Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита об изменениях порядка проведения безналичных расчетов

Департамент банковского аудита об изменениях порядка проведения безналичных расчетов

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

27.01.2012

Вопрос

В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 12.12.2011г. № 2749-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» кредитная организация (далее по тексту – КО) просит дать разъяснения по следующим вопросам.
КО заключает с контрагентами Соглашения об участии в Объединенной расчетной системе ОРС. В соответствии с условиями Соглашения оплата работ/услуг, указанных в Разделе 1 Тарифов КО и выполняемых КО по настоящему Соглашению, осуществляется баКОм на основании платежных требований без акцепта, выставляемых к счету банка 30214, открытому в КО. Услуги, указанные в разделе 1 Тарифов КО, облагаются НДС.
В рамках осуществления расчетов по вышеуказанным Соглашениям КО заключает с участниками расчетов в системе ОРС Договоры и открывает участнику расчетов балансовый счет 30214. В соответствии с условиями Договора банковского счета «списание средств со счета без распоряжения клиента производится в случаях, предусмотренных законодательством РФ, настоящим Договором, а также другими договорами или соглашениями, которые заключены или могут быть заключены в дальнейшем между Сторонами».
До введения в действие Указаний № 2749-У комиссии, определенные тарифами Объединенной расчетной системы ОРС, взимались в безакцептном порядке банковскими ордерами, а плата за участие в системе ОРС списывалась платежными требованиями без акцепта внутрибанковской проводкой Дт 30214 Кт 47422.
В связи с внесением изменений с 29.12.2011г и отменой платежных требований без акцепта:
1. Возможно ли списание платы за участие в системе ОРС, определенной в Соглашении, банковскими ордерами, как это осуществляется при взимании прочих комиссий согласно тарифам в системе ОРС.
2. В случае невозможности использования банковских ордеров правомерно ли использование платежных требований, содержащих условие оплаты «с акцептом» для осуществления расчетов по взиманию комиссий, определенных в Соглашении?
3. Правильно ли мы понимаем, что в описанной ситуации КО осуществляет расчеты в соответствии с главой 9 Положения № 2-П, то есть «с заранее данным акцептом плательщика»?
Также просим разъяснить порядок оформления поля «срок для акцепта» платежного требования при условии «заранее данного акцепта».

Ответ

Мнение консультантов.

1-2.

КО вправе осуществлять расчеты по списанию со счета клиента платы за банковские услуги по совершению операций с денежными средствами на основании любой из таких форм расчетных документов как платежное требование, инкассовое поручение, банковский ордер, предусматриваемой договором, заключенным КО с участниками расчетов. В этом договоре также подлежит закреплению порядок предоставления и оформления акцепта, его срок.

Консультанты не могут утвердительно ответить на вопрос 3, так как в тексте вопроса отсутствует более конкретная информация о наличии в договоре, заключенном КО с участниками расчета, условия о заранее данном акцепте плательщика или ином порядке определения и представления акцепта.

Консультанты предполагают, что Соглашения и Договоры, упомянутые в тексте вопроса, были заключены КО до вступления в силу Закона № 161-ФЗ и новой редакции Положения № 2-П, поэтому рекомендуют внести соответствующие изменения и дополнения в указанные Соглашения и Договоры.

Поле платежного требования с заранее данным акцептом «срок для акцепта» заполняется в соответствии со сроком, который предусмотрен условиями заранее данного акцепта в договоре или отдельном документе/сообщении.

Обоснование мнения консультантов.

Осуществление безналичных расчетов юридических лиц регулируется ГК РФ, Законом № 161-ФЗ и Положением № 2-П. Кроме того, требования к организации бухгалтерского учета и документооборота безналичных расчетов закреплены в Положении № 302-П.

Пунктом 1 статьи 862 ГК РФ установлено, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. При этом стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных в пункте 1 статьи 862 ГК РФ (пункт 2 статьи 862 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 854 ГК РФ без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Наряду с этим, правовые и организационные основы национальной платежной системы[1], порядок оказания платежных услуг[2], в том числе осуществления перевода[3] денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы устанавливает Закон № 161-ФЗ[4] (статья 1 Закона № 161-ФЗ).

Закон № 161-ФЗ в ряде статей содержит ссылки на применяемые формы безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации:

«Оператор[5] по переводу денежных средств оказывает услуги по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых с клиентами и между операторами по переводу денежных средств, в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации» (пункт 1 статьи 4);

«Оператор по переводу денежных средств осуществляет перевод денежных средств по распоряжению клиента (плательщика или получателя средств), оформленному в рамках применяемой формы безналичных расчетов (далее - распоряжение клиента)» (пункт 1 статьи 5);

«Перевод денежных средств осуществляется в рамках применяемых форм безналичных расчетов посредством зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи получателю средств наличных денежных средств либо учета денежных средств в пользу получателя средств без открытия банковского счета при переводе электронных денежных средств» (пункт 3 статьи 5);

«Распоряжение клиента должно содержать информацию, позволяющую осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (далее - реквизиты перевода)» (пункт 1 статьи 8).

В тексте вопроса указано, что в соответствии с Соглашением об участии в Объединенной расчетной системе ОРС, оплата работ/услуг, выполняемых КО по этому Соглашению, проводится на основании платежных требований без акцепта, выставляемых к балансовому счету 30214[6] «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций», то есть, по сути, осуществляется перевод денежных средств по требованию получателя средств.

Особенности перевода денежных средств по требованию получателя средств установлены статьей 6 Закона № 161-ФЗ:

«При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямом дебетовании) оператор по переводу денежных средств на основании договора с плательщиком осуществляет списание денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика) по распоряжению получателя средств (далее - требование получателя средств)» (пункт 1);

«Право получателя средств предъявлять требования к банковскому счету плательщика должно быть предусмотрено договором между обслуживающим плательщика оператором по переводу денежных средств и плательщиком» (пункт 2);

«Акцепт плательщика может быть дан до поступления требования получателя средств (заранее данный акцепт плательщика) или после его поступления обслуживающему плательщика оператору по переводу денежных средств. Акцепт плательщика может быть дан в договоре между обслуживающим плательщика оператором по переводу денежных средств и плательщиком либо в виде отдельного документа или сообщения» (пункт 3);

«В случае отсутствия заранее данного акцепта плательщика оператор по переводу денежных средств передает поступившее требование получателя средств для акцепта[7] плательщику не позднее дня, следующего за днем поступления требования получателя средств» (пункт 6);

«При поступлении требования получателя средств с заранее данным акцептом плательщика обслуживающий плательщика оператор по переводу денежных средств обязан проверить соответствие требования получателя средств условиям заранее данного акцепта плательщика» (пункт 12);

«При соответствии требования получателя средств условиям заранее данного акцепта плательщика оно исполняется в сумме и в срок, которые предусмотрены условиями заранее данного акцепта плательщика» (пункт 13);

«При несоответствии требования получателя средств условиям заранее данного акцепта плательщика или невозможности их проверки обслуживающий плательщика оператор по переводу денежных средств обязан возвратить требование получателя средств без исполнения, если договором не предусмотрена обязанность обслуживающего плательщика оператора по переводу денежных средств в указанном случае запросить акцепт плательщика» (пункт 14);

«Оператор по переводу денежных средств обязан направить плательщику уведомление об исполнении требования получателя средств не позднее дня, следующего за днем исполнения» (пункт 15).

Иными словами, законодатель предусмотрел возможность списания денежных средств со счета плательщика по требованию получателя этих средств только с согласия (акцепта) плательщика, исключив право списания денежных средств со счета плательщика без выражения на то последним своего согласия. При этом Закон № 161-ФЗ не устанавливает формы применяемых расчетных документов, а как указано выше, содержит ссылки на применяемые формы.

Следовательно, применение в рамках безналичных расчетов формы платежного требования «без акцепта» в настоящее время неправомерно.

Требования Банка России к организации бухгалтерского учета и документооборота безналичных расчетов закреплены, в частности, в Части III Положения № 302-П:

«…Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом)…» (из абзаца первого пункта 1.5.4).

«Операции совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям настоящих Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм» (пункт 1.9.2).

«Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств кредитной организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов» (последний абзац пункта 1.9.5).

Таким образом, Положение № 302-П апеллирует к общему названию – «расчетные документы», не конкретизируя их форму. Изменения в приведенные выше требования (пункты 1.5.4, 1.9.2, 1.9.5) в связи с вступлением в силу Закона № 161-ФЗ не вносились.

Виды, форматы, порядок заполнения и оформления используемых распоряжений в виде расчетных документов установлены в Положении № 2-П, регулирующим осуществление безналичных расчетов посредством перевода денежных средств (далее - безналичные расчеты) между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством. Принятие Закона № 161-ФЗ повлекло необходимость внесения изменений и дополнений в указанное Положение, что и было отражено в Указании № 2749-У.

