Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций27.03.2007
Вопрос:
Ситуация: Банк уступает права требования по кредитным договорам нерезиденту.Между Банком и нерезидентом предполагается также заключить агентский договор, по которому Банк принимает на себя обязательства по сбору данных платежей. Собранные платежи аккумулируются на счете внутри банка (счет 47422), рублевые суммы конвертируются и напрямую отправляются нерезиденту на счет открытый не на территории России.
1. При реализации указанной операции возникают ли валютные риски.
2. В ситуации указанной выше должны ли обязательства заемщиков физических лиц составляющих сумму свыше 5000-00 долларов США по кредитному договору подлежать валютному контролю и обязаны ли физические лица резиденты оформлять ПС в уполномоченном банке.
Подробно
Ситуация: Банк уступает права требования по кредитным договорам нерезиденту.Между Банком и нерезидентом предполагается также заключить агентский договор, по которому Банк принимает на себя обязательства по сбору данных платежей. Собранные платежи аккумулируются на счете внутри банка (счет 47422), рублевые суммы конвертируются и напрямую отправляются нерезиденту на счет открытый не на территории России.
1. При реализации указанной операции возникают ли валютные риски.
2. В ситуации указанной выше должны ли обязательства заемщиков физических лиц составляющих сумму свыше 5000-00 долларов США по кредитному договору подлежать валютному контролю и обязаны ли физические лица резиденты оформлять ПС в уполномоченном банке.
27.03.2007
Вопрос:
Вопрос 1.По договору финансовой аренды (лизинг) Банк является лизингополучателем. Договор рассчитан на 3 года. По условиям договора в составе вознаграждения лизингодателем выделяются проценты за использование средств.
Просим подтвердить правомерность отражения данных операций в бухгалтерском учете
Подробно
Вопрос 1.По договору финансовой аренды (лизинг) Банк является лизингополучателем. Договор рассчитан на 3 года. По условиям договора в составе вознаграждения лизингодателем выделяются проценты за использование средств.
Просим подтвердить правомерность отражения данных операций в бухгалтерском учете
27.03.2007
Вопрос:
Ситуация: Банк оформляет возобновляемую кредитную линию с условием: срок линии 500 дней, срок каждого транша 180 дней.
1. обязан ли Банк в Договоре указывать ссудный счет?
2. должен ли ссудный счет быть один на договор?
3. открывается ли ссудный счет по договору в момент его юридического вступления в действие, подписания, уплаты комиссий, или только когда выдается первый транш?
4. какой именно счет правильно открывать для договора? И является ли данная позиция единственной? Т. к. мы всегда открывали один счет на линию (т. е. по сроку договора 45207, 1-3года), сейчас узнали, что есть мнение открывать ссудный счет на каждый транш, т. е. 45204 (91-180 дней), а последующие на 45203, 45202...по одной линии.
Подробно
Ситуация: Банк оформляет возобновляемую кредитную линию с условием: срок линии 500 дней, срок каждого транша 180 дней.
1. обязан ли Банк в Договоре указывать ссудный счет?
2. должен ли ссудный счет быть один на договор?
3. открывается ли ссудный счет по договору в момент его юридического вступления в действие, подписания, уплаты комиссий, или только когда выдается первый транш?
4. какой именно счет правильно открывать для договора? И является ли данная позиция единственной? Т. к. мы всегда открывали один счет на линию (т. е. по сроку договора 45207, 1-3года), сейчас узнали, что есть мнение открывать ссудный счет на каждый транш, т. е. 45204 (91-180 дней), а последующие на 45203, 45202...по одной линии.
28.02.2007
Вопрос:
Банк просит дать консультацию по следующему вопросу:Банк оплачивает следующие услуги, оказываемые обществом СВИФТ: • SIPN connectivity (оплата канала связи) • Security products (сертификаты офицеров безопасности)• SWIFTNet Link (поддержка программного обеспечения)• SWIFTAlliance interfaces (поддержка базовой лицензии)• SWIFTNet FIN (оплата за трафик сообщений по системе)• SWIFT USER registration (регистрация пользователя, ежегодный платеж)В соответствии с положениями ст.161 НК РФ при приобретении российскими организациями на территории РФ работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, НДС в российский бюджет уплачивается организациями – покупателями услуг, в этой связи являющимися налоговыми агентами. Согласно ст.148 п.1 п.п.4 НК РФ поддержка или сопровождение программного продукта и поддержка базовой лицензии местом реализации считается РФ, и мы являемся налоговым агентом.Облагается ли НДС оплата канала связи, сертификатов офицеров безопасности, регистрация пользователя и трафик сообщений? Можем ли мы применить ст.149 п.3 п.п. 4 НК РФ и не облагать НДС указанные услуги?
Подробно
Банк просит дать консультацию по следующему вопросу:Банк оплачивает следующие услуги, оказываемые обществом СВИФТ: • SIPN connectivity (оплата канала связи) • Security products (сертификаты офицеров безопасности)• SWIFTNet Link (поддержка программного обеспечения)• SWIFTAlliance interfaces (поддержка базовой лицензии)• SWIFTNet FIN (оплата за трафик сообщений по системе)• SWIFT USER registration (регистрация пользователя, ежегодный платеж)В соответствии с положениями ст.161 НК РФ при приобретении российскими организациями на территории РФ работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, НДС в российский бюджет уплачивается организациями – покупателями услуг, в этой связи являющимися налоговыми агентами. Согласно ст.148 п.1 п.п.4 НК РФ поддержка или сопровождение программного продукта и поддержка базовой лицензии местом реализации считается РФ, и мы являемся налоговым агентом.Облагается ли НДС оплата канала связи, сертификатов офицеров безопасности, регистрация пользователя и трафик сообщений? Можем ли мы применить ст.149 п.3 п.п. 4 НК РФ и не облагать НДС указанные услуги?
09.02.2007
Вопрос:
В налоговом учете по расчету налога на имущество за 2006 год образовалась переплата, банк направил в УФНС запрос на сверку этого налога, надо ли отражать данную переплату в бухгалтерском учете СПОД на 01.01.2007г. (до проведения сверки), и на каких балансовых счетах учесть сумму переплаты.
Подробно
В налоговом учете по расчету налога на имущество за 2006 год образовалась переплата, банк направил в УФНС запрос на сверку этого налога, надо ли отражать данную переплату в бухгалтерском учете СПОД на 01.01.2007г. (до проведения сверки), и на каких балансовых счетах учесть сумму переплаты.
09.02.2007
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу по валютному регулированию и валютному контролю, касательно Инструкции Банка России № 117-И от 15.06.2004 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»:
Операция: Клиент-резидент заключил контракт на покупку товара у нерезидента и другой контракт на последующую продажу этого же товара другому нерезиденту в другой стране. Товар будет перемещаться через таможенную территорию Российской Федерации (международный транзит).
Вопрос: Требуется ли оформление клиентом-резидентом Паспорта сделки на импорт и/или экспорт товара на основании п.п. 3.1.1. Инструкции № 117-И от 15.06.2004 г., где сказано, что оформление паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом «за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары».
Вопрос: Если не классифицировать данную операцию как импорт и экспорт товаров, какой код вида валютной операции проставлять в Справке о валютных операциях при списании валютных средств со счета клиента в пользу нерезидента за товар и при поступлении валютных средств в пользу клиента-резидента от нерезидента за проданный товар.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу по валютному регулированию и валютному контролю, касательно Инструкции Банка России № 117-И от 15.06.2004 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»:
Операция: Клиент-резидент заключил контракт на покупку товара у нерезидента и другой контракт на последующую продажу этого же товара другому нерезиденту в другой стране. Товар будет перемещаться через таможенную территорию Российской Федерации (международный транзит).
Вопрос: Требуется ли оформление клиентом-резидентом Паспорта сделки на импорт и/или экспорт товара на основании п.п. 3.1.1. Инструкции № 117-И от 15.06.2004 г., где сказано, что оформление паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом «за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары».
Вопрос: Если не классифицировать данную операцию как импорт и экспорт товаров, какой код вида валютной операции проставлять в Справке о валютных операциях при списании валютных средств со счета клиента в пользу нерезидента за товар и при поступлении валютных средств в пользу клиента-резидента от нерезидента за проданный товар.
09.02.2007
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по вопросу, касаемо ежемесячной компенсационной выплаты в сумме 50 рублей до достижения ребенком трехлетнего возраста (Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110).
Согласно п.11 «Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан Постановления от 03.11.1994 г. № 1206» Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей назначаются и выплачиваются находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет: матерям (отцу, усыновителю, опекуну, бабушке, дедушке, другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от их организационно-правовых форм;
п.16 Выплата ежемесячных компенсационных выплат осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Согласно же абзаца 8 Письма УФНС от 13 марта 2006 г. № 21-11/19687 данная компенсационная выплата назначается и выплачивается с 1,5 до 3 лет.
В виду вышесказанного просим вас дать нам разъяснение, каким документом мы должны руководствоваться при предоставлении отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет.
Подробно
Банк просит дать разъяснение по вопросу, касаемо ежемесячной компенсационной выплаты в сумме 50 рублей до достижения ребенком трехлетнего возраста (Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110).
Согласно п.11 «Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан Постановления от 03.11.1994 г. № 1206» Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей назначаются и выплачиваются находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет: матерям (отцу, усыновителю, опекуну, бабушке, дедушке, другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от их организационно-правовых форм;
п.16 Выплата ежемесячных компенсационных выплат осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Согласно же абзаца 8 Письма УФНС от 13 марта 2006 г. № 21-11/19687 данная компенсационная выплата назначается и выплачивается с 1,5 до 3 лет.
В виду вышесказанного просим вас дать нам разъяснение, каким документом мы должны руководствоваться при предоставлении отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет.
23.01.2007
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросу определения максимального размера процентов по долговым обязательствам, учитываемых в качестве расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.Филиал Банка привлекает в срочные депозитные вклады денежные средства физических лиц по ставке 15% годовых. Депозитные договоры по указанной ставке заключаются на следующих условиях:
- договор заключается только с физическими лицами;
- договор заключается на срок более одного года;
- минимальная сумма вклада составляет 1000 рублей;
-вклад осуществляется в рублях.
В учетной политике Банка на 2006 год определен порядок признания расходов по долговым обязательствам: «Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие одновременно следующим критериям:
- выданы в одинаковой валюте;
- выданы на те же сроки;
- являются аналогичными по качеству обеспечения».
Учитывая вышеизложенное, просим дать разъяснение, имеет ли право филиал Банка включать в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль всю сумму начисленных процентов по вышеуказанным депозитным договорам, при условии, что в данном регионе средняя процентная ставка по аналогичным долговым обязательствам составляет 10%.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по вопросу определения максимального размера процентов по долговым обязательствам, учитываемых в качестве расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.Филиал Банка привлекает в срочные депозитные вклады денежные средства физических лиц по ставке 15% годовых. Депозитные договоры по указанной ставке заключаются на следующих условиях:
- договор заключается только с физическими лицами;
- договор заключается на срок более одного года;
- минимальная сумма вклада составляет 1000 рублей;
-вклад осуществляется в рублях.
В учетной политике Банка на 2006 год определен порядок признания расходов по долговым обязательствам: «Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, отвечающие одновременно следующим критериям:
- выданы в одинаковой валюте;
- выданы на те же сроки;
- являются аналогичными по качеству обеспечения».
Учитывая вышеизложенное, просим дать разъяснение, имеет ли право филиал Банка включать в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль всю сумму начисленных процентов по вышеуказанным депозитным договорам, при условии, что в данном регионе средняя процентная ставка по аналогичным долговым обязательствам составляет 10%.
23.01.2007
Вопрос:
Между Банком и Клиентом заключен договор факторинга, согласно которому после поступления от дебитора на счет фактора полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг) и получения фактором соответствующих платежных документов, фактор отправляет на счет клиента оставшуюся часть суммы уступленного денежного требования, за вычетом своего вознаграждения, которое удерживается с учетом НДС.С 1 января 2007г. вступают в силу изменения, внесенные в п.4 ст. 168 НК РФ Федеральным законом № 119-ФЗ от 22.07.2005г., согласно которым сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.Означает ли это, что с 1 января 2007г. Банк должен удержать комиссии по договорам факторинга без НДС, оставшуюся часть суммы уступленного денежного требования и сумму НДС со своего комиссионного вознаграждения отправить на счет Клиента, а Клиент должен перечислить Банку сумму НДС с комиссионного вознаграждения самостоятельно отдельным платежным поручением? Может ли Банк удержать комиссию с клиента без учета НДС, а на сумму НДС выставить Клиенту платежное требование?Просим подсказать другие возможные варианты получения комиссии по факторинговым операциям, которые бы удовлетворяли интересы обеих сторон.
Подробно
Между Банком и Клиентом заключен договор факторинга, согласно которому после поступления от дебитора на счет фактора полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг) и получения фактором соответствующих платежных документов, фактор отправляет на счет клиента оставшуюся часть суммы уступленного денежного требования, за вычетом своего вознаграждения, которое удерживается с учетом НДС.С 1 января 2007г. вступают в силу изменения, внесенные в п.4 ст. 168 НК РФ Федеральным законом № 119-ФЗ от 22.07.2005г., согласно которым сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.Означает ли это, что с 1 января 2007г. Банк должен удержать комиссии по договорам факторинга без НДС, оставшуюся часть суммы уступленного денежного требования и сумму НДС со своего комиссионного вознаграждения отправить на счет Клиента, а Клиент должен перечислить Банку сумму НДС с комиссионного вознаграждения самостоятельно отдельным платежным поручением? Может ли Банк удержать комиссию с клиента без учета НДС, а на сумму НДС выставить Клиенту платежное требование?Просим подсказать другие возможные варианты получения комиссии по факторинговым операциям, которые бы удовлетворяли интересы обеих сторон.
29.12.2006
Вопрос:
Банк предполагает заключить агентский договор с компанией «Х», предметом которого является следующее:Компания «Х» (Агент) посредством заключения договоров с третьими лицами обязуется оказать услуги, а именно, изготовить и обеспечить монтаж рекламной конструкции Банка (Принципала), а также обеспечить оформление разрешительной документации по ее размещению. Непосредственным изготовителем рекламной конструкции является компания «У», с которой Агент (компания «Х») заключает соответствующий договор и оплачивает произведенные работы. Согласование разрешительной документации также осуществляет третья компания.В договоре указано, что Агент получает за оказанные услуги вознаграждение в виде разницы между суммой, уплаченной ему Принципалом и суммой, которую Агент оплачивает третьим лицам (исполнителям).С момента предоплаты Агенту (компании «Х») стоимости услуг, определенной договором, сумма предоплаты будет учтена на сч. 60312. После изготовления и передачи Банку рекламной конструкции ввиду того, что ее стоимость превышает 10 000руб., Банк считает возможным отнести данный объект к основным средствам и учесть стоимость его изготовления на б.сч. 60702 (рекламная конструкция требует монтажа). Стоимость государственных пошлин и монтажа также будет отнесена Банком в счет увеличения стоимость данного объекта основных средств.Компания «Х» является также заемщиком Банка.
1. Является ли предоплата Банком услуг по указанному договору, которая будет отражена на б.сч. 60312 до момента ее отнесения на б.сч. 60702, элементом расчетной базы в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П?
2. Если «Да», то необходимо ли формировать резерв на возможные потери по Компании «Х», оценивая ее финансовое положение, или допустимо формировать резерв на возможные потери исходя из оценки рисков по компании «У» (Банку будут представлены договоры между компанией «Х» и компанией «У», а также платежные документы по оплате компанией «Х» услуг компании «У»).
