Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о представлении Банком статистической отчетности

Департамент банковского аудита о представлении Банком статистической отчетности

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

26.12.2011

Вопрос

1. Какие формы статистической отчетности в настоящее время обязан предоставлять Банк в органы Росстата как кредитная организация?
2. Обязан ли Банк, организационная структура которого состоит из подразделений, имеющих самостоятельный баланс (филиалы), и подразделений, не являющихся самостоятельными и не имеющих собственного баланса (операционные и дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла и т.д.) предоставлять отчетность в территориальные органы Росстата по месту нахождения каждого своего подразделения?
3. В случае необходимости предоставления отчетности по месту нахождения подразделения Банка, не имеющего самостоятельного баланса:
а) допустимо ли, по вашему мнению, предоставление по данному подразделению отчетности с нулевыми данными на основании того, что подразделение не ведет самостоятельного баланса, а также отсутствия ведения раздельного учета по каждому такому подразделению в том подразделении, на балансе которого ведется учет операций указанного выше подразделения?
б) какое подразделение обязано предоставлять указанную отчетность: подразделение, по месту нахождения которого предоставляется отчетность, или подразделение, на балансе которого ведется учет операций такого подразделения?
4. Существует ли риск применения к Банку санкций в случае, если Банк примет решение предоставлять статистическую отчетность только по месту нахождения Головного банка и филиалов?

Ответ

Мнение консультантов.

По вопросу 1.

Согласно пункту 8 статьи 5 Закона № 282-ФЗ координация деятельности в сфере официального статистического учета осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти при разработке федерального плана статистических работ, подготовке предложений по его актуализации и утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению. Таким уполномоченным органом является Федеральная служба государственной статистики (далее по тексту – Росстат), которой предоставлены полномочия по утверждению форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению (пункт 5.5 Положения о Росстате).

Абзацем вторым пункта 4 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 620 (далее по тексту – Положение о предоставлении статотчетности) норма пункта 8 статьи 5 Закона № 282-ФЗ конкретизирована «Формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению утверждаются Федеральной службой государственной статистики по представлению субъектов официального статистического учета, если иное не установлено федеральными законами».

Документированная информация по формам федерального статистического наблюдения относится к первичным статистическим данным (пункт 7 статьи 2 Закона № 282-ФЗ). Обязанность предоставлять субъектам официального статистического учета (как правило – территориальным органам Росстата) юридическими лицами (респондентами) первичные статистические данные, необходимые для формирования официальной статистической информации (статистическая отчетность) закреплена пунктом 1 статьи 8 Закона № 282-ФЗ.

Аналогичная норма установлена и в пункте 3 Положения о предоставлении статотчетности):

«Первичные статистические данные предоставляются в обязательном порядке безвозмездно субъектам официального статистического учета респондентами - созданными на территории Российской Федерации юридическими лицами, органами государственной власти и органами местного самоуправления, филиалами, представительствами и подразделениями действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций».

Для подготовки ответа на вопрос 1 консультантами были рассмотрены все нормативные акты (Приказы) Росстата об утверждении статистического инструментария федерального статистического наблюдения по различным вопросам и указаний по их заполнению (в их действующей части). Из числа рассмотренных приказов Росстата нами были выделены те акты, которые не предусматривают исключений для банков, кредитных организаций и прочих финансово-кредитных организаций, а также в отношении финансовой деятельности[1].

В результате проделанной работы был сформирован перечень форм статистической отчетности, которые, по нашему мнению, Банк должен составлять и предоставлять в адреса, предусмотренные соответствующей формой. Указанный перечень приведен в Приложении к настоящему ответу.

Таким образом, Банк должен составлять и предоставлять статистическую отчетность, поименованную в Приложении к настоящему ответу.

По вопросам 2-4.

Согласно Закону № 282-ФЗ юридические лица, имеющие обособленные подразделения, предоставляют первичные статистические данные как по юридическим лицам, так и по таким подразделениям в установленном порядке (пункт 6 статьи 8 Закона № 282-ФЗ).

Практически всеми указаниями, приведенными как непосредственно в Приказах об утверждении форм, так и в Указаниях по заполнению форм, утвержденных Росстатом в качестве отдельного нормативного акта, предусматривается положение о том, что при наличии у юридического лица обособленных подразделений форма заполняется им как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений[2].

