Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о правомерности оплаты услуг Банка наличными денежными средствами

Департамент банковского аудита о правомерности оплаты услуг Банка наличными денежными средствами

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

13.12.2011

Вопрос

В соответствии с разъяснениями специалистов Банка России (ответ на вопрос № 2010-06-БУ-ВО-07), опубликованными в журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 06 (144) за июнь 2010 года, «юридические лица вправе рассчитываться со своими контрагентами, в том числе и с кредитными организациями, за оказанные услуги наличными денежными средствами, если сумма не превышает предельный размер расчетов наличными (в настоящее время 100 тыс. руб.)».
Однако, ни в одном из нормативных актов, перечисленных в статье, не приводится перечень ограничений, когда такие расчеты невозможны.
Возможна ли оплата клиентами банка - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями услуг банка, предоставляемых им по договорам, заключенным на расчетно-кассовое обслуживание, в наличной форме с учетом ограничений, установленных Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, без зачисления их на банковские счета, в случаях:
- наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
- наличия в картотеке на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», открытой ввиду отсутствия или недостаточности денежных средств на расчетном счете плательщика, инкассовых поручений на уплату обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Ответ

Мнение консультантов.

Оплата клиентами, в отношении которых не ведется конкурсное производство, услуг Банка наличными денежными средствами в рамках лимита, установленного Указанием № 1843-У, возможна в обоих приведенных в тексте вопроса случаях.

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (пункт 1 статьи 851 ГК РФ). На основании пункта 2 статьи 851 ГК РФ указанная плата может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

Таким образом, действующее гражданское законодательство устанавливает право сторон по договору банковского счета определить порядок проведения расчетов за услуги банка по такому договору. В случае отсутствия указанных условий в договоре, банк вправе (но не обязан) взимать соответствующие комиссии ежеквартально из денежных средств клиента, находящихся на счете.

В соответствии с пунктом 2 статьи 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Ограничение на осуществление расчетов наличными между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, установлено пунктом 1 Указания № 1843-У: такие расчеты могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Дополнительные ограничения на осуществление наличных расчетов организациями установлены Законом № 127-ФЗ, из норм пунктов 1, 2 статьи 133 которого следует, что все денежные операции (выплаты, предназначенные кредиторам, а также для зачисления всех поступлений должнику) в период конкурсного производства должны осуществляться только через расчетный счет должника (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011г. по делу № А44-2469/2007, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2011г. № А44-3738/2010). Указанное ограничение, по мнению консультантов, установлено для полного контроля за расходованием денежных средств в ходе конкурсного производства и в целях защиты интересов кредиторов в случае, когда очевидно, что должник находится в очень тяжелом финансовом положении.

Иных ограничений на осуществление расчетов между банками и их клиентами по оплате комиссий банка наличными из норм действующего законодательства нами не усматривается. Следовательно, по нашему мнению, юридические лица, в отношении которых не ведется конкурсное производство, вправе оплачивать услуги банков наличными денежными средствами при соблюдении лимита расчетов по одному договору, установленного пунктом 1 Указания № 1843-У.

Как справедливо отмечено Банком, в ответе на вопрос № 2010-06-БУ-ВО-07, опубликованном в журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 06 (144) за июнь 2010 года, специалисты Банка России выразили аналогичное мнение, при этом не указав на существование ограничений на осуществление наличных расчетов в случае наличия картотеки к расчетному счету клиента либо наложения ареста на расчетный счет (приостановления операций по счету).

Согласно приведенному выше определению банковского счета и исходя из характеристики балансовых счетов 405 – 407 (пункт 4.28 Части II Положения № 302-П) по кредиту указанных счетов зачисляются суммы, поступающие организациям. Эти средства являются собственностью организаций, которым открыты соответствующие счета.

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.4 Приложения 3 Положения № 302-П при получении наличных денежных средств в оплату услуг банка, в бухгалтерском учете подлежит отражению либо доход, если услуга уже оказана, либо обязательство, если услуга будет оказана в будущем. В любом случае полученные Банком в оплату услуг денежные средства не принадлежат клиенту и не подлежат зачислению на его расчетный счет.

Банк, как организация, обслуживающая клиента, не вправе определять его политику и действия. В соответствии с договором банковского счета банк или иная кредитная организация выполняет распоряжения клиента о зачислении и списании средств со счета, а также выполняет требования, установленные законодательством.

Порядок приема наличных денежных средств от клиентов в целях зачисления на их расчетные счета установлен Главой 3 Положения № 318-П. В соответствии с пунктом 3.1 указанного Положения в кредитной организации, ВСП (за исключением обменного пункта) прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией № 28-И, в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001. При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными 0402001 указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации.

Таким образом, для зачисления наличных денежных средств на расчетный счет клиента необходимо прямое волеизъявление вносителя денежных средств (путем заполнения и предоставления объявления на взнос наличными) и предоставление им конкретных документов. Действующее законодательство не содержит положений о том, что кредитная организация по своему усмотрению может или обязана в отдельных случаях зачислить денежные средства на расчетный счет клиента, в том числе при наличии картотеки неоплаченных документов или ареста (приостановления операций по счету).

Согласно статье 27 Закона № 395-1 на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также на остаток электронных денежных средств арест может быть наложен не иначе как судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, за исключением на платежей, очередность исполнения которых в соответствии со статьей 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 76 НК РФ).

В обоих случаях наложение ограничений на осуществление операций по счету устанавливается с целью обеспечения исполнения обязательств юридическим лицом, средства которого хранятся на соответствующих счетах. Банк как контрагент такого юридического лица не отвечает по его обязательствам своим имуществом, в том числе денежными средствами.

По нашему мнению, указанные ограничения установлены именно в отношении банковских счетов и не распространяются на все прочие операции клиента, то есть клиент, несмотря на наличие ограничений, не теряет возможности осуществлять хозяйственную деятельность в рамках установленных ограничений.

Согласно пункту 2 статьи 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, установленной в указанном пункте. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В соответствии с пунктом 3.6 Положения № 2-П при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Из приведенных норм, по нашему мнению, следует, что очередность списания исполнения платежных поручений установлена именно в отношении средств, поступивших на расчетный счет плательщика, и именно в отношении безналичных расчетов.

Таким образом, на наш взгляд, ограничение прав клиента, в отношении которого не идет конкурсное производство, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не могут ограничивать права такого клиента рассчитываться с Банком наличными денежными средствами (в пределах 100 тысяч рублей в рамках одного договора) за оказанные Банком услуги.

В распоряжении консультантов имеется только одно судебное решение по рассматриваемому вопросу. В мотивировочной части Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2001г. № А29-6055/00А разъяснено, что «осуществленный банком расчет со своим клиентом в наличной денежной форме соответствует действующему законодательству, в частности статье 861 Гражданского кодекса Российской Федерации и указаниям Банка России от 07.10.1998 № 375-У», причем «удовлетворяя иск, Арбитражный суд Республики Коми руководствовался статьей 133 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд исходил из факта отсутствия на расчетном счете предприятия денежных средств, а также из того, что действующим законодательством банк не управомочен на зачисление поступивших наличных денежных средств в оплату его услуг на погашение находящихся в картотеке неисполненных платежных поручений».

Несмотря на то, что судебное решение в данном случае согласуется с позицией консультантов, следует учесть, что само по себе наличие арбитражной практики говорит о том, что налоговые органы оспаривают правомерность действий банков по зачислению комиссий через кассу, минуя расчетный счет клиента. Вместе с тем тот факт, что в доступной консультантом информационно-правовой базе имеется только одно такое судебное решение, вынесенное более десяти лет назад, свидетельствует о том, что в настоящее время заинтересованные лица не оспаривают правомерность подобных действий банков.

Документы и литература.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел