сразу на доходах?
18.07.2011
Вопрос:
Согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В то же время, исходя из подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик не обязан хранить данные бухгалтерского и налогового учета, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов более четырех лет.
Установленные Номенклатурой дел архивного хранения Банка сроки хранения по отдельным документам имеют примечание «При условии завершения ревизии налоговыми органами». Последняя налоговая проверка проводилась в Банке в период по 31 декабря 2000 года.
Может ли Банк уничтожить архивные документы с истекшим сроком хранения, превышающим 4 года, но имеющие примечание «При условии завершения ревизии налоговыми органами».
Подробно
Согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В то же время, исходя из подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик не обязан хранить данные бухгалтерского и налогового учета, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов более четырех лет.
Установленные Номенклатурой дел архивного хранения Банка сроки хранения по отдельным документам имеют примечание «При условии завершения ревизии налоговыми органами». Последняя налоговая проверка проводилась в Банке в период по 31 декабря 2000 года.
Может ли Банк уничтожить архивные документы с истекшим сроком хранения, превышающим 4 года, но имеющие примечание «При условии завершения ревизии налоговыми органами».
18.07.2011
Вопрос:
В рамках исполнительного производства Банк получает от Службы судебных приставов имущество должников, не реализованное на публичных торгах, в счет погашения их обязательств перед Банком. Речь идет об имуществе, реализация которого является объектом обложения НДС.
Кто должен выставить Банку счет-фактуру на стоимость имущества - Служба судебных приставов или владелец имущества (должник)?
Подробно
В рамках исполнительного производства Банк получает от Службы судебных приставов имущество должников, не реализованное на публичных торгах, в счет погашения их обязательств перед Банком. Речь идет об имуществе, реализация которого является объектом обложения НДС.
Кто должен выставить Банку счет-фактуру на стоимость имущества - Служба судебных приставов или владелец имущества (должник)?
11.07.2011
Вопрос:
Банк имеет намерения переуступить права требования долга третьему лицу по кредитному Договору, исполнение обязательств (дата платежа) по которому наступает 05 декабря 2013 года. В настоящее время должник объявлен банкротом и в отношении него введено конкурсное производство.
1. Будет ли считаться дата введения конкурсного производства в отношении Должника датой платежа, предусмотренной кредитным договором?
2. Сможет ли Банк, в случае переуступки прав по Кредитному договору в описанной выше ситуации, при определении налоговой базы по налогу на прибыль применить п.2 ст. 279 НК РФ?
Подробно
Банк имеет намерения переуступить права требования долга третьему лицу по кредитному Договору, исполнение обязательств (дата платежа) по которому наступает 05 декабря 2013 года. В настоящее время должник объявлен банкротом и в отношении него введено конкурсное производство.
1. Будет ли считаться дата введения конкурсного производства в отношении Должника датой платежа, предусмотренной кредитным договором?
2. Сможет ли Банк, в случае переуступки прав по Кредитному договору в описанной выше ситуации, при определении налоговой базы по налогу на прибыль применить п.2 ст. 279 НК РФ?
11.07.2011
Вопрос:
Насколько необходимо наличие посадочного талона для документального подтверждения в налоговом учете понесенных расходов на проезд сотрудника к месту командировки и обратно при наличии документов, косвенно подтверждающих расходы (документы о направлении сотрудника в командировку, о пребывании в месте командировки, распечатка электронного билета, копия загранпаспорта со штампами, проставляемыми при пересечении границы).
Подробно
Насколько необходимо наличие посадочного талона для документального подтверждения в налоговом учете понесенных расходов на проезд сотрудника к месту командировки и обратно при наличии документов, косвенно подтверждающих расходы (документы о направлении сотрудника в командировку, о пребывании в месте командировки, распечатка электронного билета, копия загранпаспорта со штампами, проставляемыми при пересечении границы).
11.07.2011
Вопрос:
Обособленное подразделение Банка (Филиал), выделенное на отдельный баланс и имеющее собственный корреспондентский счет, арендует жилое помещение у физического лица в г. Москве. Договор заключен должностным лицом Филиала от имени Банка. Головной офис Банка и Филиал состоят на учете в налоговых органах в разных субъектах федерации (г. С-Петербург и Московская область, соответственно).
В Письме Минфина РФ от 01.06.2011г. № 03-04-06/3-128 на вопрос налогового агента, куда следует уплачивать НДФЛ, удержанный с дохода физического лица, не являющегося сотрудником, по договору гражданско-правового характера, заключенному в обособленном подразделении, не выделенном на отдельный баланс, Минфин РФ отвечает – НДФЛ подлежит перечислению по месту постановки на учет организации в налоговом органе вне зависимости от места жительства физического лица или места оказания услуги.
В других, более ранних письмах (например, в Письме № 03-05-01-04/402), надзорными органами высказывалась позиция, что «если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с обособленным подразделением, действующим от имени организации, то налог с доходов такого физического лица головная организация должна перечислить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, а соответствующую информацию необходимо предоставить по месту постановки на учет головной организации. Если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с головной организацией, то налог с доходов такого физического лица необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации».
В связи с изложенным выше, просим разъяснить, куда подлежит перечислению НДФЛ, удержанный с доходов физического лица - не сотрудника Банка в рассматриваемой ситуации: по месту учета Головного офиса Банка или по месту учета Филиала. Зависит ли порядок перечисления НДФЛ от наличия у обособленного подразделения отдельного баланса и корреспондентского счета, от места заключения договора и должностного лица, подписавшего договор.
Подробно
Обособленное подразделение Банка (Филиал), выделенное на отдельный баланс и имеющее собственный корреспондентский счет, арендует жилое помещение у физического лица в г. Москве. Договор заключен должностным лицом Филиала от имени Банка. Головной офис Банка и Филиал состоят на учете в налоговых органах в разных субъектах федерации (г. С-Петербург и Московская область, соответственно).
В Письме Минфина РФ от 01.06.2011г. № 03-04-06/3-128 на вопрос налогового агента, куда следует уплачивать НДФЛ, удержанный с дохода физического лица, не являющегося сотрудником, по договору гражданско-правового характера, заключенному в обособленном подразделении, не выделенном на отдельный баланс, Минфин РФ отвечает – НДФЛ подлежит перечислению по месту постановки на учет организации в налоговом органе вне зависимости от места жительства физического лица или места оказания услуги.
В других, более ранних письмах (например, в Письме № 03-05-01-04/402), надзорными органами высказывалась позиция, что «если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с обособленным подразделением, действующим от имени организации, то налог с доходов такого физического лица головная организация должна перечислить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, а соответствующую информацию необходимо предоставить по месту постановки на учет головной организации. Если договор гражданско-правового характера заключен физическим лицом с головной организацией, то налог с доходов такого физического лица необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации».
В связи с изложенным выше, просим разъяснить, куда подлежит перечислению НДФЛ, удержанный с доходов физического лица - не сотрудника Банка в рассматриваемой ситуации: по месту учета Головного офиса Банка или по месту учета Филиала. Зависит ли порядок перечисления НДФЛ от наличия у обособленного подразделения отдельного баланса и корреспондентского счета, от места заключения договора и должностного лица, подписавшего договор.
11.07.2011
Вопрос:
Банк осуществляет рефинансирования ипотечных кредитов. По некоторым кредитам допущено нарушение исполнения обязательств со стороны заемщиков, в связи с чем, образовалась просроченная задолженность по процентам и основному долгу. Согласно условиям договоров заемщик при нарушении сроков возврата кредита должен уплатить неустойку в виде пени от суммы просроченного платежа по исполнению обязательств по возврату суммы кредита и процентов за каждый календарный день просрочки. Ввиду тяжелого финансового положения заемщиков Банк планирует на основании заявления освободить их от исполнения обязательств по уплате пеней.
В дальнейшем Банком будет подан судебный иск для истребования всей суммы долга по кредиту с заемщика, при этом неустойки не будут включены в состав исковых требований на основании одобренного заявления заемщика о не начислении пеней.
1. Как должно быть оформлено вышеуказанное заявление от заемщика для того, чтобы минимизировать риск признания данных штрафных санкций в налоговом учете Банка.
2. Какова вероятность признания пеней, которые не будут начислены Банком и не будут истребованы с заемщика, прощенным долгом для целей налогового учета и формирования налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ.
Подробно
Банк осуществляет рефинансирования ипотечных кредитов. По некоторым кредитам допущено нарушение исполнения обязательств со стороны заемщиков, в связи с чем, образовалась просроченная задолженность по процентам и основному долгу. Согласно условиям договоров заемщик при нарушении сроков возврата кредита должен уплатить неустойку в виде пени от суммы просроченного платежа по исполнению обязательств по возврату суммы кредита и процентов за каждый календарный день просрочки. Ввиду тяжелого финансового положения заемщиков Банк планирует на основании заявления освободить их от исполнения обязательств по уплате пеней.
В дальнейшем Банком будет подан судебный иск для истребования всей суммы долга по кредиту с заемщика, при этом неустойки не будут включены в состав исковых требований на основании одобренного заявления заемщика о не начислении пеней.
1. Как должно быть оформлено вышеуказанное заявление от заемщика для того, чтобы минимизировать риск признания данных штрафных санкций в налоговом учете Банка.
2. Какова вероятность признания пеней, которые не будут начислены Банком и не будут истребованы с заемщика, прощенным долгом для целей налогового учета и формирования налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ.
11.07.2011
Вопрос:
Банк рассматривает вопрос о целесообразности приобретения акций нерезидента, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Информация об операциях с указанными ценными бумагами на организованных торговых площадках и в информационных агентствах отсутствует, поэтому применение п.п. 4.1-4.4 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 НК РФ (далее по тексту - Порядок) не представляется возможным.
Можно ли для определения расчетной цены использовать методику, изложенную в п.10 Порядка?
Какие другие методики определения расчетной цены указанных акций, исключая определение расчетной цены оценщиком, Банк может использовать?
Подробно
Банк рассматривает вопрос о целесообразности приобретения акций нерезидента, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Информация об операциях с указанными ценными бумагами на организованных торговых площадках и в информационных агентствах отсутствует, поэтому применение п.п. 4.1-4.4 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 НК РФ (далее по тексту - Порядок) не представляется возможным.
Можно ли для определения расчетной цены использовать методику, изложенную в п.10 Порядка?
Какие другие методики определения расчетной цены указанных акций, исключая определение расчетной цены оценщиком, Банк может использовать?
11.07.2011
Вопрос:
Банк заключил Договор на брокерское обслуживание с Клиентом – физическим лицом (далее по тексту – Клиент). Клиент в 2008 году перевел в Банк cвои ценные бумаги от другого брокера - кредитной организации (далее по тексту – Брокер). В настоящее время лицензия у Брокера отозвана.
В 2011 году Клиент продает переведенные ценные бумаги на организованном рынке ценных бумаг (далее по тексту – ОРЦБ) и предоставляет Банку следующие документы, подтверждающие его затраты на покупку проданных ценных бумаг:
- Отчеты Брокера и выписки по счетам депо Клиента в депозитарии Брокера;
- Справку Брокера (2008г.), содержащую информацию о том, какой метод списания использовал Брокер при налогообложении операций с ценными бумагами Клиента и о ценах покупки тех ценных бумаг, которые были переведены в Банк.
Однако при выборочном сравнении предоставленных документов Банк обнаружил расхождения данных, указанных в Справке Брокера, с данными по отчетам Брокера.
1. Может ли Банк, зная, что при налогообложении использовался метод ФИФО, учесть в качестве расходов цены последних по времени покупки ценных бумаг только на основании отчетов Брокера, не принимая во внимание цены, указанные в Справке Брокера (так как по отдельным позициям цены не совпадают)?
2. Обязан ли Банк проверять правильность расчета налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) Брокером на основании предоставленных Клиентом документов (Отчеты Брокера и выписки по счетам депо Клиента в депозитарии Брокера), принимая во внимание, что Отчеты Брокера предоставлены на бумажном носителе в очень большом объеме (более 2 000 листов за несколько лет), в связи с чем данная проверка является достаточно проблематичной для сотрудников Банка.
Подробно
Банк заключил Договор на брокерское обслуживание с Клиентом – физическим лицом (далее по тексту – Клиент). Клиент в 2008 году перевел в Банк cвои ценные бумаги от другого брокера - кредитной организации (далее по тексту – Брокер). В настоящее время лицензия у Брокера отозвана.
В 2011 году Клиент продает переведенные ценные бумаги на организованном рынке ценных бумаг (далее по тексту – ОРЦБ) и предоставляет Банку следующие документы, подтверждающие его затраты на покупку проданных ценных бумаг:
- Отчеты Брокера и выписки по счетам депо Клиента в депозитарии Брокера;
- Справку Брокера (2008г.), содержащую информацию о том, какой метод списания использовал Брокер при налогообложении операций с ценными бумагами Клиента и о ценах покупки тех ценных бумаг, которые были переведены в Банк.
Однако при выборочном сравнении предоставленных документов Банк обнаружил расхождения данных, указанных в Справке Брокера, с данными по отчетам Брокера.
1. Может ли Банк, зная, что при налогообложении использовался метод ФИФО, учесть в качестве расходов цены последних по времени покупки ценных бумаг только на основании отчетов Брокера, не принимая во внимание цены, указанные в Справке Брокера (так как по отдельным позициям цены не совпадают)?
2. Обязан ли Банк проверять правильность расчета налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) Брокером на основании предоставленных Клиентом документов (Отчеты Брокера и выписки по счетам депо Клиента в депозитарии Брокера), принимая во внимание, что Отчеты Брокера предоставлены на бумажном носителе в очень большом объеме (более 2 000 листов за несколько лет), в связи с чем данная проверка является достаточно проблематичной для сотрудников Банка.
11.07.2011
Вопрос:
Банк на основании соглашения с физическим лицом получает безвозмездно неисключительные права на лицензионное программное обеспечение (далее по тексту – ПО). По ранее заключенному лицензионному соглашению между физическим лицом и сублицензиаром неисключительные права переданы на неограниченный срок. Согласие от сублицензиара на передачу банку прав и обязанностей по программному обеспечению получено, также получена копия документа с перечнем ПО и его стоимостью.
1. Какими проводками банк должен принять к учету безвозмездно полученные неисключительные права на ПО и по какой стоимости?
2. Какой срок полезного использования данного ПО можно применить?
3. Как такая операция будет отражена для целей налогового учета?
Подробно
Банк на основании соглашения с физическим лицом получает безвозмездно неисключительные права на лицензионное программное обеспечение (далее по тексту – ПО). По ранее заключенному лицензионному соглашению между физическим лицом и сублицензиаром неисключительные права переданы на неограниченный срок. Согласие от сублицензиара на передачу банку прав и обязанностей по программному обеспечению получено, также получена копия документа с перечнем ПО и его стоимостью.
1. Какими проводками банк должен принять к учету безвозмездно полученные неисключительные права на ПО и по какой стоимости?
2. Какой срок полезного использования данного ПО можно применить?
3. Как такая операция будет отражена для целей налогового учета?
11.07.2011
Вопрос:
Банк оплачивает услуги платежной системы SWIFT нерезиденту из Бельгии. Организация имеет представительство в Российской Федерации. Свидетельство о постановке на налоговый учет в РФ представлено. Деньги перечисляются на счет нерезидента, открытый в Бельгии. Банк взимает налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) у источника выплаты и выполняет функции налогового агента по НДС.
Следует ли Банку брать налог с доходов, полученных иностранной организацией из источников в РФ, согласно статье 310 НК?
Подробно
Банк оплачивает услуги платежной системы SWIFT нерезиденту из Бельгии. Организация имеет представительство в Российской Федерации. Свидетельство о постановке на налоговый учет в РФ представлено. Деньги перечисляются на счет нерезидента, открытый в Бельгии. Банк взимает налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) у источника выплаты и выполняет функции налогового агента по НДС.
Следует ли Банку брать налог с доходов, полученных иностранной организацией из источников в РФ, согласно статье 310 НК?
11.07.2011
Вопрос:
Банк обратился в суд с иском к физическому лицу о взыскании по договору ипотечного займа сумм основного долга, процентов и пени. Суд постановил иск удовлетворить, обратить взыскание на предмет ипотеки. Возбуждено исполнительное производство, торги пока не назначены.
Заемщик обратился в Банк с заявлением, в котором просит отозвать исполнительный лист с целью прекращения исполнительного производства в отношении него. Заемщик обязуется добровольно исполнять решение суда и оплачивать ежемесячно не менее определенной суммы до полного погашения задолженности (сумма превышает ежемесячный аннуитет, который предусмотрен договором займа).
Банк намеревается принять решение об отзыве исполнительного листа и рассматривает возможность реструктуризации задолженности заемщика следующим образом:
- на первом этапе планируется направить заемщику письмо, в котором будет приведено намерение Банка отозвать исполнительный лист и заключить с ним мировое соглашение при условии, если заемщик будет вносить ежемесячно не менее определенной суммы в течение полугода;
- на втором этапе при условии надлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по погашению задолженности согласно графику на полгода, изложенному в письме Банка, с заемщиком заключается мировое соглашение.
1. Правомерен ли такой подход Банка к реструктуризации данной задолженности или Банк должен сразу после отзыва исполнительного листа произвести необходимые действия для заключения мирового соглашения, в котором предусмотреть новый график погашения задолженности?
2. Правомерно ли при заключении мирового соглашения изменить очередность списания суммы задолженности, чтобы погашение основного долга производилось перед погашением процентов при условии, что в мировом соглашении будет предусмотрен новый график погашения задолженности аннуитетными платежами?
Подробно
Банк обратился в суд с иском к физическому лицу о взыскании по договору ипотечного займа сумм основного долга, процентов и пени. Суд постановил иск удовлетворить, обратить взыскание на предмет ипотеки. Возбуждено исполнительное производство, торги пока не назначены.
Заемщик обратился в Банк с заявлением, в котором просит отозвать исполнительный лист с целью прекращения исполнительного производства в отношении него. Заемщик обязуется добровольно исполнять решение суда и оплачивать ежемесячно не менее определенной суммы до полного погашения задолженности (сумма превышает ежемесячный аннуитет, который предусмотрен договором займа).
Банк намеревается принять решение об отзыве исполнительного листа и рассматривает возможность реструктуризации задолженности заемщика следующим образом:
- на первом этапе планируется направить заемщику письмо, в котором будет приведено намерение Банка отозвать исполнительный лист и заключить с ним мировое соглашение при условии, если заемщик будет вносить ежемесячно не менее определенной суммы в течение полугода;
- на втором этапе при условии надлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по погашению задолженности согласно графику на полгода, изложенному в письме Банка, с заемщиком заключается мировое соглашение.
1. Правомерен ли такой подход Банка к реструктуризации данной задолженности или Банк должен сразу после отзыва исполнительного листа произвести необходимые действия для заключения мирового соглашения, в котором предусмотреть новый график погашения задолженности?
2. Правомерно ли при заключении мирового соглашения изменить очередность списания суммы задолженности, чтобы погашение основного долга производилось перед погашением процентов при условии, что в мировом соглашении будет предусмотрен новый график погашения задолженности аннуитетными платежами?
11.07.2011
Вопрос:
Банком получено от учредителя в качестве взноса в уставный капитал здание, приобретенное учредителем в период нахождения на упрощенной системе налогообложения (далее по тексту – УСН), при которой объектом налогообложения признаются доходы.
При приобретении учредителем здание стоило 10 млн. руб., при взносе оценено независимым оценщиком в 20 млн. руб. По данным бухгалтерского учета амортизация составила 1,4 млн. руб.
По какой стоимости и на основании каких документов Банк может принять здание в налоговом учете для начисления амортизации?
Подробно
Банком получено от учредителя в качестве взноса в уставный капитал здание, приобретенное учредителем в период нахождения на упрощенной системе налогообложения (далее по тексту – УСН), при которой объектом налогообложения признаются доходы.
При приобретении учредителем здание стоило 10 млн. руб., при взносе оценено независимым оценщиком в 20 млн. руб. По данным бухгалтерского учета амортизация составила 1,4 млн. руб.
По какой стоимости и на основании каких документов Банк может принять здание в налоговом учете для начисления амортизации?
11.07.2011
Вопрос:
Банк планирует увеличение собственных средств (капитала) и на текущий момент рассматривает варианты его осуществления, в том числе и путем внесения в уставный капитал денежных средств и просит разъяснить:
1. Каковы другие возможные пути увеличения собственных средств (капитала) Банка, включая привлечение субординированного займа, приобретение ООО, приобретение недвижимости.
2. Какие ограничения по ставкам процента субординированного займа, размерам траншей, срокам их возврата и т.п. существуют?
3. Может ли такой займ быть предоставлен физическим лицом?
4. Какие существенные ограничения (моменты) могут возникнуть при использовании иных способов увеличения собственных средств?
Подробно
Банк планирует увеличение собственных средств (капитала) и на текущий момент рассматривает варианты его осуществления, в том числе и путем внесения в уставный капитал денежных средств и просит разъяснить:
1. Каковы другие возможные пути увеличения собственных средств (капитала) Банка, включая привлечение субординированного займа, приобретение ООО, приобретение недвижимости.
2. Какие ограничения по ставкам процента субординированного займа, размерам траншей, срокам их возврата и т.п. существуют?
3. Может ли такой займ быть предоставлен физическим лицом?
4. Какие существенные ограничения (моменты) могут возникнуть при использовании иных способов увеличения собственных средств?
11.07.2011
Вопрос:
Клиент Банка – юридическое лицо, находящееся в процессе банкротства (конкурсное производство). Счет, открытый Клиенту – основной счет должника (статья 133 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»).
Клиентом ранее в Банк был предъявлен чек на выплату заработной платы на крупную сумму (вторая очередь текущих платежей в соответствии с частью 2 статьи 134 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»), который ввиду отсутствия денежных средств был поставлен на картотеку как платежный документ. В картотеке к расчетному счету Клиента также имеется постановление об обращении взыскания судебного пристава-исполнителя по задолженности по заработной плате (вторая очередь текущих платежей), поступившее после чека.
На данный момент на счет поступили денежные средства, однако для оплаты указанного чека их недостаточно.
Может ли Банк может произвести частичную оплату чека? Если да, то, каким образом?
Подробно
Клиент Банка – юридическое лицо, находящееся в процессе банкротства (конкурсное производство). Счет, открытый Клиенту – основной счет должника (статья 133 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»).
Клиентом ранее в Банк был предъявлен чек на выплату заработной платы на крупную сумму (вторая очередь текущих платежей в соответствии с частью 2 статьи 134 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»), который ввиду отсутствия денежных средств был поставлен на картотеку как платежный документ. В картотеке к расчетному счету Клиента также имеется постановление об обращении взыскания судебного пристава-исполнителя по задолженности по заработной плате (вторая очередь текущих платежей), поступившее после чека.
На данный момент на счет поступили денежные средства, однако для оплаты указанного чека их недостаточно.
Может ли Банк может произвести частичную оплату чека? Если да, то, каким образом?
11.07.2011
Вопрос:
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и совершает сделки купли-продажи акций различных организаций. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения информацию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях.
1. В каких ситуациях необходимо Банку представлять указанную информацию:
-при первоначальной покупке акций;
-при изменении доли участия?
2. Можно ли данную информацию направлять ежемесячно по состоянию на отчетную дату?
3. Имеются ли случаи взыскания штрафа налоговыми органами с кредитных организаций за непредставление данных сведений?
Подробно
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и совершает сделки купли-продажи акций различных организаций. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения информацию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях.
1. В каких ситуациях необходимо Банку представлять указанную информацию:
-при первоначальной покупке акций;
-при изменении доли участия?
2. Можно ли данную информацию направлять ежемесячно по состоянию на отчетную дату?
3. Имеются ли случаи взыскания штрафа налоговыми органами с кредитных организаций за непредставление данных сведений?
11.07.2011
Вопрос:
Банк планирует заключить межбанковское соглашение с банком-нерезидентом о привлечении денежных средств в российских рублях на срок более 3 лет и просит разъяснить следующие вопросы по расчету отчислений в фонд обязательных резервов (далее по тексту - ФОР):
1. Может ли Банк применить п.1.4 Положения Банка России №342-П от 07.08.2009г. и исключить вышеуказанные привлеченные средства в целях расчета ФОР?
2. Каким образом исчисляется указанный срок 3 года? В случае, если средства привлечены на срок с 01 июня 2011 года по 02 июня 2014 года, это рассматривается как 3 года + 1 день?
3. В случае дальнейшей пролонгации на срок менее трех лет будет ли к указанным средствам применяться правила п.1.4 Положения Банка России № 342-П от 07.08.2009г. об исключении вышеуказанных привлеченных средств в целях расчета ФОР?
Подробно
Банк планирует заключить межбанковское соглашение с банком-нерезидентом о привлечении денежных средств в российских рублях на срок более 3 лет и просит разъяснить следующие вопросы по расчету отчислений в фонд обязательных резервов (далее по тексту - ФОР):
1. Может ли Банк применить п.1.4 Положения Банка России №342-П от 07.08.2009г. и исключить вышеуказанные привлеченные средства в целях расчета ФОР?
2. Каким образом исчисляется указанный срок 3 года? В случае, если средства привлечены на срок с 01 июня 2011 года по 02 июня 2014 года, это рассматривается как 3 года + 1 день?
3. В случае дальнейшей пролонгации на срок менее трех лет будет ли к указанным средствам применяться правила п.1.4 Положения Банка России № 342-П от 07.08.2009г. об исключении вышеуказанных привлеченных средств в целях расчета ФОР?
20.06.2011
Вопрос:
Банк заключил соглашение с первичный кредитором (банком-нерезидентом) об уступке права требования по договору синдицированного кредитования компании NNN. При этом у Банка никаких подписанных договоров и соглашений с компанией NNN нет.
1. Подпадает ли компания NNN, являясь заемщиком по синдицированному кредиту, и являясь тем самым получателем банковского продукта, предоставляемого, в том числе, Банком, под определение Клиента, приведенное в ст.3 Федерального закона № 115-ФЗ от 15.06.2001 г. «О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА»:
«клиент - физическое или юридическое лицо, находящееся на обслуживании организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом»?
2. Обязан ли Банк, будучи участником предоставления синдицированного кредита компании NNN, завести на заемщика юридическое дело в соответствии с требованиями ИНСТРУКЦИИ № 28-И от 14 сентября 2006г. N 28-И «ОБ ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ, СЧЕТОВ ПО ВКЛАДАМ (ДЕПОЗИТАМ)» и анкету согласно требованиям Положения № 262-П от 19.08.2004г. «ОБ ИДЕНТИФИКАЦИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КЛИЕНТОВ И ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕЙ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА»?
3. Распространяются ли также вышеуказанные ситуации, описанные в пп.1-2 настоящего запроса, на случаи, когда Банк покупает на вторичном рынке облигации эмитентов-юридических лиц.
Подробно
Банк заключил соглашение с первичный кредитором (банком-нерезидентом) об уступке права требования по договору синдицированного кредитования компании NNN. При этом у Банка никаких подписанных договоров и соглашений с компанией NNN нет.
1. Подпадает ли компания NNN, являясь заемщиком по синдицированному кредиту, и являясь тем самым получателем банковского продукта, предоставляемого, в том числе, Банком, под определение Клиента, приведенное в ст.3 Федерального закона № 115-ФЗ от 15.06.2001 г. «О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА»:
«клиент - физическое или юридическое лицо, находящееся на обслуживании организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом»?
2. Обязан ли Банк, будучи участником предоставления синдицированного кредита компании NNN, завести на заемщика юридическое дело в соответствии с требованиями ИНСТРУКЦИИ № 28-И от 14 сентября 2006г. N 28-И «ОБ ОТКРЫТИИ И ЗАКРЫТИИ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ, СЧЕТОВ ПО ВКЛАДАМ (ДЕПОЗИТАМ)» и анкету согласно требованиям Положения № 262-П от 19.08.2004г. «ОБ ИДЕНТИФИКАЦИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ КЛИЕНТОВ И ВЫГОДОПРИОБРЕТАТЕЛЕЙ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА»?
3. Распространяются ли также вышеуказанные ситуации, описанные в пп.1-2 настоящего запроса, на случаи, когда Банк покупает на вторичном рынке облигации эмитентов-юридических лиц.
20.06.2011
Вопрос:
Кредитная организация выдает корпоративные карты своим сотрудникам для осуществления операций, связанных со своей хозяйственной деятельностью, в том числе для проведения операций по командировочным расходам. Эмиссия таких карт осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации, в котором указывается расходный лимит по каждому сотруднику — держателю банковской карты.
Правомерным ли будет использование лицевого счета БС 60308 «Расчеты с сотрудниками Банка по корпоративным картам», открытого на каждого уполномоченного сотрудника Банка, вместо карточного счета клиента при выдаче собственных корпоративных карт Банка cвоим сотрудникам. При этом лицевой счет БС 60308 будет дебетоваться в прямой корреспонденции:
- со счетами расчетов по платежным картам при совершении безналичных платежей по корпоративной карте Банка;
- со счетами БС 20202/20208 при выдаче наличных денежных средств с корпоративных карт.
Подробно
Кредитная организация выдает корпоративные карты своим сотрудникам для осуществления операций, связанных со своей хозяйственной деятельностью, в том числе для проведения операций по командировочным расходам. Эмиссия таких карт осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации, в котором указывается расходный лимит по каждому сотруднику — держателю банковской карты.
Правомерным ли будет использование лицевого счета БС 60308 «Расчеты с сотрудниками Банка по корпоративным картам», открытого на каждого уполномоченного сотрудника Банка, вместо карточного счета клиента при выдаче собственных корпоративных карт Банка cвоим сотрудникам. При этом лицевой счет БС 60308 будет дебетоваться в прямой корреспонденции:
- со счетами расчетов по платежным картам при совершении безналичных платежей по корпоративной карте Банка;
- со счетами БС 20202/20208 при выдаче наличных денежных средств с корпоративных карт.
20.06.2011
Вопрос:
Банк является акционером закрытого акционерного общества, которое добровольно ликвидировалось. После составления ликвидационного баланса Банку как акционеру причитаются денежные средства в размере 300 000руб. и имущество на сумму 200 000руб. Стоимость имущественной доли рассчитана для каждого акционера от суммарной рыночной стоимости оставшегося имущества. Общая величина полученных Банком денежных средств и имущественной доли в связи с ликвидацией составляет 500 000руб. Стоимость приобретения акций составила 12 000 000руб. Величина убытков составляет 11 500 000руб. Указанные акции являются необращающимися.
1. Вправе ли Банк в нашей ситуации в соответствии с п.2 статьи 277 НК РФ учесть для целей налогообложения указанные убытки.
2. В случае возможности учета убытков – на какую дату следует учесть убытки:
1) на дату Общего собрания акционеров (25.04.2011г.), утвердившего окончательный ликвидационный баланс с Приложением к балансу Акта распределения имущества между акционерами;
2) на дату получения Банком от ликвидируемого ЗАО денежных средств и имущественной доли (т.е. 12 мая 2011г.);
3) на дату ликвидации ЗАО (на дату выписки из ЕГРЮЛ с записью о ликвидации ЗАО);
3. Следует ли считать списание с баланса Банка акций ликвидированного ЗАО иным выбытием ценных бумаг, что означает необходимость определения расчетной рыночной цены этих акций (например, с использованием цены, указанной оценщиком в отчете об оценке акции).
Подробно
Банк является акционером закрытого акционерного общества, которое добровольно ликвидировалось. После составления ликвидационного баланса Банку как акционеру причитаются денежные средства в размере 300 000руб. и имущество на сумму 200 000руб. Стоимость имущественной доли рассчитана для каждого акционера от суммарной рыночной стоимости оставшегося имущества. Общая величина полученных Банком денежных средств и имущественной доли в связи с ликвидацией составляет 500 000руб. Стоимость приобретения акций составила 12 000 000руб. Величина убытков составляет 11 500 000руб. Указанные акции являются необращающимися.
1. Вправе ли Банк в нашей ситуации в соответствии с п.2 статьи 277 НК РФ учесть для целей налогообложения указанные убытки.
2. В случае возможности учета убытков – на какую дату следует учесть убытки:
1) на дату Общего собрания акционеров (25.04.2011г.), утвердившего окончательный ликвидационный баланс с Приложением к балансу Акта распределения имущества между акционерами;
2) на дату получения Банком от ликвидируемого ЗАО денежных средств и имущественной доли (т.е. 12 мая 2011г.);
3) на дату ликвидации ЗАО (на дату выписки из ЕГРЮЛ с записью о ликвидации ЗАО);
3. Следует ли считать списание с баланса Банка акций ликвидированного ЗАО иным выбытием ценных бумаг, что означает необходимость определения расчетной рыночной цены этих акций (например, с использованием цены, указанной оценщиком в отчете об оценке акции).
20.06.2011
Вопрос:
1. В первую возможную (в соответствии с законодательством) для начала публичных торгов по ценной бумаге дату Банк осуществляет сделку по покупке данных ценных бумаг на внебиржевом рынке. При этом в этот день по итогам торгового дня на ММВБ определены минимальная, максимальная и средневзвешенная цены сделок, информация о сделках раскрыта организатором торговли.
Как для целей применения статьи 280 НК РФ должны быть классифицированы данные ценные бумаги, приобретенные Банком в указанную дату – как обращающиеся, или необращающиеся?
2. Имеет ли право Банк утвердить в Учетной политике применение нескольких способов определения расчетной цены по одному виду необращающихся ценных бумаг ценных бумаг, например, облигаций, в зависимости от наличия тех или иных условий?Какие подходы могут быть применены Банком при описании таких условий, чтобы в дальнейшем минимизировать риск претензий со стороны налоговых органов?
Подробно
1. В первую возможную (в соответствии с законодательством) для начала публичных торгов по ценной бумаге дату Банк осуществляет сделку по покупке данных ценных бумаг на внебиржевом рынке. При этом в этот день по итогам торгового дня на ММВБ определены минимальная, максимальная и средневзвешенная цены сделок, информация о сделках раскрыта организатором торговли.
Как для целей применения статьи 280 НК РФ должны быть классифицированы данные ценные бумаги, приобретенные Банком в указанную дату – как обращающиеся, или необращающиеся?
2. Имеет ли право Банк утвердить в Учетной политике применение нескольких способов определения расчетной цены по одному виду необращающихся ценных бумаг ценных бумаг, например, облигаций, в зависимости от наличия тех или иных условий?Какие подходы могут быть применены Банком при описании таких условий, чтобы в дальнейшем минимизировать риск претензий со стороны налоговых органов?
09.06.2011
Вопрос:
Банк в рамках осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг заключил договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами. В течение нескольких лет по открытым брокерским счетам клиенты не производили операции, при этом на балансовых счетах № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» имеются денежные остатки (не превышающие 300 рублей). В соответствии с условиями договора на брокерское обслуживание, его действие может быть прекращено любой из сторон после уведомления стороной-инициатором другой стороны о дате прекращения действия указанного договора. Принимая во внимание, что обязательства сторон по договорам на брокерское обслуживание выполнены и остатков ценных бумаг по данным договорам не имеется, Банк направил клиентам сообщения о расторжении договор и с просьбой вывести денежные средства с брокерских счетов. Банк считает, что данные договоры на брокерское обслуживание расторгнуты, но при этом остатки денежных средств с брокерских счетов клиентами не выведены.
Правомерно ли отражение остатков денежных средств на балансовых счетах № 30601, учитывая, что договоры на брокерское обслуживание расторгнуты. Как возможно учесть данные остатки на балансе Банка.
Подробно
Банк в рамках осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг заключил договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами. В течение нескольких лет по открытым брокерским счетам клиенты не производили операции, при этом на балансовых счетах № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» имеются денежные остатки (не превышающие 300 рублей). В соответствии с условиями договора на брокерское обслуживание, его действие может быть прекращено любой из сторон после уведомления стороной-инициатором другой стороны о дате прекращения действия указанного договора. Принимая во внимание, что обязательства сторон по договорам на брокерское обслуживание выполнены и остатков ценных бумаг по данным договорам не имеется, Банк направил клиентам сообщения о расторжении договор и с просьбой вывести денежные средства с брокерских счетов. Банк считает, что данные договоры на брокерское обслуживание расторгнуты, но при этом остатки денежных средств с брокерских счетов клиентами не выведены.
Правомерно ли отражение остатков денежных средств на балансовых счетах № 30601, учитывая, что договоры на брокерское обслуживание расторгнуты. Как возможно учесть данные остатки на балансе Банка.
09.06.2011
Вопрос:
В случае досрочного расторжения договора срочного вклада, происходит перерасчет начисленных процентов по меньшей ставке (например, по ставке «до востребования»).
Если первоначальная % ставка превышала ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную на пять процентных пунктов, а проценты по вкладу начислялись ежемесячно, необходимо произвести возврат начисленного и уплаченного ранее НДФЛ данному вкладчику.
По заявлению вкладчика, Банк возвращает ему удержанный ранее НДФЛ. Согласно действующему порядку, НДФЛ возвращается вкладчику немедленно, а задолженность бюджета по налогу отражает на счете 60302.
С 01 января 2011 в связи с изменениями, внесенными в ст.231 НК РФ, налоговый агент вправе зачесть НДФЛ к возврату из бюджета и НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет.
По состоянию на 01 января 2011 года у Банка имеется непогашенная задолженность бюджета по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.
Вправе ли Банк после 01 января 2011 зачесть задолженность перед бюджетом по НДФЛ, удержанному в 2011 году, на сумму НДФЛ к возврату за 2009, 2010 годы?
Подробно
В случае досрочного расторжения договора срочного вклада, происходит перерасчет начисленных процентов по меньшей ставке (например, по ставке «до востребования»).
Если первоначальная % ставка превышала ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную на пять процентных пунктов, а проценты по вкладу начислялись ежемесячно, необходимо произвести возврат начисленного и уплаченного ранее НДФЛ данному вкладчику.
По заявлению вкладчика, Банк возвращает ему удержанный ранее НДФЛ. Согласно действующему порядку, НДФЛ возвращается вкладчику немедленно, а задолженность бюджета по налогу отражает на счете 60302.