Ни в Законе № 282-ФЗ, ни в Положении о предоставлении статотчетности не раскрывается понятие «обособленное подразделение», но, вместе с тем указанное понятие приведено в пункте 3 Указаний по заполнению формы № 4-НТ, утвержденной Приказом Росстата № 183:

«Обособленное подразделение организации - любое территориально-обособленное от нее подразделение, по месту или с места нахождения которого осуществляется хозяйственная деятельность на оборудованных стационарных рабочих местах. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение».

Иными словами, Росстатом не установлена зависимость между представлением отчетности по месту нахождения любого территориально-обособленного подразделения и наличием/отсутствием у такого подразделения самостоятельного баланса.

Следовательно, исходя из буквального прочтения этого определения, можно предположить, что Банк обязан предоставлять статистическую отчетность по месту нахождения каждого из внутренних территориально-обособленных структурных подразделений, то есть расположенных вне места нахождения Банка как юридического лица при наличии в указаниях по заполнению той или иной формы соответствующего условия.

При этом, по месту нахождения Банка как юридического лица в территориальное подразделение Росстата статистическая отчетность предоставляется в отношении Головного офиса (без территориально-обособленных подразделений).

Имеющиеся в открытом доступе нормативные акты Росстата не позволяют сформировать однозначный ответ о порядке составления и предоставлении отчетности по месту нахождения подразделения Банка, не имеющего самостоятельного баланса, в частности:

а) допустимо ли, предоставление по данному подразделению отчетности с нулевыми данными на основании того, что подразделение не ведет самостоятельного баланса, а также отсутствия ведения раздельного учета по каждому такому подразделению в том подразделении, на балансе которого ведется учет операций указанного выше подразделения?

б) какое подразделение обязано предоставлять указанную отчетность: подразделение, по месту нахождения которого предоставляется отчетность, или подразделение, на балансе которого ведется учет операций такого подразделения?

По мнению консультантов, отсутствие у структурного подразделения самостоятельного баланса (ведения раздельного учета) подразумевает осуществление бухгалтерского учета операций, проводимых таким подразделением, на балансе другого структурного подразделения. Однако, в основном, для составления приведенных в Перечне форм статистической отчетности, требуются данные, которые могут быть получены из данных как бухгалтерского учета, так и не относящихся к нему. Так, например, при заполнении формы № П-4[3] требуются данные:

о среднесписочной численности работников (без внешних совместителей);

о средней численности внешних совместителей;

о средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера;

о количестве отработанных человеко-часов работниками списочного состава;

о количестве отработанных человеко-часов внешними совместителями;

о фонде заработной платы, начисленной работникам списочного состава;

о фонде заработной платы, начисленной внешним совместителям;

о фонде заработной платы, начисленной работникам, выполнявшим работы по договорам гражданско-правового характера;

о сумме выплат социального характера работникам.

Средняя и среднесписочная численность, а также количество человеко-часов не являются объектом отражения в бухгалтерском учете, ее расчет производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора. Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным Табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу. Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.

Заполнение данных о фонде заработной платы производится с учетом специфики положений пунктов 85 и 86 Указаний по заполнению формы, утвержденных Приказом № 435, согласно которым:

«В целях обеспечения сопоставимости данных о заработной плате по видам экономической деятельности, а также международных сопоставлений при заполнении статистической отчетности по труду в фонд заработной платы включаются начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы, доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания и проживания, имеющая систематический характер.

В форме N П-4 показываются начисленные за отчетный период (с учетом налога на доходы физических лиц и других удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации) денежные суммы независимо от источников их выплаты, статей бюджетов и предоставленных налоговых льгот в соответствии с платежными документами, по которым с работниками производятся расчеты по заработной плате, премиям и т.д., независимо от срока их фактической выплаты» (пункт 85.1).

Фонд заработной платы работников списочного состава (графа 8) состоит из оплаты за отработанное время (подпункты «а» - «щ» пункта 86.1), оплаты за неотработанное время (подпункты «а» - «н» пункта 86.2), единовременных поощрительных и других выплат (подпункты «а» - «д» пункта 86.3), оплаты питания и проживания, имеющей систематический характер (подпункты «а» - «д» пункта 86.4) (пункт 86).

