Департамент банковского аудита по вопросу порядка открытия банковских счетов доверительным управляющим.

Мнение аудитора.

Нормативно-правовыми актами не определен дополнительный перечень документов, подлежащих в обязательном порядке для предоставления в Банк при открытии счета доверительного управляющего. В то же время Банк вправе запрашивать необходимые документы у клиента – доверительного управляющего в целях выполнения функций агента валютного контроля, функций, возложенных на Банк требованиями Закона № 115-ФЗ.

Условие о предоставлении дополнительных документов может быть определено договором банковского счета. Поскольку на Банк не возложена прямая обязанность контроля за правильностью выполнения доверительным управляющим обязательств по договору доверительного управления, текст Договора банковского счета не должен содержать особых условий. Исходя из договоренностей с клиентом Банк вправе включить в Договор банковского счета дополнительные условия.

Обоснование мнения аудитора.

Согласно пункту 1 статьи 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.

Законодатель не возлагает на кредитную организацию каких-либо функций по контролю за выполнением распорядителем средств – доверительным управляющим обязательств в рамках доверительного управления имуществом.

Следовательно, к счету доверительного управляющего, на котором учитываются средства в рамках доверительного управления имуществом, применяются нормы главы 45 «Банковский счет» ГК РФ. Специальные требования к открытию счетов ДУ отсутствуют и в нормативных актах Банка России.

В то же время Банк, во исполнение требований Закона № 115-ФЗ (статьи 6, 7), как организация, осуществляющая операции с денежными средствами или иным имуществом, обязан в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления. При реализации задач по идентификации клиентов, установлению и идентификации выгодоприобретателей, оценке степени риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма Банк может установить дополнительный перечень документов, подлежащих представлению при открытии счета доверительному управляющему. В соответствии с применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота кредитные организации запрашивают дополнительно следующие документы:

u  соответствующие лицензии. Глава 53 ГК РФ не содержит нормы, которая бы вводила обязательное лицензирование профессиональной предпринимательской деятельности по доверительному управлению имуществом. Однако необходимость в получении такой лицензии может возникать всякий раз, когда объектом доверительного управления становится имущество, на сделки с которым так или иначе распространяется режим лицензирования;

u копии договоров доверительного управления. Статья 1020 ГК РФ устанавливает права и обязанности доверительного управляющего. Доверительный управляющий осуществляет в пределах, предусмотренных законом и договором доверительного управления имуществом, правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление.

Вопрос 2.

На каких балансовых счетах необходимо учитывать счета ДУ?

Мнение аудитора.

Банковские счета доверительного управляющего открываются на б. сч. 40701.

Обоснование мнения аудитора.

Действующими Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрено открытие специальных счетов для осуществления клиентами расчетов по доверительному управлению. Согласно пункту 8.17 части IIПоложения № 205-П организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих для проведения расчетов по доверительному управлению, открываются банковские счета на б. сч. 40701.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ;

2. Закон № 115-ФЗ - Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; 

3. Положение № 205-П – Положение Банка России от 05.12.2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki