Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций21.12.2011
Вопрос:
На каком символе расходов необходимо отражать расходы по литературе и подписке на журналы (например «Бухгалтерский учет в КО»): 26104 «Другие расходы на содержание персонала» или 26401 «Подготовка и переподготовка кадров».
Подробно
На каком символе расходов необходимо отражать расходы по литературе и подписке на журналы (например «Бухгалтерский учет в КО»): 26104 «Другие расходы на содержание персонала» или 26401 «Подготовка и переподготовка кадров».
21.12.2011
Вопрос:
Банком по договору купли-продажи приобретен земельный участок и за регистрацию прав собственности на него была уплачена государственная пошлина в установленном НК РФ размере.
Увеличивает или нет эта государственная пошлина первоначальную стоимость земельного участка?
Подробно
Банком по договору купли-продажи приобретен земельный участок и за регистрацию прав собственности на него была уплачена государственная пошлина в установленном НК РФ размере.
Увеличивает или нет эта государственная пошлина первоначальную стоимость земельного участка?
21.12.2011
Вопрос:
Банк просит разъяснить особенности определения численности застрахованных лиц в целях контроля нормы, установленной п.16 ст. 255 НК РФ, в следующей ситуации.
В течение налогового периода в организации действовало несколько (например, 3) договоров страхования с разными сроками и разными списками застрахованных:
- по одному договору в течение налогового периода истек срок его действия и был заключен новый договор страхования. Количество застрахованных лиц по закрытому договору страхования было меньше (10 чел), чем по новому (17 чел), кроме того, частично изменился поименный список застрахованных лиц (добавлено 7 новых фамилий).
- по договору, действующему с прошлого налогового периода, в список застрахованных лиц (15 человек) по дополнительному соглашению (без изменения числа застрахованных) были внесены изменения – исключили 2-х человек, добавили 2-х человек.
Подробно
Банк просит разъяснить особенности определения численности застрахованных лиц в целях контроля нормы, установленной п.16 ст. 255 НК РФ, в следующей ситуации.
В течение налогового периода в организации действовало несколько (например, 3) договоров страхования с разными сроками и разными списками застрахованных:
- по одному договору в течение налогового периода истек срок его действия и был заключен новый договор страхования. Количество застрахованных лиц по закрытому договору страхования было меньше (10 чел), чем по новому (17 чел), кроме того, частично изменился поименный список застрахованных лиц (добавлено 7 новых фамилий).
- по договору, действующему с прошлого налогового периода, в список застрахованных лиц (15 человек) по дополнительному соглашению (без изменения числа застрахованных) были внесены изменения – исключили 2-х человек, добавили 2-х человек.
21.12.2011
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок заполнения ОЭС в соответствии с Положением 321-П в следующей ситуации:
Клиенту, ООО «Ромашка», зарегистрированному 07.10.2011г., в Банке 22.11.2011 открыт расчетный счет. 25.11.2011г. руководителем организации – г-ном Ивановым Иваном Ивановичем, внесены наличные денежные средства на расчетный счет организации по объявлению на взнос наличными по кассовому символу 12 – Взнос в Уставный капитал в размере 640 тыс. руб.
В соответствии с Протоколом собрания участников «Об увеличении уставного капитала» пополнение уставного капитала должно быть произведено в течение 11 месяцев тремя учредителями/участниками на общую сумму 10 млн. руб. (1-ый участник – 4 млн. руб., 2-ой участник – 3 млн. руб., 3-ий участник – 3 млн. руб.)
В настоящий момент в Банке отсутствуют документально подтвержденные сведения о дате фактической оплаты, а также конкретном физическом лице, частично оплатившем уставный капитал организации.
По мнению Банка, вышеуказанная операция должна быть классифицирована по кодам обязательного контроля 4005, 4006, а также у Банка имеются основания полагать, что клиентом совершена операция, подлежащая обязательному контролю по коду 1008.
Основаниями, достаточными для классификации операции по кодам 4005, 4006, являются: дата регистрации юридического лица, дата открытия расчетного счета юридическому лицу, факт проведения операции по счету, открытому в Банке, операции по которому не осуществлялись.
В качестве оснований, требуемых для корректного заполнения полей ОЭС и достаточных для классификации операции по коду 1008, по мнению Банка, являются: Протокол собрания участников об увеличении/оплате уставного капитала, приходный кассовый ордер, оформленный ООО «Ромашка» на конкретное физическое лицо – участника/учредителя ООО «Ромашка».
1. Правильно ли Банк оценивает основания, достаточные для классификации операции?
2. Считается ли возможным не направлять сведения об операции, подлежащей обязательному контролю по коду 1008 в случае отсутствия в Банке приходного кассового ордера? В случае неполучения от клиента приходного кассового ордера, в срок, установленный для направления сообщений по операциям, подлежащим обязательному контролю, несет ли Банк риск квалификации своего действия/бездействия по основаниям, предусмотренным статьей 15.27 КоАП (действия, повлекшие непредставление сведений в Росфинмониторинг), которые впоследствии могут быть выявлены и стать известны Банку, например, при проверке кассовой дисциплины клиента?
3. Допустимо ли сообщить об операциях, подлежащих обязательному контролю, направив одно ОЭС в Росфинмониторинг, указав в поле VO – код 4005, в поле DOP_V – коды 4006, 1008 и каким образом надлежит заполнить блоки ОЭС (У0,У1,У2,У3,У4) с учетом того, что по кодам 1008 и 4006, 4005 в качестве лица, совершающего операцию (блок У0), указываются разные лица в соответствии с Положением 321-П?
4. Несет ли Банк риск вменения нарушения, предусмотренного статьей 15.27 КОАП, о недостоверном представлении сведений в Росфинмониторинг при направлении одного ОЭС по указанным операциям?
Подробно
Банк просит разъяснить порядок заполнения ОЭС в соответствии с Положением 321-П в следующей ситуации:
Клиенту, ООО «Ромашка», зарегистрированному 07.10.2011г., в Банке 22.11.2011 открыт расчетный счет. 25.11.2011г. руководителем организации – г-ном Ивановым Иваном Ивановичем, внесены наличные денежные средства на расчетный счет организации по объявлению на взнос наличными по кассовому символу 12 – Взнос в Уставный капитал в размере 640 тыс. руб.
В соответствии с Протоколом собрания участников «Об увеличении уставного капитала» пополнение уставного капитала должно быть произведено в течение 11 месяцев тремя учредителями/участниками на общую сумму 10 млн. руб. (1-ый участник – 4 млн. руб., 2-ой участник – 3 млн. руб., 3-ий участник – 3 млн. руб.)
В настоящий момент в Банке отсутствуют документально подтвержденные сведения о дате фактической оплаты, а также конкретном физическом лице, частично оплатившем уставный капитал организации.
По мнению Банка, вышеуказанная операция должна быть классифицирована по кодам обязательного контроля 4005, 4006, а также у Банка имеются основания полагать, что клиентом совершена операция, подлежащая обязательному контролю по коду 1008.
Основаниями, достаточными для классификации операции по кодам 4005, 4006, являются: дата регистрации юридического лица, дата открытия расчетного счета юридическому лицу, факт проведения операции по счету, открытому в Банке, операции по которому не осуществлялись.
В качестве оснований, требуемых для корректного заполнения полей ОЭС и достаточных для классификации операции по коду 1008, по мнению Банка, являются: Протокол собрания участников об увеличении/оплате уставного капитала, приходный кассовый ордер, оформленный ООО «Ромашка» на конкретное физическое лицо – участника/учредителя ООО «Ромашка».
1. Правильно ли Банк оценивает основания, достаточные для классификации операции?
2. Считается ли возможным не направлять сведения об операции, подлежащей обязательному контролю по коду 1008 в случае отсутствия в Банке приходного кассового ордера? В случае неполучения от клиента приходного кассового ордера, в срок, установленный для направления сообщений по операциям, подлежащим обязательному контролю, несет ли Банк риск квалификации своего действия/бездействия по основаниям, предусмотренным статьей 15.27 КоАП (действия, повлекшие непредставление сведений в Росфинмониторинг), которые впоследствии могут быть выявлены и стать известны Банку, например, при проверке кассовой дисциплины клиента?
3. Допустимо ли сообщить об операциях, подлежащих обязательному контролю, направив одно ОЭС в Росфинмониторинг, указав в поле VO – код 4005, в поле DOP_V – коды 4006, 1008 и каким образом надлежит заполнить блоки ОЭС (У0,У1,У2,У3,У4) с учетом того, что по кодам 1008 и 4006, 4005 в качестве лица, совершающего операцию (блок У0), указываются разные лица в соответствии с Положением 321-П?
4. Несет ли Банк риск вменения нарушения, предусмотренного статьей 15.27 КОАП, о недостоверном представлении сведений в Росфинмониторинг при направлении одного ОЭС по указанным операциям?
13.12.2011
Вопрос:
В соответствии с разъяснениями специалистов Банка России (ответ на вопрос № 2010-06-БУ-ВО-07), опубликованными в журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 06 (144) за июнь 2010 года, «юридические лица вправе рассчитываться со своими контрагентами, в том числе и с кредитными организациями, за оказанные услуги наличными денежными средствами, если сумма не превышает предельный размер расчетов наличными (в настоящее время 100 тыс. руб.)».
Однако, ни в одном из нормативных актов, перечисленных в статье, не приводится перечень ограничений, когда такие расчеты невозможны.
Возможна ли оплата клиентами банка - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями услуг банка, предоставляемых им по договорам, заключенным на расчетно-кассовое обслуживание, в наличной форме с учетом ограничений, установленных Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, без зачисления их на банковские счета, в случаях:
- наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
- наличия в картотеке на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», открытой ввиду отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика, инкассовых поручений на уплату обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Подробно
В соответствии с разъяснениями специалистов Банка России (ответ на вопрос № 2010-06-БУ-ВО-07), опубликованными в журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 06 (144) за июнь 2010 года, «юридические лица вправе рассчитываться со своими контрагентами, в том числе и с кредитными организациями, за оказанные услуги наличными денежными средствами, если сумма не превышает предельный размер расчетов наличными (в настоящее время 100 тыс. руб.)».
Однако, ни в одном из нормативных актов, перечисленных в статье, не приводится перечень ограничений, когда такие расчеты невозможны.
Возможна ли оплата клиентами банка - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями услуг банка, предоставляемых им по договорам, заключенным на расчетно-кассовое обслуживание, в наличной форме с учетом ограничений, установленных Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, без зачисления их на банковские счета, в случаях:
- наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
- наличия в картотеке на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», открытой ввиду отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика, инкассовых поручений на уплату обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
13.12.2011
Вопрос:
В связи с нападением на банкомат заведено уголовное дело. Банкомат является вещественным доказательством по делу и не может использоваться Банком для работы.
Нужно ли продолжать начислять амортизацию в бухгалтерском учете?
Можно ли перевести объект на консервацию в связи с невозможностью его использования по независящим от Банка причинам?
Какое обоснование для консервации должно быть?
Подробно
В связи с нападением на банкомат заведено уголовное дело. Банкомат является вещественным доказательством по делу и не может использоваться Банком для работы.
Нужно ли продолжать начислять амортизацию в бухгалтерском учете?
Можно ли перевести объект на консервацию в связи с невозможностью его использования по независящим от Банка причинам?
Какое обоснование для консервации должно быть?
13.12.2011
Вопрос:
Согласно разъяснениям Банка России по ф. 0409202 за № 51-10-49/34827 от 22.12.2009г. операции по выдачи наличных денег со счетов организаций на выплату компенсаций сотрудникам за использование их личного имущества в служебных целях отражаются по символу 42 «Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера» отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте».
В связи с этим просим разъяснить, по каким символам кассового плана следует отражать выдачу наличных денежных средств из кассы Банка по кассовому чеку организации со следующими назначениями выдачи:
1) «аренда автомобиля у сотрудника организации»;
2) «аренда автомобиля у стороннего физического лица».
Подробно
Согласно разъяснениям Банка России по ф. 0409202 за № 51-10-49/34827 от 22.12.2009г. операции по выдачи наличных денег со счетов организаций на выплату компенсаций сотрудникам за использование их личного имущества в служебных целях отражаются по символу 42 «Выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера» отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте».
В связи с этим просим разъяснить, по каким символам кассового плана следует отражать выдачу наличных денежных средств из кассы Банка по кассовому чеку организации со следующими назначениями выдачи:
1) «аренда автомобиля у сотрудника организации»;
2) «аренда автомобиля у стороннего физического лица».
13.12.2011
Вопрос:
В Банке есть выданный кредит, частично покрытый поручительством банка из страны, имеющей страновую оценку «0», что позволяет снизить Крз для расчета Н6 и отнести покрытую поручительством часть во вторую группу активов, взвесив с коэффициентом 20%.
При этом текущий коэффициент фондирования, рассчитанный в соответствии с Инструкцией Банка России № 110-И, меньше 1, равен 0,6.
Ранее, часть кредита, равная величине поручительства, взвешивалась под 20%, остальная под 100%
Правильно ли понимает Банк, что при коэффициенте меньше 1 расчет будет иной, а именно:
1. Определяется часть кредита, покрываемая поручительством, умножается на 0,8, и только эта часть взвешивается под 20%.
2. Оставшаяся часть кредита, т.е. непокрытая поручительством плюс часть кредита, покрытая поручительством (1-0,8) взвешивается под 100%.
В результате Крз существенно увеличивается. Данное изменение коэффициента фондирования произошло вследствие увеличения капитала банка, связанного с отражением в бухгалтерском учете доходов (соответствующие счета не участвуют в расчете коэффициента фондирования).
Размер сформированных резервов по кредиту можно не учитывать в расчетах. Это ясно, что они вычитаются из остатка ссудной задолженности.
Каким образом будет производиться расчет Крз по кредиту, обеспеченному поручительством?
Подробно
В Банке есть выданный кредит, частично покрытый поручительством банка из страны, имеющей страновую оценку «0», что позволяет снизить Крз для расчета Н6 и отнести покрытую поручительством часть во вторую группу активов, взвесив с коэффициентом 20%.
При этом текущий коэффициент фондирования, рассчитанный в соответствии с Инструкцией Банка России № 110-И, меньше 1, равен 0,6.
Ранее, часть кредита, равная величине поручительства, взвешивалась под 20%, остальная под 100%
Правильно ли понимает Банк, что при коэффициенте меньше 1 расчет будет иной, а именно:
1. Определяется часть кредита, покрываемая поручительством, умножается на 0,8, и только эта часть взвешивается под 20%.
2. Оставшаяся часть кредита, т.е. непокрытая поручительством плюс часть кредита, покрытая поручительством (1-0,8) взвешивается под 100%.
В результате Крз существенно увеличивается. Данное изменение коэффициента фондирования произошло вследствие увеличения капитала банка, связанного с отражением в бухгалтерском учете доходов (соответствующие счета не участвуют в расчете коэффициента фондирования).
Размер сформированных резервов по кредиту можно не учитывать в расчетах. Это ясно, что они вычитаются из остатка ссудной задолженности.
Каким образом будет производиться расчет Крз по кредиту, обеспеченному поручительством?
13.12.2011
Вопрос:
Первоначальным продавцом по сделке РЕПО выступает физическое лицо, являющееся на дату заключения сделки векселедержателем, вексель им получен по индоссаменту от физического лица, на которое оформлен вексель. Эмитентом векселя является кредитная организация. Вексель по указанной сделке передается Банку также с оформлением индоссамента на имя Банка.
Вексель выписан в иностранной валюте, но по договору о приобретении векселя с обязательством обратного выкупа цена покупки и цена обратного выкупа определена в валюте РФ.
Банк просит разъяснить порядок бухгалтерского учета требований и обязательств по первой и второй части сделки РЕПО Банка при покупке такого векселя.
Подробно
Первоначальным продавцом по сделке РЕПО выступает физическое лицо, являющееся на дату заключения сделки векселедержателем, вексель им получен по индоссаменту от физического лица, на которое оформлен вексель. Эмитентом векселя является кредитная организация. Вексель по указанной сделке передается Банку также с оформлением индоссамента на имя Банка.
Вексель выписан в иностранной валюте, но по договору о приобретении векселя с обязательством обратного выкупа цена покупки и цена обратного выкупа определена в валюте РФ.
Банк просит разъяснить порядок бухгалтерского учета требований и обязательств по первой и второй части сделки РЕПО Банка при покупке такого векселя.
05.12.2011
Вопрос:
Банк заключил с физическим лицом (заемщик) договор об отступном, предметом которого являются четыре земельных участка и жилой дом (коттедж). В какой момент Банк должен отразить в бухгалтерском учете вышеуказанную сделку и на основании каких документов?
Подробно
Банк заключил с физическим лицом (заемщик) договор об отступном, предметом которого являются четыре земельных участка и жилой дом (коттедж). В какой момент Банк должен отразить в бухгалтерском учете вышеуказанную сделку и на основании каких документов?
05.12.2011
Вопрос:
Кредитной организацией (далее по тексту – КО) заключены соглашения с другими КО об участии в системе расчетов ХХХ (далее по тексту – Соглашения), в соответствии с которыми КО обязана возместить убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств.
В настоящее время к КО выставлены претензии по ненадлежащему исполнению обязательств по соответствующему пункту вышеуказанных соглашений. По решению КО эти претензии признаны и оплачены с балансового счета 60323, открытых в разрезе каждого банка. В день перечисления средств суммы отнесены на расходы с отражением в ОПУ по символу 27301.
В настоящий период проводится работа по получению от процессингового центра согласно договору, заключенному между КО и процессинговым центром возмещения оплаченных по претензиям сумм.
1. Правомерно ли отнесение сумм оплаченных претензий на расходы или необходимо учитывать их как дебиторскую задолженность на балансовом счете 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» до получения сумм возмещения убытков от процессингового центра.
2. В каком случае КО может признать эти суммы в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Подробно
Кредитной организацией (далее по тексту – КО) заключены соглашения с другими КО об участии в системе расчетов ХХХ (далее по тексту – Соглашения), в соответствии с которыми КО обязана возместить убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств.
В настоящее время к КО выставлены претензии по ненадлежащему исполнению обязательств по соответствующему пункту вышеуказанных соглашений. По решению КО эти претензии признаны и оплачены с балансового счета 60323, открытых в разрезе каждого банка. В день перечисления средств суммы отнесены на расходы с отражением в ОПУ по символу 27301.
В настоящий период проводится работа по получению от процессингового центра согласно договору, заключенному между КО и процессинговым центром возмещения оплаченных по претензиям сумм.
1. Правомерно ли отнесение сумм оплаченных претензий на расходы или необходимо учитывать их как дебиторскую задолженность на балансовом счете 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» до получения сумм возмещения убытков от процессингового центра.
2. В каком случае КО может признать эти суммы в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
05.12.2011
Вопрос:
Банк предоставляет Клиенту услуги с использованием Системы «Клиент-Банк» по приему и передаче электронных документов и осуществлению на их основании банковских и иных операций по счетам Клиента в соответствии с условиями Договора, а Клиент принимает оказанные услуги и оплачивает их в соответствии с действующим Тарифным сборником Банка для корпоративных клиентов.
По какому символу формы 0409102 «Отчет о прибылях и убытках» Банку следует учитывать доход, полученный от предоставления вышеуказанных услуг Клиенту?
Подробно
Банк предоставляет Клиенту услуги с использованием Системы «Клиент-Банк» по приему и передаче электронных документов и осуществлению на их основании банковских и иных операций по счетам Клиента в соответствии с условиями Договора, а Клиент принимает оказанные услуги и оплачивает их в соответствии с действующим Тарифным сборником Банка для корпоративных клиентов.
По какому символу формы 0409102 «Отчет о прибылях и убытках» Банку следует учитывать доход, полученный от предоставления вышеуказанных услуг Клиенту?
05.12.2011
Вопрос:
Банком заключен договор страхования имущества, объект страхования – банкомат, условия страхования – страховщик при наступлении страхового случая производит страховую выплату в пределах страховой суммы (ущерба), уменьшенной на сумму безусловной франшизы (2 000 руб.).
При наступлении страхового случая (повреждение банкомата вторичным воздействием грозового разряда) Банк произвел ремонт имущества на сумму 30 000 руб. и предъявил сумму затрат на ремонт и подтверждающие расход документы страховщику для получения страховой выплаты.
Страховщик произвел страховую выплату в сумме 28 000 руб. (фактические расходы на ремонт за минусом безусловной франшизы).
Банк просит высказать мнение по следующим вопросам.
1. Как в налоговом учете отразить суммы страхового возмещения и затрат на ремонт?
2. Можно ли признать расходом ту часть затрат на ремонт, которая не возмещена страховщиком (2 000 руб.)?
3. Если да, то на основании какой статьи НК РФ?
Подробно
Банком заключен договор страхования имущества, объект страхования – банкомат, условия страхования – страховщик при наступлении страхового случая производит страховую выплату в пределах страховой суммы (ущерба), уменьшенной на сумму безусловной франшизы (2 000 руб.).
При наступлении страхового случая (повреждение банкомата вторичным воздействием грозового разряда) Банк произвел ремонт имущества на сумму 30 000 руб. и предъявил сумму затрат на ремонт и подтверждающие расход документы страховщику для получения страховой выплаты.
Страховщик произвел страховую выплату в сумме 28 000 руб. (фактические расходы на ремонт за минусом безусловной франшизы).
Банк просит высказать мнение по следующим вопросам.
1. Как в налоговом учете отразить суммы страхового возмещения и затрат на ремонт?
2. Можно ли признать расходом ту часть затрат на ремонт, которая не возмещена страховщиком (2 000 руб.)?
3. Если да, то на основании какой статьи НК РФ?
29.11.2011
Вопрос:
Кредитная организация (далее по тексту – КО) просит разъяснить следующее.
При выплате пособии по уходу за ребенком, по больничным листам и иным выплатам в счет средств социального страхования в КО осуществляются следующие проводки:
Дт 60323
Кт 60305
Начисление страховых взносов осуществляется проводками
Дт 70606
Кт 60301
Дт 60301
Кт 60323, остаток на счете 60301 перечисляется в ФСС.
Правомерно ли отражение выплат сумм пособий за счет ФСС на БС счете 60323?
Подробно
Кредитная организация (далее по тексту – КО) просит разъяснить следующее.
При выплате пособии по уходу за ребенком, по больничным листам и иным выплатам в счет средств социального страхования в КО осуществляются следующие проводки:
Дт 60323
Кт 60305
Начисление страховых взносов осуществляется проводками
Дт 70606
Кт 60301
Дт 60301
Кт 60323, остаток на счете 60301 перечисляется в ФСС.
Правомерно ли отражение выплат сумм пособий за счет ФСС на БС счете 60323?
29.11.2011
Вопрос:
В соответствии с пунктом 2.11 Положения № 262-П от 19.08.2004г. кредитная организация должна обновлять сведения, полученные в результате идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя, а также пересматривать степень (уровень) Риска по мере изменения указанных сведений или изменения степени (уровня) Риска, но не реже одного раза в год в случае, если операция клиента отнесена к повышенной степени (уровню) Риска, и не реже одного раза в три года в иных случаях.
Согласно статье 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало, а статья 192 ГК РФ говорит о том, что срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
Какая дата является крайней для пересмотра уровня риска по клиенту, открывшему счет 20.01.2010 г. и которому присвоен высокий уровень риска: 19.01.2011 или 20.01.2011 г.?
Подробно
В соответствии с пунктом 2.11 Положения № 262-П от 19.08.2004г. кредитная организация должна обновлять сведения, полученные в результате идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя, а также пересматривать степень (уровень) Риска по мере изменения указанных сведений или изменения степени (уровня) Риска, но не реже одного раза в год в случае, если операция клиента отнесена к повышенной степени (уровню) Риска, и не реже одного раза в три года в иных случаях.
Согласно статье 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало, а статья 192 ГК РФ говорит о том, что срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
Какая дата является крайней для пересмотра уровня риска по клиенту, открывшему счет 20.01.2010 г. и которому присвоен высокий уровень риска: 19.01.2011 или 20.01.2011 г.?
29.11.2011
Вопрос:
При осуществлении операций покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты в соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» оформляются приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера на итоговые суммы Реестра операций с наличной валютой и чеками.
Как вы считаете, что необходимо указывать в поле «От кого» в приходном кассовом ордере и кто должен подписывать ордер от вносителя? И соответственно, в расходном кассовом ордере кому должно быть выдано?
Подробно
При осуществлении операций покупки, продажи, конверсии наличной иностранной валюты в соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» оформляются приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера на итоговые суммы Реестра операций с наличной валютой и чеками.
Как вы считаете, что необходимо указывать в поле «От кого» в приходном кассовом ордере и кто должен подписывать ордер от вносителя? И соответственно, в расходном кассовом ордере кому должно быть выдано?
29.11.2011
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросам, связанным с вступлением в силу Указания № 2613-У.
1.
В октябре 2011г. выдан кредит физическому лицу в сумме 4 000 000 руб., часть кредита в сумме 3 400 000 руб. является обеспеченной залогом (в виде заклада) собственных долговых ценных бумаг Банка.
Нужно ли оставшуюся не обеспеченную часть кредита в сумме 600 000 руб. отражать по коду 8821 как кредитное требование с повышенным коэффициентом риска?
2.
В октябре 2011г. выдан кредит юридическому лицу в сумме 49 000 000 руб., часть из которого в сумме 14 000 000 руб. направлена на предоставление займа третьему лицу, а часть в сумме 35 000 000 руб. – на погашение ранее выданных кредитов этого же заемщика в нашем Банке.
По нашему мнению, обе операции являются операциями с повышенным риском и должны быть отражены по коду 8813, но формально под формулировки данного кода подходит только сумма 14 000 000 руб.?
3.
По состоянию на 01 октября 2011г. в балансе Банка был отражен кредит юридического лица, выданный на покупку ценных бумаг. В октябре 2011г. была проведена пролонгация кредитного договора, что было предусмотрено условиями этого договора. Согласно Положению № 254-П (п.3.7.2.2 абзац 4) ссуда не признается реструктурированной.
Нужно ли данный кредит показывать как ссуду, выданную после 01 октября на покупку ценных бумаг, по коду 8813?
4.
Повышающий коэффициент 1,5 предусмотрен для балансовых кредитных требований, для срочных сделок, но не предусмотрен для расчета показателя КРВ (условные обязательства кредитного характера).
Получается, что по открытой кредитной линии на цели, подпадающие под действие повышенного коэффициента, часть кредита, отраженная по балансу, будет взвешиваться на коэффициент 1,5, а не выбранная сумма по кредитной линии, отраженная по внебалансу, не будет? Каково Ваше мнение?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по вопросам, связанным с вступлением в силу Указания № 2613-У.
1.
В октябре 2011г. выдан кредит физическому лицу в сумме 4 000 000 руб., часть кредита в сумме 3 400 000 руб. является обеспеченной залогом (в виде заклада) собственных долговых ценных бумаг Банка.
Нужно ли оставшуюся не обеспеченную часть кредита в сумме 600 000 руб. отражать по коду 8821 как кредитное требование с повышенным коэффициентом риска?
2.
В октябре 2011г. выдан кредит юридическому лицу в сумме 49 000 000 руб., часть из которого в сумме 14 000 000 руб. направлена на предоставление займа третьему лицу, а часть в сумме 35 000 000 руб. – на погашение ранее выданных кредитов этого же заемщика в нашем Банке.
По нашему мнению, обе операции являются операциями с повышенным риском и должны быть отражены по коду 8813, но формально под формулировки данного кода подходит только сумма 14 000 000 руб.?
3.
По состоянию на 01 октября 2011г. в балансе Банка был отражен кредит юридического лица, выданный на покупку ценных бумаг. В октябре 2011г. была проведена пролонгация кредитного договора, что было предусмотрено условиями этого договора. Согласно Положению № 254-П (п.3.7.2.2 абзац 4) ссуда не признается реструктурированной.
Нужно ли данный кредит показывать как ссуду, выданную после 01 октября на покупку ценных бумаг, по коду 8813?
4.
Повышающий коэффициент 1,5 предусмотрен для балансовых кредитных требований, для срочных сделок, но не предусмотрен для расчета показателя КРВ (условные обязательства кредитного характера).
Получается, что по открытой кредитной линии на цели, подпадающие под действие повышенного коэффициента, часть кредита, отраженная по балансу, будет взвешиваться на коэффициент 1,5, а не выбранная сумма по кредитной линии, отраженная по внебалансу, не будет? Каково Ваше мнение?
18.11.2011
Вопрос:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ обязательному контролю подлежит операция по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, либо зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее.
C 21 ноября 2011 года вступает в силу Закон № 308-ФЗ, которым внесены изменения в Закон № 115-ФЗ, в том числе в абзац первый подпункта 4 пункта 1 статьи 7, в соответствии с которым Банк будет обязан «документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней со дня совершения операции …сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами.
1. Что считается операцией, совершаемой клиентом банка?
2. Означает ли новая формулировка абзаца первого подпункта 4 пункта 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ, что операция по зачислению на счет юридического лица-клиента банка от контрагента, являющегося клиентом другого банка, денежных средств в сумме, равной или превышающей 600 000 рублей, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, является операцией, не подпадающей под обязательный контроль?
Подробно
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ обязательному контролю подлежит операция по зачислению денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, либо зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее.
C 21 ноября 2011 года вступает в силу Закон № 308-ФЗ, которым внесены изменения в Закон № 115-ФЗ, в том числе в абзац первый подпункта 4 пункта 1 статьи 7, в соответствии с которым Банк будет обязан «документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней со дня совершения операции …сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами.
1. Что считается операцией, совершаемой клиентом банка?
2. Означает ли новая формулировка абзаца первого подпункта 4 пункта 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ, что операция по зачислению на счет юридического лица-клиента банка от контрагента, являющегося клиентом другого банка, денежных средств в сумме, равной или превышающей 600 000 рублей, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия, является операцией, не подпадающей под обязательный контроль?
18.11.2011
Департамент банковского аудита об аспектах трудовых отношений в связи с ратификацией Конвенции № 132
Вопрос:
У сотрудника банка на 01.11.2011года 56 дней неиспользованного отпуска, накопившихся за несколько отработанных лет. В ближайшее время в связи с производственной необходимостью пойти в отпуск сотрудник не может.
Каковы последствия сложившейся ситуации как для администрации, так и для сотрудника в свете последних изменений в трудовом законодательстве и присоединения к Конвенции № 132?
В каком объеме будет выплачиваться компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения сотрудника?
Подробно
У сотрудника банка на 01.11.2011года 56 дней неиспользованного отпуска, накопившихся за несколько отработанных лет. В ближайшее время в связи с производственной необходимостью пойти в отпуск сотрудник не может.
Каковы последствия сложившейся ситуации как для администрации, так и для сотрудника в свете последних изменений в трудовом законодательстве и присоединения к Конвенции № 132?
В каком объеме будет выплачиваться компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения сотрудника?
18.11.2011
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок налогообложения НДС с 01.10.2011г. операций уступки (переуступки) прав требования по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, в следующих ситуациях:
А) Банк является первоначальным кредитором;
Б) Банк выступает в качестве нового кредитора.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок налогообложения НДС с 01.10.2011г. операций уступки (переуступки) прав требования по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, в следующих ситуациях:
А) Банк является первоначальным кредитором;
Б) Банк выступает в качестве нового кредитора.
18.11.2011
Вопрос:
В соответствии с условиями Кредитного договора в случае неисполнения и/или ненадлежащего исполнения заемщиком отдельных обязательств (например: предоставление документов и отчетности, досрочное погашение кредита, целевое использование кредита и др.) заемщик уплачивает неустойку (штраф или пеню) или применяется повышенная процентная ставка.
В Кредитном договоре отсутствуют обязательные оговорки о возможности Кредитора не применять санкции при нарушении обязательств по своему усмотрению.
При принятии Уполномоченным органом Банка решения о неприменении штрафных санкций по Кредитному договору, следует ли отражать в регистрах налогового учета начисление штрафа (неустойки) в соответствии с условиями Кредитного договора?
Подробно
В соответствии с условиями Кредитного договора в случае неисполнения и/или ненадлежащего исполнения заемщиком отдельных обязательств (например: предоставление документов и отчетности, досрочное погашение кредита, целевое использование кредита и др.) заемщик уплачивает неустойку (штраф или пеню) или применяется повышенная процентная ставка.
В Кредитном договоре отсутствуют обязательные оговорки о возможности Кредитора не применять санкции при нарушении обязательств по своему усмотрению.
При принятии Уполномоченным органом Банка решения о неприменении штрафных санкций по Кредитному договору, следует ли отражать в регистрах налогового учета начисление штрафа (неустойки) в соответствии с условиями Кредитного договора?
18.11.2011
Вопрос:
1.
Банк является эмитентом нескольких выпусков рублевых облигаций.
Ставка купона не зафиксирована в проспекте эмиссии и определяется Банком исходя из рыночной конъюнктуры и прочих условий накануне каждой выплаты (1 раз в полгода).
Процентная ставка по купону в определенные отчетные периоды может превышать предельную величину, рассчитанную в соответствии с правилами ст.269 НК РФ исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Для снижения налоговой нагрузки, очевидно, в данном случае желательно выбрать метод сравнения с долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях.
Можно ли в данном случае сравнивать проценты по облигациям с процентами по другим долговым обязательствам (депозитам, кредитам, векселям), привлеченным за время действия купонного периода с повышенной процентной ставкой?
При определении процентных расходов по облигациям в рамках 269 статьи НК РФ можно ли сравнивать между собой два выпуска облигаций, если их первичное (вторичное) размещение произошло в одном квартале?
Следует ли принимать в расчет количество облигаций в обращении при расчете среднего уровня процента?
Можно ли сравнивать между собой пакеты облигаций обоих выпусков, если в пределах одного квартала произошло их вторичное размещение?
Пример:
Банк эмитировал 2 выпуска облигаций 15 апреля и 19 июня 2008 года со сроком обращения 4 года.
Объем выпуска составил 3 и 4 млн. облигаций соответственно.
Ставки по первому купону составляли 11,66% и 13,75%.
на 30/06/2008
При расчете превышения исходя из ставки рефинансирования:
По состоянию ставка рефинансирования равна 10,75%.
Предельная величина процентов 10,75 * 1,1 = 11,825%
Из расходов в целях налогообложения прибыли исключаются наращенные расходы по второму выпуску облигаций, превышающие 11,825%.
При расчете превышения, исходя из сопоставимых условий:
Средневзвешенная ставка (3*11,66+4*13,75)/(3+4)=12,854%
Предельная величина процентов 12,854*1,2 =15,425%
Из расходов в целях налогообложения не исключаются расходы по купонам.
В третьем квартале выкуплено по 1 млн. облигаций каждого вида и размещено на вторичном рынке по 500 тыс. облигаций каждого вида.
На 30/09/2008
При расчете превышения исходя из ставки рефинансирования:
По состоянию ставка рефинансирования равна 11%.
Предельная величина процентов 11 * 1,1 = 12,1%
Из расходов в целях налогообложения исключаются наращенные за 3 квартал расходы по второму выпуску облигаций, превышающие 12,1%.
При расчете превышения, исходя из сопоставимых условий
При расчете превышения по облигациям, размещенным во втором квартале средневзвешенная ставка (3*11,66+4*13,75)/(3+4)=12,854%
При расчете превышения по облигациям, размещенным в третьем квартале средневзвешенная ставка (2,5*11,66+3,5*13,75)/(2,5+3,5) = 12,879%
Предельная величина 12,879 * 1,2 = 15,455%
Из расходов в целях налогообложения не исключаются расходы по купонам.
Каким образом следует рассчитывать средневзвешенную ставку, если объявленный процент по купону повысился?
2.
Банк предлагает физическим лицам широкий ассортимент рублевых и валютных вкладов, среди которых есть вклады с изменяемой процентной ставкой.
Условия таких вкладов предполагают как довложение, так и частичное снятие части вклада. Процентная ставка зависит от суммы вклада.
При определении суммы процентных расходов по вкладам согласно ст.269 НК РФ Банк производит группировку вкладов по сопоставимым условиям: квартал привлечения, валюта, срок, объем. Условия группировки определяются тарифной сеткой (сумма/срок), построенной исходя из условий обычных вкладов.
Хотелось бы узнать мнение консультантов по поводу возможности включения в группы сопоставимых условий вклады с изменяемыми процентными ставками.
При изменении суммы и ставки (в случае довложения/снятия) следует ли менять соответственно группу такого вклада?
Подробно
1.
Банк является эмитентом нескольких выпусков рублевых облигаций.
Ставка купона не зафиксирована в проспекте эмиссии и определяется Банком исходя из рыночной конъюнктуры и прочих условий накануне каждой выплаты (1 раз в полгода).
Процентная ставка по купону в определенные отчетные периоды может превышать предельную величину, рассчитанную в соответствии с правилами ст.269 НК РФ исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Для снижения налоговой нагрузки, очевидно, в данном случае желательно выбрать метод сравнения с долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях.
Можно ли в данном случае сравнивать проценты по облигациям с процентами по другим долговым обязательствам (депозитам, кредитам, векселям), привлеченным за время действия купонного периода с повышенной процентной ставкой?
При определении процентных расходов по облигациям в рамках 269 статьи НК РФ можно ли сравнивать между собой два выпуска облигаций, если их первичное (вторичное) размещение произошло в одном квартале?
Следует ли принимать в расчет количество облигаций в обращении при расчете среднего уровня процента?
Можно ли сравнивать между собой пакеты облигаций обоих выпусков, если в пределах одного квартала произошло их вторичное размещение?
Пример:
Банк эмитировал 2 выпуска облигаций 15 апреля и 19 июня 2008 года со сроком обращения 4 года.
Объем выпуска составил 3 и 4 млн. облигаций соответственно.
Ставки по первому купону составляли 11,66% и 13,75%.
на 30/06/2008
При расчете превышения исходя из ставки рефинансирования:
По состоянию ставка рефинансирования равна 10,75%.
Предельная величина процентов 10,75 * 1,1 = 11,825%
Из расходов в целях налогообложения прибыли исключаются наращенные расходы по второму выпуску облигаций, превышающие 11,825%.
При расчете превышения, исходя из сопоставимых условий:
Средневзвешенная ставка (3*11,66+4*13,75)/(3+4)=12,854%
Предельная величина процентов 12,854*1,2 =15,425%
Из расходов в целях налогообложения не исключаются расходы по купонам.
В третьем квартале выкуплено по 1 млн. облигаций каждого вида и размещено на вторичном рынке по 500 тыс. облигаций каждого вида.
На 30/09/2008
При расчете превышения исходя из ставки рефинансирования:
По состоянию ставка рефинансирования равна 11%.
Предельная величина процентов 11 * 1,1 = 12,1%
Из расходов в целях налогообложения исключаются наращенные за 3 квартал расходы по второму выпуску облигаций, превышающие 12,1%.
При расчете превышения, исходя из сопоставимых условий
При расчете превышения по облигациям, размещенным во втором квартале средневзвешенная ставка (3*11,66+4*13,75)/(3+4)=12,854%
При расчете превышения по облигациям, размещенным в третьем квартале средневзвешенная ставка (2,5*11,66+3,5*13,75)/(2,5+3,5) = 12,879%
Предельная величина 12,879 * 1,2 = 15,455%
Из расходов в целях налогообложения не исключаются расходы по купонам.
Каким образом следует рассчитывать средневзвешенную ставку, если объявленный процент по купону повысился?
2.
Банк предлагает физическим лицам широкий ассортимент рублевых и валютных вкладов, среди которых есть вклады с изменяемой процентной ставкой.
Условия таких вкладов предполагают как довложение, так и частичное снятие части вклада. Процентная ставка зависит от суммы вклада.
При определении суммы процентных расходов по вкладам согласно ст.269 НК РФ Банк производит группировку вкладов по сопоставимым условиям: квартал привлечения, валюта, срок, объем. Условия группировки определяются тарифной сеткой (сумма/срок), построенной исходя из условий обычных вкладов.
Хотелось бы узнать мнение консультантов по поводу возможности включения в группы сопоставимых условий вклады с изменяемыми процентными ставками.
При изменении суммы и ставки (в случае довложения/снятия) следует ли менять соответственно группу такого вклада?
14.11.2011
Вопрос:
В феврале 2011 года Банком был заключен договор аренды помещения на срок 363 дня, общая сумма которого превышала 3 млн. рублей. Второе обстоятельство послужило основанием для направления сведений о данной сделке в Росфинмониторинг в соответствии с пунктом 1.1 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ, так как сделка с недвижимым имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3 000 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 3 000 000 рублей, или превышает ее.
В настоящее время появилась необходимость в расторжении данного контракта, в связи с чем Банком было подготовлено соответствующее Уведомление арендодателю.
Учитывая, что согласно статье 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, просим дать консультацию по следующим вопросам.
1. Подпадают ли вышеописанные действия по расторжению договора под определение сделки, данные в статью 153 ГК РФ?
2. Необходимо ли направить сведения о факте расторжения договора аренды в уполномоченные орган в соответствии с пунктом 1.1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ?
Подробно
В феврале 2011 года Банком был заключен договор аренды помещения на срок 363 дня, общая сумма которого превышала 3 млн. рублей. Второе обстоятельство послужило основанием для направления сведений о данной сделке в Росфинмониторинг в соответствии с пунктом 1.1 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ, так как сделка с недвижимым имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3 000 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 3 000 000 рублей, или превышает ее.
В настоящее время появилась необходимость в расторжении данного контракта, в связи с чем Банком было подготовлено соответствующее Уведомление арендодателю.
Учитывая, что согласно статье 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, просим дать консультацию по следующим вопросам.
1. Подпадают ли вышеописанные действия по расторжению договора под определение сделки, данные в статью 153 ГК РФ?
2. Необходимо ли направить сведения о факте расторжения договора аренды в уполномоченные орган в соответствии с пунктом 1.1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ?
14.11.2011
Вопрос:
Просим разъяснить порядок отражения отчетных данных по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» Указания Банка России № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ».
В п.2 Порядка составления в графах 2 - 11 Отчета суммы активов и обязательств по срокам, оставшимся до востребования (погашения), отражаются нарастающим итогом, то есть в графе 3 указываются суммы активов (обязательств) со сроком востребования (погашения) "до востребования и на 1 день" (графа 2) и "до 5 дней" и так далее.
При оценке сроков востребования (погашения) активов (обязательств) в случае отсутствия четко определенных сроков востребования (погашения) суммы активов (обязательств) указываются в графе с наиболее ранним сроком из возможных сроков востребования (погашения).
В п.6 Порядка составления по строке 13 Отчета отражаются суммы банковских гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам (по срокам их исполнения).
Исходя из неоднозначности прочтения пунктов 2 и 6 Порядка, просим разъяснить отражение по срокам обязательства Банка по предоставлению кредитной линии:
1. По предельному сроку выдачи кредитной линии.
2. До востребования.
Подробно
Просим разъяснить порядок отражения отчетных данных по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» Указания Банка России № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ».
В п.2 Порядка составления в графах 2 - 11 Отчета суммы активов и обязательств по срокам, оставшимся до востребования (погашения), отражаются нарастающим итогом, то есть в графе 3 указываются суммы активов (обязательств) со сроком востребования (погашения) "до востребования и на 1 день" (графа 2) и "до 5 дней" и так далее.
При оценке сроков востребования (погашения) активов (обязательств) в случае отсутствия четко определенных сроков востребования (погашения) суммы активов (обязательств) указываются в графе с наиболее ранним сроком из возможных сроков востребования (погашения).
В п.6 Порядка составления по строке 13 Отчета отражаются суммы банковских гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам (по срокам их исполнения).
Исходя из неоднозначности прочтения пунктов 2 и 6 Порядка, просим разъяснить отражение по срокам обязательства Банка по предоставлению кредитной линии:
1. По предельному сроку выдачи кредитной линии.
2. До востребования.
14.11.2011
Вопрос:
По судебному решению Банку присуждена сумма денежных средств, часть которой Банк договорился (устно) простить ответчику.
Ответчик перечислил Банку сумму денежных средств за вычетом прощенной суммы. Банк и ответчик обратились в суд с заявлением об утверждении мирового соглашения.
Однако суд не усматривает возможности утвердить мировое соглашение в прилагаемой редакции, поскольку, по мнению судьи, отсутствуют действия, которые судебный пристав-исполнитель должен предпринять по данному мировому соглашению (часть денег перечислена, оставшаяся часть прощена).
Каким образом Банк и ответчик могут оформить свои отношения по прощению долга при наличии имеющегося решения суда о взыскании денежных средств в полном объеме.
Подробно
По судебному решению Банку присуждена сумма денежных средств, часть которой Банк договорился (устно) простить ответчику.
Ответчик перечислил Банку сумму денежных средств за вычетом прощенной суммы. Банк и ответчик обратились в суд с заявлением об утверждении мирового соглашения.
Однако суд не усматривает возможности утвердить мировое соглашение в прилагаемой редакции, поскольку, по мнению судьи, отсутствуют действия, которые судебный пристав-исполнитель должен предпринять по данному мировому соглашению (часть денег перечислена, оставшаяся часть прощена).
Каким образом Банк и ответчик могут оформить свои отношения по прощению долга при наличии имеющегося решения суда о взыскании денежных средств в полном объеме.
14.11.2011
Вопрос:
При расчете экономического норматива Н6 «Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков» подпадают ли под категорию «связанных заемщиков» следующие заемщики:
- 1 заемщик - ОАО «Х», где управляющей организацией является ООО «Y», Поручителем выступает ОАО «Z», где управляющей организацией является ООО «Y».
- 2 заемщик – ЗАО «N»: владельцы – ОАО «Z» - 51% акций, где управляющей организацией является ООО «Y»; у остальных 3-х владельцев – менее 20% акций на каждого?
У данных заемщиков отсутствует экономическая взаимосвязь в хозяйственной деятельности.
Подробно
При расчете экономического норматива Н6 «Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков» подпадают ли под категорию «связанных заемщиков» следующие заемщики:
- 1 заемщик - ОАО «Х», где управляющей организацией является ООО «Y», Поручителем выступает ОАО «Z», где управляющей организацией является ООО «Y».
- 2 заемщик – ЗАО «N»: владельцы – ОАО «Z» - 51% акций, где управляющей организацией является ООО «Y»; у остальных 3-х владельцев – менее 20% акций на каждого?
У данных заемщиков отсутствует экономическая взаимосвязь в хозяйственной деятельности.
14.11.2011
Вопрос:
Клиент передает банку в доверительное управление акции компании-нерезидента, собственником которых является физическое лицо-резидент РФ. Право собственности на указанные акции подтверждается имеющимися у акционера документами;
Вправе ли Банк принять акции компании-нерезидента в доверительное управление и чем он рискует, если есть сомнения в правомерности принятия акций в доверительное управление.
Подробно
Клиент передает банку в доверительное управление акции компании-нерезидента, собственником которых является физическое лицо-резидент РФ. Право собственности на указанные акции подтверждается имеющимися у акционера документами;
Вправе ли Банк принять акции компании-нерезидента в доверительное управление и чем он рискует, если есть сомнения в правомерности принятия акций в доверительное управление.
14.11.2011
Вопрос:
Банк заключает на длительный срок трудовые договоры с высоко-квалифицированными специалистами-нерезидентами РФ (далее по тексту – ВКС) и на основании установленного срока договора предполагает, с позиции НК РФ, считать их налоговыми резидентами.
Срок трудового договора ВКС - 3 года. На момент выплаты ВКС находится на территории РФ 2 месяца.
Иностранные сотрудники Банка, являющиеся высококвалифицированными специалистами, кроме заработной платы, получают:а) «иной» доход (например, оплата аренды квартиры, школа);
б) компенсацию понесенных расходов.
По какой ставке - 13% или 30% облагается:
1) доход в виде заработной платы,
2) «иной доход» - (включение в совокупный доход);
3) компенсация расходов (например, ВКС оплатил самостоятельно за детский сад, Банк компенсировал ему расходы)?
Подробно
Банк заключает на длительный срок трудовые договоры с высоко-квалифицированными специалистами-нерезидентами РФ (далее по тексту – ВКС) и на основании установленного срока договора предполагает, с позиции НК РФ, считать их налоговыми резидентами.
Срок трудового договора ВКС - 3 года. На момент выплаты ВКС находится на территории РФ 2 месяца.
Иностранные сотрудники Банка, являющиеся высококвалифицированными специалистами, кроме заработной платы, получают:а) «иной» доход (например, оплата аренды квартиры, школа);
б) компенсацию понесенных расходов.
По какой ставке - 13% или 30% облагается:
1) доход в виде заработной платы,
2) «иной доход» - (включение в совокупный доход);
3) компенсация расходов (например, ВКС оплатил самостоятельно за детский сад, Банк компенсировал ему расходы)?
14.11.2011
Вопрос:
Банк планирует заключить Агентский договор с контрагентом об оказании услуг по бронированию и продаже авиабилетов и ж/д билетов в помещении головного офиса Банка (договор 1), а также договор на осуществление Банком переводов в пользу контрагента по Агентскому договору (договор 2).
В случае официального заключения этого договора сотрудник Банка будет, дополнительно к основной работе, заниматься указанными услугами, также нужно будет разместить информацию об оказании такого рода услуг в помещении Банка, где осуществляется кассовое обслуживание физических лиц (переводы, вклады, прием коммунальных платежей, покупка - продажа валюты). Оплата приобретенных билетов будет производится через кассовый узел Банка по квитанциям ПД-4 (будет заключен еще один договор, копия прилагается).
В соответствии с условиями Агентского договора Банк:
«принимает на себя обязательства, действуя от имени и за счет Принципала, оказать агентские услуги по бронированию и продаже авиационных и железнодорожных билетов для клиентов Агента в отделениях Агента через Web-систему бронирования билетов, предоставленную Принципалом»;
«по сделкам, совершенным Банком с третьим лицом (Клиентом) от имени и за счет Принципала, права и обязанности будут возникать непосредственно у Принципала».
Возможны ли в этом случае претензии со стороны Банка России?
Можно ли расценивать эти услуги, как занятие небанковской деятельностью?
Подробно
Банк планирует заключить Агентский договор с контрагентом об оказании услуг по бронированию и продаже авиабилетов и ж/д билетов в помещении головного офиса Банка (договор 1), а также договор на осуществление Банком переводов в пользу контрагента по Агентскому договору (договор 2).
В случае официального заключения этого договора сотрудник Банка будет, дополнительно к основной работе, заниматься указанными услугами, также нужно будет разместить информацию об оказании такого рода услуг в помещении Банка, где осуществляется кассовое обслуживание физических лиц (переводы, вклады, прием коммунальных платежей, покупка - продажа валюты). Оплата приобретенных билетов будет производится через кассовый узел Банка по квитанциям ПД-4 (будет заключен еще один договор, копия прилагается).
В соответствии с условиями Агентского договора Банк:
«принимает на себя обязательства, действуя от имени и за счет Принципала, оказать агентские услуги по бронированию и продаже авиационных и железнодорожных билетов для клиентов Агента в отделениях Агента через Web-систему бронирования билетов, предоставленную Принципалом»;
«по сделкам, совершенным Банком с третьим лицом (Клиентом) от имени и за счет Принципала, права и обязанности будут возникать непосредственно у Принципала».
Возможны ли в этом случае претензии со стороны Банка России?
Можно ли расценивать эти услуги, как занятие небанковской деятельностью?
14.11.2011
Вопрос:
На балансе Банка числятся неполученные акционерами дивиденды в общей сумме 1 104 504,8 рублей.
Последний раз начисление дивидендов производилось на основании решения внеочередного собрания от 23.08.2004г. протокол № 2-8 (начисление дивидендов по итогам 1 полугодия 2004 года в размере 5% от номинальной стоимости акций). По итогам года годовое собрание от 21.06.2005г. (пр. № 1-6) оставило размер дивидендов без изменений.
По итогам инвентаризации на 01.11.2011 года Банком предполагается списать образовавшуюся кредиторскую задолженность в виде неполученных дивидендов.
Просим разъяснить правомерность включения суммы неистребованных дивидендов в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 18. ст. 250 НК РФ с дальнейшей уплатой налога на прибыль?
Подробно
На балансе Банка числятся неполученные акционерами дивиденды в общей сумме 1 104 504,8 рублей.
Последний раз начисление дивидендов производилось на основании решения внеочередного собрания от 23.08.2004г. протокол № 2-8 (начисление дивидендов по итогам 1 полугодия 2004 года в размере 5% от номинальной стоимости акций). По итогам года годовое собрание от 21.06.2005г. (пр. № 1-6) оставило размер дивидендов без изменений.
По итогам инвентаризации на 01.11.2011 года Банком предполагается списать образовавшуюся кредиторскую задолженность в виде неполученных дивидендов.
Просим разъяснить правомерность включения суммы неистребованных дивидендов в состав внереализационных доходов в соответствии с п. 18. ст. 250 НК РФ с дальнейшей уплатой налога на прибыль?
28.10.2011
Вопрос:
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и ежемесячно начисляет купонный доход по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Просим разъяснить:
1. порядок применения налоговых ставок по налогу на прибыль;
2. порядок ведения налогового учета по данным видам операций;
3. порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
4. порядок заполнения листа 04 и подраздел 1.3. разд. 1 Декларации по налогу на прибыль организаций, если налогоплательщик получал в течение отчетного периода доходы в виде купонного (процентного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам каждый месяц;
5. порядок отражения данных Листа 04 в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль.
Подробно
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и ежемесячно начисляет купонный доход по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Просим разъяснить:
1. порядок применения налоговых ставок по налогу на прибыль;
2. порядок ведения налогового учета по данным видам операций;
3. порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций;
4. порядок заполнения листа 04 и подраздел 1.3. разд. 1 Декларации по налогу на прибыль организаций, если налогоплательщик получал в течение отчетного периода доходы в виде купонного (процентного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам каждый месяц;
5. порядок отражения данных Листа 04 в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль.
28.10.2011
Вопрос:
Банком заключен ряд кредитных договоров с физическими лицами. Кредиты обеспечены (в основном недвижимостью). В связи с финансовым кризисом ссудная задолженность имеет проблемный характер. В целях закрытия такой ссудной задолженности Банк и заемщик(и) планируют подписать двухстороннее соглашение о реструктуризации долга заемщика. Суть соглашения о реструктуризации состоит в том, что заемщик обязуется продать залог (банк дает согласие на снятие обременения с залога либо недвижимость продается с обременением) и погасить ссуду, а Банк соглашается уменьшить общую сумму задолженности по кредитному договору (основной долг, начисленные проценты, начисленные комиссии, пени) до той суммы, которую сможет выручить заемщик, продав залог. После исполнения соглашения о реструктуризации долг заемщика полностью погашается и отношения Банка и клиента на этом завершаются.
Предположим, что на текущую дату состояние кредитного договора таково:
- часть основного долга была погашена заемщиком;
- часть основного долга не погашена заемщиком;
- часть процентов за пользование кредитом погашена;
- часть процентов за пользование кредитом не погашена (есть текущие и просроченные проценты);
- часть комиссий по кредиту выплачена заемщиком;
- часть комиссий по кредиту не выплачена (начислена) заемщиком;
- часть пени уплачены (признаны в доходах) заемщиком;
- часть пени не уплачены (признаны в доходах) заемщиком;
- часть пени не уплачена (не признаны в доходах, рассчитаны внесистемно) заемщиком.
Банк рассматривает 2 варианта реструктуризации долга:
– возврат заемщику части уже уплаченных им денежных средств (пени, комиссии, проценты, часть основного долга) для целей погашения им всего основного долга;
– отказ от получения от заемщика еще не оплаченной (начисленной) задолженности (пени, комиссии, проценты, часть основного долга).
1.
Правильно ли Банк понимает, что реструктуризация по второму варианту (отказ от получения Банком еще не оплаченной задолженности) будет являться прощением долга (ст. 415 ГК), даже если это напрямую не будет упомянуто в тексте соглашения о реструктуризации?
2.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может вернуть заемщику ранее уплаченные им пени? При этом в бух.учете возвращенные пени будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком пени относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму возвращенных заемщику пеней (ранее уплаченных заемщиком Банку)?
3.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может вернуть заемщику ранее уплаченные им комиссии по кред. договору? При этом в бух. учете возвращенные комиссии будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком пени относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму возвращенных заемщику комиссий (ранее уплаченных заемщиком Банку)?
4.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может вернуть заемщику ранее уплаченные им проценты? При этом в бух. учете возвращенные проценты будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком проценты относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму возвращенных заемщику пеней (ранее уплаченных заемщиком Банку)?
5.
Правильно ли Банк понимает, что Банк не может вернуть заемщику часть основного долга, ранее им погашенного, т.к. это будет нарушением Положения Банка России от 31.08.1998г. № 54-П? В случае такое необходимости следует простить заемщику часть непогашенного основного долга?
6.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику ранее не признанные им пени (рассчитанные внесистемно)? При этом подписание соглашения об урегулировании будет означать признание этих пеней заемщиком и должно быть отражено в бух. учете по счету текущих доходов? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму таких прощенных заемщику пеней? Когда следует списать в бух. учете начисленные (признанные) заемщиком пени – в дату заключения соглашения о реструктуризации или в дату исполнения заемщиком условий соглашения? Как следует классифицировать в бух. учете прощение таких пеней – как расходы текущего года или расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (в отношении части прощенных пеней, относящихся к прошлым годам)?
7. Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику начисленные (не уплаченные) комиссии по кредитному договору? При этом в бух. учете прощенные комиссии будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком комиссии относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму прощенных заемщику комиссий?
8. Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику начисленные (неуплаченные) проценты по кредитному договору? При этом в бух. учете прощенные проценты будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком комиссии относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму прощенных заемщику процентов?
9. Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику часть непогашенного основного долга по кредитному договору? При этом в бух. учете прощенный долг будет отражаться по счету текущих расходов? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму прощенного долга?
10. Учитывая, что ряд указанных операций затронет счета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, следует ли Банку руководствоваться Указанием Банка России от 08.11.2010г. № 2514-У? Т.е. должен ли Банк отражать указанные операции в корреспонденции со счетом 10801 после того, как суммарные за 2011г. обороты по счетам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, превысят порог существенности, установленный учетной политикой Банка? Можно ли отождествить определение «ошибок» в учете с операциями по возврату заемщикам части денежных средств или с операциями по прощению долга?
11. Правильно ли мы понимаем, что Банк должен исполнять функции налогового агента по прощенному долгу и информировать заемщика и ГНИ о факте прощения долга (при невозможности самостоятельно удержать НДФЛ)?
Подробно
Банком заключен ряд кредитных договоров с физическими лицами. Кредиты обеспечены (в основном недвижимостью). В связи с финансовым кризисом ссудная задолженность имеет проблемный характер. В целях закрытия такой ссудной задолженности Банк и заемщик(и) планируют подписать двухстороннее соглашение о реструктуризации долга заемщика. Суть соглашения о реструктуризации состоит в том, что заемщик обязуется продать залог (банк дает согласие на снятие обременения с залога либо недвижимость продается с обременением) и погасить ссуду, а Банк соглашается уменьшить общую сумму задолженности по кредитному договору (основной долг, начисленные проценты, начисленные комиссии, пени) до той суммы, которую сможет выручить заемщик, продав залог. После исполнения соглашения о реструктуризации долг заемщика полностью погашается и отношения Банка и клиента на этом завершаются.
Предположим, что на текущую дату состояние кредитного договора таково:
- часть основного долга была погашена заемщиком;
- часть основного долга не погашена заемщиком;
- часть процентов за пользование кредитом погашена;
- часть процентов за пользование кредитом не погашена (есть текущие и просроченные проценты);
- часть комиссий по кредиту выплачена заемщиком;
- часть комиссий по кредиту не выплачена (начислена) заемщиком;
- часть пени уплачены (признаны в доходах) заемщиком;
- часть пени не уплачены (признаны в доходах) заемщиком;
- часть пени не уплачена (не признаны в доходах, рассчитаны внесистемно) заемщиком.
Банк рассматривает 2 варианта реструктуризации долга:
– возврат заемщику части уже уплаченных им денежных средств (пени, комиссии, проценты, часть основного долга) для целей погашения им всего основного долга;
– отказ от получения от заемщика еще не оплаченной (начисленной) задолженности (пени, комиссии, проценты, часть основного долга).
1.
Правильно ли Банк понимает, что реструктуризация по второму варианту (отказ от получения Банком еще не оплаченной задолженности) будет являться прощением долга (ст. 415 ГК), даже если это напрямую не будет упомянуто в тексте соглашения о реструктуризации?
2.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может вернуть заемщику ранее уплаченные им пени? При этом в бух.учете возвращенные пени будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком пени относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму возвращенных заемщику пеней (ранее уплаченных заемщиком Банку)?
3.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может вернуть заемщику ранее уплаченные им комиссии по кред. договору? При этом в бух. учете возвращенные комиссии будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком пени относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму возвращенных заемщику комиссий (ранее уплаченных заемщиком Банку)?
4.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может вернуть заемщику ранее уплаченные им проценты? При этом в бух. учете возвращенные проценты будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком проценты относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму возвращенных заемщику пеней (ранее уплаченных заемщиком Банку)?
5.
Правильно ли Банк понимает, что Банк не может вернуть заемщику часть основного долга, ранее им погашенного, т.к. это будет нарушением Положения Банка России от 31.08.1998г. № 54-П? В случае такое необходимости следует простить заемщику часть непогашенного основного долга?
6.
Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику ранее не признанные им пени (рассчитанные внесистемно)? При этом подписание соглашения об урегулировании будет означать признание этих пеней заемщиком и должно быть отражено в бух. учете по счету текущих доходов? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму таких прощенных заемщику пеней? Когда следует списать в бух. учете начисленные (признанные) заемщиком пени – в дату заключения соглашения о реструктуризации или в дату исполнения заемщиком условий соглашения? Как следует классифицировать в бух. учете прощение таких пеней – как расходы текущего года или расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (в отношении части прощенных пеней, относящихся к прошлым годам)?
7. Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику начисленные (не уплаченные) комиссии по кредитному договору? При этом в бух. учете прощенные комиссии будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком комиссии относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму прощенных заемщику комиссий?
8. Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику начисленные (неуплаченные) проценты по кредитному договору? При этом в бух. учете прощенные проценты будут отражаться либо по счету текущих доходов (сторно проводок текущего года) или по счетам расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, если уплаченные заемщиком комиссии относятся к периодам до 2011г.? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму прощенных заемщику процентов?
9. Правильно ли Банк понимает, что Банк может простить заемщику часть непогашенного основного долга по кредитному договору? При этом в бух. учете прощенный долг будет отражаться по счету текущих расходов? Может ли Банк уменьшить налогооблагаемую базу (НОБ) на сумму прощенного долга?
10. Учитывая, что ряд указанных операций затронет счета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, следует ли Банку руководствоваться Указанием Банка России от 08.11.2010г. № 2514-У? Т.е. должен ли Банк отражать указанные операции в корреспонденции со счетом 10801 после того, как суммарные за 2011г. обороты по счетам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, превысят порог существенности, установленный учетной политикой Банка? Можно ли отождествить определение «ошибок» в учете с операциями по возврату заемщикам части денежных средств или с операциями по прощению долга?
11. Правильно ли мы понимаем, что Банк должен исполнять функции налогового агента по прощенному долгу и информировать заемщика и ГНИ о факте прощения долга (при невозможности самостоятельно удержать НДФЛ)?
28.10.2011
Вопрос:
Возможно ли признать безнадежной в дату получения Постановления Пристава-исполнителя о невозможности взыскания с заемщика задолженности по начисленным процентам по кредитному договору, обеспеченному поручительствами и залогом имущества, и списать в налоговом учете указанную задолженность как безнадежную, и если нет, то какие действия может предпринять Банк?
Исполнительный лист в отношении заемщика, являющегося одновременно залогодателем по кредиту, был передан Банком для исполнения, впоследствии в отношении заемщика была введена процедура наблюдения.
Поручителями по данной ссуде являются российское юридическое лицо, иностранное юридическое лицо и три физических лица – нерезидента Российской Федерации.
По физическим лицам у Банка есть Решение Суда г. Москвы о взыскании солидарно с ответчиков – физических лиц в пользу Банка задолженности по рассматриваемому кредиту и начисленным процентам. Банк получил и передал на исполнение исполнительные листы, которые в 2010 году были возвращены Банку в связи с тем, что исполнительное производство возбуждается по месту жительства должника, месту его пребывания или местонахождению его имущества. Исполнительные листы возвращены письмом Федеральной службы судебных приставов о возврате исполнительных листов, выданных в 2010 году Nским районным судом г. Москвы, за подписью Начальника Правового управления. Возврат исполнительных листов мотивирован положениями пункта 3 статьи 30, пункта 1 статьи 33, статьей 65 Закона № 229-ФЗ. Никаких иных документов, в том числе постановлений судебного пристава-исполнителя об отказе в возбуждении исполнительного производства или об окончании исполнительного производства, по основаниям, определенным Законом № 229-ФЗ, в Банк не поступало.
Должники, имущества которых на территории Российской Федерации не обнаружено, проживают на территории другого государства, с которым у Российской Федерации не ратифицирован Договор о правовой помощи, предусматривающий взаимное признание и исполнение судебных решений. В связи с тем, что по имеющейся в Банке, но не подтвержденной документально информации, на территории иностранного государства, в котором поручители проживают, они также не имеют имущества, Банк не подавал иск в иностранный суд.
Заседание Суда по поручителям - юридическим лицам состоится в ближайшее время, и Банк предполагает, что после прохождения всех необходимых процедур до конца года
получит на руки Постановление Пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности с поручителя - российской организации;
Банку будет возвращен исполнительный лист по поручителю - иностранной организации по тем же причинам, что и у физических лиц.
Заложенное имущество фактически отсутствует, однако, никакими документами это не подтверждается.
Подробно
Возможно ли признать безнадежной в дату получения Постановления Пристава-исполнителя о невозможности взыскания с заемщика задолженности по начисленным процентам по кредитному договору, обеспеченному поручительствами и залогом имущества, и списать в налоговом учете указанную задолженность как безнадежную, и если нет, то какие действия может предпринять Банк?
Исполнительный лист в отношении заемщика, являющегося одновременно залогодателем по кредиту, был передан Банком для исполнения, впоследствии в отношении заемщика была введена процедура наблюдения.
Поручителями по данной ссуде являются российское юридическое лицо, иностранное юридическое лицо и три физических лица – нерезидента Российской Федерации.
По физическим лицам у Банка есть Решение Суда г. Москвы о взыскании солидарно с ответчиков – физических лиц в пользу Банка задолженности по рассматриваемому кредиту и начисленным процентам. Банк получил и передал на исполнение исполнительные листы, которые в 2010 году были возвращены Банку в связи с тем, что исполнительное производство возбуждается по месту жительства должника, месту его пребывания или местонахождению его имущества. Исполнительные листы возвращены письмом Федеральной службы судебных приставов о возврате исполнительных листов, выданных в 2010 году Nским районным судом г. Москвы, за подписью Начальника Правового управления. Возврат исполнительных листов мотивирован положениями пункта 3 статьи 30, пункта 1 статьи 33, статьей 65 Закона № 229-ФЗ. Никаких иных документов, в том числе постановлений судебного пристава-исполнителя об отказе в возбуждении исполнительного производства или об окончании исполнительного производства, по основаниям, определенным Законом № 229-ФЗ, в Банк не поступало.
Должники, имущества которых на территории Российской Федерации не обнаружено, проживают на территории другого государства, с которым у Российской Федерации не ратифицирован Договор о правовой помощи, предусматривающий взаимное признание и исполнение судебных решений. В связи с тем, что по имеющейся в Банке, но не подтвержденной документально информации, на территории иностранного государства, в котором поручители проживают, они также не имеют имущества, Банк не подавал иск в иностранный суд.
Заседание Суда по поручителям - юридическим лицам состоится в ближайшее время, и Банк предполагает, что после прохождения всех необходимых процедур до конца года
получит на руки Постановление Пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности с поручителя - российской организации;
Банку будет возвращен исполнительный лист по поручителю - иностранной организации по тем же причинам, что и у физических лиц.
Заложенное имущество фактически отсутствует, однако, никакими документами это не подтверждается.
21.10.2011
Вопрос:
Банк, не являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобрел и реализовал через брокера паи закрытого паевого инвестиционного кредитного фонда, обращающиеся на рынке ценных бумаг (далее по тексту – ОРЦБ).
Какая цена должна быть принята для расчета налоговой базы по налогу на прибыль при несоответствии фактической цены реализации пая на ОРЦБ и расчетной стоимости инвестиционного пая (стоимости чистых активов)?
Подробно
Банк, не являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобрел и реализовал через брокера паи закрытого паевого инвестиционного кредитного фонда, обращающиеся на рынке ценных бумаг (далее по тексту – ОРЦБ).
Какая цена должна быть принята для расчета налоговой базы по налогу на прибыль при несоответствии фактической цены реализации пая на ОРЦБ и расчетной стоимости инвестиционного пая (стоимости чистых активов)?
21.10.2011
Вопрос:
В заключенном с сотрудником трудовом договоре выделен отдельный пункт о выплате надбавки к окладу за фактически отработанное время.
Как правильно начислить выплаты за месяц, в котором сотрудник находился в командировке (за 17 дней или за 22 рабочих дня), в том числе – по надбавке.
Что считать в данном случае за фактически отработанное время?
Считаются ли дни командировки как фактически отработанное время?
Пример:
Оклад - 30 000 руб.
Надбавка к окладу - 35 000 руб.
Полных рабочих дней в сентябре - 22, их них 5 дней командировки.
Среднедневной заработок – 3 000 руб.
Подробно
В заключенном с сотрудником трудовом договоре выделен отдельный пункт о выплате надбавки к окладу за фактически отработанное время.
Как правильно начислить выплаты за месяц, в котором сотрудник находился в командировке (за 17 дней или за 22 рабочих дня), в том числе – по надбавке.
Что считать в данном случае за фактически отработанное время?
Считаются ли дни командировки как фактически отработанное время?
Пример:
Оклад - 30 000 руб.
Надбавка к окладу - 35 000 руб.
Полных рабочих дней в сентябре - 22, их них 5 дней командировки.
Среднедневной заработок – 3 000 руб.
21.10.2011
Вопрос:
Кредитной организацией арендуются программно-технические комплексы у различных собственников, с которыми заключаются договоры, названные сторонами договорами аренды. Этими же договорами предусматривается совершение собственниками ряда юридических (например, аренда мест для установки терминалов) и иных действий в кредитной организации. Юридические и иные действия заключаются в совершении упомянутыми собственниками сделок от своего имени и за счет кредитной организации (например, аренда мест для установки терминалов). Вознаграждение собственникам выплачивается в зависимости от доходов кредитной организации, полученных в результате юридических и иных действий собственника. Таким образом, договор, названный арендным, по сути, является смешанным и содержит, в том числе, и все признаки агентского договора по модели договора комиссии.
В связи с проведенным дополнительным анализом существа ряда заключенных кредитной организацией договоров возникает необходимость переноса расходов c символа 26303 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу» на символ 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям» и пересдачи публикуемой отчетности. Указанный перенос не влияет на финансовые результаты деятельности и не изменяет налоговую базу.
Требуются ли повторные аудиторские заключения по годовым отчетам за 2008, 2009, 2010 годы в случае внесения в них изменений, касающихся переквалификации статей расходов в 807 формах «Комиссионные расходы» и «Операционные расходы» (сумма по статье «операционные расходы» уменьшится, а по статье «комиссионные расходы» увеличится).
Подробно
Кредитной организацией арендуются программно-технические комплексы у различных собственников, с которыми заключаются договоры, названные сторонами договорами аренды. Этими же договорами предусматривается совершение собственниками ряда юридических (например, аренда мест для установки терминалов) и иных действий в кредитной организации. Юридические и иные действия заключаются в совершении упомянутыми собственниками сделок от своего имени и за счет кредитной организации (например, аренда мест для установки терминалов). Вознаграждение собственникам выплачивается в зависимости от доходов кредитной организации, полученных в результате юридических и иных действий собственника. Таким образом, договор, названный арендным, по сути, является смешанным и содержит, в том числе, и все признаки агентского договора по модели договора комиссии.
В связи с проведенным дополнительным анализом существа ряда заключенных кредитной организацией договоров возникает необходимость переноса расходов c символа 26303 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу» на символ 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям» и пересдачи публикуемой отчетности. Указанный перенос не влияет на финансовые результаты деятельности и не изменяет налоговую базу.
Требуются ли повторные аудиторские заключения по годовым отчетам за 2008, 2009, 2010 годы в случае внесения в них изменений, касающихся переквалификации статей расходов в 807 формах «Комиссионные расходы» и «Операционные расходы» (сумма по статье «операционные расходы» уменьшится, а по статье «комиссионные расходы» увеличится).
14.10.2011
Вопрос:
В портфеле Банка имеются еврооблигации, выпущенные несколькими иностранными (украинскими, казахскими) и российскими эмитентами, приобретенные на вторичном рынке. Они номинированы, как правило, в долларах США. На сайте ММВБ информация о сделках по указанным облигациям отсутствует.
Для целей налогового учета Банк квалифицирует данные облигации как необращающиеся на ОРЦБ и для определения расчетной цены Банк использует средневзвешенную котировку на внебиржевом рынке, публикуемую на сайте www.cbonds.info.
Сайт www.cbonds.info принадлежит группе компаний Cbonds, – это информационные агентства, получающие информацию от Бирж и профучастников рынка, а также других агентств. Представителями этой группы в России является ООО «Сбондс.ру». Вместе с тем, эта компания не является профучастником рынка ценных бумаг.
Возможность использования котировок, размещенных на сайте cbonds для определения расчетной цены еврооблигаций, закреплена в учетной политике Банка для целей налогообложения.
Имеются ли у Банка налоговые риски в связи с использованием информации с сайта www.cbonds.info для расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами?
Подробно
В портфеле Банка имеются еврооблигации, выпущенные несколькими иностранными (украинскими, казахскими) и российскими эмитентами, приобретенные на вторичном рынке. Они номинированы, как правило, в долларах США. На сайте ММВБ информация о сделках по указанным облигациям отсутствует.
Для целей налогового учета Банк квалифицирует данные облигации как необращающиеся на ОРЦБ и для определения расчетной цены Банк использует средневзвешенную котировку на внебиржевом рынке, публикуемую на сайте www.cbonds.info.
Сайт www.cbonds.info принадлежит группе компаний Cbonds, – это информационные агентства, получающие информацию от Бирж и профучастников рынка, а также других агентств. Представителями этой группы в России является ООО «Сбондс.ру». Вместе с тем, эта компания не является профучастником рынка ценных бумаг.
Возможность использования котировок, размещенных на сайте cbonds для определения расчетной цены еврооблигаций, закреплена в учетной политике Банка для целей налогообложения.
Имеются ли у Банка налоговые риски в связи с использованием информации с сайта www.cbonds.info для расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами?
14.10.2011
Вопрос:
Правилами осуществления клиринговой деятельности ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» при проведении единой торговой сессии, утвержденными Решением Правления ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» от 23.09.2011 и вступившими в силу 03.10.2011г. (http://www.nkcbank.ru/UserFiles/File/Pravila/Pravila%20kliringa_val.doc) (далее по тексту – Правила) установлен порядок расчета и уплаты Компенсационного взноса. В соответствии с пунктом 7.4. Правил на сумму Компенсационного взноса меняется сумма денежных средств Банка, учитываемая на счете Клирингового центра.
1. Вправе ли Банк отразить указанное уменьшение/увеличение суммы денежных средств, учитываемых на счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» в корреспонденции со счетами 47422 «Обязательства по прочим операциям»/47423 «Требования по прочим обязательствам»?
2. Подлежит ли отражению на срочных счетах раздела Г Маржинальное требование, возникшее по итогам клиринговой сессии?
Подробно
Правилами осуществления клиринговой деятельности ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» при проведении единой торговой сессии, утвержденными Решением Правления ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» от 23.09.2011 и вступившими в силу 03.10.2011г. (http://www.nkcbank.ru/UserFiles/File/Pravila/Pravila%20kliringa_val.doc) (далее по тексту – Правила) установлен порядок расчета и уплаты Компенсационного взноса. В соответствии с пунктом 7.4. Правил на сумму Компенсационного взноса меняется сумма денежных средств Банка, учитываемая на счете Клирингового центра.
1. Вправе ли Банк отразить указанное уменьшение/увеличение суммы денежных средств, учитываемых на счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» в корреспонденции со счетами 47422 «Обязательства по прочим операциям»/47423 «Требования по прочим обязательствам»?
2. Подлежит ли отражению на срочных счетах раздела Г Маржинальное требование, возникшее по итогам клиринговой сессии?
14.10.2011
Вопрос:
Банк в качестве учредителя доверительного управления передал движимое и недвижимое имущество, находящееся в двух разных областях, доверительному управляющему по двум договорам.
В течение налогового периода по одному из действующих договоров доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, получен убыток, а по другому - прибыль.
В Декларации по налогу на прибыль не предусмотрено отражение данных по операциям, связанным с доверительным управлением имуществом, раздельно в рамках каждого договора, в отличие от реализации амортизируемого имущества, где в разных графах Декларации показывается прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) и убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью).
При заполнении Декларации по налогу на прибыль доходы (расходы) учредителя доверительного управления отражаются общей суммой по всем договорам соответственно по стр.210 и 220 Приложения 3 к листу 02. Убытки показываются по строке 230 только в случае, если строка 220 превышает строку 210. Доходы от доверительного управления имуществом по одному договору могут перекрыть полученный убыток от управления имуществом по другому договору.
Таким образом, в Декларации отражается общий финансовый результат, полученный в результате сальдирования прибыли по одному договору доверительного управления и убытка от доверительного управления имуществом в рамках другого договора.В то же время пунктом 4.1 статьи 276 НК РФ определено, что убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя, учитываемыми в целях налогообложения.
Как следует определять налоговую базу при расчете налога на прибыль: развернуто в разрезе каждого договора доверительного управления либо как сальдо между доходами и расходами по всем договорам доверительного управления имуществом? Может ли полученная прибыль в рамках одного договора доверительного управления быть уменьшена за счет убытка, полученного от доверительного управления имуществом по другому договору?
Подробно
Банк в качестве учредителя доверительного управления передал движимое и недвижимое имущество, находящееся в двух разных областях, доверительному управляющему по двум договорам.
В течение налогового периода по одному из действующих договоров доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, получен убыток, а по другому - прибыль.
В Декларации по налогу на прибыль не предусмотрено отражение данных по операциям, связанным с доверительным управлением имуществом, раздельно в рамках каждого договора, в отличие от реализации амортизируемого имущества, где в разных графах Декларации показывается прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) и убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью).
При заполнении Декларации по налогу на прибыль доходы (расходы) учредителя доверительного управления отражаются общей суммой по всем договорам соответственно по стр.210 и 220 Приложения 3 к листу 02. Убытки показываются по строке 230 только в случае, если строка 220 превышает строку 210. Доходы от доверительного управления имуществом по одному договору могут перекрыть полученный убыток от управления имуществом по другому договору.
Таким образом, в Декларации отражается общий финансовый результат, полученный в результате сальдирования прибыли по одному договору доверительного управления и убытка от доверительного управления имуществом в рамках другого договора.В то же время пунктом 4.1 статьи 276 НК РФ определено, что убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя, учитываемыми в целях налогообложения.
Как следует определять налоговую базу при расчете налога на прибыль: развернуто в разрезе каждого договора доверительного управления либо как сальдо между доходами и расходами по всем договорам доверительного управления имуществом? Может ли полученная прибыль в рамках одного договора доверительного управления быть уменьшена за счет убытка, полученного от доверительного управления имуществом по другому договору?
07.10.2011
Вопрос:
Просим проконсультировать Банк по вопросу отнесения работ и услуг, осуществляемых по договору с компанией «ХХХ», в здании, приобретенном в собственность и введенном в текущем году в эксплуатацию (часть помещений здания сдается в аренду) , а именно:
инженерно-техническое обследование;
разработка рабочего проекта, осуществление 3D визуализации;
получение разрешения МВК;
авторский и технический надзор.
Подробно
Просим проконсультировать Банк по вопросу отнесения работ и услуг, осуществляемых по договору с компанией «ХХХ», в здании, приобретенном в собственность и введенном в текущем году в эксплуатацию (часть помещений здания сдается в аренду) , а именно:
инженерно-техническое обследование;
разработка рабочего проекта, осуществление 3D визуализации;
получение разрешения МВК;
авторский и технический надзор.