Следовательно, вполне вероятно, по нашему мнению, данных бухгалтерского учета по символам Отчета о прибылях и убытках может быть недостаточно и потребуется дополнительная классификация расходов на содержание персонала по составляющим, поименованным в пункте 86 Указаний по заполнению формы, утвержденных Приказом № 435, по обособленным подразделениям и по Головному офису.

Аналогичные ситуации, в части использования бухгалтерских или иных данных, могут возникнуть и при составлении иных форм статистической отчетности, в том числе, например, при заполнении форм № 11, № ТЗВ-ОФ, и т.д. по обособленным подразделениям и по Головному офису, так как основные средства, изменения стоимости которых отражаются в указанных формах, могут отражаться на балансе Головного офиса, а фактически располагаться в обособленных подразделениях, образуя стационарные рабочие места.

Консультанты считают, что в этой ситуации представление по подразделению отчетности с нулевыми данными на основании того, что подразделение не ведет самостоятельного баланса, отсутствует раздельный учета по каждому такому подразделению в том подразделении, на балансе которого ведется учет операций указанного выше подразделения, может повлечь риски предъявления санкций как за нарушение порядка представления статистической информации, так и за предоставление недостоверной отчетности, предусмотренных статьей 13.19 КоАП:

«Нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации - влечет наложение административного штрафа в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей».

В отношении второй части вопроса 3 необходимо отметить, что согласно указаниям по заполнению отчетности, приведенным как непосредственно в Приказах об утверждении форм, так и в Указаниях по заполнению форм, утвержденных Росстатом в качестве отдельного нормативного акта, предусматривается положение о том, что «Руководитель юридического лица назначает должностных лиц, уполномоченных предоставлять статистическую информацию (первичные статистические данные) от имени юридического лица».

В связи с этим, на наш взгляд, руководитель Банка должен внутренним распорядительным актом закрепить обязанности по представлению форм статистической отчетности за определенными должностными лицами, возможно, с учетом сути (направленности) форм и должностных обязанностей, в силу которых указанные лица могут обладать необходимыми для составления отчетности сведениями.

Консультанты не могут исключить вероятность риска в том случае, если Банк примет решение предоставлять статистическую отчетность только по месту нахождения Головного банка и филиалов, так как это может быть квалифицировано как непредставление отчетности по соответствующему структурному подразделению.

Ответственность за непредставление сведений (информации) определена статьей 19.7 КоАП:

«Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 14.28, статьями 19.7.1, 19.7.2, 19.7.3, 19.7.4, 19.7.5, 19.7.5-1, 19.8, 19.19[4] настоящего Кодекса, влечет предупреждение или наложение административного штрафа

на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей;

на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей».

В то же время, нельзя не отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 4.5 КоАП постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения[5] административного правонарушения, поскольку нарушение, выразившееся в непредставлении отчетности или несоблюдении порядка ее представления или в представлении недостоверной статистической информации не подпадает под нарушения законодательства Российской Федерации, перечисленные далее в статье 4.5, по которым установлены более длинные сроки (по истечении шести месяцев, одного года, двух лет или шести лет).

Наряду с КоАП ответственность также предусмотрена и статьей 3 (действующей до настоящего времени) Закона № 2761-1, которая устанавливает, что: «…предприятия, учреждения, организации и объединения возмещают в установленном порядке органам статистики ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления итогов сводной отчетности при представлении искаженных данных или нарушении сроков представления отчетности».

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, регулируются статьями 15 и 1064 ГК РФ.

Приложение.

Перечень форм статистической отчетности, подлежащих составлению и представлению кредитными организациями.

Документы и литература.

[1] Указанные акты перечислены в разделе «Документы и литература» настоящего ответа.

[2] Условия о предоставлении статистической отчетности юридическими лицами, имеющими обособленные подразделения по каждой из форм приведена в графе 4 Приложения к настоящему ответу.

[3] Составление формы № П-4 регулируется Указаниями по заполнению формы, утвержденными Приказом № 435.

[4] Часть 4 статьи 14.28, статьи 19.7.1, 19.7.2, 19.7.3, 19.7.4, 19.7.5, 19.7.5-1, 19.8, 19.19 КоАП не актуальны в рассматриваемой ситуации.

[5] При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (пункт 2 статьи 4.5).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki