Департамент банковского аудита по порядку отражения операций, проводимых по фьючерсным контрактам.

Банк вправе использовать балансовый счет 30213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях» для учета суммы гарантийного обеспечения расчетов с ЗАО «Клиринговый центр РСТ», а также суммы страхового взноса.

 

 

В ходе подготовки настоящего письменного ответа консультантами использована информация, размещенная на сайте www.rts.ru.

Согласно статье 7 Правил осуществления клиринговой деятельности (условия осуществления клиринговой деятельности) Закрытого акционерного общества «Клиринговый  центр РТС»  (далее по тексту – Правила) для совершения срочных сделок, обеспечения открытых позиций и осуществления расчетов по итогам клиринга Участник клиринга (клиент Участника клиринга) зачисляет на денежные клиринговые счета денежные средства.

При зачислении денежных средств на денежные клиринговые счета указывается назначение платежа, однозначно определяющее данные средства, средства гарантийного обеспечения или как взнос в Страховой фонд, содержащее ссылку на номер договора между Участником клиринга и Клиринговым центром, код раздела клирингового регистра для учета зачисляемых денежных средств.

 

Статьей 17 Правил определено, что  гарантийное обеспечение является частью системы гарантий, создаваемой Клиринговым центром для обеспечения исполнения срочных сделок, и используется для обеспечения исполнения обязательства по срочным контрактам, учитываемым на регистре учета позиций Расчетной фирмы.

Одновременно, Правилами определено, что средства гарантийного обеспечения - денежные средства, внесенные в соответствии с Правилами клиринга Расчетными фирмами и их клиентами на денежные клиринговые счета и/или ценные бумаги, внесенные в соответствии с Правилами клиринга Расчетными фирмами и их клиентами на торговые счета депо, и предназначенные для:

совершения срочных сделок;

обеспечения исполнения обязательств по открытым позициям.

Денежный клиринговый счет - счет Клирингового центра, открытый в Расчетной организации, используемый для учета денежных средств Участников клиринга и их клиентов, внесенных в качестве средств гарантийного обеспечения, страхового обеспечения и проведения расчетов по итогам клиринга срочных сделок (статья 1 Правил).

Согласно пункту 3.16 Части II Положения № 302-П балансовый счет 30213 предназначен для учета  средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов. По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

При этом, остаток по счету 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете 30214 в расчетной НКО.

 

В результате проведенного консультантами анализа документов ЗАО «Клиринговый центр РТС», регламентирующих порядок расчетов при совершении срочных сделок, сделан вывод о том, суммы гарантийного депозита и страхового взноса подлежат учету на балансовом счете 30213 в соответствии с порядком, установленным пунктом 3.16 Части II Положения № 302-П.

 

1.            Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».