Подробно
Банк предполагает заключить агентский договор с компанией «Х», предметом которого является следующее:Компания «Х» (Агент) посредством заключения договоров с третьими лицами обязуется оказать услуги, а именно, изготовить и обеспечить монтаж рекламной конструкции Банка (Принципала), а также обеспечить оформление разрешительной документации по ее размещению. Непосредственным изготовителем рекламной конструкции является компания «У», с которой Агент (компания «Х») заключает соответствующий договор и оплачивает произведенные работы. Согласование разрешительной документации также осуществляет третья компания.В договоре указано, что Агент получает за оказанные услуги вознаграждение в виде разницы между суммой, уплаченной ему Принципалом и суммой, которую Агент оплачивает третьим лицам (исполнителям).С момента предоплаты Агенту (компании «Х») стоимости услуг, определенной договором, сумма предоплаты будет учтена на сч. 60312. После изготовления и передачи Банку рекламной конструкции ввиду того, что ее стоимость превышает 10 000руб., Банк считает возможным отнести данный объект к основным средствам и учесть стоимость его изготовления на б.сч. 60702 (рекламная конструкция требует монтажа). Стоимость государственных пошлин и монтажа также будет отнесена Банком в счет увеличения стоимость данного объекта основных средств.Компания «Х» является также заемщиком Банка.
1. Является ли предоплата Банком услуг по указанному договору, которая будет отражена на б.сч. 60312 до момента ее отнесения на б.сч. 60702, элементом расчетной базы в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П?
2. Если «Да», то необходимо ли формировать резерв на возможные потери по Компании «Х», оценивая ее финансовое положение, или допустимо формировать резерв на возможные потери исходя из оценки рисков по компании «У» (Банку будут представлены договоры между компанией «Х» и компанией «У», а также платежные документы по оплате компанией «Х» услуг компании «У»).
29.12.2006
Департамент банковского аудита по вопросу бухгалтерского учета обеспечительного платежа по договору.
Вопрос:
Банком предполагается заключить договор аренды нежилого помещения с юридическим лицом-резидентом РФ сроком на 5 лет, который зарегистрирован в соответствии с требованиями законодательства РФ.Договором аренды предусмотрено следующее:Банк (Арендатор) обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж в качестве обеспечения обязательств Банка по данному договору аренды. Арендодатель вправе в любое время удержать из суммы обеспечительного платежа сумму компенсации задолженности Банка по уплате арендной платы, а также суммы любого ущерба, причиненного Банком помещению или зданию.При этом Банк обязан выплатить Арендодателю необходимую сумму для восстановления первоначальной суммы обеспечения.После истечения срока аренды или досрочного его расторжения обеспечительный платеж подлежит возврату Банку.Обеспечительный платеж не будет возвращен Банку в случае прекращения существования Банка в соответствии с законодательством РФ.Договором также предусмотрено, что к отношениям, связанным с уплатой Арендодателю обеспечительного платежа, положение о займе, коммерческом кредите, установленные законодательством РФ, не применяются и на сумму обеспечительного платежа проценты не начисляются.
1. На каком балансовом счете следует учитывать вышеуказанную сумму обеспечительного платежа.
2. Вправе ли Банк, исходя из принципа осторожности, предусмотреть в своей Учетной политике возможность учета указанного обеспечительного платежа на балансовом счете № 61403.
Подробно
Банком предполагается заключить договор аренды нежилого помещения с юридическим лицом-резидентом РФ сроком на 5 лет, который зарегистрирован в соответствии с требованиями законодательства РФ.Договором аренды предусмотрено следующее:Банк (Арендатор) обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж в качестве обеспечения обязательств Банка по данному договору аренды. Арендодатель вправе в любое время удержать из суммы обеспечительного платежа сумму компенсации задолженности Банка по уплате арендной платы, а также суммы любого ущерба, причиненного Банком помещению или зданию.При этом Банк обязан выплатить Арендодателю необходимую сумму для восстановления первоначальной суммы обеспечения.После истечения срока аренды или досрочного его расторжения обеспечительный платеж подлежит возврату Банку.Обеспечительный платеж не будет возвращен Банку в случае прекращения существования Банка в соответствии с законодательством РФ.Договором также предусмотрено, что к отношениям, связанным с уплатой Арендодателю обеспечительного платежа, положение о займе, коммерческом кредите, установленные законодательством РФ, не применяются и на сумму обеспечительного платежа проценты не начисляются.
1. На каком балансовом счете следует учитывать вышеуказанную сумму обеспечительного платежа.
2. Вправе ли Банк, исходя из принципа осторожности, предусмотреть в своей Учетной политике возможность учета указанного обеспечительного платежа на балансовом счете № 61403.
29.12.2006
Вопрос:
Банком планируется проведение переоценки объектов основных средств по состоянию на 01 января 2007 года. В соответствии с Приложением № 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 05.12.2002 № 205-П, результаты переоценки основных средств на 1 января 2007г. подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь.Пунктом 4 статьи 376 Налогового Кодекса РФ установлено, что среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Исходя из п.1 статьи 374 и п.1 статьи 375 НК РФ следует, что остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца учитывается в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату, т.е. на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом. Должен ли Банк учитывать результаты переоценки основных средств по состоянию на 01.01.07:
• при расчете налога на имущество за 2006г?
• при расчете налога на имущество за 1 квартал 2007г?
Подробно
Банком планируется проведение переоценки объектов основных средств по состоянию на 01 января 2007 года. В соответствии с Приложением № 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 05.12.2002 № 205-П, результаты переоценки основных средств на 1 января 2007г. подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь.Пунктом 4 статьи 376 Налогового Кодекса РФ установлено, что среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Исходя из п.1 статьи 374 и п.1 статьи 375 НК РФ следует, что остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца учитывается в том значении, в котором она сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату, т.е. на 1 января календарного года, следующего за налоговым периодом. Должен ли Банк учитывать результаты переоценки основных средств по состоянию на 01.01.07:
• при расчете налога на имущество за 2006г?
• при расчете налога на имущество за 1 квартал 2007г?
20.12.2006
Вопрос:
Банк предполагает заключить агентский договор с компанией «Х», предметом которого является следующее:Компания «Х» (Агент) посредством заключения договоров с третьими лицами обязуется оказать услуги, а именно, изготовить и обеспечить монтаж рекламной конструкции Банка (Принципала), а также обеспечить оформление разрешительной документации по ее размещению. Непосредственным изготовителем рекламной конструкции является компания «У», с которой Агент (компания «Х») заключает соответствующий договор и оплачивает произведенные работы. Согласование разрешительной документации также осуществляет третья компания.В договоре указано, что Агент получает за оказанные услуги вознаграждение в виде разницы между суммой, уплаченной ему Принципалом и суммой, которую Агент оплачивает третьим лицам (исполнителям).С момента предоплаты Агенту (компании «Х») стоимости услуг, определенной договором, сумма предоплаты будет учтена на сч. 60312. После изготовления и передачи Банку рекламной конструкции ввиду того, что ее стоимость превышает 10 000руб., Банк считает возможным отнести данный объект к основным средствам и учесть стоимость его изготовления на б.сч. 60702 (рекламная конструкция требует монтажа). Стоимость государственных пошлин и монтажа также будет отнесена Банком в счет увеличения стоимость данного объекта основных средств.Компания «Х» является также заемщиком Банка.Вопрос:1. Является ли предоплата Банком услуг по указанному договору, которая будет отражена на б.сч. 60312 до момента ее отнесения на б.сч. 60702, элементом расчетной базы в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П?2. Если «Да», то необходимо ли формировать резерв на возможные потери по Компании «Х», оценивая ее финансовое положение, или допустимо формировать резерв на возможные потери исходя из оценки рисков по компании «У» (Банку будут представлены договоры между компанией «Х» и компанией «У», а также платежные документы по оплате компанией «Х» услуг компании «У»).
Подробно
Банк предполагает заключить агентский договор с компанией «Х», предметом которого является следующее:Компания «Х» (Агент) посредством заключения договоров с третьими лицами обязуется оказать услуги, а именно, изготовить и обеспечить монтаж рекламной конструкции Банка (Принципала), а также обеспечить оформление разрешительной документации по ее размещению. Непосредственным изготовителем рекламной конструкции является компания «У», с которой Агент (компания «Х») заключает соответствующий договор и оплачивает произведенные работы. Согласование разрешительной документации также осуществляет третья компания.В договоре указано, что Агент получает за оказанные услуги вознаграждение в виде разницы между суммой, уплаченной ему Принципалом и суммой, которую Агент оплачивает третьим лицам (исполнителям).С момента предоплаты Агенту (компании «Х») стоимости услуг, определенной договором, сумма предоплаты будет учтена на сч. 60312. После изготовления и передачи Банку рекламной конструкции ввиду того, что ее стоимость превышает 10 000руб., Банк считает возможным отнести данный объект к основным средствам и учесть стоимость его изготовления на б.сч. 60702 (рекламная конструкция требует монтажа). Стоимость государственных пошлин и монтажа также будет отнесена Банком в счет увеличения стоимость данного объекта основных средств.Компания «Х» является также заемщиком Банка.Вопрос:1. Является ли предоплата Банком услуг по указанному договору, которая будет отражена на б.сч. 60312 до момента ее отнесения на б.сч. 60702, элементом расчетной базы в соответствии с Положением ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П?2. Если «Да», то необходимо ли формировать резерв на возможные потери по Компании «Х», оценивая ее финансовое положение, или допустимо формировать резерв на возможные потери исходя из оценки рисков по компании «У» (Банку будут представлены договоры между компанией «Х» и компанией «У», а также платежные документы по оплате компанией «Х» услуг компании «У»).
20.12.2006
Вопрос:
Банком предполагается заключить договор аренды нежилого помещения с юридическим лицом-резидентом РФ сроком на 5 лет, который зарегистрирован в соответствии с требованиями законодательства РФ.Договором аренды предусмотрено следующее:Банк (Арендатор) обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж в качестве обеспечения обязательств Банка по данному договору аренды. Арендодатель вправе в любое время удержать из суммы обеспечительного платежа сумму компенсации задолженности Банка по уплате арендной платы, а также суммы любого ущерба, причиненного Банком помещению или зданию.При этом Банк обязан выплатить Арендодателю необходимую сумму для восстановления первоначальной суммы обеспечения.После истечения срока аренды или досрочного его расторжения обеспечительный платеж подлежит возврату Банку.Обеспечительный платеж не будет возвращен Банку в случае прекращения существования Банка в соответствии с законодательством РФ.Договором также предусмотрено, что к отношениям, связанным с уплатой Арендодателю обеспечительного платежа, положение о займе, коммерческом кредите, установленные законодательством РФ, не применяются и на сумму обеспечительного платежа проценты не начисляются.Вопрос:1. На каком балансовом счете следует учитывать вышеуказанную сумму обеспечительного платежа.2. Вправе ли Банк, исходя из принципа осторожности, предусмотреть в своей Учетной политике возможность учета указанного обеспечительного платежа на балансовом счете № 61403.
Подробно
Банком предполагается заключить договор аренды нежилого помещения с юридическим лицом-резидентом РФ сроком на 5 лет, который зарегистрирован в соответствии с требованиями законодательства РФ.Договором аренды предусмотрено следующее:Банк (Арендатор) обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж в качестве обеспечения обязательств Банка по данному договору аренды. Арендодатель вправе в любое время удержать из суммы обеспечительного платежа сумму компенсации задолженности Банка по уплате арендной платы, а также суммы любого ущерба, причиненного Банком помещению или зданию.При этом Банк обязан выплатить Арендодателю необходимую сумму для восстановления первоначальной суммы обеспечения.После истечения срока аренды или досрочного его расторжения обеспечительный платеж подлежит возврату Банку.Обеспечительный платеж не будет возвращен Банку в случае прекращения существования Банка в соответствии с законодательством РФ.Договором также предусмотрено, что к отношениям, связанным с уплатой Арендодателю обеспечительного платежа, положение о займе, коммерческом кредите, установленные законодательством РФ, не применяются и на сумму обеспечительного платежа проценты не начисляются.Вопрос:1. На каком балансовом счете следует учитывать вышеуказанную сумму обеспечительного платежа.2. Вправе ли Банк, исходя из принципа осторожности, предусмотреть в своей Учетной политике возможность учета указанного обеспечительного платежа на балансовом счете № 61403.
15.12.2006
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами при осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом клиенту Банка до истечения налогового периода, в случае, если Банк выступает в качестве брокера.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ, расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера.Следует ли под стоимостной оценкой ценных бумаг понимать стоимость приобретения ценных бумаг, оставшихся в портфеле клиента Банка на дату вывода средств или оценку реализованных ценных бумаг на дату вывода денежных средств?Если у клиента Банка на день выплаты денежных средств нет ценных бумаг в портфеле, то при определении доли дохода возникает деление на ноль. Вправе ли Банк, выступающий в качестве брокера, при выводе налогоплательщиком денежных средств, применять формулу для доверительного управляющего, где помимо стоимостной оценки ценных бумаг в знаменателе так же предусмотрено учитывать денежные средства, находящиеся на брокерском счете клиента на дату выплаты денежных средств?
Подробно
Банк просит разъяснить порядок исчисления налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами при осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом клиенту Банка до истечения налогового периода, в случае, если Банк выступает в качестве брокера.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ, расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств.В соответствии с п. 8 ст. 214.1 доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера.Следует ли под стоимостной оценкой ценных бумаг понимать стоимость приобретения ценных бумаг, оставшихся в портфеле клиента Банка на дату вывода средств или оценку реализованных ценных бумаг на дату вывода денежных средств?Если у клиента Банка на день выплаты денежных средств нет ценных бумаг в портфеле, то при определении доли дохода возникает деление на ноль. Вправе ли Банк, выступающий в качестве брокера, при выводе налогоплательщиком денежных средств, применять формулу для доверительного управляющего, где помимо стоимостной оценки ценных бумаг в знаменателе так же предусмотрено учитывать денежные средства, находящиеся на брокерском счете клиента на дату выплаты денежных средств?
11.12.2006
Вопрос:
В условиях кредитного договора Банка с заемщиком указано:«3.2 Под задолженностью заемщика Банку понимается сумма непогашенного кредита плюс начисленные, но не погашенные проценты по кредиту, плюс начисленные, но не погашенные возможные штрафные санкции. 6.1 При непогашении Заемщиком процентов в сроки, установленные договором, Банк, начиная со следующего календарного дня, взыскивает с Заемщика пеню в размере 1(Одного) % от непогашенной суммы процентов за каждый день просрочки.6.2 При непогашении Заемщиком кредита в сроки, установленные договором, Банк, начиная со следующего календарного дня, взыскивает с Заемщика пеню в размере 1(Одного) % от непогашенной суммы кредита за каждый день просрочки Банк принимает решение о переуступке права требования по такому кредитному договору.Согласно ст. 384 ГК РФ объем прав кредитора, переходящих к другому лицу, если иное не предусмотрено законом или договором, переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.На момент первоначальной передачи уступки права требования Банком по кредитному договору другому лицу (не кредитной организации) объем обязательств должника по кредитному договору составляет:
• Сумма основного долга,
• Начисленные %,
• Пени за неуплату % в срок,
• Пени за просрочку платежа по сновному долгу.
Подлежат ли включению Банком в объем переуступаемого права требования суммы пеней за просрочку платежа по основному долгу и суммы пеней за неуплату процентов. Правомерна ли переуступка Банком задолженности, состоящей из суммы основного долга по кредиту и суммы начисленных по нему процентов на день продажи. Невключение прочих штрафных санкций в сумму уступки права требования влечет ли за собой какие-либо налоговые риски.
Подробно
В условиях кредитного договора Банка с заемщиком указано:«3.2 Под задолженностью заемщика Банку понимается сумма непогашенного кредита плюс начисленные, но не погашенные проценты по кредиту, плюс начисленные, но не погашенные возможные штрафные санкции. 6.1 При непогашении Заемщиком процентов в сроки, установленные договором, Банк, начиная со следующего календарного дня, взыскивает с Заемщика пеню в размере 1(Одного) % от непогашенной суммы процентов за каждый день просрочки.6.2 При непогашении Заемщиком кредита в сроки, установленные договором, Банк, начиная со следующего календарного дня, взыскивает с Заемщика пеню в размере 1(Одного) % от непогашенной суммы кредита за каждый день просрочки Банк принимает решение о переуступке права требования по такому кредитному договору.Согласно ст. 384 ГК РФ объем прав кредитора, переходящих к другому лицу, если иное не предусмотрено законом или договором, переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.На момент первоначальной передачи уступки права требования Банком по кредитному договору другому лицу (не кредитной организации) объем обязательств должника по кредитному договору составляет:
• Сумма основного долга,
• Начисленные %,
• Пени за неуплату % в срок,
• Пени за просрочку платежа по сновному долгу.
Подлежат ли включению Банком в объем переуступаемого права требования суммы пеней за просрочку платежа по основному долгу и суммы пеней за неуплату процентов. Правомерна ли переуступка Банком задолженности, состоящей из суммы основного долга по кредиту и суммы начисленных по нему процентов на день продажи. Невключение прочих штрафных санкций в сумму уступки права требования влечет ли за собой какие-либо налоговые риски.
06.12.2006
Вопрос:
Для вступления в платежную систему MasterCard банку необходимо совершить ряд выплат:- стоимость рассмотрения Заявления Банка на членство в платежной системе составляет 10 000 euro;- стоимость основной лицензии MasterCard 15 000 euro;- стоимость каждой дополнительной лицензии Cirrus, Maestro и др. вне зависимости от типа членства 1 500 euro;- стоимость спонсорской поддержки со стороны Банка Москвы - единовременная комиссия за осуществление расчетов по картам банка-ассоциированного члена 2 500 $ США.Просим Вас ответить к каким видам учета расходов и в течении каких сроков банк может отнести это на себестоимость.Приложение: Проект Договора «Об оказании спонсорской поддержки по вступлению в Международную платежную систему MasterCard International».
Подробно
Для вступления в платежную систему MasterCard банку необходимо совершить ряд выплат:- стоимость рассмотрения Заявления Банка на членство в платежной системе составляет 10 000 euro;- стоимость основной лицензии MasterCard 15 000 euro;- стоимость каждой дополнительной лицензии Cirrus, Maestro и др. вне зависимости от типа членства 1 500 euro;- стоимость спонсорской поддержки со стороны Банка Москвы - единовременная комиссия за осуществление расчетов по картам банка-ассоциированного члена 2 500 $ США.Просим Вас ответить к каким видам учета расходов и в течении каких сроков банк может отнести это на себестоимость.Приложение: Проект Договора «Об оказании спонсорской поддержки по вступлению в Международную платежную систему MasterCard International».
04.12.2006
Вопрос:
В пункте 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001г. № 59 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» арбитражный суд пришел к выводу о том, что при продлении договора, заключенного на определенный срок, отношения сторон регулируются новым договором с новым сроком.Применима ли данная позиция к договору о предоставлении межбанковского кредита, а именно, признается ли пролонгация межбанковского кредита на один день, как заключение нового кредитного договора сроком на один день?Если норма распространяется на межбанковские кредиты, то правильно ли мы понимаем, что условие, содержащееся в абзаце 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 291 НК РФ, о нераспространении на межбанковские кредиты сроком до 7 дней ограничения, установленного абзацем 2 пункта 1 статьи 269 НК РФ, применимо к межбанковским кредитам сроком до 7 дней, в том числе в случаях их пролонгации (если срок пролонгации не превышает 7 дней)?Если норма не распространяется на межбанковские кредиты, то просим Вас пояснить порядок включения уплаченных процентов по привлеченному межбанковскому кредиту в расходы в целях налога на прибыль с учетом Письма Минфина РФ № 03-03-04/1/583 от 17.07.2006.В первоначальном варианте Вашего ответа на аналогичный вопрос (наш запрос от 03.03.2006г № 8-1/80) указывается на то, что формулировка права, изложенная в абзаце 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволит фискальным органам занять жесткую позицию в отношении возможного принятия на расходы процентов по всем видам долговых обязательств, включая межбанковские кредиты.Можно ли руководствоваться при расчете налога на прибыль вышеуказанным Письмом Минфина РФ, учитывая то, что оно применяется не только в отношении долговых обязательств, возникших в связи с выпуском и размещением эмиссионных ценных бумаг, но и в отношении иных форм заимствований (например, МБК и депозиты)?
Подробно
В пункте 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001г. № 59 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» арбитражный суд пришел к выводу о том, что при продлении договора, заключенного на определенный срок, отношения сторон регулируются новым договором с новым сроком.Применима ли данная позиция к договору о предоставлении межбанковского кредита, а именно, признается ли пролонгация межбанковского кредита на один день, как заключение нового кредитного договора сроком на один день?Если норма распространяется на межбанковские кредиты, то правильно ли мы понимаем, что условие, содержащееся в абзаце 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 291 НК РФ, о нераспространении на межбанковские кредиты сроком до 7 дней ограничения, установленного абзацем 2 пункта 1 статьи 269 НК РФ, применимо к межбанковским кредитам сроком до 7 дней, в том числе в случаях их пролонгации (если срок пролонгации не превышает 7 дней)?Если норма не распространяется на межбанковские кредиты, то просим Вас пояснить порядок включения уплаченных процентов по привлеченному межбанковскому кредиту в расходы в целях налога на прибыль с учетом Письма Минфина РФ № 03-03-04/1/583 от 17.07.2006.В первоначальном варианте Вашего ответа на аналогичный вопрос (наш запрос от 03.03.2006г № 8-1/80) указывается на то, что формулировка права, изложенная в абзаце 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволит фискальным органам занять жесткую позицию в отношении возможного принятия на расходы процентов по всем видам долговых обязательств, включая межбанковские кредиты.Можно ли руководствоваться при расчете налога на прибыль вышеуказанным Письмом Минфина РФ, учитывая то, что оно применяется не только в отношении долговых обязательств, возникших в связи с выпуском и размещением эмиссионных ценных бумаг, но и в отношении иных форм заимствований (например, МБК и депозиты)?
24.11.2006
Вопрос:
Банком выдан кредит физическому лицу. После возникновения задолженности по уплате процентов и погашению ссуды Банк обратился в суд о взыскании задолженности по сумме основного долга, процентов по кредиту в размере начисленных процентов к моменту обращения в суд, а также оплаты госпошлины. Банк просил обратить взыскание на предметы залога, принадлежащие заемщику на праве собственности, которые являлись обеспечением по данному кредиту.Суд принял решение о возмещении данных сумм за счет реализации залога. Цитирую решение суда: «Взыскать с N в пользу ОАО АПБ «Екатерининский» сумму основного долга по кредиту S1 рублей, сумму задолженности по процентам за пользование кредитом в размере S2 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере S3 рублей, а всего S4 рублей. Обратить взыскание на предметы залога <перечисляются>, принадлежащие N на праве собственности. Решение может быть обжаловано через райсуд в течение 10 дней».Исполнительный лист Банком передан судебному приставу-исполнителю, который приступил к реализации залога. 1. В силу того, что процедура реализации длительная, должен ли Банк осуществлять в это время начисление процентов по данному кредиту.2. Если в результате реализации залога, полученная сумма будет превышать указанную в решении суда сумму S4, может ли Банк получить ее с целью погашения процентов по кредиту, дополнительно начисленных за время реализации судебного решения.3. Какие действия может предпринять Банк, чтобы фиксировать сумму долга по процентам на время реализации залога до получения возмещения.4. Какими бухгалтерскими проводками оформляется данная операция.
Подробно
Банком выдан кредит физическому лицу. После возникновения задолженности по уплате процентов и погашению ссуды Банк обратился в суд о взыскании задолженности по сумме основного долга, процентов по кредиту в размере начисленных процентов к моменту обращения в суд, а также оплаты госпошлины. Банк просил обратить взыскание на предметы залога, принадлежащие заемщику на праве собственности, которые являлись обеспечением по данному кредиту.Суд принял решение о возмещении данных сумм за счет реализации залога. Цитирую решение суда: «Взыскать с N в пользу ОАО АПБ «Екатерининский» сумму основного долга по кредиту S1 рублей, сумму задолженности по процентам за пользование кредитом в размере S2 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере S3 рублей, а всего S4 рублей. Обратить взыскание на предметы залога <перечисляются>, принадлежащие N на праве собственности. Решение может быть обжаловано через райсуд в течение 10 дней».Исполнительный лист Банком передан судебному приставу-исполнителю, который приступил к реализации залога. 1. В силу того, что процедура реализации длительная, должен ли Банк осуществлять в это время начисление процентов по данному кредиту.2. Если в результате реализации залога, полученная сумма будет превышать указанную в решении суда сумму S4, может ли Банк получить ее с целью погашения процентов по кредиту, дополнительно начисленных за время реализации судебного решения.3. Какие действия может предпринять Банк, чтобы фиксировать сумму долга по процентам на время реализации залога до получения возмещения.4. Какими бухгалтерскими проводками оформляется данная операция.
20.11.2006
Вопрос:
Просим Вас дать разъяснения о возникновении обязанности у юридического лица как у налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ при приобретении у физических лиц ценных бумаг:-если физическое лицо выступает в качестве собственника имущества;- если физическое лицо выступает в качестве комитента по агентскому договору;- если юридическое лицо при приобретении ценных бумаг у физического лица действует в рамках договора доверительного Управления.
Подробно
Просим Вас дать разъяснения о возникновении обязанности у юридического лица как у налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ при приобретении у физических лиц ценных бумаг:-если физическое лицо выступает в качестве собственника имущества;- если физическое лицо выступает в качестве комитента по агентскому договору;- если юридическое лицо при приобретении ценных бумаг у физического лица действует в рамках договора доверительного Управления.
15.11.2006
Вопрос:
Просим Вас дать разъяснения по вопросу отражения в бухгалтерском учете (а также указать корреспонденцию счетов) некредитной организации сделок РЕПО с ценными бумагами со стороны продавца ценных бумаг по 1 части РЕПО Является ли 1 часть РЕПО реализацией ценных бумаг и соответственно поступление денежных средств рассматривается как финансовый результат от реализации ценных бумаг, либо поступление денежных средств рассматривается как привлечение заемных средств под обеспечение передаваемых по 1 части РЕПО ценных бумаг под залог?Аналогично, является ли 2 часть РЕПО приобретением ценных бумаг и соответственно расходование денежных средств рассматривается как стоимость приобретения ценных бумаг, либо расходование денежных средств рассматривается как погашение займа и прекращение обременения залогом ценных бумаг?
Подробно
Просим Вас дать разъяснения по вопросу отражения в бухгалтерском учете (а также указать корреспонденцию счетов) некредитной организации сделок РЕПО с ценными бумагами со стороны продавца ценных бумаг по 1 части РЕПО Является ли 1 часть РЕПО реализацией ценных бумаг и соответственно поступление денежных средств рассматривается как финансовый результат от реализации ценных бумаг, либо поступление денежных средств рассматривается как привлечение заемных средств под обеспечение передаваемых по 1 части РЕПО ценных бумаг под залог?Аналогично, является ли 2 часть РЕПО приобретением ценных бумаг и соответственно расходование денежных средств рассматривается как стоимость приобретения ценных бумаг, либо расходование денежных средств рассматривается как погашение займа и прекращение обременения залогом ценных бумаг?
15.11.2006
Вопрос:
Может ли Банк рассматривать расходы по изготовлению и распространению среди своих клиентов и других контрагентов продукции (ежедневники, настенные календари и т.п.) с указанием наименования Банка, логотипа, юридического адреса, а также названия и месторасположения дополнительных офисов Банка, как расходы на иные виды рекламы, не перечисленные в абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 Налогового Кодекса РФ, признаваемые для целей налогообложения по налогу на прибыль в размере 1% выручки от реализации.Какими документами, кроме первичных бухгалтерских документов, должны быть оформлены указанные расходы?
Подробно
Может ли Банк рассматривать расходы по изготовлению и распространению среди своих клиентов и других контрагентов продукции (ежедневники, настенные календари и т.п.) с указанием наименования Банка, логотипа, юридического адреса, а также названия и месторасположения дополнительных офисов Банка, как расходы на иные виды рекламы, не перечисленные в абзацах втором-четвертом пункта 4 статьи 264 Налогового Кодекса РФ, признаваемые для целей налогообложения по налогу на прибыль в размере 1% выручки от реализации.Какими документами, кроме первичных бухгалтерских документов, должны быть оформлены указанные расходы?
15.11.2006
Вопрос:
В соответствии с п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.В 2006 г. Банком были произведены за свой счет капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованных основных средств с согласия арендодателя. Стоимость капвложений арендодатель не возмещает.В соответствии с абз. 4 п.1 ст. 256 к амортизируемому имуществу в целях налогообложения относятся капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.Распространяется ли на арендатора действие п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ - право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода амортизационную премию в размере 10% расходов, направленных на неотделимые улучшения капитального характера в арендованные основные средств, которые произведены с согласия арендодателя и не компенсируются им?
Подробно
В соответствии с п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.В 2006 г. Банком были произведены за свой счет капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованных основных средств с согласия арендодателя. Стоимость капвложений арендодатель не возмещает.В соответствии с абз. 4 п.1 ст. 256 к амортизируемому имуществу в целях налогообложения относятся капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.Распространяется ли на арендатора действие п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ - право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода амортизационную премию в размере 10% расходов, направленных на неотделимые улучшения капитального характера в арендованные основные средств, которые произведены с согласия арендодателя и не компенсируются им?
10.11.2006
Вопрос:
Какие документы необходимы для открытия банковского счета доверительного управления (далее- счет ДУ)?Имеет ли какие-то особенности текст Договора банковского счета при открытии счета ДУ?На каких балансовых счетах необходимо учитывать счета ДУ?
Подробно
Какие документы необходимы для открытия банковского счета доверительного управления (далее- счет ДУ)?Имеет ли какие-то особенности текст Договора банковского счета при открытии счета ДУ?На каких балансовых счетах необходимо учитывать счета ДУ?
10.11.2006
Вопрос:
Имеет ли право Банк сдавать имущество, принадлежащее ему на праве собственности, в частности, земельный участок, в аренду?
Подробно
Имеет ли право Банк сдавать имущество, принадлежащее ему на праве собственности, в частности, земельный участок, в аренду?
10.11.2006
Вопрос:
В октябре 2006г банк осуществлял проверку начисления налога на прибыль и выявил искажения в расчетах, что в свою очередь привело к пересдаче декларации по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды. По итогам проверки за 2005г, за 1 квартал и 1 полугодие 2006г причитается к доплате налог на прибыль с учетом корректировки авансовых платежей.С декабря 2005г по август 2006г банком был открыт обменный пункт в Московской области, куда также согласно доли (%%) к налоговой базе производилось перечисление налога на прибыль и авансовых платежей.В августе 2006г обособленное подразделение было закрыто, о чем банк уведомил ФНС по Московской области (отправлено заявление о снятии с учета). На практике выверка по обособленному подразделению Банку назначена только на ноябрь 2006г.Следует ли Банку пересдавать декларацию и платить на текущую дату доп. платежи в ФНС Московской области по обособленному подразделению, если обменный пункт на момент пересдачи декларации официально закрыт?
Подробно
В октябре 2006г банк осуществлял проверку начисления налога на прибыль и выявил искажения в расчетах, что в свою очередь привело к пересдаче декларации по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды. По итогам проверки за 2005г, за 1 квартал и 1 полугодие 2006г причитается к доплате налог на прибыль с учетом корректировки авансовых платежей.С декабря 2005г по август 2006г банком был открыт обменный пункт в Московской области, куда также согласно доли (%%) к налоговой базе производилось перечисление налога на прибыль и авансовых платежей.В августе 2006г обособленное подразделение было закрыто, о чем банк уведомил ФНС по Московской области (отправлено заявление о снятии с учета). На практике выверка по обособленному подразделению Банку назначена только на ноябрь 2006г.Следует ли Банку пересдавать декларацию и платить на текущую дату доп. платежи в ФНС Московской области по обособленному подразделению, если обменный пункт на момент пересдачи декларации официально закрыт?
10.11.2006
Вопрос:
Исходные данные: Фирма «М» является единственным собственником Банка. Банк, в свою очередь, имеет дочерние предприятия, не являющиеся кредитными организациями.
Подробно
Исходные данные: Фирма «М» является единственным собственником Банка. Банк, в свою очередь, имеет дочерние предприятия, не являющиеся кредитными организациями.
08.11.2006
Вопрос:
Банком заключен договор на ремонт здания с отсрочкой платежа через 90 дней. Стоимость работ 100 000,0руб. в т.ч. НДС – 15 254,24 руб.Услуга по ремонту здания оказана, о чем составлен Акт выполненных работах. Перечисление денежных средств согласно условий договора будет осуществлено Банком через 90 дней. В день подписания Акта Банком включены в расходы для исчисления налога на прибыль (факт оказания услуг и факт перечисления денежных средств попадают на разные отчетные периоды):Затраты по ремонту здания в размере 84 745,76 руб.НДС в размере 15 254,24 руб. Правомерно ли включение Банком в день подписания Акта выполненных работ в расходы для исчисления налога на прибыль суммы НДС по договору с отсрочкой платежа (Банк использует ст. 170 п.5, т.е. кассовый метод).
Подробно
Банком заключен договор на ремонт здания с отсрочкой платежа через 90 дней. Стоимость работ 100 000,0руб. в т.ч. НДС – 15 254,24 руб.Услуга по ремонту здания оказана, о чем составлен Акт выполненных работах. Перечисление денежных средств согласно условий договора будет осуществлено Банком через 90 дней. В день подписания Акта Банком включены в расходы для исчисления налога на прибыль (факт оказания услуг и факт перечисления денежных средств попадают на разные отчетные периоды):Затраты по ремонту здания в размере 84 745,76 руб.НДС в размере 15 254,24 руб. Правомерно ли включение Банком в день подписания Акта выполненных работ в расходы для исчисления налога на прибыль суммы НДС по договору с отсрочкой платежа (Банк использует ст. 170 п.5, т.е. кассовый метод).
08.11.2006
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу:Банком в декабре 2005 г. приобретен автомобиль. Приказом по Банку данный автомобиль введен в эксплуатацию в январе 2006г. В текущем году по приобретенному автомобилю для целей бухгалтерского учета производится ежемесячное начисление амортизации. Документов, подтверждающих эксплуатацию автомобиля, Банк не имеет. Правомерно ли начисление Банком амортизации по данному автомобилю для целей налогового учета.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу:Банком в декабре 2005 г. приобретен автомобиль. Приказом по Банку данный автомобиль введен в эксплуатацию в январе 2006г. В текущем году по приобретенному автомобилю для целей бухгалтерского учета производится ежемесячное начисление амортизации. Документов, подтверждающих эксплуатацию автомобиля, Банк не имеет. Правомерно ли начисление Банком амортизации по данному автомобилю для целей налогового учета.
08.11.2006
Вопрос:
Для вступления в платежную систему MasterCard банку необходимо совершить ряд выплат:- стоимость рассмотрения Заявления Банка на членство в платежной системе составляет 10 000 euro;- стоимость основной лицензии MasterCard 15 000 euro;- стоимость каждой дополнительной лицензии Cirrus, Maestro и др. вне зависимости от типа членства 1 500 euro;- стоимость спонсорской поддержки со стороны Банка Москвы - единовременная комиссия за осуществление расчетов по картам банка-ассоциированного члена 2 500 $ США.Просим Вас ответить к каким видам учета расходов и в течении каких сроков банк может отнести это на себестоимость.Приложение: Проект Договора «Об оказании спонсорской поддержки по вступлению в Международную платежную систему MasterCard International».
Подробно
Для вступления в платежную систему MasterCard банку необходимо совершить ряд выплат:- стоимость рассмотрения Заявления Банка на членство в платежной системе составляет 10 000 euro;- стоимость основной лицензии MasterCard 15 000 euro;- стоимость каждой дополнительной лицензии Cirrus, Maestro и др. вне зависимости от типа членства 1 500 euro;- стоимость спонсорской поддержки со стороны Банка Москвы - единовременная комиссия за осуществление расчетов по картам банка-ассоциированного члена 2 500 $ США.Просим Вас ответить к каким видам учета расходов и в течении каких сроков банк может отнести это на себестоимость.Приложение: Проект Договора «Об оказании спонсорской поддержки по вступлению в Международную платежную систему MasterCard International».
08.11.2006
Вопрос:
1. Производится ли оформление командировочного удостоверения на сотрудника банка направленного на основании приказа в служебную командировку за пределы территории РФ. 2. При оплате суточных, какой документ служит подтверждением количества фактических дней нахождения в загранкомандировке и какой документ служит подтверждением производственного характера зарубежной поездки.
Подробно
1. Производится ли оформление командировочного удостоверения на сотрудника банка направленного на основании приказа в служебную командировку за пределы территории РФ. 2. При оплате суточных, какой документ служит подтверждением количества фактических дней нахождения в загранкомандировке и какой документ служит подтверждением производственного характера зарубежной поездки.
31.08.2006
Вопрос:
03.04.06 г. между Банком и Клиентом подписан Кредитный договор. Обеспечением по кредиту является поручительство физ. лица и залог недвижимости. По условиям Договора поручительства, Договор вступает в силу с даты его подписания сторонами и является неотъемлемой частью Кредитного договора. Договор залога недвижимости считается заключенным и вступает в законную силу с момента его государственной регистрации и также является неотъемлемой частью Кредитного договора.Ипотека была зарегистрирована 17.04.06 г. На внебалансовых счетах обеспечение отражено не было. Кредит предоставлен не был.В соответствии с п. 3.2.3 Кредитного договора (значительного ухудшения финансового состояния заемщика), а также в соответствии с п. 1 ст. 451 и п. 1, п. 3 ст. 821 ГК РФ Заемщику было предложено расторгнуть указанные выше договоры. Заемщик отказался и имеет намерение обратиться в Арбитражный суд.Следует ли сейчас Банку отразить исправительной проводкой обеспечение на внебалансовых счетах 91305 и 91307, если кредит не был предоставлен?Приложение: Кредитный договор.
Подробно
03.04.06 г. между Банком и Клиентом подписан Кредитный договор. Обеспечением по кредиту является поручительство физ. лица и залог недвижимости. По условиям Договора поручительства, Договор вступает в силу с даты его подписания сторонами и является неотъемлемой частью Кредитного договора. Договор залога недвижимости считается заключенным и вступает в законную силу с момента его государственной регистрации и также является неотъемлемой частью Кредитного договора.Ипотека была зарегистрирована 17.04.06 г. На внебалансовых счетах обеспечение отражено не было. Кредит предоставлен не был.В соответствии с п. 3.2.3 Кредитного договора (значительного ухудшения финансового состояния заемщика), а также в соответствии с п. 1 ст. 451 и п. 1, п. 3 ст. 821 ГК РФ Заемщику было предложено расторгнуть указанные выше договоры. Заемщик отказался и имеет намерение обратиться в Арбитражный суд.Следует ли сейчас Банку отразить исправительной проводкой обеспечение на внебалансовых счетах 91305 и 91307, если кредит не был предоставлен?Приложение: Кредитный договор.
29.08.2006
Вопрос:
Просим Вас разъяснить учет гарантийного депозита в банке.По условиям договора аренды банк помимо арендной платы должен перечислить арендодателю некую сумму в качестве гарантийного депозита.Поскольку Арендодатель настаивает на использовании в договоре аренды термина «гарантийный депозит», поясните, пожалуйста, в банке на каких счетах его необходимо отразить (60312, 61403, 471), а в случае использования 471 счета, какие проводки возникают у банка.
Подробно
Просим Вас разъяснить учет гарантийного депозита в банке.По условиям договора аренды банк помимо арендной платы должен перечислить арендодателю некую сумму в качестве гарантийного депозита.Поскольку Арендодатель настаивает на использовании в договоре аренды термина «гарантийный депозит», поясните, пожалуйста, в банке на каких счетах его необходимо отразить (60312, 61403, 471), а в случае использования 471 счета, какие проводки возникают у банка.
28.08.2006
Вопрос:
Следует ли из того, что консультантами Вашей фирмы указывается на право взыскателя на повторное предъявление исполнительного листа к исполнению, Банк обязан периодически, по сути на протяжении неограниченного периода времени, повторно предъявлять лист к исполнению, во избежание претензий в непринятии всех мер для взыскания долга .
Подробно
Следует ли из того, что консультантами Вашей фирмы указывается на право взыскателя на повторное предъявление исполнительного листа к исполнению, Банк обязан периодически, по сути на протяжении неограниченного периода времени, повторно предъявлять лист к исполнению, во избежание претензий в непринятии всех мер для взыскания долга .
28.08.2006
Вопрос:
Насколько применима практика расторжения (прекращение) кредитного договора к ссудам, обеспечивающимися залогами, предоставленными третьими лицами (т.к. в соответствии со статьями 352 Гражданского кодекса Российской Федерации залог прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства)?
Подробно
Насколько применима практика расторжения (прекращение) кредитного договора к ссудам, обеспечивающимися залогами, предоставленными третьими лицами (т.к. в соответствии со статьями 352 Гражданского кодекса Российской Федерации залог прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства)?
28.08.2006
Вопрос:
В связи с тем, что нормами Гражданского кодекса Российской Федерации регулирующими предоставление и возврата кредита (займа) не предусмотрена необходимость расторжения кредитного договора для взыскания задолженности по кредиту, не вызовут ли действия банка, направленные на расторжение кредитного договора претензий со стороны налогового органа в уменьшении банком своих доходов? Просим аргументировать свой ответ ссылками на мнение Минфина или судебную практику.
Подробно
В связи с тем, что нормами Гражданского кодекса Российской Федерации регулирующими предоставление и возврата кредита (займа) не предусмотрена необходимость расторжения кредитного договора для взыскания задолженности по кредиту, не вызовут ли действия банка, направленные на расторжение кредитного договора претензий со стороны налогового органа в уменьшении банком своих доходов? Просим аргументировать свой ответ ссылками на мнение Минфина или судебную практику.
25.08.2006
Вопрос:
Физическое лицо имеет просроченную задолженность перед Банком по состоянию на 01.06.2006 г.: по основному долгу – … руб., по процентам – … руб., по штрафным санкциям в виде пени – … руб. Между банком и Клиентом в суде г. … (по месту регистрации клиента) заключено Мировое соглашение от «16» июня 2006г о взыскании задолженности в сумме … рублей – части суммы основного долга по кредитному договору, которая будет погашаться ежемесячно в течение 12 месяцев равными долями в размере … рубля … копейки. Заемщик внесет денежные средства через кассу на свой депозитный счет 42301, открытый в Банке. Банк на основании распоряжения Заемщика спишет данные средства в погашение задолженности. Первый платеж предусмотрен не позднее 30 июня 2006г. Кредитный договор расторгнут на основании заключенного Мирового соглашения. Банк не имеет оригинала Мирового соглашения, так как он отправлен по почте.
Подробно
Физическое лицо имеет просроченную задолженность перед Банком по состоянию на 01.06.2006 г.: по основному долгу – … руб., по процентам – … руб., по штрафным санкциям в виде пени – … руб. Между банком и Клиентом в суде г. … (по месту регистрации клиента) заключено Мировое соглашение от «16» июня 2006г о взыскании задолженности в сумме … рублей – части суммы основного долга по кредитному договору, которая будет погашаться ежемесячно в течение 12 месяцев равными долями в размере … рубля … копейки. Заемщик внесет денежные средства через кассу на свой депозитный счет 42301, открытый в Банке. Банк на основании распоряжения Заемщика спишет данные средства в погашение задолженности. Первый платеж предусмотрен не позднее 30 июня 2006г. Кредитный договор расторгнут на основании заключенного Мирового соглашения. Банк не имеет оригинала Мирового соглашения, так как он отправлен по почте.
23.08.2006
Вопрос:
Банк обращается к Вам за консультацией и правовой помощью в вопросе составления мотивированного ответа на запрос, поступивший в адрес Банка от ОБЭП … УВД ….. области (запрос прилагаем).Юридическое лицо, указанное в запросе – это бывший клиент Банка. В декабре 2005 года по заявлению клиента его расчетный счет был закрыт. В конце мая 2006 года в адрес Банка поступило постановление прокуратуры о выемке документов – юридического дела и выписок по счету указанного клиента. Банк исполнил указанное постановление, выемка была оформлена в установленном порядке.Указанный выше запрос ОБЭП … УВД … области поступил после предоставленной ранее правоохранительным органам выписки по счету бывшего клиента за весь период работы счета.На наш взгляд запрос ОБЭП… УВД … области не правомерен, поскольку отдел по борьбе с экономическими преступлениями не является подразделением, осуществляющим функции по пресечению налоговых преступлений, соответственно, запрашиваемая информация не может быть представлена согласно ст. 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности».Приложение: запрос ОБЭП … УВД … области № 86/4464.
Подробно
Банк обращается к Вам за консультацией и правовой помощью в вопросе составления мотивированного ответа на запрос, поступивший в адрес Банка от ОБЭП … УВД ….. области (запрос прилагаем).Юридическое лицо, указанное в запросе – это бывший клиент Банка. В декабре 2005 года по заявлению клиента его расчетный счет был закрыт. В конце мая 2006 года в адрес Банка поступило постановление прокуратуры о выемке документов – юридического дела и выписок по счету указанного клиента. Банк исполнил указанное постановление, выемка была оформлена в установленном порядке.Указанный выше запрос ОБЭП … УВД … области поступил после предоставленной ранее правоохранительным органам выписки по счету бывшего клиента за весь период работы счета.На наш взгляд запрос ОБЭП… УВД … области не правомерен, поскольку отдел по борьбе с экономическими преступлениями не является подразделением, осуществляющим функции по пресечению налоговых преступлений, соответственно, запрашиваемая информация не может быть представлена согласно ст. 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности».Приложение: запрос ОБЭП … УВД … области № 86/4464.
23.08.2006
Вопрос:
Может ли Банк отнести на расходы по налоговому учету сумму оплаты за прохождение ежегодного технического осмотра автомобиля единовременно в момент получения талона о прохождении технического осмотра?
Подробно
Может ли Банк отнести на расходы по налоговому учету сумму оплаты за прохождение ежегодного технического осмотра автомобиля единовременно в момент получения талона о прохождении технического осмотра?