Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций13.02.2012
Вопрос:
Банк выдает кредитную карту заемщику с установлением ему лимита задолженности и условием невзимания процентов при её погашения через определенный период времени. В случае непогашения или частичного погашения проценты взимаются Банком по рыночной ставке.
1. Как отражается в бухгалтерском учете такого рода кредит? Начисляются ли в любом случае проценты по кредиту
2. Должны ли подобные ссуды квалифицироваться в соответствие с пунктом 3.13.3 Положения № 254-П в 3-ю категорию качества как выданные по ставке ниже 2/5 ставки рефинансирования?
Подробно
Банк выдает кредитную карту заемщику с установлением ему лимита задолженности и условием невзимания процентов при её погашения через определенный период времени. В случае непогашения или частичного погашения проценты взимаются Банком по рыночной ставке.
1. Как отражается в бухгалтерском учете такого рода кредит? Начисляются ли в любом случае проценты по кредиту
2. Должны ли подобные ссуды квалифицироваться в соответствие с пунктом 3.13.3 Положения № 254-П в 3-ю категорию качества как выданные по ставке ниже 2/5 ставки рефинансирования?
13.02.2012
Вопрос:
Каким образом производится частичное списание денежных средств по платежному требованию или инкассовому поручению при недостаточности денежных средств, если согласно пункту 1.1.3. Положения № 222-П картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется:
• какие отметки проставляются на первичном документе;
• каким видом документа производится частичное списание.
В Главах 8 и 12 Положения № 2-П есть описание, как производить частичное списание по расчетным документам при недостаточности денежных средств на счете, но при этом всегда идет ссылка на помещение документа в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Подробно
Каким образом производится частичное списание денежных средств по платежному требованию или инкассовому поручению при недостаточности денежных средств, если согласно пункту 1.1.3. Положения № 222-П картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется:
• какие отметки проставляются на первичном документе;
• каким видом документа производится частичное списание.
В Главах 8 и 12 Положения № 2-П есть описание, как производить частичное списание по расчетным документам при недостаточности денежных средств на счете, но при этом всегда идет ссылка на помещение документа в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
13.02.2012
Вопрос:
Должник Банка по кредитному договору исключен из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ), что подтверждено Свидетельством о регистрации. Погашение оставшегося по кредитному договору долга ежемесячно производит поручитель.
Может ли Банк в этой ситуации признать в целях налогового учета задолженность по такому должнику безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Имеет ли при этом значение факт ежемесячного погашения долга поручителем.
Банк просит консультантов высказать свое мнение по вопросу возможности признать долг безнадежным в этой ситуации.
Подробно
Должник Банка по кредитному договору исключен из Единого государственного реестра юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ), что подтверждено Свидетельством о регистрации. Погашение оставшегося по кредитному договору долга ежемесячно производит поручитель.
Может ли Банк в этой ситуации признать в целях налогового учета задолженность по такому должнику безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Имеет ли при этом значение факт ежемесячного погашения долга поручителем.
Банк просит консультантов высказать свое мнение по вопросу возможности признать долг безнадежным в этой ситуации.
13.02.2012
Вопрос:
По приказу Банка сотруднику в январе 2012 года предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 1 календарный день (20.01.2012 г.) за период работы с 26.10.2013 по 25.10.2014 г.
1. Правомерно ли предоставление очередного отпуска в счет будущих рабочих периодов (2013, 2014 год)?
2. Имеет ли право Банк отнести суммы таких отпускных на расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
По приказу Банка сотруднику в январе 2012 года предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 1 календарный день (20.01.2012 г.) за период работы с 26.10.2013 по 25.10.2014 г.
1. Правомерно ли предоставление очередного отпуска в счет будущих рабочих периодов (2013, 2014 год)?
2. Имеет ли право Банк отнести суммы таких отпускных на расходы, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
13.02.2012
Вопрос:
Банк приобрел у Банка России памятные серебряные монеты с целью их вручения клиентам Банка в качестве подарков.
На каком счете корректнее учесть данные монеты - 20202, 61008, 60308, иной счет.
Подробно
Банк приобрел у Банка России памятные серебряные монеты с целью их вручения клиентам Банка в качестве подарков.
На каком счете корректнее учесть данные монеты - 20202, 61008, 60308, иной счет.
06.02.2012
Вопрос:
Уставный капитал Организации 1 (ЗАО) – резидента РФ превышает 500 млн. рублей. 99,996% ее акций принадлежат Организации 2 (ООО), так же являющейся резидентом РФ.
Организация 1 принимает решение о выплате по итогам 9 месяцев 2011 года дивидендов Организации 2.
По принятому решению Организация 1 распределила прибыль за 2007-2009гг. и 9 мес. 2011 года на выплату дивидендов, прибыль 2006 года оставила в распоряжении ЗАО.
Дивиденды, выплачиваемые Организации 2 за 2007-2009гг., Организация 1 как налоговый агент облагает налогом в размере 9%. В отношении дивидендов за 9 месяцев 2011 года Организация 1 применяет ставку налога «0».
Организация 2 получает указанные дивиденды в конце 2011 года (за вычетом удержанного Организацией 1 налога на прибыль).
В свою очередь, Организация 2 по итогам 2011 года (за счет полученных от Организации 1 дивидендов) должна выплатить дивиденды своему единственному участнику – иностранной компании, являющейся резидентом республики Кипр. Доля участия иностранной компании в уставном капитале Организации 2 значительно превышает сумму, эквивалентную 100 000 долларов США (500 млн. руб.).
Каков порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, и правомерно ли облагались налогом дивиденды, выплаченные Организацией 1 в пользу Организации 2?
Подробно
Уставный капитал Организации 1 (ЗАО) – резидента РФ превышает 500 млн. рублей. 99,996% ее акций принадлежат Организации 2 (ООО), так же являющейся резидентом РФ.
Организация 1 принимает решение о выплате по итогам 9 месяцев 2011 года дивидендов Организации 2.
По принятому решению Организация 1 распределила прибыль за 2007-2009гг. и 9 мес. 2011 года на выплату дивидендов, прибыль 2006 года оставила в распоряжении ЗАО.
Дивиденды, выплачиваемые Организации 2 за 2007-2009гг., Организация 1 как налоговый агент облагает налогом в размере 9%. В отношении дивидендов за 9 месяцев 2011 года Организация 1 применяет ставку налога «0».
Организация 2 получает указанные дивиденды в конце 2011 года (за вычетом удержанного Организацией 1 налога на прибыль).
В свою очередь, Организация 2 по итогам 2011 года (за счет полученных от Организации 1 дивидендов) должна выплатить дивиденды своему единственному участнику – иностранной компании, являющейся резидентом республики Кипр. Доля участия иностранной компании в уставном капитале Организации 2 значительно превышает сумму, эквивалентную 100 000 долларов США (500 млн. руб.).
Каков порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, и правомерно ли облагались налогом дивиденды, выплаченные Организацией 1 в пользу Организации 2?
06.02.2012
Вопрос:
Из дословного прочтения пункта 16 Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации № 922 от 24.12.2007г. можно сделать вывод, что корректировка среднего заработка с учетом повышения тарифных ставок (окладов) производится только тогда, когда тарифные ставки или оклады повышены всем работникам организации или структурного подразделения.
Возможно ли учесть ежегодное повышение оклада работников Банка при исчислении среднего заработка сотрудников Банка, в случае, если с начала календарного года оплата труда была повышена не всем сотрудникам Банка?
Что подразумевается под структурным подразделением? И если оклады были изменены всем сотрудникам отдельного Департамента (отдела), но не по всей организации в целом, можно ли корректировать средний заработок этих сотрудников на поправочные коэффициенты (абзац 5 пункта 16 Положения)?
Подробно
Из дословного прочтения пункта 16 Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации № 922 от 24.12.2007г. можно сделать вывод, что корректировка среднего заработка с учетом повышения тарифных ставок (окладов) производится только тогда, когда тарифные ставки или оклады повышены всем работникам организации или структурного подразделения.
Возможно ли учесть ежегодное повышение оклада работников Банка при исчислении среднего заработка сотрудников Банка, в случае, если с начала календарного года оплата труда была повышена не всем сотрудникам Банка?
Что подразумевается под структурным подразделением? И если оклады были изменены всем сотрудникам отдельного Департамента (отдела), но не по всей организации в целом, можно ли корректировать средний заработок этих сотрудников на поправочные коэффициенты (абзац 5 пункта 16 Положения)?
06.02.2012
Вопрос:
В рамках Договора о брокерском обслуживании с Компанией PENSON FUTURES (USA) Банк на ежедневной основе уплачивает брокерскую комиссию по факту совершения сделок на Чикагской бирже.
В связи с внедрением процессов автоматизированного учета данных операций в АБС «Диасофт» было выявлено, что предложенная система учета предполагает выделение из суммы уплаченной комиссии стандартного НДС по ставке 18%.
Пример: По отчету Брокера (Пенсон, USA) Банк уплатил 118 долларов комиссии. Диасофт предлагает следующую схему проводок:
Дт 70606 Кт 30602 100 долл. США
Дт 60310 Кт 30602 18 долл. США
Правомерно ли применение такой схемы учета по отношению к брокеру-нерезиденту, учитывая, что отчет брокера не раскрывает информацию о ставке и природе налога на уплаченную нами комиссию?
Подробно
В рамках Договора о брокерском обслуживании с Компанией PENSON FUTURES (USA) Банк на ежедневной основе уплачивает брокерскую комиссию по факту совершения сделок на Чикагской бирже.
В связи с внедрением процессов автоматизированного учета данных операций в АБС «Диасофт» было выявлено, что предложенная система учета предполагает выделение из суммы уплаченной комиссии стандартного НДС по ставке 18%.
Пример: По отчету Брокера (Пенсон, USA) Банк уплатил 118 долларов комиссии. Диасофт предлагает следующую схему проводок:
Дт 70606 Кт 30602 100 долл. США
Дт 60310 Кт 30602 18 долл. США
Правомерно ли применение такой схемы учета по отношению к брокеру-нерезиденту, учитывая, что отчет брокера не раскрывает информацию о ставке и природе налога на уплаченную нами комиссию?
06.02.2012
Департамент банковского аудита о правомерности зачисления на расчетный счет клиента денежных средств
Вопрос:
В соответствии с Положением № 302-П на счете 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.
В случае, если в платежном поручении в поле «Получатель», кроме Наименования Получателя, указана информация об ИНН и КПП получателя (поля ИНН и КПП также заполнены), вправе ли Банк зачислить денежные средства на счет клиента или в связи с искажением информации в Наименовании получателя, Банк должен отнести сумму указанного расчётного документа до выяснения на счёт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»?
Подробно
В соответствии с Положением № 302-П на счете 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета либо отсутствии расчетного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации, РКЦ Банка России.
В случае, если в платежном поручении в поле «Получатель», кроме Наименования Получателя, указана информация об ИНН и КПП получателя (поля ИНН и КПП также заполнены), вправе ли Банк зачислить денежные средства на счет клиента или в связи с искажением информации в Наименовании получателя, Банк должен отнести сумму указанного расчётного документа до выяснения на счёт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»?
06.02.2012
Вопрос:
Банк активно работает на рынке FORTS и заключает множество сделок c поставочными и расчетными фьючерсными контрактами. Расчеты по вариационной марже осуществляются на основе ежедневного клиринга (Т+О). В выписке от Клирингового центра РТС мы видим одну сумму вариационной маржи (ВМ) по итогам торгов. Банк разделяет ВМ по спецификациям фьючерсных контрактов.
1. Необходимо ли разделять ВМ по фьючерсным контрактам в рамках одной спецификации на полученную и уплаченную и проводить по разным балансовым счетам 52601 и 52602 (открытых в рамках спецификации) или можно проводить одной суммой по итогам торгов?
2. Как правильно производить переоценку по разделу «Г» по поставочному фьючерсному контракту (расчеты по ВМ Т+0), базовым активом которого являются ценные бумаги:
а) переоценивать требования (обязательства) по денежным расчетам и обязательства (требования) по ценным бумагам по расчетной цене фьючерсного контракта на ценные бумаги;
б) переоценивать только требования (обязательства) по ценным бумагам по расчетной цене фьючерсного контракта, а обязательства (требования) денежные расчеты остаются по цене сделки;
в) переоценивать:
Требования (обязательства) по денежным расчетам по расчетной цене контракта, а Обязательства (требования) по ценным бумагам по рыночной цене ценных бумаг?
В случае «а», если сделки с поставочными фьючерсными контрактами проходят оборотами (кол-во покупки = кол-ву продажи) и на начало и конец дня требований и обязательств нет, обязательно ли отражать данные сделки по разделу «Г»?
Возможно ли отражать требования (обязательства) по денежным расчетам и обязательства (требования) по ценным бумагам по расчетной цене по незакрытым контрактам на конец торгового дня во взаимной корреспонденции?
3. Необходимо ли отражать гарантийное обеспечение на счетах размещения денежных средств (в нашем случае 47101- «Средства, предоставленные негосударственной коммерческой организации Клиринговый центр РТС»)?
Подробно
Банк активно работает на рынке FORTS и заключает множество сделок c поставочными и расчетными фьючерсными контрактами. Расчеты по вариационной марже осуществляются на основе ежедневного клиринга (Т+О). В выписке от Клирингового центра РТС мы видим одну сумму вариационной маржи (ВМ) по итогам торгов. Банк разделяет ВМ по спецификациям фьючерсных контрактов.
1. Необходимо ли разделять ВМ по фьючерсным контрактам в рамках одной спецификации на полученную и уплаченную и проводить по разным балансовым счетам 52601 и 52602 (открытых в рамках спецификации) или можно проводить одной суммой по итогам торгов?
2. Как правильно производить переоценку по разделу «Г» по поставочному фьючерсному контракту (расчеты по ВМ Т+0), базовым активом которого являются ценные бумаги:
а) переоценивать требования (обязательства) по денежным расчетам и обязательства (требования) по ценным бумагам по расчетной цене фьючерсного контракта на ценные бумаги;
б) переоценивать только требования (обязательства) по ценным бумагам по расчетной цене фьючерсного контракта, а обязательства (требования) денежные расчеты остаются по цене сделки;
в) переоценивать:
Требования (обязательства) по денежным расчетам по расчетной цене контракта, а Обязательства (требования) по ценным бумагам по рыночной цене ценных бумаг?
В случае «а», если сделки с поставочными фьючерсными контрактами проходят оборотами (кол-во покупки = кол-ву продажи) и на начало и конец дня требований и обязательств нет, обязательно ли отражать данные сделки по разделу «Г»?
Возможно ли отражать требования (обязательства) по денежным расчетам и обязательства (требования) по ценным бумагам по расчетной цене по незакрытым контрактам на конец торгового дня во взаимной корреспонденции?
3. Необходимо ли отражать гарантийное обеспечение на счетах размещения денежных средств (в нашем случае 47101- «Средства, предоставленные негосударственной коммерческой организации Клиринговый центр РТС»)?
27.01.2012
Вопрос:
Банк просит разъяснить налоговые требования и последствия, а также порядок бухгалтерского учета, в части покупки канцелярских товаров с логотипом Банка в республике Казахстан с последующей транспортировкой в Россию и с дальнейшей раздачей их крупным клиентам банка.
Подробно
Банк просит разъяснить налоговые требования и последствия, а также порядок бухгалтерского учета, в части покупки канцелярских товаров с логотипом Банка в республике Казахстан с последующей транспортировкой в Россию и с дальнейшей раздачей их крупным клиентам банка.
27.01.2012
Вопрос:
Ожидается, что по итогам 2011 года у Банка образуется значительная прибыль от деятельности, включающая, в том числе, взносы в имущество Банка, сделанные участниками в течение 2011 года.
1. Каков порядок и сроки направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала Банка.
2. Что понимается под понятием «другие цели в соответствии с законодательством РФ» в смысле, употребляемом в пункте 1.5 Части II Приложения № 302-П.
Подробно
Ожидается, что по итогам 2011 года у Банка образуется значительная прибыль от деятельности, включающая, в том числе, взносы в имущество Банка, сделанные участниками в течение 2011 года.
1. Каков порядок и сроки направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала Банка.
2. Что понимается под понятием «другие цели в соответствии с законодательством РФ» в смысле, употребляемом в пункте 1.5 Части II Приложения № 302-П.
27.01.2012
Вопрос:
В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 12.12.2011г. № 2749-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» кредитная организация (далее по тексту – КО) просит дать разъяснения по следующим вопросам.
КО заключает с контрагентами Соглашения об участии в Объединенной расчетной системе ОРС. В соответствии с условиями Соглашения оплата работ/услуг, указанных в Разделе 1 Тарифов КО и выполняемых КО по настоящему Соглашению, осуществляется баКОм на основании платежных требований без акцепта, выставляемых к счету банка 30214, открытому в КО. Услуги, указанные в разделе 1 Тарифов КО, облагаются НДС.
В рамках осуществления расчетов по вышеуказанным Соглашениям КО заключает с участниками расчетов в системе ОРС Договоры и открывает участнику расчетов балансовый счет 30214. В соответствии с условиями Договора банковского счета «списание средств со счета без распоряжения клиента производится в случаях, предусмотренных законодательством РФ, настоящим Договором, а также другими договорами или соглашениями, которые заключены или могут быть заключены в дальнейшем между Сторонами».
До введения в действие Указаний № 2749-У комиссии, определенные тарифами Объединенной расчетной системы ОРС, взимались в безакцептном порядке банковскими ордерами, а плата за участие в системе ОРС списывалась платежными требованиями без акцепта внутрибанковской проводкой Дт 30214 Кт 47422.
В связи с внесением изменений с 29.12.2011г и отменой платежных требований без акцепта:
1. Возможно ли списание платы за участие в системе ОРС, определенной в Соглашении, банковскими ордерами, как это осуществляется при взимании прочих комиссий согласно тарифам в системе ОРС.
2. В случае невозможности использования банковских ордеров правомерно ли использование платежных требований, содержащих условие оплаты «с акцептом» для осуществления расчетов по взиманию комиссий, определенных в Соглашении?
3. Правильно ли мы понимаем, что в описанной ситуации КО осуществляет расчеты в соответствии с главой 9 Положения № 2-П, то есть «с заранее данным акцептом плательщика»?
Также просим разъяснить порядок оформления поля «срок для акцепта» платежного требования при условии «заранее данного акцепта».
Подробно
В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 12.12.2011г. № 2749-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» кредитная организация (далее по тексту – КО) просит дать разъяснения по следующим вопросам.
КО заключает с контрагентами Соглашения об участии в Объединенной расчетной системе ОРС. В соответствии с условиями Соглашения оплата работ/услуг, указанных в Разделе 1 Тарифов КО и выполняемых КО по настоящему Соглашению, осуществляется баКОм на основании платежных требований без акцепта, выставляемых к счету банка 30214, открытому в КО. Услуги, указанные в разделе 1 Тарифов КО, облагаются НДС.
В рамках осуществления расчетов по вышеуказанным Соглашениям КО заключает с участниками расчетов в системе ОРС Договоры и открывает участнику расчетов балансовый счет 30214. В соответствии с условиями Договора банковского счета «списание средств со счета без распоряжения клиента производится в случаях, предусмотренных законодательством РФ, настоящим Договором, а также другими договорами или соглашениями, которые заключены или могут быть заключены в дальнейшем между Сторонами».
До введения в действие Указаний № 2749-У комиссии, определенные тарифами Объединенной расчетной системы ОРС, взимались в безакцептном порядке банковскими ордерами, а плата за участие в системе ОРС списывалась платежными требованиями без акцепта внутрибанковской проводкой Дт 30214 Кт 47422.
В связи с внесением изменений с 29.12.2011г и отменой платежных требований без акцепта:
1. Возможно ли списание платы за участие в системе ОРС, определенной в Соглашении, банковскими ордерами, как это осуществляется при взимании прочих комиссий согласно тарифам в системе ОРС.
2. В случае невозможности использования банковских ордеров правомерно ли использование платежных требований, содержащих условие оплаты «с акцептом» для осуществления расчетов по взиманию комиссий, определенных в Соглашении?
3. Правильно ли мы понимаем, что в описанной ситуации КО осуществляет расчеты в соответствии с главой 9 Положения № 2-П, то есть «с заранее данным акцептом плательщика»?
Также просим разъяснить порядок оформления поля «срок для акцепта» платежного требования при условии «заранее данного акцепта».
27.01.2012
Вопрос:
Банк приобрел на бирже котируемые паи паевого инвестиционного фонда (далее по тексту – ПИФ), по которым, в соответствии с Письмом Банка России от 01.04.2010г. № 15-1-12/1476 (пункт 5), расчет обязательных нормативов производится кредитной организацией в отношении активов ПИФ по данным отчета управляющей компании.
В перечень информации, предоставляемой управляющей компанией ПИФ по требованию заинтересованных лиц, согласно Закону № 156-ФЗ от 29.11.2001г. (статья 52), не входит информация, раскрывающая имущество ПИФ, в объеме, достаточном для расчета нормативов. В частности, для расчета норматива Н6 необходима информация в разрезе каждой ссуды, вошедшей в права требования ПИФ. Кроме того, в Правилах доверительного управления УК содержится исчерпывающий перечень раскрываемой информации, в который не входит состав активов. На просьбу Банка раскрыть содержание фонда УК на основании Правил ответила отказом.
Как следует Банку рассчитывать норматив Н6 по вложениям в ПИФ при отказе управляющей компании ПИФ в более детальном раскрытии информации, чем это предусмотрено Законом № 156-ФЗ от 29.11.2001г. (статья 52)?
Подробно
Банк приобрел на бирже котируемые паи паевого инвестиционного фонда (далее по тексту – ПИФ), по которым, в соответствии с Письмом Банка России от 01.04.2010г. № 15-1-12/1476 (пункт 5), расчет обязательных нормативов производится кредитной организацией в отношении активов ПИФ по данным отчета управляющей компании.
В перечень информации, предоставляемой управляющей компанией ПИФ по требованию заинтересованных лиц, согласно Закону № 156-ФЗ от 29.11.2001г. (статья 52), не входит информация, раскрывающая имущество ПИФ, в объеме, достаточном для расчета нормативов. В частности, для расчета норматива Н6 необходима информация в разрезе каждой ссуды, вошедшей в права требования ПИФ. Кроме того, в Правилах доверительного управления УК содержится исчерпывающий перечень раскрываемой информации, в который не входит состав активов. На просьбу Банка раскрыть содержание фонда УК на основании Правил ответила отказом.
Как следует Банку рассчитывать норматив Н6 по вложениям в ПИФ при отказе управляющей компании ПИФ в более детальном раскрытии информации, чем это предусмотрено Законом № 156-ФЗ от 29.11.2001г. (статья 52)?
24.01.2012
Вопрос:
Указанием Банка России № 2627-У изменены кассовые символа по осуществлению операций c использованием платежных карт.
Если физическое лицо вносит наличные денежные средства в кассу кредитной организации для зачисления на карточный счет, прием наличных денег кассовым работником от физического лица осуществляется приходным ордером.
Какой символ должен стоять в приходном кассовом ордере?
Подробно
Указанием Банка России № 2627-У изменены кассовые символа по осуществлению операций c использованием платежных карт.
Если физическое лицо вносит наличные денежные средства в кассу кредитной организации для зачисления на карточный счет, прием наличных денег кассовым работником от физического лица осуществляется приходным ордером.
Какой символ должен стоять в приходном кассовом ордере?
24.01.2012
Вопрос:
Банк закрепил в своей учетной политике для целей налогообложения использование нормы пункта 5 статьи 170 НК РФ, в соответствии с которой банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная банками по операциям, подлежащим обложению НДС, подлежит уплате в бюджет.
1. Вправе ли Банк наряду с применением данной нормы учитывать в бухгалтерском учете основные средства производственного назначения по стоимости с НДС?
2. Каковы налоговые последствия, если Банк, применяя пункт 5 статьи 170 НК РФ, будет учитывать и амортизировать в бухгалтерском учете основные средства производственного назначения по стоимости с учетом НДС и будет:
1) включать в расходы по налогу на прибыль в соответствующем периоде эксплуатации основного средства сумму амортизации по бухгалтерскому учету (то есть со стоимости, учитываемой с НДС).
2) уплачивать налог на имущество с остаточной стоимости по бухгалтерскому учету и включать в полном объеме сумму такого налога в расходы по налогу на прибыль.
3) при продаже основного средства производственного назначения, учтенного по стоимости с НДС, применять норму пункта 3 статьи 154 НК РФ.
Подробно
Банк закрепил в своей учетной политике для целей налогообложения использование нормы пункта 5 статьи 170 НК РФ, в соответствии с которой банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная банками по операциям, подлежащим обложению НДС, подлежит уплате в бюджет.
1. Вправе ли Банк наряду с применением данной нормы учитывать в бухгалтерском учете основные средства производственного назначения по стоимости с НДС?
2. Каковы налоговые последствия, если Банк, применяя пункт 5 статьи 170 НК РФ, будет учитывать и амортизировать в бухгалтерском учете основные средства производственного назначения по стоимости с учетом НДС и будет:
1) включать в расходы по налогу на прибыль в соответствующем периоде эксплуатации основного средства сумму амортизации по бухгалтерскому учету (то есть со стоимости, учитываемой с НДС).
2) уплачивать налог на имущество с остаточной стоимости по бухгалтерскому учету и включать в полном объеме сумму такого налога в расходы по налогу на прибыль.
3) при продаже основного средства производственного назначения, учтенного по стоимости с НДС, применять норму пункта 3 статьи 154 НК РФ.
24.01.2012
Вопрос:
Нежилое здание, находящееся на балансе Банка, реализовано по договору купли-продажи в октябре 2011 года, 100% суммы по договору продажи Банком получена в виде аванса и отражена на балансовом счете 60311, здание физически передано Покупателю по акту приема-передачи. Документы были переданы на государственную регистрацию, но в декабре 2011 года получено решение о приостановлении регистрации на определенный срок для уточнения документов и предоставления дополнительных сведений. Очевидно, что переход прав собственности произойдет теперь не ранее февраля 2012г.
В данный момент сумма по договору, уплаченная покупателем отражена на балансовом счете 60311 в полном объеме (включая налог на добавленную стоимость в сумме 4 503 тыс.руб.). Учет налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) Банк осуществляет в соответствии с нормой пункта 5 статьи170 НК РФ. В связи с этим всю сумму полученного НДС мы обязаны перенести в конце года на счет 60301 «НДС полученный» и перечислить в бюджет в 1 квартале 2012г. Следовательно, наши обязательства, отраженные в балансе на счете 60311 на конец года, не будут соответствовать сумме, указанной в договоре купли-продажи здания.
Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете?
Подробно
Нежилое здание, находящееся на балансе Банка, реализовано по договору купли-продажи в октябре 2011 года, 100% суммы по договору продажи Банком получена в виде аванса и отражена на балансовом счете 60311, здание физически передано Покупателю по акту приема-передачи. Документы были переданы на государственную регистрацию, но в декабре 2011 года получено решение о приостановлении регистрации на определенный срок для уточнения документов и предоставления дополнительных сведений. Очевидно, что переход прав собственности произойдет теперь не ранее февраля 2012г.
В данный момент сумма по договору, уплаченная покупателем отражена на балансовом счете 60311 в полном объеме (включая налог на добавленную стоимость в сумме 4 503 тыс.руб.). Учет налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) Банк осуществляет в соответствии с нормой пункта 5 статьи170 НК РФ. В связи с этим всю сумму полученного НДС мы обязаны перенести в конце года на счет 60301 «НДС полученный» и перечислить в бюджет в 1 квартале 2012г. Следовательно, наши обязательства, отраженные в балансе на счете 60311 на конец года, не будут соответствовать сумме, указанной в договоре купли-продажи здания.
Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете?
24.01.2012
Вопрос:
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. При этом аналогичный порядок налогообложения применяется и к выплатам, производимым членам совета директоров, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров.
Все члены Совета Директоров Банка – резиденты иностранного государства прибывают для участия в заседании Совета Директоров на территорию Российской Федерации на частном самолете, расходы по найму которого (в суммах, существенно превышающих стоимость перелета любым регулярным рейсом по тому же маршруту) оплачиваются Банком напрямую иностранной авиакомпании по счетам за авиаперелет по указанному маршруту.
Какова вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов к Банку (как налоговому агенту) и к физическим лицам (налогоплательщикам) в случае, если Банк, воспользовавшись вышеуказанным положением пункта 3 статьи 217 НК РФ не будет включать стоимость такого перелета в доход членов Совета Директоров, подлежащий налогообложению?
Подробно
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. При этом аналогичный порядок налогообложения применяется и к выплатам, производимым членам совета директоров, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров.
Все члены Совета Директоров Банка – резиденты иностранного государства прибывают для участия в заседании Совета Директоров на территорию Российской Федерации на частном самолете, расходы по найму которого (в суммах, существенно превышающих стоимость перелета любым регулярным рейсом по тому же маршруту) оплачиваются Банком напрямую иностранной авиакомпании по счетам за авиаперелет по указанному маршруту.
Какова вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов к Банку (как налоговому агенту) и к физическим лицам (налогоплательщикам) в случае, если Банк, воспользовавшись вышеуказанным положением пункта 3 статьи 217 НК РФ не будет включать стоимость такого перелета в доход членов Совета Директоров, подлежащий налогообложению?
24.01.2012
Вопрос:
Каковы последствия нарушения налоговым агентом требований пункта 4 статьи 226 НК РФ в части превышения суммы удерживаемого налога 50% выплачиваемого физическому лицу дохода (по согласованию с получателем предполагается удержание 100% суммы выплачиваемого дохода)?
Просим рассмотреть последствия как для налогового агента, так и для налогоплательщика - физического лица.
Подробно
Каковы последствия нарушения налоговым агентом требований пункта 4 статьи 226 НК РФ в части превышения суммы удерживаемого налога 50% выплачиваемого физическому лицу дохода (по согласованию с получателем предполагается удержание 100% суммы выплачиваемого дохода)?
Просим рассмотреть последствия как для налогового агента, так и для налогоплательщика - физического лица.
24.01.2012
Вопрос:
Указанием Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У с 01 января 2012 года в характеристику балансовых счетов 40909, 40910, 40912, 40913 внесены изменения в части отражения по дебету указанных счетов комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.
В настоящее время Банк, руководствуясь принципами признания доходов, изложенными в пункте 3.1 Приложения 3 к Положению № 302-П, суммы комиссионного вознаграждения, взимаемые с физических лиц при осуществлении переводов без открытия счета, зачисляет на балансовый счет 70601 «Доходы» в корреспонденции с балансовым счетом 20202 «Касса кредитных организаций».
Обязательно ли с 01 января 2012 года внести изменения в порядок учета комиссионного вознаграждения в части отражения его первоначально по кредиту счетов 40909, 40910 в корреспонденции с корреспондентскими счетами и по кредиту счетов 40912, 40913 в корреспонденции со счетом 20202 «Касса кредитных организаций» с последующим отражением по дебету указанных счетов в корреспонденции со счетом 70601 «Доходы».
Подробно
Указанием Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У с 01 января 2012 года в характеристику балансовых счетов 40909, 40910, 40912, 40913 внесены изменения в части отражения по дебету указанных счетов комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.
В настоящее время Банк, руководствуясь принципами признания доходов, изложенными в пункте 3.1 Приложения 3 к Положению № 302-П, суммы комиссионного вознаграждения, взимаемые с физических лиц при осуществлении переводов без открытия счета, зачисляет на балансовый счет 70601 «Доходы» в корреспонденции с балансовым счетом 20202 «Касса кредитных организаций».
Обязательно ли с 01 января 2012 года внести изменения в порядок учета комиссионного вознаграждения в части отражения его первоначально по кредиту счетов 40909, 40910 в корреспонденции с корреспондентскими счетами и по кредиту счетов 40912, 40913 в корреспонденции со счетом 20202 «Касса кредитных организаций» с последующим отражением по дебету указанных счетов в корреспонденции со счетом 70601 «Доходы».
24.01.2012
Вопрос:
Банк считает, что кредиты, выдаваемые в рамках выпускаемых им Кредитных карт, должны учитываться на балансовом счете 45508 в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 302-П (пункт 1.20. Части 1, пункт 4.53 Части 2 Раздел 4. пункт 1.12.8 Части 1) и не должны включаться в расчет кода 8996 (норматив долгосрочной ликвидности – Н4) поскольку условиях:
1. В Типовых Условиях кредитования счета прямо прописано, что срок погашения Задолженности по Соглашению о кредитовании счета, включая возврат Клиентом Банку Кредита, определяется моментом востребования Задолженности Банком.
2. Кредиты, предоставляемые по Кредитным картам, являются револьверными кредитами, с возможностью полного досрочного погашения и многократного использования лимита (в любом объеме и в любые сроки, как с точки зрения снятий, так и погашений).
3. По окончании каждого Расчетного периода Банк направляет Клиенту Счет-выписку о размере минимального обязательного платежа (далее по тексту - МОП) и сроке его погашения. Такая составляющая МОП, как размер процентов от суммы Кредита определяется тарифами Банка и по отдельным продуктам составляет всего 2% от суммы кредитного лимита.
При этом, Банк определяет, что МОП по Кредитной карте служит средством контроля за соблюдением клиентом платежной дисциплины и за определением категории качества ссуды, но не определяет срочность кредитного лимита по Кредитной карте и не формирует графика гашения кредитных средств, а также не ограничивает права клиентов на досрочное закрытие лимитов и ежемесячное гашение сумм свыше установленного минимального обязательного платежа.
Существует и противоположная позиция по данному вопросу, с которой Банк не согласен, и суть которой заключается в следующем:
1. Бухгалтерский учет Кредитных карт должен вестись на срочных счетах.
2. Часть сумм рассматриваемых кредитов по Кредитным картам, которые по условиям договора будут погашены более чем через год, должна учитываться расшифровке кода 8996.
В качестве обоснования данной позиции приводятся следующие аргументы:
1. Типовыми Условиями кредитования счета предусмотрен МОП, а, следовательно, из договоров, заключенных с заемщиком, может быть определен конкретный срок исполнения последним обязательств по возврату полученных денежных средств;
2. предусмотренные Типовыми условиями кредитования счета права Банка на досрочное востребование средств кредита, применяются Банком в исключительных случаях, а не в обычной практике обслуживания кредита и, соответственно, не могут приниматься как основные при определении экономической сущности кредитного продукта и, как следствие, порядка его учета.
Какая из приведенных выше позиций по учету Кредитных карт на счетах бухгалтерского учета и в нормативе долгосрочной ликвидности является обоснованной и правомерной.
Приложение.
Типовые условия кредитования счета.
Подробно
Банк считает, что кредиты, выдаваемые в рамках выпускаемых им Кредитных карт, должны учитываться на балансовом счете 45508 в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 302-П (пункт 1.20. Части 1, пункт 4.53 Части 2 Раздел 4. пункт 1.12.8 Части 1) и не должны включаться в расчет кода 8996 (норматив долгосрочной ликвидности – Н4) поскольку условиях:
1. В Типовых Условиях кредитования счета прямо прописано, что срок погашения Задолженности по Соглашению о кредитовании счета, включая возврат Клиентом Банку Кредита, определяется моментом востребования Задолженности Банком.
2. Кредиты, предоставляемые по Кредитным картам, являются револьверными кредитами, с возможностью полного досрочного погашения и многократного использования лимита (в любом объеме и в любые сроки, как с точки зрения снятий, так и погашений).
3. По окончании каждого Расчетного периода Банк направляет Клиенту Счет-выписку о размере минимального обязательного платежа (далее по тексту - МОП) и сроке его погашения. Такая составляющая МОП, как размер процентов от суммы Кредита определяется тарифами Банка и по отдельным продуктам составляет всего 2% от суммы кредитного лимита.
При этом, Банк определяет, что МОП по Кредитной карте служит средством контроля за соблюдением клиентом платежной дисциплины и за определением категории качества ссуды, но не определяет срочность кредитного лимита по Кредитной карте и не формирует графика гашения кредитных средств, а также не ограничивает права клиентов на досрочное закрытие лимитов и ежемесячное гашение сумм свыше установленного минимального обязательного платежа.
Существует и противоположная позиция по данному вопросу, с которой Банк не согласен, и суть которой заключается в следующем:
1. Бухгалтерский учет Кредитных карт должен вестись на срочных счетах.
2. Часть сумм рассматриваемых кредитов по Кредитным картам, которые по условиям договора будут погашены более чем через год, должна учитываться расшифровке кода 8996.
В качестве обоснования данной позиции приводятся следующие аргументы:
1. Типовыми Условиями кредитования счета предусмотрен МОП, а, следовательно, из договоров, заключенных с заемщиком, может быть определен конкретный срок исполнения последним обязательств по возврату полученных денежных средств;
2. предусмотренные Типовыми условиями кредитования счета права Банка на досрочное востребование средств кредита, применяются Банком в исключительных случаях, а не в обычной практике обслуживания кредита и, соответственно, не могут приниматься как основные при определении экономической сущности кредитного продукта и, как следствие, порядка его учета.
Какая из приведенных выше позиций по учету Кредитных карт на счетах бухгалтерского учета и в нормативе долгосрочной ликвидности является обоснованной и правомерной.
Приложение.
Типовые условия кредитования счета.
24.01.2012
Вопрос:
Клиент Банка заключил контракты на сумму 622 500 долларов США и на сумму 572 000 долларов США. Валютой контрактов являются доллары США. Денежные средства за товар клиент Банка перечисляет своему контрагенту на Кипр, а получает оплату за товар от своего контрагента с расчетного счета, открытого в кредитной организации Украины. Товар поставляется организацией, зарегистрированной на Кипре. Согласно условиям контрактов, товар не подлежит ввозу на территорию Российской Федерации и вывозу с территории Российской Федерации. Паспорт сделки в данном случае Банком не оформляется.
Анализ операций клиента Банка показал, что:
- налоговые платежи перечислены в незначительных суммах;
- арендные платежи не осуществлялись;
- производились операции перечисления займа, покупки/продажи иностранной валюты, пополнения собственного счета, открытого в другой кредитной организации;
- перечисление/получение иностранной валюты по вышеуказанным контрактам составило наибольшую часть всех оборотов по счету.
Клиентом предоставлены Банку документы, подтверждающие целевое использование денежных средств по расчетным счетам (в том числе акт приема-передачи товара, подписанный клиентом Банка и украинским контрагентом). Банком проведены необходимые мероприятия по осуществлению валютного контроля в соответствии с законодательством РФ. Банк не классифицировал вышеуказанные операции как сомнительные.
В пункте 3 Письма Банка России от 26 декабря 2005 г. № 161-Т «Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций» сказано, что «к сомнительным операциям, совершаемым кредитными организациями по поручению клиентов, могут быть отнесены операции: осуществление резидентами - клиентами кредитных организаций безналичных переводов денежных средств в крупных размерах в пользу нерезидентов - по договорам о поставке товаров, приобретаемых у нерезидентов за пределами Российской Федерации и не пересекающих таможенную границу».
Могут ли быть применены к Банку меры воздействия со стороны Банка России в рамках осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций?
Подробно
Клиент Банка заключил контракты на сумму 622 500 долларов США и на сумму 572 000 долларов США. Валютой контрактов являются доллары США. Денежные средства за товар клиент Банка перечисляет своему контрагенту на Кипр, а получает оплату за товар от своего контрагента с расчетного счета, открытого в кредитной организации Украины. Товар поставляется организацией, зарегистрированной на Кипре. Согласно условиям контрактов, товар не подлежит ввозу на территорию Российской Федерации и вывозу с территории Российской Федерации. Паспорт сделки в данном случае Банком не оформляется.
Анализ операций клиента Банка показал, что:
- налоговые платежи перечислены в незначительных суммах;
- арендные платежи не осуществлялись;
- производились операции перечисления займа, покупки/продажи иностранной валюты, пополнения собственного счета, открытого в другой кредитной организации;
- перечисление/получение иностранной валюты по вышеуказанным контрактам составило наибольшую часть всех оборотов по счету.
Клиентом предоставлены Банку документы, подтверждающие целевое использование денежных средств по расчетным счетам (в том числе акт приема-передачи товара, подписанный клиентом Банка и украинским контрагентом). Банком проведены необходимые мероприятия по осуществлению валютного контроля в соответствии с законодательством РФ. Банк не классифицировал вышеуказанные операции как сомнительные.
В пункте 3 Письма Банка России от 26 декабря 2005 г. № 161-Т «Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций» сказано, что «к сомнительным операциям, совершаемым кредитными организациями по поручению клиентов, могут быть отнесены операции: осуществление резидентами - клиентами кредитных организаций безналичных переводов денежных средств в крупных размерах в пользу нерезидентов - по договорам о поставке товаров, приобретаемых у нерезидентов за пределами Российской Федерации и не пересекающих таможенную границу».
Могут ли быть применены к Банку меры воздействия со стороны Банка России в рамках осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций?
16.01.2012
Вопрос:
Указанием Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У с 01 января 2012 года в характеристику балансовых счетов 40909, 40910, 40912, 40913 внесены изменения в части отражения по дебету указанных счетов комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.
В настоящее время Банк, руководствуясь принципами признания доходов, изложенными в пункте 3.1 Приложения 3 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П), суммы комиссионного вознаграждения, взимаемые с физических лиц при осуществлении переводов без открытия счета, зачисляет на балансовый счет 70601 «Доходы» в корреспонденции с балансовым счетом 20202 «Касса кредитных организаций».
Обязательно ли с 01 января 2012 года внести изменения в порядок учета комиссионного вознаграждения в части отражения его первоначально по кредиту счетов 40909, 40910 в корреспонденции с корреспондентскими счетами и по кредиту счетов 40912, 40913 в корреспонденции со счетом 20202 «Касса кредитных организаций» с последующим отражением по дебету указанных счетов в корреспонденции со счетом 70601 «Доходы».
Подробно
Указанием Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У с 01 января 2012 года в характеристику балансовых счетов 40909, 40910, 40912, 40913 внесены изменения в части отражения по дебету указанных счетов комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.
В настоящее время Банк, руководствуясь принципами признания доходов, изложенными в пункте 3.1 Приложения 3 к «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П), суммы комиссионного вознаграждения, взимаемые с физических лиц при осуществлении переводов без открытия счета, зачисляет на балансовый счет 70601 «Доходы» в корреспонденции с балансовым счетом 20202 «Касса кредитных организаций».
Обязательно ли с 01 января 2012 года внести изменения в порядок учета комиссионного вознаграждения в части отражения его первоначально по кредиту счетов 40909, 40910 в корреспонденции с корреспондентскими счетами и по кредиту счетов 40912, 40913 в корреспонденции со счетом 20202 «Касса кредитных организаций» с последующим отражением по дебету указанных счетов в корреспонденции со счетом 70601 «Доходы».
16.01.2012
Вопрос:
Будут ли относиться к корректирующим событиям после отчетной даты (далее по тексту – СПОД) операции по оценке объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, сделанной по текущей справедливой стоимости в январе 2012г., и операции по отражению в учете производных финансовых инструментов (далее по тексту –ПФИ) в соответствии с Положением № 372-П, проведенные в январе 2012г.?
Подробно
Будут ли относиться к корректирующим событиям после отчетной даты (далее по тексту – СПОД) операции по оценке объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, сделанной по текущей справедливой стоимости в январе 2012г., и операции по отражению в учете производных финансовых инструментов (далее по тексту –ПФИ) в соответствии с Положением № 372-П, проведенные в январе 2012г.?
16.01.2012
Вопрос:
Банк, как налоговый агент, удерживает подоходный налог с доходов клиентов по операциям с ценными бумагами. В течение года у клиента была выплата дохода и, соответственно, удержание налога, а по концу года нарастающим итогом клиент получил убыток, в результате чего получилась переплата подоходного налога. В статье 231 НК РФ (ред. от 30.11.2011г.) говорится:«Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика».
Означает ли фраза «…удержание такого налога…», что возврат налога за счет налога по иным налогоплательщикам, возможен только, если в Банке есть иные налогоплательщики, которые получили доход от операций с ценными бумагами, налог с которых подлежит перечислению в бюджет? Или можно удержать сумму переплаты налога с доходов по ценным бумагам с налога от других видов доходов иных налогоплательщиков (например, с заработной платы)?
Подробно
Банк, как налоговый агент, удерживает подоходный налог с доходов клиентов по операциям с ценными бумагами. В течение года у клиента была выплата дохода и, соответственно, удержание налога, а по концу года нарастающим итогом клиент получил убыток, в результате чего получилась переплата подоходного налога. В статье 231 НК РФ (ред. от 30.11.2011г.) говорится:«Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика».
Означает ли фраза «…удержание такого налога…», что возврат налога за счет налога по иным налогоплательщикам, возможен только, если в Банке есть иные налогоплательщики, которые получили доход от операций с ценными бумагами, налог с которых подлежит перечислению в бюджет? Или можно удержать сумму переплаты налога с доходов по ценным бумагам с налога от других видов доходов иных налогоплательщиков (например, с заработной платы)?
16.01.2012
Вопрос:
Банк участвует в аукционах по отбору финансовых организаций для оказания клиентам услуг по расчетно-кассовому обслуживанию (далее по тексту – РКО), которые проводятся в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, Федерального закона от 21.07.2005г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», Федерального закона от 26.07.2006г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции».
Согласно условиям проведения аукционов в документации об открытом аукционе объявляется цена контракта за комплекс основных услуг по РКО, в частности, по открытию и ведению банковских счетов клиента, установке и обслуживанию системы «Клиент-Банк», осуществлению переводов, выдаче справок по счетам, которая может быть понижена в ходе проведения аукциона с начальной (максимальной) цены до цены 0 (ноль) рублей.
При этом, в соответствии с действующим законодательством, в случае снижения в ходе проведения аукциона цены контракта до нуля может возникнуть необходимость внесения платы за право заключения контракта, в связи с чем у Банка могут возникнуть еще и расходы, связанные с участием в аукционе.
Как правило, Банк заинтересован участвовать в аукционе даже на таких условиях, поскольку победа в аукционе позволяет привлечь стратегически важных клиентов и получить экономический эффект от их обслуживания, в том числе с учетом агрегированной доходности.
Таким образом, предполагается, что по итогам участия в аукционе при заключении договора и утверждении тарифов на РКО необходимо будет снизить размер комиссионного вознаграждения по ряду услуг, оказываемых в рамках РКО, по сравнению с действующими в Банке тарифами, которые применяются при заключении договоров на РКО в обычном порядке - не на аукционной основе.
Наряду с этим, в индивидуальных тарифах, утверждаемых для клиента, будут предусмотрены не только услуги, входящие в комплекс основных услуг по РКО, для которых будет установлена фиксированная плата (или которые будут оказываться без взимания комиссии) по итогам аукциона, но и другие услуги, также подлежащие оказанию в рамках РКО, которые подлежат тарификации в соответствии с действующим для данного клиентского сегмента тарифным планом.
То есть, с одной стороны, возможна ситуация с «недополучением» некоторых видов доходов по РКО. С другой стороны, согласно предоставляемому обоснованию экономической целесообразности заключения договора по итогам проведения аукциона на объявленных условиях, получается, что снижение тарифов на некоторые услуги РКО по отношению к базовым значениям не влечет за собой значительного уменьшения объемов получаемого Банком комиссионного вознаграждения, а доходы за предоставляемые клиенту банковские продукты будут многократно компенсировать снижение размера комиссионных доходов за отдельные операции по РКО и затраты Банка на обслуживание его счета.
С 01.01.2012 г. контроль цен, применяемых налогоплательщиками по сделкам, будет осуществляться согласно требованиям НК РФ в редакции Закона № 227-ФЗ, согласно которым особому контролю подлежат сделки с взаимозависимыми лицами, при этом результаты по таким сделкам будут оцениваться в целях налогообложения так, как если бы эти сделки были осуществлены с «обычными» – не взаимозависимыми лицами.
Следует отметить, что по итогам аукционов могут быть установлены тарифы для клиентов, как являющихся, так и не являющихся с Банком взаимозависимыми лицами в соответствии с нормами Закона № 227-ФЗ.
Какие налоговые последствия могут иметь место при заключении договоров на РКО и утверждении тарифов по итогам аукционов, проводимых в соответствии с требованиями действующего законодательства на вышеуказанных условиях.
Подробно
Банк участвует в аукционах по отбору финансовых организаций для оказания клиентам услуг по расчетно-кассовому обслуживанию (далее по тексту – РКО), которые проводятся в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, Федерального закона от 21.07.2005г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», Федерального закона от 26.07.2006г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции».
Согласно условиям проведения аукционов в документации об открытом аукционе объявляется цена контракта за комплекс основных услуг по РКО, в частности, по открытию и ведению банковских счетов клиента, установке и обслуживанию системы «Клиент-Банк», осуществлению переводов, выдаче справок по счетам, которая может быть понижена в ходе проведения аукциона с начальной (максимальной) цены до цены 0 (ноль) рублей.
При этом, в соответствии с действующим законодательством, в случае снижения в ходе проведения аукциона цены контракта до нуля может возникнуть необходимость внесения платы за право заключения контракта, в связи с чем у Банка могут возникнуть еще и расходы, связанные с участием в аукционе.
Как правило, Банк заинтересован участвовать в аукционе даже на таких условиях, поскольку победа в аукционе позволяет привлечь стратегически важных клиентов и получить экономический эффект от их обслуживания, в том числе с учетом агрегированной доходности.
Таким образом, предполагается, что по итогам участия в аукционе при заключении договора и утверждении тарифов на РКО необходимо будет снизить размер комиссионного вознаграждения по ряду услуг, оказываемых в рамках РКО, по сравнению с действующими в Банке тарифами, которые применяются при заключении договоров на РКО в обычном порядке - не на аукционной основе.
Наряду с этим, в индивидуальных тарифах, утверждаемых для клиента, будут предусмотрены не только услуги, входящие в комплекс основных услуг по РКО, для которых будет установлена фиксированная плата (или которые будут оказываться без взимания комиссии) по итогам аукциона, но и другие услуги, также подлежащие оказанию в рамках РКО, которые подлежат тарификации в соответствии с действующим для данного клиентского сегмента тарифным планом.
То есть, с одной стороны, возможна ситуация с «недополучением» некоторых видов доходов по РКО. С другой стороны, согласно предоставляемому обоснованию экономической целесообразности заключения договора по итогам проведения аукциона на объявленных условиях, получается, что снижение тарифов на некоторые услуги РКО по отношению к базовым значениям не влечет за собой значительного уменьшения объемов получаемого Банком комиссионного вознаграждения, а доходы за предоставляемые клиенту банковские продукты будут многократно компенсировать снижение размера комиссионных доходов за отдельные операции по РКО и затраты Банка на обслуживание его счета.
С 01.01.2012 г. контроль цен, применяемых налогоплательщиками по сделкам, будет осуществляться согласно требованиям НК РФ в редакции Закона № 227-ФЗ, согласно которым особому контролю подлежат сделки с взаимозависимыми лицами, при этом результаты по таким сделкам будут оцениваться в целях налогообложения так, как если бы эти сделки были осуществлены с «обычными» – не взаимозависимыми лицами.
Следует отметить, что по итогам аукционов могут быть установлены тарифы для клиентов, как являющихся, так и не являющихся с Банком взаимозависимыми лицами в соответствии с нормами Закона № 227-ФЗ.
Какие налоговые последствия могут иметь место при заключении договоров на РКО и утверждении тарифов по итогам аукционов, проводимых в соответствии с требованиями действующего законодательства на вышеуказанных условиях.
16.01.2012
Вопрос:
Нежилое здание, находящееся на балансе Банка реализовано по договору купли-продажи в октябре 2011 года, 100% сумма по договору продажи Банком получена в виде аванса (сч.60311), здание физически передано Покупателю по акту, документы переданы на государственную регистрацию. В декабре получено решение о приостановлении регистрации на определенный срок для уточнения документов и предоставления дополнительных сведений. Очевидно, что переход прав собственности произойдет теперь не ранее февраля 2012г.
В связи с вступлением с января 2012 года изменений в учете основных средств, неиспользуемых в деятельности и создании резервов, можно ли продолжать учитывать стоимость здания на счете 60401 и его амортизацию на счете 60601, не перенося остатки на счета 60408 и 60602?
Подробно
Нежилое здание, находящееся на балансе Банка реализовано по договору купли-продажи в октябре 2011 года, 100% сумма по договору продажи Банком получена в виде аванса (сч.60311), здание физически передано Покупателю по акту, документы переданы на государственную регистрацию. В декабре получено решение о приостановлении регистрации на определенный срок для уточнения документов и предоставления дополнительных сведений. Очевидно, что переход прав собственности произойдет теперь не ранее февраля 2012г.
В связи с вступлением с января 2012 года изменений в учете основных средств, неиспользуемых в деятельности и создании резервов, можно ли продолжать учитывать стоимость здания на счете 60401 и его амортизацию на счете 60601, не перенося остатки на счета 60408 и 60602?
16.01.2012
Вопрос:
В соответствии с Положением Банка России № 372-П от 04.07.2011г. «Об учете ПФИ» (и, кстати, в соответствии с Письмом № 186-Т от 29.12.2009г.) Банк в целях определения справедливой стоимости должен в учетной политике определить критерии существенности для неактивного рынка:
- существенное увеличение разницы между ценами спроса и предложения;
- существенное изменение цен за короткий период времени.
Какими, с вашей точки зрения, могут быть значения указанных критериев?
Имеется ли по данному вопросу устоявшееся мнение, основанное на статистических данных по нашему (иностранному) рынку или сложившейся практике применения МСФО?
Подробно
В соответствии с Положением Банка России № 372-П от 04.07.2011г. «Об учете ПФИ» (и, кстати, в соответствии с Письмом № 186-Т от 29.12.2009г.) Банк в целях определения справедливой стоимости должен в учетной политике определить критерии существенности для неактивного рынка:
- существенное увеличение разницы между ценами спроса и предложения;
- существенное изменение цен за короткий период времени.
Какими, с вашей точки зрения, могут быть значения указанных критериев?
Имеется ли по данному вопросу устоявшееся мнение, основанное на статистических данных по нашему (иностранному) рынку или сложившейся практике применения МСФО?
16.01.2012
Вопрос:
Согласно Учетной политике Банка к производным финансовым инструментам (далее - ПФИ) Банк относит договоры (за исключением договоров РЕПО), предусматривающие следующее условие:
обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений, рассчитываемых на основании цен производных финансовых инструментов, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, значений физических, биологических и (или) химических показателей состояния окружающей среды, от наступления обстоятельства, свидетельствующего о неисполнении или ненадлежащем исполнении одним или несколькими юридическими лицами, государствами или муниципальными образованиями своих обязанностей (за исключением договора поручительства и договора страхования), либо иного обстоятельства, которое предусмотрено федеральным законом или нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в настоящем пункте показателей. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне ценные бумаги, товар или валюту либо обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом.
В соответствии с Учетной политикой Банк не относит к ПФИ сделки поставочного форварда на срок более трех дней. Однако в генеральном соглашении о проведении форвардных сделок, заключенном с контрагентом, содержится указание на то, что договор является производным финансовым инструментом.
Должен ли Банк относить указанные сделки к ПФИ.
Подробно
Согласно Учетной политике Банка к производным финансовым инструментам (далее - ПФИ) Банк относит договоры (за исключением договоров РЕПО), предусматривающие следующее условие:
обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений, рассчитываемых на основании цен производных финансовых инструментов, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, значений физических, биологических и (или) химических показателей состояния окружающей среды, от наступления обстоятельства, свидетельствующего о неисполнении или ненадлежащем исполнении одним или несколькими юридическими лицами, государствами или муниципальными образованиями своих обязанностей (за исключением договора поручительства и договора страхования), либо иного обстоятельства, которое предусмотрено федеральным законом или нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в настоящем пункте показателей. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне ценные бумаги, товар или валюту либо обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом.
В соответствии с Учетной политикой Банк не относит к ПФИ сделки поставочного форварда на срок более трех дней. Однако в генеральном соглашении о проведении форвардных сделок, заключенном с контрагентом, содержится указание на то, что договор является производным финансовым инструментом.
Должен ли Банк относить указанные сделки к ПФИ.
29.12.2011
Вопрос:
Физическое лицо заключило с Банком договор брокерского обслуживания и договор депозитарного обслуживания.
В соответствии с п. 18 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ (редакция, действующая с 01.01.2012 г.) налоговым агентом в целях настоящей статьи, а также статей 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса признаются доверительный управляющий, брокер, депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) дохода в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, а по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением - в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, владельцу таких ценных бумаг, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, депозитарного договора, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов.
Вправе ли Банк при определении налоговой базы физического лица учитывать доходы/расходы, полученные/осуществленные от операций, совершенных на основании брокерских и депозитарных договоров, т.е. определять общую налоговую базу по всем рассматриваемым договорам, заключенным физическим лицом с Банком?
Подробно
Физическое лицо заключило с Банком договор брокерского обслуживания и договор депозитарного обслуживания.
В соответствии с п. 18 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ (редакция, действующая с 01.01.2012 г.) налоговым агентом в целях настоящей статьи, а также статей 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса признаются доверительный управляющий, брокер, депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) дохода в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, а по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением - в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, владельцу таких ценных бумаг, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, депозитарного договора, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов.
Вправе ли Банк при определении налоговой базы физического лица учитывать доходы/расходы, полученные/осуществленные от операций, совершенных на основании брокерских и депозитарных договоров, т.е. определять общую налоговую базу по всем рассматриваемым договорам, заключенным физическим лицом с Банком?
29.12.2011
Вопрос:
Клиент ежеквартально уплачивает Банку комиссию за предоставление банковской гарантии (в начале каждого квартала). Квартал исчисляется с даты выдачи гарантии. Рассматривается очередной период с 08.12.11 по 08.03.12. В дату уплаты комиссии, определенную договором банковской гарантии (первый день квартала, т.е. 08.12.11), Банк начисляет комиссию к получению. Банк относит начисленную комиссию на доходы: на счет 70601 в части, относящейся к текущему году, и на счет 61304 – в части, относящейся к следующему отчетному году, при этом формируются проводки:
Дт 47423 Кт 70601 и Дт 47423 Кт 61304.
Является ли проводка Дт 47423 Кт 61304 правомерной, учитывая, что денежные средства фактически еще не уплачены клиентом, а в соответствии с пунктом 6.23 части II Положения Банка России N 302-П на БС 613 учитываются суммы, единовременно полученные и подлежащие отнесению на доходы в последующих отчетных периодах.
В случае неправомерности указанной проводки просим дать рекомендации по учету начисленной комиссии, относящейся к следующему отчетному году.
Подробно
Клиент ежеквартально уплачивает Банку комиссию за предоставление банковской гарантии (в начале каждого квартала). Квартал исчисляется с даты выдачи гарантии. Рассматривается очередной период с 08.12.11 по 08.03.12. В дату уплаты комиссии, определенную договором банковской гарантии (первый день квартала, т.е. 08.12.11), Банк начисляет комиссию к получению. Банк относит начисленную комиссию на доходы: на счет 70601 в части, относящейся к текущему году, и на счет 61304 – в части, относящейся к следующему отчетному году, при этом формируются проводки:
Дт 47423 Кт 70601 и Дт 47423 Кт 61304.
Является ли проводка Дт 47423 Кт 61304 правомерной, учитывая, что денежные средства фактически еще не уплачены клиентом, а в соответствии с пунктом 6.23 части II Положения Банка России N 302-П на БС 613 учитываются суммы, единовременно полученные и подлежащие отнесению на доходы в последующих отчетных периодах.
В случае неправомерности указанной проводки просим дать рекомендации по учету начисленной комиссии, относящейся к следующему отчетному году.
29.12.2011
Вопрос:
Кредитная организация (далее по тексту – КО) приобрела 04.12.2011г. по безналичному расчету бесконтактные смарт-карты (далее по тексту – БСК), для проезда в метро, сроком действия 365 дней (с 04.12.2011 по 03.12.2012) и номиналом 11 430 руб. В сумму оплаты также была включена залоговая стоимость карт - 50 руб., которые могут быть возвращены. Карты предназначены для выдачи сотрудникам, работа которых связана с разъездным характером работы (курьеры и пр.).
1. Как корректно осуществить бухгалтерские записи по оприходованию БСК:
отнести их на счет материальных запасов (сч. 61010),
а при выдаче сотрудникам - списать по акту ввода в эксплуатацию,
при этом сделав следующие записи:
61010 - Кт 60312 на сумму купленных БСК.
Или данная проводка некорректна ввиду неверного счета учета самих БСК, т.к. «изданиями» их сложно назвать.
Требуется ли отразить номинальную стоимость БСК по внебалансовому счету 91207, и в течение какого срока их там учитывать (до 03.12.2012)?
2. Корректны ли проводки по выдаче карт сотрудникам:
2а). Дт 70606 - Кт 61010 на сумму выданных карт, срок действия которых приходится на декабрь 2011г.
2б). Дт 61403 - Кт 61010 на сумму - расходов будущих периодов, которые потом надо ежемесячно относить на счет расходов.
Достаточно ли будет для отражения факта списания со счета 61403 на счет расходов в январе 2012 и последующих месяцев - документа, например, служебной записки от руководителя подразделения, в котором работают сотрудники с указанием, что они пользовались данными БСК в течение отчетного месяца?
3. Как учитывать залоговую стоимость БСК - на счете 60312 в течение всего срока действия БСК или перенести на счет 47423?
Подробно
Кредитная организация (далее по тексту – КО) приобрела 04.12.2011г. по безналичному расчету бесконтактные смарт-карты (далее по тексту – БСК), для проезда в метро, сроком действия 365 дней (с 04.12.2011 по 03.12.2012) и номиналом 11 430 руб. В сумму оплаты также была включена залоговая стоимость карт - 50 руб., которые могут быть возвращены. Карты предназначены для выдачи сотрудникам, работа которых связана с разъездным характером работы (курьеры и пр.).
1. Как корректно осуществить бухгалтерские записи по оприходованию БСК:
отнести их на счет материальных запасов (сч. 61010),
а при выдаче сотрудникам - списать по акту ввода в эксплуатацию,
при этом сделав следующие записи:
61010 - Кт 60312 на сумму купленных БСК.
Или данная проводка некорректна ввиду неверного счета учета самих БСК, т.к. «изданиями» их сложно назвать.
Требуется ли отразить номинальную стоимость БСК по внебалансовому счету 91207, и в течение какого срока их там учитывать (до 03.12.2012)?
2. Корректны ли проводки по выдаче карт сотрудникам:
2а). Дт 70606 - Кт 61010 на сумму выданных карт, срок действия которых приходится на декабрь 2011г.
2б). Дт 61403 - Кт 61010 на сумму - расходов будущих периодов, которые потом надо ежемесячно относить на счет расходов.
Достаточно ли будет для отражения факта списания со счета 61403 на счет расходов в январе 2012 и последующих месяцев - документа, например, служебной записки от руководителя подразделения, в котором работают сотрудники с указанием, что они пользовались данными БСК в течение отчетного месяца?
3. Как учитывать залоговую стоимость БСК - на счете 60312 в течение всего срока действия БСК или перенести на счет 47423?
29.12.2011
Вопрос:
Банк имеет намерение заключить договор аренды. Стороной, оказывающей услуги по нему, выступает физическое лицо. Согласно ст.226 НК РФ Банк будет являться налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу.
Каким образом будут отражаться в бухгалтерском учете расчеты по данному договору?
Подробно
Банк имеет намерение заключить договор аренды. Стороной, оказывающей услуги по нему, выступает физическое лицо. Согласно ст.226 НК РФ Банк будет являться налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу.
Каким образом будут отражаться в бухгалтерском учете расчеты по данному договору?
29.12.2011
Департамент банковского аудита о документальном оформлении обоснования выбора амортизационной группы
Вопрос:
Банком приобретено основное средство, наименование которого отсутствует в Классификации основных средств, включаемых в амортизируемые группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.
Возможно ли отнесение объекта основных средств к той или иной амортизационной группе обосновать в Акте о приеме-передаче объекта ОС (ОС-1) при вводе в эксплуатацию в разделе «Другие характеристики» (Акт подписывается членами комиссии и утверждается Председателем Правления) или необходимо установить амортизационную группу во внутреннем распорядительном документе (приказ, распоряжение)?
Подробно
Банком приобретено основное средство, наименование которого отсутствует в Классификации основных средств, включаемых в амортизируемые группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.
Возможно ли отнесение объекта основных средств к той или иной амортизационной группе обосновать в Акте о приеме-передаче объекта ОС (ОС-1) при вводе в эксплуатацию в разделе «Другие характеристики» (Акт подписывается членами комиссии и утверждается Председателем Правления) или необходимо установить амортизационную группу во внутреннем распорядительном документе (приказ, распоряжение)?
26.12.2011
Вопрос:
Банком планируется вложение денежных средств в размере 60 млн. рублей в уставный капитал юридического лица-резидента путем приобретения акций, эмитированных им, в размере 100%.
На какие нормативы повлияет данная операция и как отразится данное вложение в отчетности, составленной по МСФО?
Подробно
Банком планируется вложение денежных средств в размере 60 млн. рублей в уставный капитал юридического лица-резидента путем приобретения акций, эмитированных им, в размере 100%.
На какие нормативы повлияет данная операция и как отразится данное вложение в отчетности, составленной по МСФО?
26.12.2011
Вопрос:
1. Какие формы статистической отчетности в настоящее время обязан предоставлять Банк в органы Росстата как кредитная организация?
2. Обязан ли Банк, организационная структура которого состоит из подразделений, имеющих самостоятельный баланс (филиалы), и подразделений, не являющихся самостоятельными и не имеющих собственного баланса (операционные и дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла и т.д.) предоставлять отчетность в территориальные органы Росстата по месту нахождения каждого своего подразделения?
3. В случае необходимости предоставления отчетности по месту нахождения подразделения Банка, не имеющего самостоятельного баланса:
а) допустимо ли, по вашему мнению, предоставление по данному подразделению отчетности с нулевыми данными на основании того, что подразделение не ведет самостоятельного баланса, а также отсутствия ведения раздельного учета по каждому такому подразделению в том подразделении, на балансе которого ведется учет операций указанного выше подразделения?
б) какое подразделение обязано предоставлять указанную отчетность: подразделение, по месту нахождения которого предоставляется отчетность, или подразделение, на балансе которого ведется учет операций такого подразделения?
4. Существует ли риск применения к Банку санкций в случае, если Банк примет решение предоставлять статистическую отчетность только по месту нахождения Головного банка и филиалов?
Подробно
1. Какие формы статистической отчетности в настоящее время обязан предоставлять Банк в органы Росстата как кредитная организация?
2. Обязан ли Банк, организационная структура которого состоит из подразделений, имеющих самостоятельный баланс (филиалы), и подразделений, не являющихся самостоятельными и не имеющих собственного баланса (операционные и дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла и т.д.) предоставлять отчетность в территориальные органы Росстата по месту нахождения каждого своего подразделения?
3. В случае необходимости предоставления отчетности по месту нахождения подразделения Банка, не имеющего самостоятельного баланса:
а) допустимо ли, по вашему мнению, предоставление по данному подразделению отчетности с нулевыми данными на основании того, что подразделение не ведет самостоятельного баланса, а также отсутствия ведения раздельного учета по каждому такому подразделению в том подразделении, на балансе которого ведется учет операций указанного выше подразделения?
б) какое подразделение обязано предоставлять указанную отчетность: подразделение, по месту нахождения которого предоставляется отчетность, или подразделение, на балансе которого ведется учет операций такого подразделения?
4. Существует ли риск применения к Банку санкций в случае, если Банк примет решение предоставлять статистическую отчетность только по месту нахождения Головного банка и филиалов?
26.12.2011
Вопрос:
Банк на основании решения суда реализовал на аукционе недвижимость, которая находилась в залоге по выданному Банком коммерческому кредиту. Суммы реализованного на торгах имущества недостаточно для погашения всей суммы задолженности (кредит + проценты). Проценты по кредиту Банк учитывает на внебалансовых счетах.
За счет поступивших средств Банк предполагает списать всю сумму начисленных процентов на дату поступления денежных средств и часть основного долга. На балансе Банка останется непогашенная часть основного долга, которая учтена на счетах просроченных кредитов.
Банк планирует после получения денежных средств от продажи залога на торгах:
подписать Дополнительное соглашение с заемщиком о прекращении начисления процентов на оставшуюся часть кредиталибо расторгнуть кредитный договор.
1. Может ли Банк в случае подписания Дополнительного соглашения продолжать считать такую задолженность ссудной в целях налогового учета и не восстанавливать резерв на возможные потери по ссудам, а также может ли Банк в соответствии с вышеуказанным Дополнительным соглашением не начислять %% в налоговом учете?
2. Должен ли банк с момента расторжения кредитного договора восстановить резерв на возможные потери по ссудам, созданный под непогашенную часть кредита, и отнести сумму восстановленного резерва на внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль?
3. Может ли Банк после расторжения кредитного договора признать оставшуюся задолженность сомнительным долгом и создать резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ?
Подробно
Банк на основании решения суда реализовал на аукционе недвижимость, которая находилась в залоге по выданному Банком коммерческому кредиту. Суммы реализованного на торгах имущества недостаточно для погашения всей суммы задолженности (кредит + проценты). Проценты по кредиту Банк учитывает на внебалансовых счетах.
За счет поступивших средств Банк предполагает списать всю сумму начисленных процентов на дату поступления денежных средств и часть основного долга. На балансе Банка останется непогашенная часть основного долга, которая учтена на счетах просроченных кредитов.
Банк планирует после получения денежных средств от продажи залога на торгах:
подписать Дополнительное соглашение с заемщиком о прекращении начисления процентов на оставшуюся часть кредиталибо расторгнуть кредитный договор.
1. Может ли Банк в случае подписания Дополнительного соглашения продолжать считать такую задолженность ссудной в целях налогового учета и не восстанавливать резерв на возможные потери по ссудам, а также может ли Банк в соответствии с вышеуказанным Дополнительным соглашением не начислять %% в налоговом учете?
2. Должен ли банк с момента расторжения кредитного договора восстановить резерв на возможные потери по ссудам, созданный под непогашенную часть кредита, и отнести сумму восстановленного резерва на внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль?
3. Может ли Банк после расторжения кредитного договора признать оставшуюся задолженность сомнительным долгом и создать резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ?
26.12.2011
Вопрос:
В связи с выходом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.2011г. № 147 «Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре», согласно которому условие кредитного договора, устанавливающего право Банка взимать плату за совершение стандартных действий, без совершения которых банк не смог бы заключить и исполнить кредитный договор, признается ничтожным, Банку необходимо решить вопрос переименования комиссии, которая в стандартном кредитном договоре сформулирована следующим образом: «При выдаче каждого Кредита (или, как вариант - при подписании настоящего Договора) Банк удерживает единовременную комиссию за пользование кредитом, равную __________».
Рассматриваются следующие варианты наименования комиссии:
1. комиссия за обслуживание кредита;
2. комиссия за открытие и ведение кредитной линии (применимо только к кредитным договорам о предоставлении кредита в форме кредитной линии);
3. комиссия за резервирование денежных средств (применимо только к кредитным договорам о предоставлении кредита в форме кредитной линии).
Каков риск признания условий договоров об установлении предлагаемых комиссий недействительным?
Подлежат предлагаемые комиссии обложению НДС?
Подробно
В связи с выходом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.2011г. № 147 «Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре», согласно которому условие кредитного договора, устанавливающего право Банка взимать плату за совершение стандартных действий, без совершения которых банк не смог бы заключить и исполнить кредитный договор, признается ничтожным, Банку необходимо решить вопрос переименования комиссии, которая в стандартном кредитном договоре сформулирована следующим образом: «При выдаче каждого Кредита (или, как вариант - при подписании настоящего Договора) Банк удерживает единовременную комиссию за пользование кредитом, равную __________».
Рассматриваются следующие варианты наименования комиссии:
1. комиссия за обслуживание кредита;
2. комиссия за открытие и ведение кредитной линии (применимо только к кредитным договорам о предоставлении кредита в форме кредитной линии);
3. комиссия за резервирование денежных средств (применимо только к кредитным договорам о предоставлении кредита в форме кредитной линии).
Каков риск признания условий договоров об установлении предлагаемых комиссий недействительным?
Подлежат предлагаемые комиссии обложению НДС?
26.12.2011
Вопрос:
С 01.01.2012г. вступают в силу изменения и дополнения, внесенные в Положение Банка России № 283-П.
Относятся ли используемые в пункте 2.7 Положения № 283-П словосочетания «недвижимое имущество; вещи, не относящиеся к недвижимости» к непрофильным активам или и как к профильным, так и непрофильным?
Подробно
С 01.01.2012г. вступают в силу изменения и дополнения, внесенные в Положение Банка России № 283-П.
Относятся ли используемые в пункте 2.7 Положения № 283-П словосочетания «недвижимое имущество; вещи, не относящиеся к недвижимости» к непрофильным активам или и как к профильным, так и непрофильным?
23.12.2011
Вопрос:
Физическое лицо, являющееся клиентом Банка - профессионального участника рынка ценных бумаг по договору доверительного управления, получило в результате реструктуризации долга облигации, номинированные в иностранной валюте (долл. США). За время владения облигациями эмитент произвел две купонные выплаты. Доход, полученный по купонной выплате, физическое лицо выводило из доверительного управления. Иных операций в интересах физического лица Банк как доверительный управляющий не осуществлял.
Пример.
Налогоплательщик - физическое лицо в результате реструктуризации долга получил 01.09.2010 г. ценную бумагу иностранного эмитента, номинированную в иностранной валюте за 50 000 долл. США по курсу 96 руб. Купонный доход, накопленный на дату приобретения – 0,00 долл. США. В ноябре и в декабре 2010 г. эмитент произвел купонные выплаты:
01.11.2010 – 450 долл. США (курс 100 руб.)
01.12.2010 – 500 долл. США (курс 110 руб.)
Кроме того у физического лица была удержана комиссия за зачисление купона
01.11.2010 – 5 долл. США (курс 100 руб.) – 500 руб.
01.12.2010 – 5 долл. США (курс 110 руб.) - 550 руб.
и за ведение брокерского счета:
15.11.2010 – 15 долл. США (курс 90 руб.) - 1350 руб.
15.12.2010 – 15 долл. США (курс 120 руб.) – 1800 руб.
Налогоплательщик 25.12.2010 г. осуществил вывод денежных средств с брокерского счета в сумме 100 долл. США (курс 95 руб.). Налоговым агентом был определен доход в сумме 90250 руб. (450 + 500 = 950 долл. США по курсу 95 руб.), расходы в сумме 4200 руб. (5 + 15 + 5 + 15 долл. США по курсу на дату уплаты) и налогооблагаемая база по НДФЛ на дату вывода денежных средств 86050 руб. Сумма вывода составила 9500 (100 долл. США по курсу 95 руб.). НДФЛ налоговым агентом был удержан 1235 руб. (9500 х 13%) с суммы вывода, т.к. она была меньше налоговой базы, рассчитанной на дату вывода.
Других выводов денежных средств (выплаты дохода) в течение налогового периода не производилась.
По окончании налогового периода налоговым агентом была посчитана налоговая база по НДФЛ:
доход - 81750 руб. (100 х 95 (курс на 25.12.2010 г. 95 руб.) + (350+500) х 85 (курс на 31.12.2010 г. 85 руб.))
расход - 4200 руб.
финансовый результат составил 77 550 руб. (81 750 – 4200)
НДФЛ за 2010 г. – 10 082 руб. (77550 х 13%).
По итогам года налоговый агент удержал с физического лица 8847 руб. (с учетом ранее удержанного НДФЛ 10082 - 1235).
31.01.2011г. налогоплательщик осуществил вывод денежных средств в сумме 700 долл. США (курс 90 руб.). Банк выплатил ему средства без удержания НДФЛ, т.к. на дату вывода средств у физического лица не было доходов, полученных в 2011г.
Банк просит на примере приведенных выше данных, подтвердить правомерность действий налогового агента, а также разъяснить следующее:
1. При выводе денежных средств со спец. счета клиента, по какому курсу следует оценить общий доход и рассчитать финансовый результат от операций с ценными бумагами (учитывая, что в соответствии с п.5 ст. 210 НК РФ по курсу на дату получения дохода следует оценить только сумму вывода (фактически полученный доход): по курсу на дату вывода (25.12.2010г.) или по курсу на дату получения дохода (01.11 и 01.12.2010г.).
2. Как рассчитать финансовый результат на конец налогового периода в случае, если в течение налогового периода:
- клиентом вывод денежных средств производился;
- клиентом вывод денежных средств не производился.
3. Следует ли налоговому агенту при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2010г. учитывать затраты на приобретение ценных бумаг, если реализация ценных бумаг не производилась. Доход получен в виде купона.
4. Как определить налоговую базу по НДФЛ в 2011г. при реализации ценных бумаг:
с зачетом расходов по приобретению бумаг или без учета этих расходов, если они были учтены в расчете НДФЛ за 2010г.
Подробно
Физическое лицо, являющееся клиентом Банка - профессионального участника рынка ценных бумаг по договору доверительного управления, получило в результате реструктуризации долга облигации, номинированные в иностранной валюте (долл. США). За время владения облигациями эмитент произвел две купонные выплаты. Доход, полученный по купонной выплате, физическое лицо выводило из доверительного управления. Иных операций в интересах физического лица Банк как доверительный управляющий не осуществлял.
Пример.
Налогоплательщик - физическое лицо в результате реструктуризации долга получил 01.09.2010 г. ценную бумагу иностранного эмитента, номинированную в иностранной валюте за 50 000 долл. США по курсу 96 руб. Купонный доход, накопленный на дату приобретения – 0,00 долл. США. В ноябре и в декабре 2010 г. эмитент произвел купонные выплаты:
01.11.2010 – 450 долл. США (курс 100 руб.)
01.12.2010 – 500 долл. США (курс 110 руб.)
Кроме того у физического лица была удержана комиссия за зачисление купона
01.11.2010 – 5 долл. США (курс 100 руб.) – 500 руб.
01.12.2010 – 5 долл. США (курс 110 руб.) - 550 руб.
и за ведение брокерского счета:
15.11.2010 – 15 долл. США (курс 90 руб.) - 1350 руб.
15.12.2010 – 15 долл. США (курс 120 руб.) – 1800 руб.
Налогоплательщик 25.12.2010 г. осуществил вывод денежных средств с брокерского счета в сумме 100 долл. США (курс 95 руб.). Налоговым агентом был определен доход в сумме 90250 руб. (450 + 500 = 950 долл. США по курсу 95 руб.), расходы в сумме 4200 руб. (5 + 15 + 5 + 15 долл. США по курсу на дату уплаты) и налогооблагаемая база по НДФЛ на дату вывода денежных средств 86050 руб. Сумма вывода составила 9500 (100 долл. США по курсу 95 руб.). НДФЛ налоговым агентом был удержан 1235 руб. (9500 х 13%) с суммы вывода, т.к. она была меньше налоговой базы, рассчитанной на дату вывода.
Других выводов денежных средств (выплаты дохода) в течение налогового периода не производилась.
По окончании налогового периода налоговым агентом была посчитана налоговая база по НДФЛ:
доход - 81750 руб. (100 х 95 (курс на 25.12.2010 г. 95 руб.) + (350+500) х 85 (курс на 31.12.2010 г. 85 руб.))
расход - 4200 руб.
финансовый результат составил 77 550 руб. (81 750 – 4200)
НДФЛ за 2010 г. – 10 082 руб. (77550 х 13%).
По итогам года налоговый агент удержал с физического лица 8847 руб. (с учетом ранее удержанного НДФЛ 10082 - 1235).
31.01.2011г. налогоплательщик осуществил вывод денежных средств в сумме 700 долл. США (курс 90 руб.). Банк выплатил ему средства без удержания НДФЛ, т.к. на дату вывода средств у физического лица не было доходов, полученных в 2011г.
Банк просит на примере приведенных выше данных, подтвердить правомерность действий налогового агента, а также разъяснить следующее:
1. При выводе денежных средств со спец. счета клиента, по какому курсу следует оценить общий доход и рассчитать финансовый результат от операций с ценными бумагами (учитывая, что в соответствии с п.5 ст. 210 НК РФ по курсу на дату получения дохода следует оценить только сумму вывода (фактически полученный доход): по курсу на дату вывода (25.12.2010г.) или по курсу на дату получения дохода (01.11 и 01.12.2010г.).
2. Как рассчитать финансовый результат на конец налогового периода в случае, если в течение налогового периода:
- клиентом вывод денежных средств производился;
- клиентом вывод денежных средств не производился.
3. Следует ли налоговому агенту при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2010г. учитывать затраты на приобретение ценных бумаг, если реализация ценных бумаг не производилась. Доход получен в виде купона.
4. Как определить налоговую базу по НДФЛ в 2011г. при реализации ценных бумаг:
с зачетом расходов по приобретению бумаг или без учета этих расходов, если они были учтены в расчете НДФЛ за 2010г.