С 01 января 2011 в связи с изменениями, внесенными в ст.231 НК РФ, налоговый агент вправе зачесть НДФЛ к возврату из бюджета и НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет.
По состоянию на 01 января 2011 года у Банка имеется непогашенная задолженность бюджета по НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.
Вправе ли Банк после 01 января 2011 зачесть задолженность перед бюджетом по НДФЛ, удержанному в 2011 году, на сумму НДФЛ к возврату за 2009, 2010 годы?
09.06.2011
Вопрос:
Работник предоставил документы (заявление и уведомление из налогового органа) о предоставлении имущественного вычета в середине года.
Каков порядок предоставления имущественного вычета?
Подробно
Работник предоставил документы (заявление и уведомление из налогового органа) о предоставлении имущественного вычета в середине года.
Каков порядок предоставления имущественного вычета?
09.06.2011
Вопрос:
Банк предоставил в пользование сотруднику Банка автомобиль, полученный в рамках договора лизинга. Путевые листы, подтверждающие производственный характер расходов, не оформляются. Стоимость ГСМ, мойки, ТО относятся на расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли Банка.
1. Учитываются ли в целях налогообложения прибыли лизинговые платежи?
2. Попадают ли какие-либо расходы по обслуживанию автомобиля и лизинговые платежи, оплаченные Банком в налоговую базу по НДФЛ сотруднику?
3. Облагаются ли расходы (п.2) страховыми взносами?
Подробно
Банк предоставил в пользование сотруднику Банка автомобиль, полученный в рамках договора лизинга. Путевые листы, подтверждающие производственный характер расходов, не оформляются. Стоимость ГСМ, мойки, ТО относятся на расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли Банка.
1. Учитываются ли в целях налогообложения прибыли лизинговые платежи?
2. Попадают ли какие-либо расходы по обслуживанию автомобиля и лизинговые платежи, оплаченные Банком в налоговую базу по НДФЛ сотруднику?
3. Облагаются ли расходы (п.2) страховыми взносами?
09.06.2011
Вопрос:
С 1 января 2011г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ). При этом НК РФ содержит обязательный перечень реквизитов, которые должны быть отражены в этом регистре.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Просим разъяснить, вправе ли Банк использовать несколько форм регистров налогового учета по НДФЛ по видам доходов (например, заработная плата, по операциям с ценными бумагами, вкладам и др.) или регистр налогового учета должен быть один по всем видам операций?
Подробно
С 1 января 2011г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ). При этом НК РФ содержит обязательный перечень реквизитов, которые должны быть отражены в этом регистре.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Просим разъяснить, вправе ли Банк использовать несколько форм регистров налогового учета по НДФЛ по видам доходов (например, заработная плата, по операциям с ценными бумагами, вкладам и др.) или регистр налогового учета должен быть один по всем видам операций?
09.06.2011
Вопрос:
Для целей расчета ФОР каким днем следует отражать переоценку средств в иностранной валюте - в субботу или понедельник, если Банк не обслуживает клиентов и не работает в выходные и праздничные дни?
Подробно
Для целей расчета ФОР каким днем следует отражать переоценку средств в иностранной валюте - в субботу или понедельник, если Банк не обслуживает клиентов и не работает в выходные и праздничные дни?
03.06.2011
Вопрос:
Физическое лицо предъявило нам наш вексель, получив его ранее. Банк удерживает НДФЛ с суммы дисконта, рассчитанного исходя из срока обращения векселя, независимо от представленных физлицом документов о цене приобретения им данного векселя.
Правомерна ли позиция Банка?
Подробно
Физическое лицо предъявило нам наш вексель, получив его ранее. Банк удерживает НДФЛ с суммы дисконта, рассчитанного исходя из срока обращения векселя, независимо от представленных физлицом документов о цене приобретения им данного векселя.
Правомерна ли позиция Банка?
03.06.2011
Вопрос:
Банк принял решение досрочно в одностороннем порядке расторгнуть кредитный договор с физическим лицом так как клиент-заемщик нарушил срок погашения кредита. На дату расторжения договора на балансе банка есть просроченная ссудная задолженность – счет 45815, проценты – счета 47427, 45915, внебалансовые счета 91604, комиссии 47423.
Какие проводки должны быть осуществлены в балансе банка на дату расторжения кредитного договора?
Какие и по какому Положению Банка России (№ 254-П или № 283-П) должны создаваться резервы под задолженность по расторгнутым кредитным договорам?
Когда банк может признать такую задолженность безнадежной?
Подробно
Банк принял решение досрочно в одностороннем порядке расторгнуть кредитный договор с физическим лицом так как клиент-заемщик нарушил срок погашения кредита. На дату расторжения договора на балансе банка есть просроченная ссудная задолженность – счет 45815, проценты – счета 47427, 45915, внебалансовые счета 91604, комиссии 47423.
Какие проводки должны быть осуществлены в балансе банка на дату расторжения кредитного договора?
Какие и по какому Положению Банка России (№ 254-П или № 283-П) должны создаваться резервы под задолженность по расторгнутым кредитным договорам?
Когда банк может признать такую задолженность безнадежной?
03.06.2011
Вопрос:
В банке имеются счета с балансовым номером 42301, которые были открыты еще до введения балансового счета 40817, и использовались физ. лицами для осуществления расчетных операций. С тех пор, операции по вышеуказанным счетам не осуществлялись, кроме выплаты банком в соответствии с тарифами процентов по остаткам.
При этом, у Банка отсутствуют договоры банковского вклада либо договоры банковского счета, на основании которых (до введения балансового счета 40817) были открыты лицевые счета на балансовом счете 42301. Договоры банковского вклада (банковского счета) у Банка отсутствуют в связи с тем, что при передаче в 2003 году остатков средств банком-предшественником договоры не были переданы Банку.
В тарифах Банка предусмотрена комиссия за отсутствие операций в течение определенного срока.
Имеет ли право Банк списывать вышеуказанную комиссию со счетов № 42301, а в последствии закрывать эти счета в соответствии с ГК из-за отсутствия операций в течении двух лет?
Существуют ли еще какие-либо законные основания и способы закрытия лицевых счетов, открытых на балансовом счете № 42301, числящихся длительное время без движения и имеющих остатки.
Подробно
В банке имеются счета с балансовым номером 42301, которые были открыты еще до введения балансового счета 40817, и использовались физ. лицами для осуществления расчетных операций. С тех пор, операции по вышеуказанным счетам не осуществлялись, кроме выплаты банком в соответствии с тарифами процентов по остаткам.
При этом, у Банка отсутствуют договоры банковского вклада либо договоры банковского счета, на основании которых (до введения балансового счета 40817) были открыты лицевые счета на балансовом счете 42301. Договоры банковского вклада (банковского счета) у Банка отсутствуют в связи с тем, что при передаче в 2003 году остатков средств банком-предшественником договоры не были переданы Банку.
В тарифах Банка предусмотрена комиссия за отсутствие операций в течение определенного срока.
Имеет ли право Банк списывать вышеуказанную комиссию со счетов № 42301, а в последствии закрывать эти счета в соответствии с ГК из-за отсутствия операций в течении двух лет?
Существуют ли еще какие-либо законные основания и способы закрытия лицевых счетов, открытых на балансовом счете № 42301, числящихся длительное время без движения и имеющих остатки.
03.06.2011
Вопрос:
Подробно
В соответствии с заключенным договором от 10.11.2010г. организация – контрагент поставила Банку оборудование и выполнила работы по его проверке, электротехническому монтажу и установке программного обеспечения. Банк обязан принять и оплатить указанные оборудование и работы, стоимость которых будет включаться в стоимость основного средства (модернизация). Все цены в договоре устанавливаются в долларах США, расчеты производятся в рублях по официальному курсу рубля к доллару США, установленному Банком России на дату платежа (пункт 2.1 Договора). Цена выполненных по договору работ составляет 1 500 долларов США, включая НДС, и оплачивается на основании выставленного исполнителем счета. Факт завершения работ фиксируется подписанием сторонами акта сдачи-приемки работ.
Акт сдачи-приемки работ подписан 28.03.2011г. на сумму 42 335,55 рублей, в том числе НДС 6 457,97 рублей (1 500,00 Долларов США по курсу 28,2237). Счет – фактура выставлен 28.03.2011г. на сумму 42 335,55 рублей, в том числе НДС 6 457,97 рублей. Акт сдачи – приемки работ поступил в бухгалтерию 03.05.2011г.
Оплата произведена 03.05.2011г. по курсу 27,5022, т.е. фактически оплачено 41 253,30 рублей, в том числе НДС 6 292,88 рублей.
Верным ли будет следующее отражение операций в бухгалтерском учете:
Счет по дебету | Счет по кредиту | Сумма | Назначение |
60701 | 60311 | 35 877,58 | стоимость работ согласно акту сдачи – приемки работ; |
60310 | 60311 | 6 457,97 | сумма НДС согласно счету – фактуре и акту сдачи – приемки работ; |
60311 | 30102 | 41 253,30 | перечислена оплата; |
60311 | 70605 | 1 082,25 | доход от НВПИ |
03.06.2011
Вопрос:
Физическое лицо заключило с Банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого Банк выплачивает доход физическому лицу по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, а также по операциям РЕПО.
При выводе физическим лицом денежных средств с брокерского счета в течение года Банк исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог. При этом при выплате денежных средств физическому лицу более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с начала года.
Вправе ли Банк в соответствии с пунктами 4, 5 и 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ уменьшать доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ/доходы по операциям закрытия коротких позиций, на суммы превышения расходов над доходами от операций прямого/обратного РЕПО в течение налогового периода при выплате доходов физическим лицам?
Подробно
Физическое лицо заключило с Банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого Банк выплачивает доход физическому лицу по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, а также по операциям РЕПО.
При выводе физическим лицом денежных средств с брокерского счета в течение года Банк исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог. При этом при выплате денежных средств физическому лицу более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с начала года.
Вправе ли Банк в соответствии с пунктами 4, 5 и 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ уменьшать доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ/доходы по операциям закрытия коротких позиций, на суммы превышения расходов над доходами от операций прямого/обратного РЕПО в течение налогового периода при выплате доходов физическим лицам?
27.05.2011
Вопрос:
В 2008г. Банк приобрел 100% долей компании А. Стоимость приобретения превышала размер чистых активов компании, в связи с чем в активе консолидированного баланса Банк выделил гудвилл. Руководствуясь Указанием БР № 1858-У от 09.07.2007г. с 01.01.2008г. гудвилл не амортизировали, а тестировали на обесценение. В одном из отчетных периодов (2009г.) тест на обесценение гудвилл показал, что обесценение больше размера самого гудвилл. В результате чего справедливая стоимость гудвилл была признана равной 0 (гудвилл был списан на убытки).
1. Правильно ли мы понимаем, что, если гудвилл уже однажды был полностью обесценен (т.е. списан на убыток в консолидированном балансе группы), то дальнейшее его восстановление в активе консолидированного баланса невозможно?
2. Должен ли Банк продолжать оценивать стоимость компании А, делать тест на обесценение и отражать в последующих отчетных периодах справедливую стоимость гудвилл по этой компании?
Подробно
В 2008г. Банк приобрел 100% долей компании А. Стоимость приобретения превышала размер чистых активов компании, в связи с чем в активе консолидированного баланса Банк выделил гудвилл. Руководствуясь Указанием БР № 1858-У от 09.07.2007г. с 01.01.2008г. гудвилл не амортизировали, а тестировали на обесценение. В одном из отчетных периодов (2009г.) тест на обесценение гудвилл показал, что обесценение больше размера самого гудвилл. В результате чего справедливая стоимость гудвилл была признана равной 0 (гудвилл был списан на убытки).
1. Правильно ли мы понимаем, что, если гудвилл уже однажды был полностью обесценен (т.е. списан на убыток в консолидированном балансе группы), то дальнейшее его восстановление в активе консолидированного баланса невозможно?
2. Должен ли Банк продолжать оценивать стоимость компании А, делать тест на обесценение и отражать в последующих отчетных периодах справедливую стоимость гудвилл по этой компании?
27.05.2011
Вопрос:
Банк периодически направляет сотрудников на конференции, семинары, форумы и другие аналогичные мероприятия. Данные мероприятия проводятся как на территории РФ, так и за ее пределами.
Просим разъяснить, является ли местом проведения данных мероприятий территория РФ, в случае если их организует иностранная компания? То есть, облагаются ли данные услуги НДС, в случае, если они оказываются Банку иностранной организацией?
Подробно
Банк периодически направляет сотрудников на конференции, семинары, форумы и другие аналогичные мероприятия. Данные мероприятия проводятся как на территории РФ, так и за ее пределами.
Просим разъяснить, является ли местом проведения данных мероприятий территория РФ, в случае если их организует иностранная компания? То есть, облагаются ли данные услуги НДС, в случае, если они оказываются Банку иностранной организацией?