Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций12.05.2008
Вопрос:
Вопрос 1В целях соблюдения принципов достоверности, объективности и преобладания экономической сущности над формой просим подтвердить, что требования Банка по получению процентов по Депозитам в Банке России являются активами в форме, позволяющей кредитной организации отнести их к ликвидным и высоколиквидным активам. Таким образом, просим разъяснить, в каком виде данный вид активов войдет в расчет нормативов мгновенной и текущей ликвидности? По нашему мнению, требования Банка по получению процентов по Депозитам в Банке России должны быть учтены в расшифровках кодов 8967 и 8989 (л). То есть на отчетную дату эти проценты войдут в расчет в сумме, отраженной на счете 47427? Правильно ли мы понимаем, что при расчете на внутримесячные даты эти проценты попадают под строки 110-И: «а также проценты, начисленные в соответствии с пунктом 3.6 Положения Банка России № 39-П и не отраженные на балансе (при расчете норматива Н2 и Н3 на внутримесячные даты)»? Но, в то же время, в 39-П сказано: «Настоящее Положение не регламентирует порядок начисления процентов по кредитным договорам, заключаемым между Банком России и банками. Указанный порядок устанавливается соответствующими нормативными актами Банка России...». Вопрос 2Просим разъяснить порядок расчета кода 8989 (л). А именно, правомерно ли брать в расчет проценты по всем ссудам I категории качества, независимо от срока возврата самой ссуды, при условии, что проценты по данным ссудам ожидаются к возврату в течение 30 дней? Либо в расчет данного кода берутся только проценты по ссудам, которые ожидаются к возврату в течение 30 дней?Вопрос 3.Согласно Инструкции 110-И (код 8956), к связанным с банком лицам, относятся физические и юридические лица, которые могут воздействовать на принимаемые Банком решения об осуществлении сделок, несущих кредитный риск (о выдаче кредитов, гарантий и т.д.), включая существенные условия сделок, а также лица, на принятие решения которыми может оказывать влияние Банк. К связанным с Банком лицам могут в том числе относиться: Аффилированные лица Банка; Не относящиеся к аффилированным лицам Банка акционеры (участники) Банка, которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами голосующих акций долей участия) Банка, и их аффилированные лица; Не относящиеся к аффилированным лицам Банка инсайдеры.Является ли это разделение строгим? Тем самым могут ли быть определены связанные с Банком лица, не относящиеся ни к одной из этих категорий?Правомерно ли, руководствуясь данным определением, отнесение всех сотрудников Банка к связанным лицам? Ведь Банк в той или иной мере может оказывать влияние на решения, принимаемые сотрудниками.Будут ли относиться к связанным лицам аффилированные лица аффилированных лиц Банка?Вопрос 4.Физическое лицо «А», исполняющее обязанности единоличного исполнительного органа Банка является единственным учредителем некого юридического лица «Б». По п. 1.2.3 Положения 307-П «О Порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций» физическое лицо «А» и Банк образуют группу лиц. В то же время, согласно ст. 9 п. 1 Федерального Закона № 135 «О защите конкуренции», физическое лицо «А» и юридическое лицо «Б», также образуют группу лиц.Можем ли мы, руководствуясь п. 1.2.12 Положения 307-П, связать юридическое лицо «Б» и Банк в группу лиц, как входящие по какому-либо основанию в группу лиц с одним и тем же лицом? Следовательно, признать юридическое лицо «Б» и Банк аффилированными?Будут ли (по п.1.2.3. Положения 307-П) данное физическое лицо «А» и Банк образовывать группу по коду ГЛЗ? Тем самым будут ли Банк и юридическое лицо «Б» образовывать группу лиц по коду ГЛЗ-1?Также просим определить круг лиц, которых для целей 307-П необходимо признать лицами, имеющими право давать Банку обязательные для исполнения указания?
Подробно
Вопрос 1В целях соблюдения принципов достоверности, объективности и преобладания экономической сущности над формой просим подтвердить, что требования Банка по получению процентов по Депозитам в Банке России являются активами в форме, позволяющей кредитной организации отнести их к ликвидным и высоколиквидным активам. Таким образом, просим разъяснить, в каком виде данный вид активов войдет в расчет нормативов мгновенной и текущей ликвидности? По нашему мнению, требования Банка по получению процентов по Депозитам в Банке России должны быть учтены в расшифровках кодов 8967 и 8989 (л). То есть на отчетную дату эти проценты войдут в расчет в сумме, отраженной на счете 47427? Правильно ли мы понимаем, что при расчете на внутримесячные даты эти проценты попадают под строки 110-И: «а также проценты, начисленные в соответствии с пунктом 3.6 Положения Банка России № 39-П и не отраженные на балансе (при расчете норматива Н2 и Н3 на внутримесячные даты)»? Но, в то же время, в 39-П сказано: «Настоящее Положение не регламентирует порядок начисления процентов по кредитным договорам, заключаемым между Банком России и банками. Указанный порядок устанавливается соответствующими нормативными актами Банка России...». Вопрос 2Просим разъяснить порядок расчета кода 8989 (л). А именно, правомерно ли брать в расчет проценты по всем ссудам I категории качества, независимо от срока возврата самой ссуды, при условии, что проценты по данным ссудам ожидаются к возврату в течение 30 дней? Либо в расчет данного кода берутся только проценты по ссудам, которые ожидаются к возврату в течение 30 дней?Вопрос 3.Согласно Инструкции 110-И (код 8956), к связанным с банком лицам, относятся физические и юридические лица, которые могут воздействовать на принимаемые Банком решения об осуществлении сделок, несущих кредитный риск (о выдаче кредитов, гарантий и т.д.), включая существенные условия сделок, а также лица, на принятие решения которыми может оказывать влияние Банк. К связанным с Банком лицам могут в том числе относиться: Аффилированные лица Банка; Не относящиеся к аффилированным лицам Банка акционеры (участники) Банка, которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами голосующих акций долей участия) Банка, и их аффилированные лица; Не относящиеся к аффилированным лицам Банка инсайдеры.Является ли это разделение строгим? Тем самым могут ли быть определены связанные с Банком лица, не относящиеся ни к одной из этих категорий?Правомерно ли, руководствуясь данным определением, отнесение всех сотрудников Банка к связанным лицам? Ведь Банк в той или иной мере может оказывать влияние на решения, принимаемые сотрудниками.Будут ли относиться к связанным лицам аффилированные лица аффилированных лиц Банка?Вопрос 4.Физическое лицо «А», исполняющее обязанности единоличного исполнительного органа Банка является единственным учредителем некого юридического лица «Б». По п. 1.2.3 Положения 307-П «О Порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций» физическое лицо «А» и Банк образуют группу лиц. В то же время, согласно ст. 9 п. 1 Федерального Закона № 135 «О защите конкуренции», физическое лицо «А» и юридическое лицо «Б», также образуют группу лиц.Можем ли мы, руководствуясь п. 1.2.12 Положения 307-П, связать юридическое лицо «Б» и Банк в группу лиц, как входящие по какому-либо основанию в группу лиц с одним и тем же лицом? Следовательно, признать юридическое лицо «Б» и Банк аффилированными?Будут ли (по п.1.2.3. Положения 307-П) данное физическое лицо «А» и Банк образовывать группу по коду ГЛЗ? Тем самым будут ли Банк и юридическое лицо «Б» образовывать группу лиц по коду ГЛЗ-1?Также просим определить круг лиц, которых для целей 307-П необходимо признать лицами, имеющими право давать Банку обязательные для исполнения указания?
05.05.2008
Вопрос:
Вопрос 1Банком открываются представительства на территории РФ.Просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета финансирования текущей деятельности Представительства в случае установления Банком финансирования путем оплаты через Головной банк всех расчетных документов представительства, получаемых от его контрагентов по поставке товаров, работ, услуг.Введением в действие правил 205-П счета 60317, на которых ранее отражались расчеты по сметному финансированию подразделений, были закрыты, остатки перенесены в соответствии с указанием ЦБ РФ на счета 60323.Просим разъяснить в соответствии с Положением 302-П порядок отражения расчетов, производимых Головным банком по расчетным документам Представительства:по счетам второго порядка 60323 по счетам аналитического учета, открываемых в разрезе открываемых Банком Представительств; или по счетам 60312 в разрезе дебиторов/контрагентов Представительства по оплачиваемым счетам. Вопрос 2.В связи с ведением Положением № 302-П метода начисления доходов/ расходов по совершаемым банком операциям просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета операций по договорам страхования имущества в следующей ситуации.Условиями договора страхования автотранспортных средств предусмотрена, в том числе возможность получения страхового возмещения при наступлении страхового случая в виде проведения ремонта транспортного средства сервисной организацией, которой заключен договор со страховой организацией.В данном случае банк получает только первичные документы по проведению ремонта (накладные, акты, заказ-наряды) застрахованного банком транспортного средства, оплата выполненных ремонтных работ осуществляется страховой организацией.Подлежит ли отражению в балансе банка указанная операция и в каком порядке?
Подробно
Вопрос 1Банком открываются представительства на территории РФ.Просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета финансирования текущей деятельности Представительства в случае установления Банком финансирования путем оплаты через Головной банк всех расчетных документов представительства, получаемых от его контрагентов по поставке товаров, работ, услуг.Введением в действие правил 205-П счета 60317, на которых ранее отражались расчеты по сметному финансированию подразделений, были закрыты, остатки перенесены в соответствии с указанием ЦБ РФ на счета 60323.Просим разъяснить в соответствии с Положением 302-П порядок отражения расчетов, производимых Головным банком по расчетным документам Представительства:по счетам второго порядка 60323 по счетам аналитического учета, открываемых в разрезе открываемых Банком Представительств; или по счетам 60312 в разрезе дебиторов/контрагентов Представительства по оплачиваемым счетам. Вопрос 2.В связи с ведением Положением № 302-П метода начисления доходов/ расходов по совершаемым банком операциям просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета операций по договорам страхования имущества в следующей ситуации.Условиями договора страхования автотранспортных средств предусмотрена, в том числе возможность получения страхового возмещения при наступлении страхового случая в виде проведения ремонта транспортного средства сервисной организацией, которой заключен договор со страховой организацией.В данном случае банк получает только первичные документы по проведению ремонта (накладные, акты, заказ-наряды) застрахованного банком транспортного средства, оплата выполненных ремонтных работ осуществляется страховой организацией.Подлежит ли отражению в балансе банка указанная операция и в каком порядке?
30.04.2008
Вопрос:
В настоящее время в практике Банка в отношении процентных доходов по выданным (размещенным) кредитам при исчислении налога на прибыль для определения «рыночной цены» получаемых доходов применяется статья 40 НК РФ. При этом под «рыночной ценой» понимается средневзвешенная процентная ставка за отчетный квартал по кредитам, выданным на сопоставимых условиях. Вместе с тем опубликованные письма Министерства финансов РФ №03-02-07/2-44 от 14.03.07г. и №03-02-07/1-171 от 12.04.07г. вносят принципиальные изменения в трактовку применения ст.40 НК РФ к доходам по договорам кредита. Как следует из вышеуказанных писем, в ст.40 и в ст.250 НК РФ нет прямого указания о том, что оценка доходов в виде процентов, получаемых по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам, осуществляется исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ. В связи с чем отсутствуют правовые основания для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по указанным договорам положений статьи 40 НК РФ об оценке доходов исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ.В связи с вышеизложенным просим Вас рассмотреть правовой статус указанных писем Минфина РФ, соответствуют ли они нормам действующего законодательства и ответить на вопрос, имеются ли у Банка основания использовать положения вышеуказанных писем для руководства при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а именно: не доначислять дополнительно доходы по тем кредитам, величина ставки по которым ниже средней ставки по выданным Банком кредитам более чем на 20% от рыночных цен идентичных кредитов.
Подробно
В настоящее время в практике Банка в отношении процентных доходов по выданным (размещенным) кредитам при исчислении налога на прибыль для определения «рыночной цены» получаемых доходов применяется статья 40 НК РФ. При этом под «рыночной ценой» понимается средневзвешенная процентная ставка за отчетный квартал по кредитам, выданным на сопоставимых условиях. Вместе с тем опубликованные письма Министерства финансов РФ №03-02-07/2-44 от 14.03.07г. и №03-02-07/1-171 от 12.04.07г. вносят принципиальные изменения в трактовку применения ст.40 НК РФ к доходам по договорам кредита. Как следует из вышеуказанных писем, в ст.40 и в ст.250 НК РФ нет прямого указания о том, что оценка доходов в виде процентов, получаемых по договорам займа, кредита и другим долговым обязательствам, осуществляется исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ. В связи с чем отсутствуют правовые основания для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по указанным договорам положений статьи 40 НК РФ об оценке доходов исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ.В связи с вышеизложенным просим Вас рассмотреть правовой статус указанных писем Минфина РФ, соответствуют ли они нормам действующего законодательства и ответить на вопрос, имеются ли у Банка основания использовать положения вышеуказанных писем для руководства при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а именно: не доначислять дополнительно доходы по тем кредитам, величина ставки по которым ниже средней ставки по выданным Банком кредитам более чем на 20% от рыночных цен идентичных кредитов.
23.04.2008
Вопрос:
В связи с вводом в действие новых вкладов для физических лиц текст договора срочного банковского вклада предусматривает пункт о пролонгации договора. Пролонгированный срок вклада начинается со дня, следующего за датой возврата вклада. В соответствии с п. 1.20 Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26.03.2007г. № 302-П в случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен)) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком. Исходя из вышеизложенного, Банк при увеличении срока в момент пролонгации должен переносить остаток денежных средств на новый балансовый счет. Однако на основании разъяснений ЦБ РФ от 30.12.1999г. № 18-2-9/2011 определение срока вклада при его автоматической пролонгации зависит от условий договора. В частности, в договоре может быть предусмотрено, с какого именно момента исчисляется новый срок вклада в случае пролонгации: заново, со дня следующего за днем окончания договора, или путем увеличения ранее установленного срока на это же количество дней. Установленный п. 1.20 Правил порядок исчисления срока привлечения и размещения денежных средств, а также переноса остатка счета применяется в тех случаях, когда срок привлечения и размещения средств изменен в соответствии с новыми условиями дополнительного договора либо такой порядок исчисления срока при условии пролонгации предусмотрен договором банковского вклада.В нашем случае договором банковского вклада не предусмотрен перенос остатка денежных средств со счета второго порядка с ранее установленным сроком на счет второго порядка с новым сроком. При заключении дополнительного соглашения к договору о продлении срока возникает необходимость посещения клиентом Банка и в таком случае теряется смысл автоматической пролонгации. Вопрос.Может ли Банк при автоматической пролонгации договора на тот же срок оставлять остаток денежных средств на балансовом счете второго порядка с ранее установленным сроком? Если это возможно, то каким образом это должно отражаться в тексте договора?
Подробно
В связи с вводом в действие новых вкладов для физических лиц текст договора срочного банковского вклада предусматривает пункт о пролонгации договора. Пролонгированный срок вклада начинается со дня, следующего за датой возврата вклада. В соответствии с п. 1.20 Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26.03.2007г. № 302-П в случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен)) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком. Исходя из вышеизложенного, Банк при увеличении срока в момент пролонгации должен переносить остаток денежных средств на новый балансовый счет. Однако на основании разъяснений ЦБ РФ от 30.12.1999г. № 18-2-9/2011 определение срока вклада при его автоматической пролонгации зависит от условий договора. В частности, в договоре может быть предусмотрено, с какого именно момента исчисляется новый срок вклада в случае пролонгации: заново, со дня следующего за днем окончания договора, или путем увеличения ранее установленного срока на это же количество дней. Установленный п. 1.20 Правил порядок исчисления срока привлечения и размещения денежных средств, а также переноса остатка счета применяется в тех случаях, когда срок привлечения и размещения средств изменен в соответствии с новыми условиями дополнительного договора либо такой порядок исчисления срока при условии пролонгации предусмотрен договором банковского вклада.В нашем случае договором банковского вклада не предусмотрен перенос остатка денежных средств со счета второго порядка с ранее установленным сроком на счет второго порядка с новым сроком. При заключении дополнительного соглашения к договору о продлении срока возникает необходимость посещения клиентом Банка и в таком случае теряется смысл автоматической пролонгации. Вопрос.Может ли Банк при автоматической пролонгации договора на тот же срок оставлять остаток денежных средств на балансовом счете второго порядка с ранее установленным сроком? Если это возможно, то каким образом это должно отражаться в тексте договора?
18.04.2008
Вопрос:
Индивидуальные предприниматели, имеющие счета в нашем Банке, регулярно осуществляют снятие наличных денежных средств со своего счета в суммах менее 600000-00 рублей РФ, но объем снятых наличных средств составляет более 80% к оборотам по их счетам.Просим дать разъяснения:- какие действия необходимы со стороны отдела финансового мониторинга;- в каких случаях может возникнуть необходимость отправки сообщения в уполномоченный орган по вышеуказанным операциям индивидуальных предпринимателей;- может ли Банк препятствовать проведению операций по снятию индивидуальными предпринимателями наличных денежных средств со своих счетов в Банке и, каким образом.Дополнительно.Операции клиентов:• Безналичные поступления на счета индивидуальных предпринимателей за услуги.• Снятие наличных денежных средств более 80% от суммы оборотов по поступлению, но менее 600000-00. В сумме за месяц сумма может превышать 600000-00. Налоги клиентом уплачиваются. Деятельность соответствует кодам статистики.• услуги не предполагают каких-либо денежных затрат на их осуществление и наличные денежные средства являются личным доходом ИП;• выдаются денежные займы наличными (под 10% годовых);• наличные денежные средства направляются на покупку товаров.«9. Дополнительные признаки необычных сделок: 9.1.Систематическое (более 3 раз в течение 1 месяца) снятие клиентами Банка (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) со своих банковских счетов (депозитов) крупных сумм (эквивалентных 600 000 рублей и выше) наличных денежных средств (за исключением снятия денежных средств в наличной форме на оплату труда и компенсаций в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, на выплату пенсий, стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также на оплату канцелярских и других хозяйственных расходов). При этом ответственный исполнитель особое внимание обращает на клиентов, у которых отмечается высокое (80% и более) отношение объема снятых наличных средств к оборотам по их счетам.»
Подробно
Индивидуальные предприниматели, имеющие счета в нашем Банке, регулярно осуществляют снятие наличных денежных средств со своего счета в суммах менее 600000-00 рублей РФ, но объем снятых наличных средств составляет более 80% к оборотам по их счетам.Просим дать разъяснения:- какие действия необходимы со стороны отдела финансового мониторинга;- в каких случаях может возникнуть необходимость отправки сообщения в уполномоченный орган по вышеуказанным операциям индивидуальных предпринимателей;- может ли Банк препятствовать проведению операций по снятию индивидуальными предпринимателями наличных денежных средств со своих счетов в Банке и, каким образом.Дополнительно.Операции клиентов:• Безналичные поступления на счета индивидуальных предпринимателей за услуги.• Снятие наличных денежных средств более 80% от суммы оборотов по поступлению, но менее 600000-00. В сумме за месяц сумма может превышать 600000-00. Налоги клиентом уплачиваются. Деятельность соответствует кодам статистики.• услуги не предполагают каких-либо денежных затрат на их осуществление и наличные денежные средства являются личным доходом ИП;• выдаются денежные займы наличными (под 10% годовых);• наличные денежные средства направляются на покупку товаров.«9. Дополнительные признаки необычных сделок: 9.1.Систематическое (более 3 раз в течение 1 месяца) снятие клиентами Банка (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) со своих банковских счетов (депозитов) крупных сумм (эквивалентных 600 000 рублей и выше) наличных денежных средств (за исключением снятия денежных средств в наличной форме на оплату труда и компенсаций в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, на выплату пенсий, стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также на оплату канцелярских и других хозяйственных расходов). При этом ответственный исполнитель особое внимание обращает на клиентов, у которых отмечается высокое (80% и более) отношение объема снятых наличных средств к оборотам по их счетам.»
16.04.2008
Вопрос:
Для проведения эмиссии Банк заключает договор на оценку рыночной стоимости собственной обыкновенной акции.Как правильно учесть расходы на оценку одной обыкновенной акции по бухгалтерскому и налоговому учету.
Подробно
Для проведения эмиссии Банк заключает договор на оценку рыночной стоимости собственной обыкновенной акции.Как правильно учесть расходы на оценку одной обыкновенной акции по бухгалтерскому и налоговому учету.
15.04.2008
Вопрос:
Описание ситуации.Банк закрыл обособленное подразделение. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится Банком по месту нахождения Банка, а также по месту нахождения каждого Обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на это Обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого Обособленного подразделения в расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по Банку.При этом удельный вес расходов на оплату труда и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются, исходя из фактических показателей расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств Банка и Обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.Согласно п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, при заполнении титульного листа (лист 01) необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.На основании вышеизложенного, просим разъяснить:Вопрос.1. Порядок представления и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, 2008 год? 2. Какой КПП указывать в налоговой декларации по ликвидируемому обособленному подразделению, если оно снято с налогового учета?3. Каков порядок возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль по месту нахождения ликвидируемого обособленного подразделения?4. Обязан ли Банк представить корректирующие (уточненные) налоговые декларации по налогу на прибыль за отчетный период (период до ликвидации обособленных подразделений) в случае ликвидации обособленных подразделений, например, в июле или в августе?
Подробно
Описание ситуации.Банк закрыл обособленное подразделение. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится Банком по месту нахождения Банка, а также по месту нахождения каждого Обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на это Обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого Обособленного подразделения в расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по Банку.При этом удельный вес расходов на оплату труда и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются, исходя из фактических показателей расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств Банка и Обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.Согласно п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, при заполнении титульного листа (лист 01) необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ по форме 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.На основании вышеизложенного, просим разъяснить:Вопрос.1. Порядок представления и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, 2008 год? 2. Какой КПП указывать в налоговой декларации по ликвидируемому обособленному подразделению, если оно снято с налогового учета?3. Каков порядок возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль по месту нахождения ликвидируемого обособленного подразделения?4. Обязан ли Банк представить корректирующие (уточненные) налоговые декларации по налогу на прибыль за отчетный период (период до ликвидации обособленных подразделений) в случае ликвидации обособленных подразделений, например, в июле или в августе?
14.04.2008
Вопрос:
Описание ситуации. Наш Банк планирует провести операцию продажи ценных бумаг (долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток) с обязательством их последующего выкупа. Руководствуясь рекомендацией ЦБ РФ, выраженной в Письме от 7 сентября 2007 года № 141-Т, п.2, собираемся отразить ее в бухгалтерском учете как операцию займа ценных бумаг без прекращения признания в соответствии с главой 8 «Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг» Приложения 11 к Положению № 302-П.Вопрос 1.Должны ли мы проводить ее по Договору РЕПО («обязательство последующего выкупа», заранее оговоренные цены), или должны заключить Договор займа ценных бумаг?Вопрос 2.Формируется ли нами резерв на возможные потери (в п.4.5 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254-П упоминается только «формирование резерва по требованию к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения»)?
Подробно
Описание ситуации. Наш Банк планирует провести операцию продажи ценных бумаг (долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток) с обязательством их последующего выкупа. Руководствуясь рекомендацией ЦБ РФ, выраженной в Письме от 7 сентября 2007 года № 141-Т, п.2, собираемся отразить ее в бухгалтерском учете как операцию займа ценных бумаг без прекращения признания в соответствии с главой 8 «Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг» Приложения 11 к Положению № 302-П.Вопрос 1.Должны ли мы проводить ее по Договору РЕПО («обязательство последующего выкупа», заранее оговоренные цены), или должны заключить Договор займа ценных бумаг?Вопрос 2.Формируется ли нами резерв на возможные потери (в п.4.5 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254-П упоминается только «формирование резерва по требованию к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения»)?
11.04.2008
Вопрос:
Описание ситуации. Банк арендует нежилое помещение для операционной кассы. Договор аренды заключен на 11 месяцев (с 01.12.2006г. по 30.11.2007г.). Банком в течение действия договора произведены капитальные вложения (кассовый узел) в арендованное помещение. По окончании договора аренды заключен новый договор на 11 месяцев (с 01.12.2007 по 30.11.2008г.). Согласно письму Министерства Финансов № 03-03-04/2/166 от 20.06.06г. по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения. Вопрос 1.Правильно ли то, что в бухгалтерском учете Банк продолжает начислять амортизацию на капитальные вложения? Может ли Банк также продолжать отражать начисляемую амортизацию по символу 26201? Вопрос 2.В бухгалтерском и налоговом учете Банка срок амортизации капитальных вложений в арендованные помещения (кассовые узлы и сейфовые комнаты) определен как 241 месяц (восьмая группа 16 2899000). Правильно ли это? Или срок амортизации должен быть определен как оставшийся срок амортизации арендуемого здания?Как в налоговом учете должна быть отражена вышеописанная ситуация?
Подробно
Описание ситуации. Банк арендует нежилое помещение для операционной кассы. Договор аренды заключен на 11 месяцев (с 01.12.2006г. по 30.11.2007г.). Банком в течение действия договора произведены капитальные вложения (кассовый узел) в арендованное помещение. По окончании договора аренды заключен новый договор на 11 месяцев (с 01.12.2007 по 30.11.2008г.). Согласно письму Министерства Финансов № 03-03-04/2/166 от 20.06.06г. по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения. Вопрос 1.Правильно ли то, что в бухгалтерском учете Банк продолжает начислять амортизацию на капитальные вложения? Может ли Банк также продолжать отражать начисляемую амортизацию по символу 26201? Вопрос 2.В бухгалтерском и налоговом учете Банка срок амортизации капитальных вложений в арендованные помещения (кассовые узлы и сейфовые комнаты) определен как 241 месяц (восьмая группа 16 2899000). Правильно ли это? Или срок амортизации должен быть определен как оставшийся срок амортизации арендуемого здания?Как в налоговом учете должна быть отражена вышеописанная ситуация?
10.04.2008
Вопрос:
ВопросОдним из принципов бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 1.12.5 Части I Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» является «своевременность отражения операций», а именно операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.Кроме того, в соответствии с п. 1.12.10. Части I Правил кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации и п.п. 2.2. Раздела 2 Части III ежедневный сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.Банк имеет девять региональных филиалов и, рабочими днями в банке являются дни с понедельника по пятницу включительно. В целях расширения предоставления услуг населению, банк планирует установить рабочие дни в открывшейся операционной кассе вне кассового узла в одном из филиалов в субботу и воскресенье. Учитывая изложенное, просим разъяснить:1. Каким днем следует отражать в балансе операции, осуществляемые операционной кассой вне кассового узла филиала, в нерабочие для головного банка и других филиалов дни (суббота и воскресенье)?2. Если операции следует отражать в субботу и воскресенье, необходимо ли в данном случае составлять балансы головному банку и всем филиалам за нерабочие для них дни для составления сводного баланса?
Подробно
ВопросОдним из принципов бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 1.12.5 Части I Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» является «своевременность отражения операций», а именно операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.Кроме того, в соответствии с п. 1.12.10. Части I Правил кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации и п.п. 2.2. Раздела 2 Части III ежедневный сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.Банк имеет девять региональных филиалов и, рабочими днями в банке являются дни с понедельника по пятницу включительно. В целях расширения предоставления услуг населению, банк планирует установить рабочие дни в открывшейся операционной кассе вне кассового узла в одном из филиалов в субботу и воскресенье. Учитывая изложенное, просим разъяснить:1. Каким днем следует отражать в балансе операции, осуществляемые операционной кассой вне кассового узла филиала, в нерабочие для головного банка и других филиалов дни (суббота и воскресенье)?2. Если операции следует отражать в субботу и воскресенье, необходимо ли в данном случае составлять балансы головному банку и всем филиалам за нерабочие для них дни для составления сводного баланса?
09.04.2008
Вопрос:
Вопрос 1.Банком открываются представительства на территории РФ.Просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета финансирования текущей деятельности Представительства в случае установления Банком финансирования путем оплаты через Головной банк всех расчетных документов представительства, получаемых от его контрагентов по поставке товаров, работ, услуг.Введением в действие правил 205-П счета 60317, на которых ранее отражались расчеты по сметному финансированию подразделений, были закрыты, остатки перенесены в соответствии с указанием ЦБ РФ на счета 60323.Просим разъяснить в соответствии с Положением 302-П порядок отражения расчетов, производимых Головным банком по расчетным документам Представительства:по счетам второго порядка 60323 по счетам аналитического учета, открываемых в разрезе открываемых Банком Представительств; или по счетам 60312 в разрезе дебиторов/контрагентов Представительства по оплачиваемым счетам. Вопрос 2.В связи с ведением Положением № 302-П метода начисления доходов/ расходов по совершаемым банком операциям просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета операций по договорам страхования имущества в следующей ситуации.Условиями договора страхования автотранспортных средств предусмотрена, в том числе возможность получения страхового возмещения при наступлении страхового случая в виде проведения ремонта транспортного средства сервисной организацией, которой заключен договор со страховой организацией.В данном случае банк получает только первичные документы по проведению ремонта (накладные, акты, заказ-наряды) застрахованного банком транспортного средства, оплата выполненных ремонтных работ осуществляется страховой организацией.Подлежит ли отражению в балансе банка указанная операция и в каком порядке?
Подробно
Вопрос 1.Банком открываются представительства на территории РФ.Просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета финансирования текущей деятельности Представительства в случае установления Банком финансирования путем оплаты через Головной банк всех расчетных документов представительства, получаемых от его контрагентов по поставке товаров, работ, услуг.Введением в действие правил 205-П счета 60317, на которых ранее отражались расчеты по сметному финансированию подразделений, были закрыты, остатки перенесены в соответствии с указанием ЦБ РФ на счета 60323.Просим разъяснить в соответствии с Положением 302-П порядок отражения расчетов, производимых Головным банком по расчетным документам Представительства:по счетам второго порядка 60323 по счетам аналитического учета, открываемых в разрезе открываемых Банком Представительств; или по счетам 60312 в разрезе дебиторов/контрагентов Представительства по оплачиваемым счетам. Вопрос 2.В связи с ведением Положением № 302-П метода начисления доходов/ расходов по совершаемым банком операциям просим разъяснить порядок отражения по счетам бухгалтерского учета операций по договорам страхования имущества в следующей ситуации.Условиями договора страхования автотранспортных средств предусмотрена, в том числе возможность получения страхового возмещения при наступлении страхового случая в виде проведения ремонта транспортного средства сервисной организацией, которой заключен договор со страховой организацией.В данном случае банк получает только первичные документы по проведению ремонта (накладные, акты, заказ-наряды) застрахованного банком транспортного средства, оплата выполненных ремонтных работ осуществляется страховой организацией.Подлежит ли отражению в балансе банка указанная операция и в каком порядке?
07.04.2008
Вопрос:
Вопрос.Просьба предоставить разъяснения по следующему вопросу:Банк выпускает расчетную платежную карту для целей осуществления собственных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов уполномоченными сотрудниками банка. При этом распоряжением руководителя уполномоченному сотруднику – держателю банковской карты устанавливается лимит расходов, например, из расчета 15000 руб. в месяц. По каким счетам учета отражается сумма установленного лимита расходов?В какой момент по счетам 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» отражается подотчетная сумма уполномоченного сотрудника?- В момент осуществления операций по банковским картам и получения реестров платежей в корреспонденции со счетом 30233.- В момент установления лимита расходов на основании соответствующего распоряжения.Просьба привести бухгалтерские проводки.
Подробно
Вопрос.Просьба предоставить разъяснения по следующему вопросу:Банк выпускает расчетную платежную карту для целей осуществления собственных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов уполномоченными сотрудниками банка. При этом распоряжением руководителя уполномоченному сотруднику – держателю банковской карты устанавливается лимит расходов, например, из расчета 15000 руб. в месяц. По каким счетам учета отражается сумма установленного лимита расходов?В какой момент по счетам 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» отражается подотчетная сумма уполномоченного сотрудника?- В момент осуществления операций по банковским картам и получения реестров платежей в корреспонденции со счетом 30233.- В момент установления лимита расходов на основании соответствующего распоряжения.Просьба привести бухгалтерские проводки.
03.04.2008
Вопрос:
Вопрос.Банк передает в качестве обеспечения по полученным средствам в залог третьей стороне акции, что находит свое отражение по внеб. счету 91411.(Акции продолжают также числится на балансовых счетах 50606 раздела А, право собственности остается за Банком, акции переоцениваются по ТСС). При заключении договора залога определена оценочная стоимость предмета залога (акций), которая по сложившейся банковской практике всегда ниже рыночной стоимости на сумму некого дисконта.При постановке на учет Банк руководствуется именно оценочной (договорной) стоимостью отражая ее по дебету сч. 91411. С другой стороны п.9.22 раздела 5 главы «В» части II Положения БР от 26.03.2007г. № 302-П предусмотрено:«Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).»На основании этого необходимо в последний рабочий день месяца переоценить заложенные акции по ТСС, т.е. отразить их по той же цене, что они учтены на разделе А, что представляется весьма логичным. Правильно ли мы понимаем, что не смотря на то, что акции были приняты в залог с дисконтом к рыночной цене, первая же переоценка залога отразит их по ТСС. И в дальнейшем дисконтирование предмета залога для целей бухгалтерского учета никак не будет учитываться?
Подробно
Вопрос.Банк передает в качестве обеспечения по полученным средствам в залог третьей стороне акции, что находит свое отражение по внеб. счету 91411.(Акции продолжают также числится на балансовых счетах 50606 раздела А, право собственности остается за Банком, акции переоцениваются по ТСС). При заключении договора залога определена оценочная стоимость предмета залога (акций), которая по сложившейся банковской практике всегда ниже рыночной стоимости на сумму некого дисконта.При постановке на учет Банк руководствуется именно оценочной (договорной) стоимостью отражая ее по дебету сч. 91411. С другой стороны п.9.22 раздела 5 главы «В» части II Положения БР от 26.03.2007г. № 302-П предусмотрено:«Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).»На основании этого необходимо в последний рабочий день месяца переоценить заложенные акции по ТСС, т.е. отразить их по той же цене, что они учтены на разделе А, что представляется весьма логичным. Правильно ли мы понимаем, что не смотря на то, что акции были приняты в залог с дисконтом к рыночной цене, первая же переоценка залога отразит их по ТСС. И в дальнейшем дисконтирование предмета залога для целей бухгалтерского учета никак не будет учитываться?
02.04.2008
Вопрос:
Вопрос 1.Если при проведении СПОД прямая корреспонденция счетов невозможна в соответствии с п.3.2.3 Указания БР № 1530-У (например: сч. № 47423 – требования по комиссии, № 47422 - обязательства по комиссиям), то счет 70302 (70402) корреспондируется со счетами 60311/60312. Верны ли в этом случае следующие контировки: а. Дт 60311 Кт 70302 - комиссия полученная (СПОД) Проводки выполнялись в следующей последовательности: Дт 47423 Кт 60311 и Дт 60311 Кт 70302 b . Дт 70302 Кт 60312 - комиссия уплаченная (СПОД)Проводки выполнялись в следующей последовательности: Дт 60312 Кт 47423 и Дт 70302 Кт 60312 Вопрос 2.В составе СПОД отражены расходы по хозяйственным договорам, суммы по которым не могли быть определены заранее (междугородняя телефонная связь, тепло, вода и др.), начисление этих расходов не проводилось. При получении в январе 2008 г. счета за 2007 г. была осуществлена оплата услуг: Дт 60312 Кт 30102 и Дт 70302 Кт 60312 Необходимо ли было в момент получения счета произвести начисление, "завесив" кредиторку, и затем закрыть ее корсчетом, т.е.: Дт 70302 Кт 60311 и Дт 60311 Кт 30102?
Подробно
Вопрос 1.Если при проведении СПОД прямая корреспонденция счетов невозможна в соответствии с п.3.2.3 Указания БР № 1530-У (например: сч. № 47423 – требования по комиссии, № 47422 - обязательства по комиссиям), то счет 70302 (70402) корреспондируется со счетами 60311/60312. Верны ли в этом случае следующие контировки: а. Дт 60311 Кт 70302 - комиссия полученная (СПОД) Проводки выполнялись в следующей последовательности: Дт 47423 Кт 60311 и Дт 60311 Кт 70302 b . Дт 70302 Кт 60312 - комиссия уплаченная (СПОД)Проводки выполнялись в следующей последовательности: Дт 60312 Кт 47423 и Дт 70302 Кт 60312 Вопрос 2.В составе СПОД отражены расходы по хозяйственным договорам, суммы по которым не могли быть определены заранее (междугородняя телефонная связь, тепло, вода и др.), начисление этих расходов не проводилось. При получении в январе 2008 г. счета за 2007 г. была осуществлена оплата услуг: Дт 60312 Кт 30102 и Дт 70302 Кт 60312 Необходимо ли было в момент получения счета произвести начисление, "завесив" кредиторку, и затем закрыть ее корсчетом, т.е.: Дт 70302 Кт 60311 и Дт 60311 Кт 30102?
01.04.2008
Вопрос:
Описание ситуации.В связи с неисполнением должником обеспеченных залогом обязательств по кредитному договору Банк, в соответствии со ст.348-350 Гражданского кодекса, в судебном порядке обращает взыскание на заложенное имущество. По завершении законодательно установленной процедуры и в результате признания повторных торгов несостоявшимися, Банк оставляет предмет залога (нежилое производственное помещение) за собой с оценкой его в сумме на 25 процентов ниже начальной продажной цены на первичных торгах. Вышеуказанное имущество не будет использовано Банком в собственной деятельности, а предназначено для дальнейшей реализации. По учетной политике при исчислении НДС п. 5 ст. 170 НК РФ Банком не применяется.В связи с тем, что документооборот при передаче на баланс Банку имущества в указанном выше порядке в части оформления счетов-фактур в законодательстве не описан, просим Вас разъяснить:Вопрос 1.Вправе ли Банк предъявить к вычету в общеустановленном порядке сумму НДС, если при передаче имущества:А) Счет-фактура на передаваемый Банку залог не оформляется, но в передаточных документах сумма НДС указана отдельной строкой.Б) Сумма НДС указана в счете-фактуре, выписанной должником (иным уполномоченным лицом)Вопрос 2.Если да, то каков порядок предъявления НДС к вычету?Вопрос 3.Может ли НДС быть предъявлен к вычету в полном объеме в случае реализации имущества по цене, ниже балансовой?Вопрос 4.На каком балансовом счете должно учитываться данное имущество до момента его реализации?
Подробно
Описание ситуации.В связи с неисполнением должником обеспеченных залогом обязательств по кредитному договору Банк, в соответствии со ст.348-350 Гражданского кодекса, в судебном порядке обращает взыскание на заложенное имущество. По завершении законодательно установленной процедуры и в результате признания повторных торгов несостоявшимися, Банк оставляет предмет залога (нежилое производственное помещение) за собой с оценкой его в сумме на 25 процентов ниже начальной продажной цены на первичных торгах. Вышеуказанное имущество не будет использовано Банком в собственной деятельности, а предназначено для дальнейшей реализации. По учетной политике при исчислении НДС п. 5 ст. 170 НК РФ Банком не применяется.В связи с тем, что документооборот при передаче на баланс Банку имущества в указанном выше порядке в части оформления счетов-фактур в законодательстве не описан, просим Вас разъяснить:Вопрос 1.Вправе ли Банк предъявить к вычету в общеустановленном порядке сумму НДС, если при передаче имущества:А) Счет-фактура на передаваемый Банку залог не оформляется, но в передаточных документах сумма НДС указана отдельной строкой.Б) Сумма НДС указана в счете-фактуре, выписанной должником (иным уполномоченным лицом)Вопрос 2.Если да, то каков порядок предъявления НДС к вычету?Вопрос 3.Может ли НДС быть предъявлен к вычету в полном объеме в случае реализации имущества по цене, ниже балансовой?Вопрос 4.На каком балансовом счете должно учитываться данное имущество до момента его реализации?
24.03.2008
Вопрос:
Согласно ст. 292 Налогового кодекса РФ суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных ст. 292 Кодекса. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Банк России установил в Положении от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности". Создание резервов на возможные потери по ссудам, объединенным в портфель однородных ссуд, регламентировано ст. 5 указанного Положения Банка России и «Порядком формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (Утвержден Приказом Президента Банка № 101/18 от 02.07.2007) .Согласно «Порядку формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» к Ссудам, группируемым в Портфель однородных Ссуд, относятся Ссуды, которые предоставлены Заемщикам на стандартных условиях (в зависимости от срока, на который выдана Ссуда, от вида Ссуды и категории Заемщика) и каждая из которых незначительна для Банка по величине. Кроме того, по портфелю однородных Ссуд резерв формируется и регулируется без учета обеспечения по ссуде.Согласно официальной позиции, высказанной Минфином России, расходы в виде резервов на возможные потери по портфелю однородных ссуд, если ссуды, входящие в портфель однородных ссуд обеспеченны залогом, гарантией, поручительством или не имеют просроченных платежей, не учитываются при налогообложении прибыли (Письмо Министерства Финансов РФ от 22.01.2008 г. № 03-03-06/2/4). На основании вышеизложенного, просим разъяснить порядок учета расходов на формирование резервов по портфелю однородных ссуд при исчислении налога на прибыль
Подробно
Согласно ст. 292 Налогового кодекса РФ суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных ст. 292 Кодекса. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Банк России установил в Положении от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности". Создание резервов на возможные потери по ссудам, объединенным в портфель однородных ссуд, регламентировано ст. 5 указанного Положения Банка России и «Порядком формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (Утвержден Приказом Президента Банка № 101/18 от 02.07.2007) .Согласно «Порядку формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» к Ссудам, группируемым в Портфель однородных Ссуд, относятся Ссуды, которые предоставлены Заемщикам на стандартных условиях (в зависимости от срока, на который выдана Ссуда, от вида Ссуды и категории Заемщика) и каждая из которых незначительна для Банка по величине. Кроме того, по портфелю однородных Ссуд резерв формируется и регулируется без учета обеспечения по ссуде.Согласно официальной позиции, высказанной Минфином России, расходы в виде резервов на возможные потери по портфелю однородных ссуд, если ссуды, входящие в портфель однородных ссуд обеспеченны залогом, гарантией, поручительством или не имеют просроченных платежей, не учитываются при налогообложении прибыли (Письмо Министерства Финансов РФ от 22.01.2008 г. № 03-03-06/2/4). На основании вышеизложенного, просим разъяснить порядок учета расходов на формирование резервов по портфелю однородных ссуд при исчислении налога на прибыль
23.03.2008
Вопрос:
Банк проводит розыгрыш призов среди ограниченного круга лиц, заключивших с банком договора срочного банковского вклада. При этом информация по рекламной кампании размещается в СМИ и предназначена для неопределенного круга лиц.В качестве призов предусмотрена бытовая техника и подарочные пластиковые карты, на которые зачисляются денежные средства.В соответствии с п. 4 ст. 264 Налогового Кодекса РФ к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний.В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе», под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к некоему объекту рекламирования (товару, средству его индивидуализации, изготовителю или продавцу товара, результату интеллектуальной деятельности либо мероприятию), формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.На основании вышеизложенного, просим разъяснить: могут ли расходы на приобретение призов, подлежащих розыгрышу между ограниченным числом лиц в рамках рекламной компании, приниматься для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу или как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией? каков порядок налогообложения НДС безвозмездной передачи призов? обязан ли банк, как налоговый агент по НДФЛ, подавать сведения в налоговые органы о доходах, полученных физическими лицами за налоговый период, в случаях, если стоимость призов менее 4000 руб., более 4000 руб.?
Подробно
Банк проводит розыгрыш призов среди ограниченного круга лиц, заключивших с банком договора срочного банковского вклада. При этом информация по рекламной кампании размещается в СМИ и предназначена для неопределенного круга лиц.В качестве призов предусмотрена бытовая техника и подарочные пластиковые карты, на которые зачисляются денежные средства.В соответствии с п. 4 ст. 264 Налогового Кодекса РФ к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний.В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе», под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к некоему объекту рекламирования (товару, средству его индивидуализации, изготовителю или продавцу товара, результату интеллектуальной деятельности либо мероприятию), формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.На основании вышеизложенного, просим разъяснить: могут ли расходы на приобретение призов, подлежащих розыгрышу между ограниченным числом лиц в рамках рекламной компании, приниматься для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу или как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией? каков порядок налогообложения НДС безвозмездной передачи призов? обязан ли банк, как налоговый агент по НДФЛ, подавать сведения в налоговые органы о доходах, полученных физическими лицами за налоговый период, в случаях, если стоимость призов менее 4000 руб., более 4000 руб.?
22.03.2008
Вопрос:
В целях стандартизации требований к внешнему виду сотрудников фронт-офисов Правлением банка принято решение о приобретении элементов униформы, перечень которой не предусмотрен законодательством РФ. Униформа представляет собой женский шарф и мужской галстук. 1. Следует ли приобретение Банком шарфов и галстуков квалифицировать как специальную (форменную) одежду?2. Как в данной ситуации правильно учесть расходы на приобретение галстуков и шарфов и отразить их по бухгалтерскому и налоговому учету.
Подробно
В целях стандартизации требований к внешнему виду сотрудников фронт-офисов Правлением банка принято решение о приобретении элементов униформы, перечень которой не предусмотрен законодательством РФ. Униформа представляет собой женский шарф и мужской галстук. 1. Следует ли приобретение Банком шарфов и галстуков квалифицировать как специальную (форменную) одежду?2. Как в данной ситуации правильно учесть расходы на приобретение галстуков и шарфов и отразить их по бухгалтерскому и налоговому учету.
21.03.2008
Вопрос:
Наш Банк планирует провести операцию продажи ценных бумаг (долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток) с обязательством их последующего выкупа. Руководствуясь рекомендацией ЦБ РФ, выраженной в Письме от 7 сентября 2007 года № 141-Т, п.2, собираемся отразить ее в бухгалтерском учете как операцию займа ценных бумаг без прекращения признания в соответствии с главой 8 «Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг» Приложения 11 к Положению № 302-П.№1Должны ли мы проводить ее по Договору РЕПО («обязательство последующего выкупа», заранее оговоренные цены), или должны заключить Договор займа ценных бумаг?№2Формируется ли нами резерв на возможные потери (в п.4.5 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254-П упоминается только «формирование резерва по требованию к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения»)?
Подробно
Наш Банк планирует провести операцию продажи ценных бумаг (долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток) с обязательством их последующего выкупа. Руководствуясь рекомендацией ЦБ РФ, выраженной в Письме от 7 сентября 2007 года № 141-Т, п.2, собираемся отразить ее в бухгалтерском учете как операцию займа ценных бумаг без прекращения признания в соответствии с главой 8 «Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг» Приложения 11 к Положению № 302-П.№1Должны ли мы проводить ее по Договору РЕПО («обязательство последующего выкупа», заранее оговоренные цены), или должны заключить Договор займа ценных бумаг?№2Формируется ли нами резерв на возможные потери (в п.4.5 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254-П упоминается только «формирование резерва по требованию к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения»)?
20.03.2008
Вопрос:
Банк арендует нежилое помещение для операционной кассы. Договор аренды заключен на 11 месяцев (с 01.12.2006г. по 30.11.2007г.). Банком в течение действия договора произведены капитальные вложения (кассовый узел) в арендованное помещение. По окончании договора аренды заключен новый договор на 11 месяцев (с 01.12.2007 по 30.11.2008г.). Согласно письму Министерства Финансов № 03-03-04/2/166 от 20.06.06г. по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения. №1Правильно ли то, что в бухгалтерском учете Банк продолжает начислять амортизацию на капитальные вложения? Может ли Банк также продолжать отражать начисляемую амортизацию по символу 26201? №2В бухгалтерском и налоговом учете Банка срок амортизации капитальных вложений в арендованные помещения (кассовые узлы и сейфовые комнаты) определен как 241 месяц (восьмая группа 16 2899000). Правильно ли это? Или срок амортизации должен быть определен как оставшийся срок амортизации арендуемого здания?Как в налоговом учете должна быть отражена вышеописанная ситуация?
Подробно
Банк арендует нежилое помещение для операционной кассы. Договор аренды заключен на 11 месяцев (с 01.12.2006г. по 30.11.2007г.). Банком в течение действия договора произведены капитальные вложения (кассовый узел) в арендованное помещение. По окончании договора аренды заключен новый договор на 11 месяцев (с 01.12.2007 по 30.11.2008г.). Согласно письму Министерства Финансов № 03-03-04/2/166 от 20.06.06г. по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения. №1Правильно ли то, что в бухгалтерском учете Банк продолжает начислять амортизацию на капитальные вложения? Может ли Банк также продолжать отражать начисляемую амортизацию по символу 26201? №2В бухгалтерском и налоговом учете Банка срок амортизации капитальных вложений в арендованные помещения (кассовые узлы и сейфовые комнаты) определен как 241 месяц (восьмая группа 16 2899000). Правильно ли это? Или срок амортизации должен быть определен как оставшийся срок амортизации арендуемого здания?Как в налоговом учете должна быть отражена вышеописанная ситуация?
19.03.2008
Вопрос:
Застрахованный автомобиль Банка попал в ДТП. Страховой компанией признан страховой случай и, должна быть перечислена на расчетный счет Банка сумма страхового возмещения. Банк произвел самостоятельно ремонт автомобиля у сторонних организаций.1. Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете произведенные расходы по ремонту автомобиля? По какому символу отразить расходы?2. Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете полученное страховое возмещение? По какому символу отразить доходы?3. Если сумма страхового возмещения окажется больше или меньше суммы произведенных Банком расходов по ремонту, по какому символу доходов или расходов в бухгалтерском учете отразить разницу?4. Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете оставшуюся часть страховой премии по данному договору, которая учтена на счете 61403? Равными частями списывать на расходы до конца действия договора, как и раньше? Всю оставшуюся часть списать на расходы единовременно? При единовременном списании, по какому символу расходов отразить сумму и в какой момент времени?
Подробно
Застрахованный автомобиль Банка попал в ДТП. Страховой компанией признан страховой случай и, должна быть перечислена на расчетный счет Банка сумма страхового возмещения. Банк произвел самостоятельно ремонт автомобиля у сторонних организаций.1. Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете произведенные расходы по ремонту автомобиля? По какому символу отразить расходы?2. Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете полученное страховое возмещение? По какому символу отразить доходы?3. Если сумма страхового возмещения окажется больше или меньше суммы произведенных Банком расходов по ремонту, по какому символу доходов или расходов в бухгалтерском учете отразить разницу?4. Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете оставшуюся часть страховой премии по данному договору, которая учтена на счете 61403? Равными частями списывать на расходы до конца действия договора, как и раньше? Всю оставшуюся часть списать на расходы единовременно? При единовременном списании, по какому символу расходов отразить сумму и в какой момент времени?
18.03.2008
Вопрос:
Банк просит Вас разъяснить порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами:При выбытии ценной бумаги, «оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в 2008г., какими бухгалтерскими проводками отразить выбывающую балансовую стоимость ценной бумаги, купленной в ноябре 2007г. и переоценку 2007г.? Справедливо ли считать, что балансовая стоимость ценной бумаги на 01.01.2008г., учитываемая на счете 50605 (50606), - это цена акции на момент покупки в 2007г., включая переоценку данной ценной бумаги на конец 2007г. (т.е. по выбранному Банком методу оценки стоимости выбывающих ценных бумаг ФИФО, но с учетом изменений в бухгалтерском учете (положение ЦБ РФ 302-П), стоимость выбывающей ценной бумаги, купленной в 2007г., - последняя котировка ценной бумаги на 01.01.2008г.)? Таким образом, переоценка ценных бумаг 2007г. влияет на финансовый результат при выбытии данных ценных бумаг в 2008г.?
Подробно
Банк просит Вас разъяснить порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами:При выбытии ценной бумаги, «оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в 2008г., какими бухгалтерскими проводками отразить выбывающую балансовую стоимость ценной бумаги, купленной в ноябре 2007г. и переоценку 2007г.? Справедливо ли считать, что балансовая стоимость ценной бумаги на 01.01.2008г., учитываемая на счете 50605 (50606), - это цена акции на момент покупки в 2007г., включая переоценку данной ценной бумаги на конец 2007г. (т.е. по выбранному Банком методу оценки стоимости выбывающих ценных бумаг ФИФО, но с учетом изменений в бухгалтерском учете (положение ЦБ РФ 302-П), стоимость выбывающей ценной бумаги, купленной в 2007г., - последняя котировка ценной бумаги на 01.01.2008г.)? Таким образом, переоценка ценных бумаг 2007г. влияет на финансовый результат при выбытии данных ценных бумаг в 2008г.?
17.03.2008
Вопрос:
В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ) не подлежат налогообложению доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, прошло не более трех лет. Согласно статье 4 Федерального Закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ абз. 4 п. 27 ст. 217 вступил в силу 1 января 2008 г., но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007г. В связи с этим по многим вкладчикам возникла переплата по НДФЛ за 2007 год. Как правильно отразить в справке 2-НДФЛ вышеуказанную ситуацию?
Подробно
В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ) не подлежат налогообложению доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, прошло не более трех лет. Согласно статье 4 Федерального Закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ абз. 4 п. 27 ст. 217 вступил в силу 1 января 2008 г., но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007г. В связи с этим по многим вкладчикам возникла переплата по НДФЛ за 2007 год. Как правильно отразить в справке 2-НДФЛ вышеуказанную ситуацию?
14.03.2008
Вопрос:
Банк выпускает расчетную платежную карту для целей осуществления собственных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов уполномоченными сотрудниками банка. При этом распоряжением руководителя уполномоченному сотруднику – держателю банковской карты устанавливается лимит расходов, например, из расчета 15000 руб. в месяц. По каким счетам учета отражается сумма установленного лимита расходов?В какой момент по счетам 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» отражается подотчетная сумма уполномоченного сотрудника?- В момент осуществления операций по банковским картам и получения реестров платежей в корреспонденции со счетом 30233.- В момент установления лимита расходов на основании соответствующего распоряжения.Просьба привести бухгалтерские проводки.
Подробно
Банк выпускает расчетную платежную карту для целей осуществления собственных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов уполномоченными сотрудниками банка. При этом распоряжением руководителя уполномоченному сотруднику – держателю банковской карты устанавливается лимит расходов, например, из расчета 15000 руб. в месяц. По каким счетам учета отражается сумма установленного лимита расходов?В какой момент по счетам 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» отражается подотчетная сумма уполномоченного сотрудника?- В момент осуществления операций по банковским картам и получения реестров платежей в корреспонденции со счетом 30233.- В момент установления лимита расходов на основании соответствующего распоряжения.Просьба привести бухгалтерские проводки.
12.03.2008
Вопрос:
№1Должен ли Банк включать в расчет расшифровок 8926, 8956, 8957 сумму требований, отраженных по балансовым счетам 47423 и 47427?№2Нужно ли в отчете по форме 0409118 «Данные о крупных кредитах», в качестве кредита (графа 6) отражать сумму требований по процентам (балансовый счет 47427) к отдельному заемщику или группе связанных заемщиков?
Подробно
№1Должен ли Банк включать в расчет расшифровок 8926, 8956, 8957 сумму требований, отраженных по балансовым счетам 47423 и 47427?№2Нужно ли в отчете по форме 0409118 «Данные о крупных кредитах», в качестве кредита (графа 6) отражать сумму требований по процентам (балансовый счет 47427) к отдельному заемщику или группе связанных заемщиков?
11.03.2008
Вопрос:
Согласно четвертому абзацу п. 9.6. части II Положения Банка России № 302-П Банк производит списание бланков ценных бумаг, распространенных подотчетными лицами, на основании представленных ими авансовых отчетов.Может ли Банк самостоятельно разработать форму авансового отчета по бланкам собственных векселей на основании формы авансового отчета № 0302001, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 55 от 01.08.2001г. или следует руководствоваться иной унифицированной формой первичной учетной документации?
Подробно
Согласно четвертому абзацу п. 9.6. части II Положения Банка России № 302-П Банк производит списание бланков ценных бумаг, распространенных подотчетными лицами, на основании представленных ими авансовых отчетов.Может ли Банк самостоятельно разработать форму авансового отчета по бланкам собственных векселей на основании формы авансового отчета № 0302001, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 55 от 01.08.2001г. или следует руководствоваться иной унифицированной формой первичной учетной документации?
10.03.2008
Вопрос:
№1На какой счет следует перенести комиссионное вознаграждение, не полученное в установленные в договоре сроки? (Дт 458/324? Кт 47423)№2Погашение купона по облигациям, купленным выше номинала. Правильно ли мы понимаем?Например: купили облигацию за 125 р., где100 р. - номинал, 15 р. - премия (счет 50107’)10 р. – уплаченный НКД (счет 50107’’)премия в день - 0,1 р., купон в день – 1 р.Купили 21 января 2008 г. Погашение очередного купона – 15 февраля 2008 г.31 января:Начисление купонаДт.50107’’’ Кт.70601 на сумму 9 р. (10*1 – 10*0,1)15 февраля:Начисление купонаДт.50107’’’ Кт.70601 на сумму 13.5 р. (15*1 – 15*0,1)Погашение купона:Дт ДС Кт 47423 на сумму 35 р. (10+10+15)Дт 47423 Кт 50107’’’ на сумму 22,5 р.(9 + 13.5)Дт 47423 Кт 50107’’ на сумму 10 р.Дт 47423 Кт 50107’ на сумму 2,5 р. (10*0,1 + 15*0,1)№3Облигации, купленные ранее по обратному РЕПО, продаются (в прямое РЕПО)Списание с внебалансового учетаДт 91314 Кт 99998В той же сумме:Дт Прочие размещенные ср-ва л/с Требования по возврату ценных бумагКт Прочие привлеченные ср-ва. л/с Обязательства по возврату ценных бумагНужно ли переоценивать эти счета в день покупки?
Подробно
№1На какой счет следует перенести комиссионное вознаграждение, не полученное в установленные в договоре сроки? (Дт 458/324? Кт 47423)№2Погашение купона по облигациям, купленным выше номинала. Правильно ли мы понимаем?Например: купили облигацию за 125 р., где100 р. - номинал, 15 р. - премия (счет 50107’)10 р. – уплаченный НКД (счет 50107’’)премия в день - 0,1 р., купон в день – 1 р.Купили 21 января 2008 г. Погашение очередного купона – 15 февраля 2008 г.31 января:Начисление купонаДт.50107’’’ Кт.70601 на сумму 9 р. (10*1 – 10*0,1)15 февраля:Начисление купонаДт.50107’’’ Кт.70601 на сумму 13.5 р. (15*1 – 15*0,1)Погашение купона:Дт ДС Кт 47423 на сумму 35 р. (10+10+15)Дт 47423 Кт 50107’’’ на сумму 22,5 р.(9 + 13.5)Дт 47423 Кт 50107’’ на сумму 10 р.Дт 47423 Кт 50107’ на сумму 2,5 р. (10*0,1 + 15*0,1)№3Облигации, купленные ранее по обратному РЕПО, продаются (в прямое РЕПО)Списание с внебалансового учетаДт 91314 Кт 99998В той же сумме:Дт Прочие размещенные ср-ва л/с Требования по возврату ценных бумагКт Прочие привлеченные ср-ва. л/с Обязательства по возврату ценных бумагНужно ли переоценивать эти счета в день покупки?
06.03.2008
Вопрос:
Просим разъяснить ситуацию по отражению операций, проводимых по фьючерсным контрактам:При отражении страхового взноса или гарантийного обеспечения расчетов, перечисленных в Клиринговый центр РТС, Банку следует использовать счет 30213? Если нет, то какой балансовый счет будет более корректен для использования?
Подробно
Просим разъяснить ситуацию по отражению операций, проводимых по фьючерсным контрактам:При отражении страхового взноса или гарантийного обеспечения расчетов, перечисленных в Клиринговый центр РТС, Банку следует использовать счет 30213? Если нет, то какой балансовый счет будет более корректен для использования?
05.03.2008
Вопрос:
Вправе ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты по приобретению проездных билетов при направлении сотрудника в командировку в выходной день из места нахождения его за пределами РФ и возвращении из командировки к месту проведения отпуска? И будет ли в таком случае нарушен срок отчета подотчетного лица, если отчет будет предоставлен по возвращении из отпуска?
Подробно
Вправе ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты по приобретению проездных билетов при направлении сотрудника в командировку в выходной день из места нахождения его за пределами РФ и возвращении из командировки к месту проведения отпуска? И будет ли в таком случае нарушен срок отчета подотчетного лица, если отчет будет предоставлен по возвращении из отпуска?
04.03.2008
Вопрос:
№1. По порядку составления отчета ф. № 115 ("Информация о качестве активов кредитной организации"): • По какой строке отражать счет 30223,• По какой строке отражать счет 30402,• По какой строке отражать счет 30221,• По какой строке отражать счет 47801 (физические лица),• По какой строке отражать счет 47802 (юридические лица),• По какой строке отражать счет 47101, 47104,• Как полагаете – прочие размещенные средства в банках следует трактовать как «межбанковские кредиты и депозиты» (стр.1.2) или как «прочие требования» (стр. 1.7). (счета 322; 323).• Как полагаете – у нас на балансовых счетах 50205 и 50209 отражены вложения в ценные бумаги, отражаемые в бухгалтерском учете с учетом переоценки. Следует ли нам отражать их в форме. Если да, то с учетом переоценки, ПКД и Дисконта? (Т.е. тело – ПКД-Дисконт (+-) переоценка).№22.По порядку расчета норматива Н6 и Н7:• Включать ли нам в состав расчета нормативов, вышеизложенные вложения в ценные бумаги (рыночный риск по ним рассчитывается).• Включать ли нам в состав расчета нормативов долговые обязательства РФ (сч.50205).
Подробно
№1. По порядку составления отчета ф. № 115 ("Информация о качестве активов кредитной организации"): • По какой строке отражать счет 30223,• По какой строке отражать счет 30402,• По какой строке отражать счет 30221,• По какой строке отражать счет 47801 (физические лица),• По какой строке отражать счет 47802 (юридические лица),• По какой строке отражать счет 47101, 47104,• Как полагаете – прочие размещенные средства в банках следует трактовать как «межбанковские кредиты и депозиты» (стр.1.2) или как «прочие требования» (стр. 1.7). (счета 322; 323).• Как полагаете – у нас на балансовых счетах 50205 и 50209 отражены вложения в ценные бумаги, отражаемые в бухгалтерском учете с учетом переоценки. Следует ли нам отражать их в форме. Если да, то с учетом переоценки, ПКД и Дисконта? (Т.е. тело – ПКД-Дисконт (+-) переоценка).№22.По порядку расчета норматива Н6 и Н7:• Включать ли нам в состав расчета нормативов, вышеизложенные вложения в ценные бумаги (рыночный риск по ним рассчитывается).• Включать ли нам в состав расчета нормативов долговые обязательства РФ (сч.50205).
03.03.2008
Вопрос:
Может ли Банк относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с привлечением сторонней юридической фирмы (Коллегия адвокатов) при наличии в организационной структуре укомплектованного Юридического управления?Привлечение сторонней юридической фирмы осуществляется для оказания юридических услуг, а также для представления интересов Банка в конституционном, гражданском, арбитражном, административном судопроизводстве, в органах государственной власти, органах местного самоуправления и в отношениях с судебными лицами.2.1. Как правильно применять при расчете нормативов формулировку 8989 пункт К в части наличия намерения у банка продать ценные бумаги, полученные без первоначального признания, и чем должно быть подтверждено это намерение при наличии у банка прав на их реализацию до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже?2.2. При расчете расшифровок 8937 и 8939 Банк должен рассматривать только превышение обязательств по возврату денежных средств над текущей справедливой стоимостью ценных бумаг, переданных без прекращения признания?2.3. При расчете расшифровки 8995 может ли Банк учитывать как ликвидные необремененные еврооблигации, не обращающиеся на российском рынке, и учитываемые на балансовых счетах 50210 и 50211 как долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, если метод определения справедливой стоимости таких ценных бумаг по данным зарубежного рынка Учетной политикой Банка не предусмотрен, а резервы под эти активы не создаются?2.4. Исходя из изложенного в п.2.3, должен ли Банк учесть еврооблигации при расчете расшифровки 8980?В целях сближения налогового и бухгалтерского учета необходимо ли Банку осуществлять начисление дисконта по векселям со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее»:- по собственным векселям – с момента выпуска (продажи) по дату «не ранее» плюс 365 календарных дней;- по учтенным векселям – с момента приобретения по дату «не ранее»?
Подробно
Может ли Банк относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с привлечением сторонней юридической фирмы (Коллегия адвокатов) при наличии в организационной структуре укомплектованного Юридического управления?Привлечение сторонней юридической фирмы осуществляется для оказания юридических услуг, а также для представления интересов Банка в конституционном, гражданском, арбитражном, административном судопроизводстве, в органах государственной власти, органах местного самоуправления и в отношениях с судебными лицами.2.1. Как правильно применять при расчете нормативов формулировку 8989 пункт К в части наличия намерения у банка продать ценные бумаги, полученные без первоначального признания, и чем должно быть подтверждено это намерение при наличии у банка прав на их реализацию до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже?2.2. При расчете расшифровок 8937 и 8939 Банк должен рассматривать только превышение обязательств по возврату денежных средств над текущей справедливой стоимостью ценных бумаг, переданных без прекращения признания?2.3. При расчете расшифровки 8995 может ли Банк учитывать как ликвидные необремененные еврооблигации, не обращающиеся на российском рынке, и учитываемые на балансовых счетах 50210 и 50211 как долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, если метод определения справедливой стоимости таких ценных бумаг по данным зарубежного рынка Учетной политикой Банка не предусмотрен, а резервы под эти активы не создаются?2.4. Исходя из изложенного в п.2.3, должен ли Банк учесть еврооблигации при расчете расшифровки 8980?В целях сближения налогового и бухгалтерского учета необходимо ли Банку осуществлять начисление дисконта по векселям со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее»:- по собственным векселям – с момента выпуска (продажи) по дату «не ранее» плюс 365 календарных дней;- по учтенным векселям – с момента приобретения по дату «не ранее»?
15.02.2008
Вопрос:
В предыдущие годы Банком были заключены кредитные договоры с физическими лицами, операции по выдаче кредитов в соответствии с условиями заключенных договоров были отражены в бухгалтерском и налоговом учете.
В бухгалтерском учете были сделаны записи по отражению ссудной задолженности физических лиц, формированию резерва на возможные потери по ссудам, по начислению процентов.
В налоговом учете в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, были учтены суммы резервов на возможные потери по ссудам в размере выданных кредитов, в состав доходов, увеличивающих налоговую базу при расчете налога на прибыль, включались суммы начисленных процентов (в том числе незначительная часть процентов была фактически получена).
В текущем году следствием установлено и подтверждено судом, что указанные договоры были оформлены незаконным путем, отсутствовало само кредитование физических лиц, фактически было совершено хищение денежных средств. Реальный получатель денежных средств на сегодняшний момент документально не установлен.
На основе рассмотрения материалов уголовного дела суд квалифицировал указанные сделки как фиктивные и не имеющие цели кредитования заемщиков.
Указание в приговоре суда, вступившем в законную силу, на фиктивность сделок, фактически делает их недействительными и ничтожными в силу закона с момента совершения.
В сложившейся ситуации встает вопрос: является ли факт признания сделок фиктивными основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет, и, в частности, является ли это основанием для прекращения начисления процентов.
С одной стороны, если указанные сделки являются ничтожными - недействительными независимо от признания судом (ст. 166 ГК РФ), то в соответствии со ст. 167 ГК РФ «Общие положения о последствиях недействительности сделки»
- они не влекут юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с их недействительностью;
- они недействительны с момента их совершения.
Таким образом, ничтожность сделок может повлечь «безосновательность» отражения в бухгалтерском учете операций по таким сделкам в качестве кредитов, предоставленных физическим лицам, со всеми вытекающими последствиями (проценты, РВПС), а также служить обстоятельством, препятствующим признанию отраженных в налоговом учете расходов.
Этот факт может иметь негативные налоговые последствия, поскольку если считать, что сделки недействительны с момента их совершения, то в соответствии с п.1 ст. 54 НК РФ «Общие вопросы исчисления налоговой базы» при обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные искажения.
В случае включения в состав расходов затрат, произведенных на основании ничтожной сделки, можно говорить о налоговом правонарушении по пункту 1 ст. 122 НК РФ – «неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога», что влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Исходя из этого, требуется производить перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль, подавать уточненную налоговую декларацию и, как следствие, в результате увеличения налоговых обязательств производить не только доплату суммы налога, но и уплату пени.
С другой стороны, получение денег у Банка осуществлено в результате преступных действий (хищения) и не может быть квалифицировано как уклонение со стороны Банка от уплаты налога на прибыль.
Кроме того, поскольку нет решения по гражданскому иску о взыскании с мошенника похищенных у Банка сумм, не произведена реституция, то и нет оснований для совершения бухгалтерских записей в бухгалтерском учете по отражению дебиторской задолженности вместо задолженности по кредитам, восстановлению РВПС и созданию резерва на возможные потери (не уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль), а также внесения соответствующих изменений в налоговый учет.
В связи с вышеизложенным просим Вас разъяснить какие последствия имеет для целей бухгалтерского и налогового учета вступление в силу приговора суда по данному уголовному делу о признании сделок по выдаче кредитов фиктивными.
Подробно
В предыдущие годы Банком были заключены кредитные договоры с физическими лицами, операции по выдаче кредитов в соответствии с условиями заключенных договоров были отражены в бухгалтерском и налоговом учете.
В бухгалтерском учете были сделаны записи по отражению ссудной задолженности физических лиц, формированию резерва на возможные потери по ссудам, по начислению процентов.
В налоговом учете в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, были учтены суммы резервов на возможные потери по ссудам в размере выданных кредитов, в состав доходов, увеличивающих налоговую базу при расчете налога на прибыль, включались суммы начисленных процентов (в том числе незначительная часть процентов была фактически получена).
В текущем году следствием установлено и подтверждено судом, что указанные договоры были оформлены незаконным путем, отсутствовало само кредитование физических лиц, фактически было совершено хищение денежных средств. Реальный получатель денежных средств на сегодняшний момент документально не установлен.
На основе рассмотрения материалов уголовного дела суд квалифицировал указанные сделки как фиктивные и не имеющие цели кредитования заемщиков.
Указание в приговоре суда, вступившем в законную силу, на фиктивность сделок, фактически делает их недействительными и ничтожными в силу закона с момента совершения.
В сложившейся ситуации встает вопрос: является ли факт признания сделок фиктивными основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет, и, в частности, является ли это основанием для прекращения начисления процентов.
С одной стороны, если указанные сделки являются ничтожными - недействительными независимо от признания судом (ст. 166 ГК РФ), то в соответствии со ст. 167 ГК РФ «Общие положения о последствиях недействительности сделки»
- они не влекут юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с их недействительностью;
- они недействительны с момента их совершения.
Таким образом, ничтожность сделок может повлечь «безосновательность» отражения в бухгалтерском учете операций по таким сделкам в качестве кредитов, предоставленных физическим лицам, со всеми вытекающими последствиями (проценты, РВПС), а также служить обстоятельством, препятствующим признанию отраженных в налоговом учете расходов.
Этот факт может иметь негативные налоговые последствия, поскольку если считать, что сделки недействительны с момента их совершения, то в соответствии с п.1 ст. 54 НК РФ «Общие вопросы исчисления налоговой базы» при обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные искажения.
В случае включения в состав расходов затрат, произведенных на основании ничтожной сделки, можно говорить о налоговом правонарушении по пункту 1 ст. 122 НК РФ – «неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога», что влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Исходя из этого, требуется производить перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль, подавать уточненную налоговую декларацию и, как следствие, в результате увеличения налоговых обязательств производить не только доплату суммы налога, но и уплату пени.
С другой стороны, получение денег у Банка осуществлено в результате преступных действий (хищения) и не может быть квалифицировано как уклонение со стороны Банка от уплаты налога на прибыль.
Кроме того, поскольку нет решения по гражданскому иску о взыскании с мошенника похищенных у Банка сумм, не произведена реституция, то и нет оснований для совершения бухгалтерских записей в бухгалтерском учете по отражению дебиторской задолженности вместо задолженности по кредитам, восстановлению РВПС и созданию резерва на возможные потери (не уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль), а также внесения соответствующих изменений в налоговый учет.
В связи с вышеизложенным просим Вас разъяснить какие последствия имеет для целей бухгалтерского и налогового учета вступление в силу приговора суда по данному уголовному делу о признании сделок по выдаче кредитов фиктивными.
07.02.2008
Вопрос:
В Приложении № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Положения Банка России от 26.03.2007г. №302-Пизложено: в п.1.2 «В целях настоящего порядка текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике кредитной организации.» В настоящее время в Банке на балансовых счетах №50210 и №50211 как долговые обязательства, имеющиеся в наличии для перепродажи, учтены еврооблигации (долговые обязательства, эмитированные, находящимися за пределами РФ организациями, созданными российскими резидентами, а также банками-нерезидентами с целью кредитования указанных резидентов).В учетной политике Банка закреплены методы, позволяющие оценить их справедливую стоимость, согласно которым Банк анализирует наличие котировок и средневзвешенные цены организатора торговли на биржевом или внебиржевом российском рынке, или при их отсутствии рассматривает котировки брокеров, находящихся на территории России. (т.е. Банк сам определяет критерии оценки справедливой стоимости)Применительно к п.2.1.6 Положения от 10.02.2003г. №215-П текущая (справедливая) стоимость рассматривается как средневзвешенная, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с п. 7.7 Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом ФСФР от 09.10.2007г. № 07-102/пз-н , а в случаях если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом). Таким образом, учитывая, что указанные еврооблигации не обращаются на российском рынке ценных бумаг, и в учетной политике Банка не заложен метод оценки их справедливой стоимости по данным зарубежного рынка, просим разъяснить противоречие, возникающее при расчете собственных средств (капитала) Банка.
Подробно
В Приложении № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Положения Банка России от 26.03.2007г. №302-Пизложено: в п.1.2 «В целях настоящего порядка текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в учетной политике кредитной организации.» В настоящее время в Банке на балансовых счетах №50210 и №50211 как долговые обязательства, имеющиеся в наличии для перепродажи, учтены еврооблигации (долговые обязательства, эмитированные, находящимися за пределами РФ организациями, созданными российскими резидентами, а также банками-нерезидентами с целью кредитования указанных резидентов).В учетной политике Банка закреплены методы, позволяющие оценить их справедливую стоимость, согласно которым Банк анализирует наличие котировок и средневзвешенные цены организатора торговли на биржевом или внебиржевом российском рынке, или при их отсутствии рассматривает котировки брокеров, находящихся на территории России. (т.е. Банк сам определяет критерии оценки справедливой стоимости)Применительно к п.2.1.6 Положения от 10.02.2003г. №215-П текущая (справедливая) стоимость рассматривается как средневзвешенная, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с п. 7.7 Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом ФСФР от 09.10.2007г. № 07-102/пз-н , а в случаях если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках – как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом). Таким образом, учитывая, что указанные еврооблигации не обращаются на российском рынке ценных бумаг, и в учетной политике Банка не заложен метод оценки их справедливой стоимости по данным зарубежного рынка, просим разъяснить противоречие, возникающее при расчете собственных средств (капитала) Банка.
06.02.2008
Вопрос:
Облигация ОФЗ 26198 была куплена:1. 07.12.07г. по цене 985,00 - 500 шт.; сч.50104 -492 500,00; НКД упл. сч. 50406 - 2 710,002. 10.12.07г. по цене 986,10 - 9500 шт., сч.50104 - 9 367 950,00; НКД упл. сч.50406 - 56 240,003. 25.12.07г. по цене 989,00 - 15000 шт.; сч.50104 - 14 835 000; НКД упл. сч. 50406 - 125 700,00 29.12.07г. ОФЗ 26198 была переоценена по цене 988,47 - 25000шт. сч.50104 - 24 711 825,00 02.01.08г. был начислен ПКД по ОФЗ 26198 (СПОД) сч.50104 - 49 600 , согласно письму ЦБ РФ от 07.09.07г. № 142-Т 02.01.08г. переносим НКД упл. на сч.50104 - 184 650,00 согласно письму ЦБ РФ от 07.09.07 г. № 142 - Т Когда происходит начисление дисконта, за какой период и с какой цены?Влияет ли начисленный дисконт на переоценку? Варианты: 1. Дисконт не отражаем СПОД, фиксируем цену на 01.01.08г. и начисляем в конце месяца за этот месяц. 2. Дисконт начисляем СПОД 02.01.08 г. с момента покупки (по каждой покупке) по 31.12.07г.
Подробно
Облигация ОФЗ 26198 была куплена:1. 07.12.07г. по цене 985,00 - 500 шт.; сч.50104 -492 500,00; НКД упл. сч. 50406 - 2 710,002. 10.12.07г. по цене 986,10 - 9500 шт., сч.50104 - 9 367 950,00; НКД упл. сч.50406 - 56 240,003. 25.12.07г. по цене 989,00 - 15000 шт.; сч.50104 - 14 835 000; НКД упл. сч. 50406 - 125 700,00 29.12.07г. ОФЗ 26198 была переоценена по цене 988,47 - 25000шт. сч.50104 - 24 711 825,00 02.01.08г. был начислен ПКД по ОФЗ 26198 (СПОД) сч.50104 - 49 600 , согласно письму ЦБ РФ от 07.09.07г. № 142-Т 02.01.08г. переносим НКД упл. на сч.50104 - 184 650,00 согласно письму ЦБ РФ от 07.09.07 г. № 142 - Т Когда происходит начисление дисконта, за какой период и с какой цены?Влияет ли начисленный дисконт на переоценку? Варианты: 1. Дисконт не отражаем СПОД, фиксируем цену на 01.01.08г. и начисляем в конце месяца за этот месяц. 2. Дисконт начисляем СПОД 02.01.08 г. с момента покупки (по каждой покупке) по 31.12.07г.
05.02.2008
Вопрос:
В соответствии с п.3.5 Приложения №3 Положения №302-П расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;б) сумма расхода может быть определена;в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.3.5.1. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является кредитная организация, неопределенность отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.3.5.3. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в настоящем пункте, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности).В соответствии с п.11.3 Приложения №3 Положения №302-П 11.3. доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами.Банком заключен договор об оказании услуг с НКО «Рапида», в соответствии с которым Банк уплачивает НКО «Рапида» не позднее 5 рабочего дня текущего месяца фиксированную сумму за оказание Банку информационных услуг за текущий месяц (т.е. имеет место предоплата).Согласно условиям договора, оказание Банку услуг подтверждается Актом, который подписывается не позднее последнего рабочего дня текущего месяца.Однако Банк получает вышеуказанный Акт (датированный последним рабочим днем текущего месяца) для подписания его со стороны Банка, не ранее, чем в следующем календарном месяце. Поступление Акта в Банк регистрируется в Журнале поступающих в Банк документов.Вместе с тем, в конце текущего месяца неопределенность в отношении расхода отсутствует, т.к. услуга фактически оказана (все платежи, выполняемые в рамках системы «Рапида» подтверждены квитанциями).В связи с вышесказанным Банк обращается с просьбой высказать профессиональное суждение по порядку и сроку отражения рассматриваемых расходов в бухгалтерском учете, а именно, какие бухгалтерские проводки и в какие сроки должен выполнить Банк:- отнести расходы по оплате услуг НКО «Рапида», произведенные в начале текущего месяца, непосредственно на расходы на дату оплаты;- в день оплаты отразить сумму платежа на счете №60312, а на расходы отнести в последний рабочий день текущего месяца;- в день оплаты отразить сумму платежа на счете №60312, а на расходы отнести в день получения Банком Акта приема-передачи (в следующем календарном месяце).
Подробно
В соответствии с п.3.5 Приложения №3 Положения №302-П расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;б) сумма расхода может быть определена;в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.3.5.1. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является кредитная организация, неопределенность отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.3.5.3. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в настоящем пункте, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности).В соответствии с п.11.3 Приложения №3 Положения №302-П 11.3. доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами.Банком заключен договор об оказании услуг с НКО «Рапида», в соответствии с которым Банк уплачивает НКО «Рапида» не позднее 5 рабочего дня текущего месяца фиксированную сумму за оказание Банку информационных услуг за текущий месяц (т.е. имеет место предоплата).Согласно условиям договора, оказание Банку услуг подтверждается Актом, который подписывается не позднее последнего рабочего дня текущего месяца.Однако Банк получает вышеуказанный Акт (датированный последним рабочим днем текущего месяца) для подписания его со стороны Банка, не ранее, чем в следующем календарном месяце. Поступление Акта в Банк регистрируется в Журнале поступающих в Банк документов.Вместе с тем, в конце текущего месяца неопределенность в отношении расхода отсутствует, т.к. услуга фактически оказана (все платежи, выполняемые в рамках системы «Рапида» подтверждены квитанциями).В связи с вышесказанным Банк обращается с просьбой высказать профессиональное суждение по порядку и сроку отражения рассматриваемых расходов в бухгалтерском учете, а именно, какие бухгалтерские проводки и в какие сроки должен выполнить Банк:- отнести расходы по оплате услуг НКО «Рапида», произведенные в начале текущего месяца, непосредственно на расходы на дату оплаты;- в день оплаты отразить сумму платежа на счете №60312, а на расходы отнести в последний рабочий день текущего месяца;- в день оплаты отразить сумму платежа на счете №60312, а на расходы отнести в день получения Банком Акта приема-передачи (в следующем календарном месяце).
04.02.2008
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по отражению в балансе банка следующих операций с ценными бумагами.Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (дисконт) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, на отдельном лицевом счете "Дисконт начисленный", открываемом на соответствующем балансовом счете второго порядка. В последний рабочий день месяца отражается весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты их приобретения.При переоценке ценных бумаг корректируется ли сумма переоценки дисконтом как процентным доходом?При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.Происходит ли корректировка переоценки в момент продажи всего пакета на сумму дисконта? При переоценке ценных бумаг следует ли проводить корректировку суммы переоценки на ПКД как процентный доход (количество ценных бумаг*рыночная цена + ПКД начисленный на эту дату)-(первоначальная стоимость+ПКД уплаченный+ПКД начисленный на 1 января )=переоценка), или же следует рассматривать переоценку как изменение балансовой стоимости самой ценной бумаги, без учета ПКД, по рыночной цене, указанной организатором торговли (количество ценных бумаг*рыночная цена - стоимость бумаг на 1 января )=переоценка).Приложение: Пример расчета дисконта по облигации.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по отражению в балансе банка следующих операций с ценными бумагами.Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (дисконт) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, на отдельном лицевом счете "Дисконт начисленный", открываемом на соответствующем балансовом счете второго порядка. В последний рабочий день месяца отражается весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты их приобретения.При переоценке ценных бумаг корректируется ли сумма переоценки дисконтом как процентным доходом?При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.Происходит ли корректировка переоценки в момент продажи всего пакета на сумму дисконта? При переоценке ценных бумаг следует ли проводить корректировку суммы переоценки на ПКД как процентный доход (количество ценных бумаг*рыночная цена + ПКД начисленный на эту дату)-(первоначальная стоимость+ПКД уплаченный+ПКД начисленный на 1 января )=переоценка), или же следует рассматривать переоценку как изменение балансовой стоимости самой ценной бумаги, без учета ПКД, по рыночной цене, указанной организатором торговли (количество ценных бумаг*рыночная цена - стоимость бумаг на 1 января )=переоценка).Приложение: Пример расчета дисконта по облигации.
28.01.2008
Вопрос:
Прошу Вас дать оценку следующей позиции Банка в вопросе отражения отдельных видов доходов (расходов) методом «начисления» и порекомендовать счет для начислений (нам кажутся предпочтительными счета 60322 /60323).Все доходы и расходы от свершенных операций, оказанных (полученных) работ и услуг отражаются в бухгалтерском учете по факту их свершения.Если расчеты (получение или уплата денежных средств) осуществляется в периоде, следующем за периодом, в котором работы и услуги оказаны (получены), то Банк производит начисление и отражение в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов в последний рабочий день месяца.1. Для комиссионных доходов (расходов) по депозитарным услугам: сумма начисленного дохода (расхода) определяется исходя из объема оказанных (полученных) депозитарных услуг в отчетном месяце и тарифов комиссионного вознаграждения на указанные услуги. При этом, банк по выставленному сторонним депозитарием счету оплачивает как услуги, полученные непосредственно по операциям Банка, так и по операциям клиентов Банка и по операциям доверительного управления (Банк выступает как доверительный управляющий.В связи с этим, При расчете суммы комиссионного расхода по полученным услугам от сторонних депозитариев необходимо учитывать, что начисление в главе «А» производится только по операциям самого Банка. Суммы комиссионного вознаграждения, причитающиеся сторонним депозитариям за обслуживание операций, совершаемых по поручению клиентов Банка на основании договоров на брокерское обслуживание в главе «А» не начисляются, учитываются по факту оплаты как требования на 60323 и подлежат возмещению клиентами.Суммы комиссионного вознаграждения, причитающиеся сторонним депозитариям за обслуживание операций, совершаемых по договорам доверительного управления, начисляются в главе «Б». Суммы вознаграждения учитываются по факту оплаты как требования на 60323 и подлежат возмещению с баланса ДУ.2. Доходы, получаемые Банком от оказания разовых услуг (со-андеррайтинга - когда банк вошел в группу участников первичного размещения ценных бумаг на бирже) начисляются и учитываются в бухгалтерском учете в главе «А» (если услугу оказал Банк) или в главе «Б» (если услугу оказал Банк-ДУ) в случае, если оплата услуг будет осуществлена в месяце, следующем месяцем оказания услуг. 3. Доходы, получаемые Банком от оказания услуг маркет-мейкера начисляются и учитываются в бухгалтерском учете в главе «А» по окончании месяца. Оплата производится по факту выполненных работ и может быть посчитана.4. Расходы по обслуживанию счетов, открытых в расчетных палатах, отражаются по окончании месяца в случае, если они могут быть надежно определены (например, фиксированные суммы). Но есть еще плата за переводы и сообщения SWIFT, которую посчитать затруднительно. Должны ли мы ее начислять?5. По условиям договоров ДУ банк ежемесячно начисляет и ежеквартально удерживает из доходов ДУ комиссию за обслуживание. Комиссии по доверительному управлению начисляются в главе «Б» как расходы, а в главе «А» как доходы в конце месяца. 6. По условиям договоров ДУ банк ежегодно по итогам года начисляет премию, которая зависит от прироста стоимости чистых активов за год. Премия по Доверительному управлению рассчитывается и начисляется 1 раз в год в конце года, когда ее размер может быть надежно определен.
Подробно
Прошу Вас дать оценку следующей позиции Банка в вопросе отражения отдельных видов доходов (расходов) методом «начисления» и порекомендовать счет для начислений (нам кажутся предпочтительными счета 60322 /60323).Все доходы и расходы от свершенных операций, оказанных (полученных) работ и услуг отражаются в бухгалтерском учете по факту их свершения.Если расчеты (получение или уплата денежных средств) осуществляется в периоде, следующем за периодом, в котором работы и услуги оказаны (получены), то Банк производит начисление и отражение в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов в последний рабочий день месяца.1. Для комиссионных доходов (расходов) по депозитарным услугам: сумма начисленного дохода (расхода) определяется исходя из объема оказанных (полученных) депозитарных услуг в отчетном месяце и тарифов комиссионного вознаграждения на указанные услуги. При этом, банк по выставленному сторонним депозитарием счету оплачивает как услуги, полученные непосредственно по операциям Банка, так и по операциям клиентов Банка и по операциям доверительного управления (Банк выступает как доверительный управляющий.В связи с этим, При расчете суммы комиссионного расхода по полученным услугам от сторонних депозитариев необходимо учитывать, что начисление в главе «А» производится только по операциям самого Банка. Суммы комиссионного вознаграждения, причитающиеся сторонним депозитариям за обслуживание операций, совершаемых по поручению клиентов Банка на основании договоров на брокерское обслуживание в главе «А» не начисляются, учитываются по факту оплаты как требования на 60323 и подлежат возмещению клиентами.Суммы комиссионного вознаграждения, причитающиеся сторонним депозитариям за обслуживание операций, совершаемых по договорам доверительного управления, начисляются в главе «Б». Суммы вознаграждения учитываются по факту оплаты как требования на 60323 и подлежат возмещению с баланса ДУ.2. Доходы, получаемые Банком от оказания разовых услуг (со-андеррайтинга - когда банк вошел в группу участников первичного размещения ценных бумаг на бирже) начисляются и учитываются в бухгалтерском учете в главе «А» (если услугу оказал Банк) или в главе «Б» (если услугу оказал Банк-ДУ) в случае, если оплата услуг будет осуществлена в месяце, следующем месяцем оказания услуг. 3. Доходы, получаемые Банком от оказания услуг маркет-мейкера начисляются и учитываются в бухгалтерском учете в главе «А» по окончании месяца. Оплата производится по факту выполненных работ и может быть посчитана.4. Расходы по обслуживанию счетов, открытых в расчетных палатах, отражаются по окончании месяца в случае, если они могут быть надежно определены (например, фиксированные суммы). Но есть еще плата за переводы и сообщения SWIFT, которую посчитать затруднительно. Должны ли мы ее начислять?5. По условиям договоров ДУ банк ежемесячно начисляет и ежеквартально удерживает из доходов ДУ комиссию за обслуживание. Комиссии по доверительному управлению начисляются в главе «Б» как расходы, а в главе «А» как доходы в конце месяца. 6. По условиям договоров ДУ банк ежегодно по итогам года начисляет премию, которая зависит от прироста стоимости чистых активов за год. Премия по Доверительному управлению рассчитывается и начисляется 1 раз в год в конце года, когда ее размер может быть надежно определен.
25.01.2008
Вопрос:
Вопрос 1.Согласно Главе 3 «Принципы признания и определения доходов и расходов» Приложения № 302-П, доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;б) сумма дохода может быть определена;в) отсутствует неопределенность в получении дохода;г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.Исходя из вышеуказанного принципа, какие бухгалтерские проводки должен выполнить Банк и когда в следующих случаях:1. Согласно тарифам, клиент оплачивает комиссию по VIP тарифу (фиксированная сумма за обслуживание счета за месяц) не позднее первых 5 рабочих дней текущего месяца (фактически производится оплата авансом за текущий месяц).2. Указанная комиссия не была оплачена в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете клиента.Вопрос 2.Согласно требованиям, установленным Банком России, Банк должен отразить проводками СПОД все фактически неполученные доходы по оказанным Банком услугам.Следует ли отразить вышеуказанным образом и неполученные Банком доходы в части комиссий за РКО, документы по оплате которых числятся на счете картотеки 90901?Вопрос 3.а) Согласно Приложению № 11 к Положению №302-П, 1.6. На балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги, оцениваемых по справедливой стоимости (в частности, котируемые на ММВБ акции на сч. № 50606), отражается стоимость приобретения ценных бумаг. Согласно п.1.6 Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных настоящим Порядком.б) Согласно Главе 5 Приложения № 11 переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, не затрагивает балансовые счета по учету приобретенных ценных бумаг. в) Если следовать письму Банка России от 29.12.2007, получается, что ценные бумаги, которые были приобретены, например, в 2007г. и относятся к ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, будут учитываться на б.сч. № 50606 не по цене сделки по приобретению, а с учетом переоценки, накопленной за 2007г. г) В соответствии с п. 5.2. Приложения № 11 положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.Прав ли Банк, считая, что сумма переоценки по ценным бумагам, приобретенным до 2008г., должна рассчитываться как разница между остатком на б.сч. № 50606 с учетом переоценки за 2007г. (а не ценой приобретения) и текущей справедливой стоимостью? Прав ли Банк, делая вывод, что исходя из сказанного, следует, что учет вышеуказанных ценных бумаг, в части отражения стоимости приобретения на сч. № 50606 и суммы переоценки на сч. №№ 50620, 50621, приобретенных в 2007г. и приобретенных в 2008г. будет различен? В качестве альтернативы возможно выделение суммы переоценки по ценным бумагам, приобретенным до 2008г., проводкой путем корреспонденции счетов № 50606 и №№ 50620, 50621 соответственно, что позволит привести учет данных ценных бумаг в полное соответствие с требованиями Положения № 302-П.
Подробно
Вопрос 1.Согласно Главе 3 «Принципы признания и определения доходов и расходов» Приложения № 302-П, доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;б) сумма дохода может быть определена;в) отсутствует неопределенность в получении дохода;г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.Исходя из вышеуказанного принципа, какие бухгалтерские проводки должен выполнить Банк и когда в следующих случаях:1. Согласно тарифам, клиент оплачивает комиссию по VIP тарифу (фиксированная сумма за обслуживание счета за месяц) не позднее первых 5 рабочих дней текущего месяца (фактически производится оплата авансом за текущий месяц).2. Указанная комиссия не была оплачена в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете клиента.Вопрос 2.Согласно требованиям, установленным Банком России, Банк должен отразить проводками СПОД все фактически неполученные доходы по оказанным Банком услугам.Следует ли отразить вышеуказанным образом и неполученные Банком доходы в части комиссий за РКО, документы по оплате которых числятся на счете картотеки 90901?Вопрос 3.а) Согласно Приложению № 11 к Положению №302-П, 1.6. На балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги, оцениваемых по справедливой стоимости (в частности, котируемые на ММВБ акции на сч. № 50606), отражается стоимость приобретения ценных бумаг. Согласно п.1.6 Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных настоящим Порядком.б) Согласно Главе 5 Приложения № 11 переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, не затрагивает балансовые счета по учету приобретенных ценных бумаг. в) Если следовать письму Банка России от 29.12.2007, получается, что ценные бумаги, которые были приобретены, например, в 2007г. и относятся к ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, будут учитываться на б.сч. № 50606 не по цене сделки по приобретению, а с учетом переоценки, накопленной за 2007г. г) В соответствии с п. 5.2. Приложения № 11 положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.Прав ли Банк, считая, что сумма переоценки по ценным бумагам, приобретенным до 2008г., должна рассчитываться как разница между остатком на б.сч. № 50606 с учетом переоценки за 2007г. (а не ценой приобретения) и текущей справедливой стоимостью? Прав ли Банк, делая вывод, что исходя из сказанного, следует, что учет вышеуказанных ценных бумаг, в части отражения стоимости приобретения на сч. № 50606 и суммы переоценки на сч. №№ 50620, 50621, приобретенных в 2007г. и приобретенных в 2008г. будет различен? В качестве альтернативы возможно выделение суммы переоценки по ценным бумагам, приобретенным до 2008г., проводкой путем корреспонденции счетов № 50606 и №№ 50620, 50621 соответственно, что позволит привести учет данных ценных бумаг в полное соответствие с требованиями Положения № 302-П.
24.01.2008
Вопрос:
Описание ситуации.В обеспечение кредита банк заключил договор залога на принадлежащий заемщику на праве собственности автомобиль. Данное обеспечение не используется в целях минимизации резерва. Залог застрахован в пользу банка. Срок погашения кредита не наступил. В настоящее время у банка имеется неофициальная (пока) информация о том, что находящийся в залоге автомобиль угнан. Вопрос 1.Будет ли рассматриваться как налогооблагаемая материальная выгода для банка сумма поступившего страхового возмещения в случае, если она будет выплачена непосредственно на ссудный счет клиента. Вопрос 2. С целью избежания налогообложения банк предполагает отказаться от получения страхового возмещения, дав разрешение страховой компании выплатить возмещение на р/с клиента в банке с одновременным получением согласия клиента на безакцептное списание поступившей суммы в погашение кредита. Возможны ли здесь какие-либо правовые коллизии? Вопрос 3. Должен ли банк расторгать договор залога в связи с утратой предмета залога и снимать данный залог с внебалансового учета? Если клиент пожелает произвести замену залога, на которую потребуется время, сохраняется ли при этом во внебалансовом учете залоговая сумма. Вопрос 4. Должен ли банк учитывать факт утраты автомобиля при оценке финансового состояния заемщика (ранее оценивалось как хорошее).
Подробно
Описание ситуации.В обеспечение кредита банк заключил договор залога на принадлежащий заемщику на праве собственности автомобиль. Данное обеспечение не используется в целях минимизации резерва. Залог застрахован в пользу банка. Срок погашения кредита не наступил. В настоящее время у банка имеется неофициальная (пока) информация о том, что находящийся в залоге автомобиль угнан. Вопрос 1.Будет ли рассматриваться как налогооблагаемая материальная выгода для банка сумма поступившего страхового возмещения в случае, если она будет выплачена непосредственно на ссудный счет клиента. Вопрос 2. С целью избежания налогообложения банк предполагает отказаться от получения страхового возмещения, дав разрешение страховой компании выплатить возмещение на р/с клиента в банке с одновременным получением согласия клиента на безакцептное списание поступившей суммы в погашение кредита. Возможны ли здесь какие-либо правовые коллизии? Вопрос 3. Должен ли банк расторгать договор залога в связи с утратой предмета залога и снимать данный залог с внебалансового учета? Если клиент пожелает произвести замену залога, на которую потребуется время, сохраняется ли при этом во внебалансовом учете залоговая сумма. Вопрос 4. Должен ли банк учитывать факт утраты автомобиля при оценке финансового состояния заемщика (ранее оценивалось как хорошее).
23.01.2008
Вопрос:
Вопрос 1.В режиме биржевого РЕПО на ММВБ Банком 10/12/07г. приобретены ценные бумаги (облигации Стройтрансгаз) в количестве 30 000 штук, номинал 1000 рублей по цене 94,9147% от номинала и НКД уплаченный в сумме 1 309 800 рублей (сумма сделки 29784210 рублей) с условием обратной продажи 14/01/08г. При этом 26/12/07 Банк получает купонную выплату в размере 1436100 рублей.По состоянию на 31/12/07 у Банка отражено в учете следующее:В составе доходов 70102 счет разницу между НКД полученным и НКД уплаченным в сумме 126300 рублей (1436100-1309800). На счете 50113 отражена сумма 28474410 рублей.Банк классифицирует данные ценные бумаги как ценные бумаги, полученные без первоначального признания (учетная политика Банка позволяет классифицировать их таким образом), при этом в первый рабочий день Банк предполагает сделать следующие проводки:1) Дт 32203Кт 50113 28474410 руб.Перенос остатка согласно п. 2.13.2 Письма ЦБР № 142-т от 07/09/07Дт 99998Кт 91314 по справедливой стоимостиОтражены ценные бумаги, полученные без первоначального признания по сделке №, датаДт 967Кт 937 28556490 руб.Списаны требования/обязательства по срочным операциям2) Дт 70302Кт 60311 126300 руб. СПОДВосстановлен ранее отраженный купонный доход по облигациям в связи с переклассификацией ценных бумаг.3) Дт 60311Кт 32203 126300 руб.Уменьшена сумма требований по сделке РЕПО по условиям договора на сумму поступивших промежуточных выплат 4) Дт 47427Кт 70302 127045,46 руб. СПОДОтражен наращенный доход по размещенным средствам по ставке РЕПО за период с 10/12/07г. по 31/12/07 г. (с учетом уменьшения суммы требования в день поступления промежуточной выплаты)Правильно ли Банк предполагает произвести отражение переклассификации ценных бумаг? Или Банк не должен корректировать ранее отраженный в учете доход, а следует доначислить СПОДом только разницу в сумме 745,46 рублей (127045,46-126300) между наращенными % по РЕПО с учетом уменьшения размещенных средств по факту промежуточной выплаты 26/12/07 (29784210-1436100) и учтенным по счету 70102 НКД? Тогда проводки 2) и 3) не делаются, проводка 4) делается на сумму 745,46 руб.Вопрос 2.В режиме биржевого РЕПО на ММВБ Банком 18/12/07г. приобретены ценные бумаги (акции обыкновенные АО «Татнефть») в количестве 409 265 по цене 122,17020 рублей (сумма сделки 49 999 986,90 рублей) с условием обратной продажи 11/01/08г. по цене 122,8001 рублей (сумма сделки 50257782,93 рубля). Доход от операции должен составить 257796,03 рубля. Затем, 25/12/07г. Банк продает данные ценные бумаги по первой части сделки второго РЕПО на ММВБ в количестве 376 419 штук по цене 132,8307 рублей (сумма сделки 49 999 999,26 рублей). В учете Банка 25/12/07г. отражается прибыль от продажи ценных бумаг в сумме 4 008 614,75 рублей (376419*(132,8307-122,17020)). Банк закрывает второе РЕПО 26/12/07г. путем покупки данных ценных бумаг (также в режиме РЕПО через ММВБ) в количестве 376 419 штук по цене 132,8516 рублей (сумма сделки 50007866,42 рублей). В учете Банка, таким образом, по состоянию на 31/12/07 г. на счете 50611 отражена стоимость ценных бумаг в размере 54.020.668,81 рублей ((409265-379419)*122,1702+379419*132,8516).В случае, если данные ценные бумаги будут переклассифицированы и отражены в учете при переходе на 302-П как «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости» (т.к. для них она может быть надежно определена) при исполнении 2 части первой сделки РЕПО 11/01/08г. – продажа ценных бумаг в количестве 409265 шт. по цене 122,8001 рублей (сумма сделки 50257782,93 рубля, Банк отразит убыток от продажи ценных бумаг в размере 3 762 885,88 рубля (50257782,93-54020668,81). Переоценка по справедливой стоимости выбывающих ценных бумаг не производится.Если же Банк классифицирует данные ценные бумаги как ценные бумаги, полученные без первоначального признания, то возможно ли СПОДами произвести переклассификацию всей сделки РЕПО для отражения финансового результата по операциям размещения/привлечения средств? Без проведения переклассификации доходов/расходов по сделке в целом и в случае отражения данных ценных бумаг на счете прочих размещенных средств по требованиям Положения ЦБР № 302-П, в момент исполнения второй части сделки в учете будет отражен убыток от размещения средств.С учетом вышеизложенного, просим Вас прокомментировать вышеизложенные варианты отражения описанных операций и дать рекомендации по корректному отражению данных ценных бумаг в учете при переходе на правила отражения операций по Положению 302-П.
Подробно
Вопрос 1.В режиме биржевого РЕПО на ММВБ Банком 10/12/07г. приобретены ценные бумаги (облигации Стройтрансгаз) в количестве 30 000 штук, номинал 1000 рублей по цене 94,9147% от номинала и НКД уплаченный в сумме 1 309 800 рублей (сумма сделки 29784210 рублей) с условием обратной продажи 14/01/08г. При этом 26/12/07 Банк получает купонную выплату в размере 1436100 рублей.По состоянию на 31/12/07 у Банка отражено в учете следующее:В составе доходов 70102 счет разницу между НКД полученным и НКД уплаченным в сумме 126300 рублей (1436100-1309800). На счете 50113 отражена сумма 28474410 рублей.Банк классифицирует данные ценные бумаги как ценные бумаги, полученные без первоначального признания (учетная политика Банка позволяет классифицировать их таким образом), при этом в первый рабочий день Банк предполагает сделать следующие проводки:1) Дт 32203Кт 50113 28474410 руб.Перенос остатка согласно п. 2.13.2 Письма ЦБР № 142-т от 07/09/07Дт 99998Кт 91314 по справедливой стоимостиОтражены ценные бумаги, полученные без первоначального признания по сделке №, датаДт 967Кт 937 28556490 руб.Списаны требования/обязательства по срочным операциям2) Дт 70302Кт 60311 126300 руб. СПОДВосстановлен ранее отраженный купонный доход по облигациям в связи с переклассификацией ценных бумаг.3) Дт 60311Кт 32203 126300 руб.Уменьшена сумма требований по сделке РЕПО по условиям договора на сумму поступивших промежуточных выплат 4) Дт 47427Кт 70302 127045,46 руб. СПОДОтражен наращенный доход по размещенным средствам по ставке РЕПО за период с 10/12/07г. по 31/12/07 г. (с учетом уменьшения суммы требования в день поступления промежуточной выплаты)Правильно ли Банк предполагает произвести отражение переклассификации ценных бумаг? Или Банк не должен корректировать ранее отраженный в учете доход, а следует доначислить СПОДом только разницу в сумме 745,46 рублей (127045,46-126300) между наращенными % по РЕПО с учетом уменьшения размещенных средств по факту промежуточной выплаты 26/12/07 (29784210-1436100) и учтенным по счету 70102 НКД? Тогда проводки 2) и 3) не делаются, проводка 4) делается на сумму 745,46 руб.Вопрос 2.В режиме биржевого РЕПО на ММВБ Банком 18/12/07г. приобретены ценные бумаги (акции обыкновенные АО «Татнефть») в количестве 409 265 по цене 122,17020 рублей (сумма сделки 49 999 986,90 рублей) с условием обратной продажи 11/01/08г. по цене 122,8001 рублей (сумма сделки 50257782,93 рубля). Доход от операции должен составить 257796,03 рубля. Затем, 25/12/07г. Банк продает данные ценные бумаги по первой части сделки второго РЕПО на ММВБ в количестве 376 419 штук по цене 132,8307 рублей (сумма сделки 49 999 999,26 рублей). В учете Банка 25/12/07г. отражается прибыль от продажи ценных бумаг в сумме 4 008 614,75 рублей (376419*(132,8307-122,17020)). Банк закрывает второе РЕПО 26/12/07г. путем покупки данных ценных бумаг (также в режиме РЕПО через ММВБ) в количестве 376 419 штук по цене 132,8516 рублей (сумма сделки 50007866,42 рублей). В учете Банка, таким образом, по состоянию на 31/12/07 г. на счете 50611 отражена стоимость ценных бумаг в размере 54.020.668,81 рублей ((409265-379419)*122,1702+379419*132,8516).В случае, если данные ценные бумаги будут переклассифицированы и отражены в учете при переходе на 302-П как «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости» (т.к. для них она может быть надежно определена) при исполнении 2 части первой сделки РЕПО 11/01/08г. – продажа ценных бумаг в количестве 409265 шт. по цене 122,8001 рублей (сумма сделки 50257782,93 рубля, Банк отразит убыток от продажи ценных бумаг в размере 3 762 885,88 рубля (50257782,93-54020668,81). Переоценка по справедливой стоимости выбывающих ценных бумаг не производится.Если же Банк классифицирует данные ценные бумаги как ценные бумаги, полученные без первоначального признания, то возможно ли СПОДами произвести переклассификацию всей сделки РЕПО для отражения финансового результата по операциям размещения/привлечения средств? Без проведения переклассификации доходов/расходов по сделке в целом и в случае отражения данных ценных бумаг на счете прочих размещенных средств по требованиям Положения ЦБР № 302-П, в момент исполнения второй части сделки в учете будет отражен убыток от размещения средств.С учетом вышеизложенного, просим Вас прокомментировать вышеизложенные варианты отражения описанных операций и дать рекомендации по корректному отражению данных ценных бумаг в учете при переходе на правила отражения операций по Положению 302-П.