Указанием № 2749-У изменена редакция подпункта «г» пункта 1.2 Положения № 2-П и такая, ранее предусмотренная форма, как «расчеты по инкассо» заменена на «расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями».

Нормы Положения № 2-П в отношении применения клиентами кредитных организаций, а также самими банками форм безналичных расчетов (пункт 1.3), их самостоятельного выбора клиентами и закрепления в договорах (пункт 1.4) Указанием № 2749-У не менялись.

Прежней осталась и редакция пункта 2.3 Положения № 2-П, которой, как и до внесения изменений в указанное Положение, предусмотрено, что «При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных в пункте 1.2 настоящей части Положения, используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения».

Как и ранее, пунктом 2.2 Положения № 2-П предусмотрено, что расчетный документ представляет собой:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Таким образом, использование как таковой формы безналичных расчетов платежным требованием (распоряжением получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств) в настоящее время абсолютно легитимно.

Согласно пункту 9.1 Положения № 2-П (в редакции Указания № 2749-У) «Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, об осуществлении баКОм списания денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика)».

При этом, расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с заранее данным акцептом плательщика (пункт 9.3 Положения № 2-П в редакции Указания № 2749-У) и в качестве одного из реквизитов платежного требования в нем подлежит указанию срок для акцепта (подпункт «б» пункта 9.6 Положения № 2-П).

Расчеты платежными требованиями, по которым отсутствует заранее данный акцепт плательщика, осуществляются в соответствии с Главой 10 настоящего Положения (пункт 9.4 Положения № 2-П в редакции Указания № 2749-У), согласно которой;

«В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом".

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле "Срок для акцепта" указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней» (пункт 10.1)

Указанием № 2749-У Глава 11 «Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков» Положения № 2-П с 29.11.2011г. признана утратившей силу.

Кроме платежного требования, применяемого в соответствии с нормами Закона № 161-ФЗ и Положения № 2-П, согласно пункту 12.1 Положения № 2-П (в редакции Указания № 2749-У) может применяться и такая форма как инкассовое поручение, которое «…является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков:

1) в случаях взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика».

К числу расчетных документов Указанием № 2360-У также отнесен баКОвский ордер, который «может применяться при осуществлении кредитной организацией (филиалом) расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, открытому в этой кредитной организации (филиале), в случаях, если плательщиком или получателем является сама кредитная организация (филиал) (пункт 1).

Редакция Указания № 2360-У после вступления в силу Закона № 161-ФЗ не претерпела изменений, в связи с чем в указанных в пункте 1 Указания № 2360-У случаях кредитные организации, по-прежнему, вправе использовать банковский ордер, если его применение оговорено в договоре, заключенном кредитной организацией с контрагентом.

На основании изложенного выше консультанты считают возможным применение КО любой формы из таких форм расчетных документов как платежное требование, инкассовое поручение, банковский ордер, предусматриваемой договором, заключенным КО с участниками расчетов. В этом договоре также подлежит закреплению порядок предоставления и оформления акцепта, его срок.

Вместе с тем, как указано выше, пунктом 3 статьи 6 Закона № 161-ФЗ установлено, что акцепт плательщика может быть дан:

как в договоре между обслуживающим плательщика оператором по переводу денежных средств и плательщиком, так и в виде отдельного документа или сообщения;

как до поступления требования получателя средств (заранее данный акцепт плательщика), так и после его поступления обслуживающему плательщика оператору по переводу денежных средств.

Как указано КО в тексте вопроса «В соответствии с условиями Договора банковского счета «списание средств со счета без распоряжения клиента производится в случаях, предусмотренных законодательством РФ, настоящим Договором, а также другими договорами или соглашениями, которые заключены или могут быть заключены в дальнейшем между Сторонами».

Исходя из буквального прочтения приведенной выше формулировки консультанты не могут утвердительно ответить на вопрос 3[8], так как в тексте вопроса отсутствует информация о наличии в договоре, заключенном КО с участниками расчета, условия о заранее данном акцепте плательщика или ином порядке определения и представления акцепта.

Более того, в тексте вопроса указано, что «КО заключает с контрагентами Соглашения об участии в Объединенной расчетной системе ОРС. В соответствии с условиями Соглашения «оплата работ/услуг, указанных в Разделе 1 Тарифов КО и выполняемых КО по настоящему Соглашению, осуществляется банком на основании платежных требований без акцепта, выставляемых к счету банка 30214, открытому в КО, тогда как ни Законом № 161-ФЗ, ни Положением № 2-П не предусмотрена возможность осуществления расчетов платежными требованиями без акцепта плательщика.

В связи с вступлением в силу Указания № 2749-У Банк России Письмом № 196-Т довел до кредитных организаций разъяснение о том, что «Платежные требования, содержащие условие оплаты "без акцепта", после вступления в силу Указания N 2749-У приему не подлежат. При наличии в договоре условия о списании денежных средств с банковского счета плательщика по требованиям третьих лиц без акцепта плательщика платежное требование, содержащее условие оплаты "с акцептом", подлежит приему и исполнению на условиях заранее данного акцепта плательщика».

По мнению консультантов, платежное требование, исполняемое КО, должно содержать условие оплаты «с акцептом».

Согласно абзацу второму пункта 10.1 Положения № 2-П (в редакции Указания № 2749-У) «Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору».

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней (абзац второй пункта 10.1 Положения № 2-П). Аналогичная норма установлена в пункте 36 Приложения 12 к Положению № 2-П, в котором приведено описание полей платежного требования, в поле «срок для акцепта» «проставляется количество дней для акцепта, установленного договором, в случае, если платеж производится при условии акцепта платежного требования плательщиком. Если в платежном требовании, подлежащем акцепту плательщиком, срок для акцепта не указан, то сроком для акцепта следует считать 5 рабочих дней».

Кроме того в соответствии с пунктом 10.2 Положения № 2-П «На всех экземплярах принятых банком плательщика платежных требований ответственный исполнитель банка в поле "Оконч. срока акцепта" проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается».

Отдельной нормы для случаев, предусмотренных пунктом 9.3 Положения № 2-П, то есть когда расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с заранее данным акцептом плательщика Положение № 2-П не предусматривает, в связи с чем консультанты считают правомерным указание в поле «Срок для акцепта» тот срок, который закреплен в договоре, заключенном КО с участниками расчетов, или в отдельном документе/сообщении, либо пять рабочих дней, если конкретный срок акцепта договором не оговорен.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. Закон № 161-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

3. Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

4. Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации»;

5. Указание № 2360-У – Указание Банка России от 11.12.2009г. № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера»;

6. Указание № 2749-У - Указание Банка России от 12.12.2011г. № 2749-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;

7. Письмо № 196 -Т – Письмо Банка России от 23.12.2011г. № 196-Т «О вопросах применения платежных требований»;

8. Положение № 50-П – Положение Банка России от 24.08.1998г. № 50-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России»;

9. Указание № 1825-У - Указание Банка России от 02.05.2007г. № 1825-У.

[1] «национальная платежная система - совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), баКОвских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы)» (пункт 1 статьи 3 Закона № 161-ФЗ).

[2] «платежная услуга - услуга по переводу денежных средств, услуга почтового перевода и услуга по приему платежей» (пункт 17 статьи 3 Закона № 161-ФЗ).

[3] «перевод денежных средств - действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика» (пункт 17 статьи 3 Закона № 161-ФЗ).

[4] В соответствии со статьей 39 Закона № 161-ФЗ данный документ вступает в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования (опубликован в «Российской газете» - 30.06.2011г.), за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

[5] «оператор по переводу денежных средств - организация, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе осуществлять перевод денежных средств» (пункт 2 статьи 3 Закона № 161-ФЗ).

[6] Пунктом 3.17 Части II Положения № 302-П предусмотрено, что на балансовом счете 30214 осуществляются учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной КО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов.

Толкование понятия «валовые расчеты» в пункте 3.17 Части II Положения № 302-П не приведено, но было дано в пункте 1.2 Положения № 50-П (утратившего силу в связи с изданием Указания № 1825-У), которым устанавливались правила проведения безналичных расчетов в валюте Российской Федерации в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России и которое распространялось и на кредитные организации: «Расчеты на валовой основе (валовые расчеты) - вид расчетов, в которых совершаются переводы средств по каждому платежному документу индивидуально».

[7] «Акцепт плательщика должен быть дан в течение пяти рабочих дней, если более короткий срок не предусмотрен договором между оператором по переводу денежных средств и плательщиком» (пункт 7 статьи 6).

«При отказе плательщика от акцепта или неполучении акцепта в установленный срок требование получателя средств подлежит возврату получателю средств с указанием причины возврата» (пункт 11 статьи 6).

[8] «Правильно ли мы понимаем, что в описанной ситуации КО осуществляет расчеты в соответствии с главой 9 Положения № 2-П, то есть «с заранее данным акцептом плательщика?».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел