Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций07.05.2010
Вопрос:
На балансе Банка числятся внеоборотный актив в виде земельного участка сельхозназначения, полученного по договору отступного.
Банк заключил договор с контрагентом, оказывающим услуги по изменению целевого назначения земель, разделу земельных участков, получению кадастровых паспортов для дальнейшей реализации указанных участков физическим лицам.
Как необходимо учитывать указанные затраты в бухгалтерском учете? Могут ли эти затраты увеличивать стоимость земли?
Подробно
На балансе Банка числятся внеоборотный актив в виде земельного участка сельхозназначения, полученного по договору отступного.
Банк заключил договор с контрагентом, оказывающим услуги по изменению целевого назначения земель, разделу земельных участков, получению кадастровых паспортов для дальнейшей реализации указанных участков физическим лицам.
Как необходимо учитывать указанные затраты в бухгалтерском учете? Могут ли эти затраты увеличивать стоимость земли?
07.05.2010
Вопрос:
В какой момент Банк вправе учесть суммы НДС в стоимости имущества, полученного по отступному, в расходах, уменьшающих налоговую базу по прибыли: в момент получения имущества или в момент его перепродажи? По отступному получена сельскохозяйственная техника, не используемая в банковской деятельности.
Подробно
В какой момент Банк вправе учесть суммы НДС в стоимости имущества, полученного по отступному, в расходах, уменьшающих налоговую базу по прибыли: в момент получения имущества или в момент его перепродажи? По отступному получена сельскохозяйственная техника, не используемая в банковской деятельности.
07.05.2010
Вопрос:
Можно ли на годовом собрании принять решение о выплате дивидендов в размере, превышающим прибыль 2009 года (счет 70801), при наличии остатков на счете 10801 (нераспределенная прибыль 2008 года)?
Подробно
Можно ли на годовом собрании принять решение о выплате дивидендов в размере, превышающим прибыль 2009 года (счет 70801), при наличии остатков на счете 10801 (нераспределенная прибыль 2008 года)?
07.05.2010
Вопрос:
В какой момент возникает предмет заклада по учитываемым по договорам залога ценным бумагам.
Верно ли, что при передаче документарных ценных бумаг в залог, с момента передачи залогодержателю до момента получения кредита они считаются переданными на хранение, а после получения кредита - находящимися в закладе, следовательно при возникновении обязательств (выдаче кредита) ценные бумаги у залогодержателя списываются с внебалансового счета 90803 и зачисляются на счета депо (в соответствии с порядком, действующим при закладе)?
Подробно
В какой момент возникает предмет заклада по учитываемым по договорам залога ценным бумагам.
Верно ли, что при передаче документарных ценных бумаг в залог, с момента передачи залогодержателю до момента получения кредита они считаются переданными на хранение, а после получения кредита - находящимися в закладе, следовательно при возникновении обязательств (выдаче кредита) ценные бумаги у залогодержателя списываются с внебалансового счета 90803 и зачисляются на счета депо (в соответствии с порядком, действующим при закладе)?
07.05.2010
Вопрос:
1. В связи с вступлением с 1 января 2010 года новой редакции п.11 ст.250 и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли не учитывается положительная (отрицательная) переоценка по авансам выданным (полученным). Одновременно п.8 ст. 271 и п.10 ст. 272 НК РФ остались без изменений.
Банк уплатил иностранной компании – нерезиденту аванс в размере 3000 ам.долл. (100% стоимость товара) за товар 26 марта 2010 года (курс Банка России на дату уплаты аванса = 29 руб.65 коп.).
Поставка товара и переход права собственности на товар произошли 23 апреля 2010 года (курс Банка России на эту дату = 29 руб.12 коп.).
В момент принятия товара к учету по какому курсу сформируется покупная стоимость товара для целей исчисления налога на прибыль.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что стоимость такого имущества формируется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления аванса (в нашем случае).
Имеются ли юридические основания для такого учета, имея в виду, что п.8 ст.271 и п.10 ст.272 регламентирует пересчитывать доходы (расходы) в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания дохода (расхода).
3. Указанный порядок применяется к авансам в валюте, учтенным на балансовом счете 60314 «Расчеты с организациями – нерезидентами по хозяйственным операциям».
Распространяется ли этот порядок и на авансы, учтенные на балансовом счете 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам в валюте» (командировки), 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям в валюте».
Подробно
1. В связи с вступлением с 1 января 2010 года новой редакции п.11 ст.250 и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли не учитывается положительная (отрицательная) переоценка по авансам выданным (полученным). Одновременно п.8 ст. 271 и п.10 ст. 272 НК РФ остались без изменений.
Банк уплатил иностранной компании – нерезиденту аванс в размере 3000 ам.долл. (100% стоимость товара) за товар 26 марта 2010 года (курс Банка России на дату уплаты аванса = 29 руб.65 коп.).
Поставка товара и переход права собственности на товар произошли 23 апреля 2010 года (курс Банка России на эту дату = 29 руб.12 коп.).
В момент принятия товара к учету по какому курсу сформируется покупная стоимость товара для целей исчисления налога на прибыль.
2. Минфин РФ в своих письмах разъясняет, что стоимость такого имущества формируется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления аванса (в нашем случае).
Имеются ли юридические основания для такого учета, имея в виду, что п.8 ст.271 и п.10 ст.272 регламентирует пересчитывать доходы (расходы) в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату признания дохода (расхода).
3. Указанный порядок применяется к авансам в валюте, учтенным на балансовом счете 60314 «Расчеты с организациями – нерезидентами по хозяйственным операциям».
Распространяется ли этот порядок и на авансы, учтенные на балансовом счете 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам в валюте» (командировки), 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям в валюте».
23.04.2010
Вопрос:
Банк планирует направить прибыль за 2009г. и нераспределенную прибыль предшествующих лет на капитализацию (пропорционально долям участников общества) и просит дать разъяснения по следующим вопросам.
1. Корректны ли в бухгалтерском учете проводки со счетов 70801 и 10801 и в какой период после проведения годового собрания их нужно осуществить?
2. Каков порядок регистрации в Банке России увеличения стоимости долей без изменения их соотношения?
3. Как предприятия-участники общества будут производить налогообложение увеличения стоимости долей, после/до регистрации в Банке России или в случае возврата им их долей в будущем?
Подробно
Банк планирует направить прибыль за 2009г. и нераспределенную прибыль предшествующих лет на капитализацию (пропорционально долям участников общества) и просит дать разъяснения по следующим вопросам.
1. Корректны ли в бухгалтерском учете проводки со счетов 70801 и 10801 и в какой период после проведения годового собрания их нужно осуществить?
2. Каков порядок регистрации в Банке России увеличения стоимости долей без изменения их соотношения?
3. Как предприятия-участники общества будут производить налогообложение увеличения стоимости долей, после/до регистрации в Банке России или в случае возврата им их долей в будущем?
23.04.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения о порядке бухгалтерского и налогового учета расходов на содержание имущества, приобретенного кредитной организацией в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, от Службы судебных приставов и т.п., до принятия ею решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.
В соответствии с порядком учета такого имущества, изложенным в Приложении 10 к Положению № 302-П (далее по тексту вопроса – Правила), данное имущество учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы». При этом Правила содержат общее положение о порядке определения стоимости учета материальных запасов в бухгалтерском учете – в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение. В частности, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – в размере рыночной цены имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В связи с этим, просим разъяснить, вправе ли Банк относить к затратам на доведение внеоборотных активов, по которым не принято решение о реализации или использовании в собственной деятельности, до состояния, в котором они пригодны для использования, и, соответственно, увеличивать стоимость учета на балансовом счете 61011 на следующие затраты:
• на приобретение запчастей и иных расходов на ремонт в случае, если состояние объекта такого имущества требует проведения ремонта;
• коммунальные платежи и иные аналогичные расходы на поддержание в рабочем состоянии – в части объектов жилой и нежилой недвижимости;
• на государственную регистрацию имущества – по объектам, право собственности на которые подлежит такой обязательной регистрации (в т.ч. сопутствующие расходы, например, расходы на ГСМ до места регистрации автотранспорта в подразделении ГИБДД и обратно к месту стоянки, и т.п.);
• на хранение, охрану объектов такого имущества.
В случае, если указанные виды затрат Банк не вправе отнести на увеличение стоимости внеоборотных запасов, просим пояснить, вправе ли он признать их собственными расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (на основании первичных документов, полученных от контрагентов, свидетельствующих об оказании соответствующих работ, услуг), либо их следует отражать в учете иным способом.
Подробно
Банк просит дать разъяснения о порядке бухгалтерского и налогового учета расходов на содержание имущества, приобретенного кредитной организацией в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, от Службы судебных приставов и т.п., до принятия ею решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.
В соответствии с порядком учета такого имущества, изложенным в Приложении 10 к Положению № 302-П (далее по тексту вопроса – Правила), данное имущество учитывается на счете 61011 «Внеоборотные запасы». При этом Правила содержат общее положение о порядке определения стоимости учета материальных запасов в бухгалтерском учете – в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение. В частности, по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – в размере рыночной цены имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
В связи с этим, просим разъяснить, вправе ли Банк относить к затратам на доведение внеоборотных активов, по которым не принято решение о реализации или использовании в собственной деятельности, до состояния, в котором они пригодны для использования, и, соответственно, увеличивать стоимость учета на балансовом счете 61011 на следующие затраты:
• на приобретение запчастей и иных расходов на ремонт в случае, если состояние объекта такого имущества требует проведения ремонта;
• коммунальные платежи и иные аналогичные расходы на поддержание в рабочем состоянии – в части объектов жилой и нежилой недвижимости;
• на государственную регистрацию имущества – по объектам, право собственности на которые подлежит такой обязательной регистрации (в т.ч. сопутствующие расходы, например, расходы на ГСМ до места регистрации автотранспорта в подразделении ГИБДД и обратно к месту стоянки, и т.п.);
• на хранение, охрану объектов такого имущества.
В случае, если указанные виды затрат Банк не вправе отнести на увеличение стоимости внеоборотных запасов, просим пояснить, вправе ли он признать их собственными расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (на основании первичных документов, полученных от контрагентов, свидетельствующих об оказании соответствующих работ, услуг), либо их следует отражать в учете иным способом.
23.04.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам, возникшим при заполнении формы отчетности 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)».
Согласно пункту 1.9 Положения Банка России от 10.04.05г. № 266-П «банки-эквайреры выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций». В Банке все установленные терминалы в настоящее время обслуживают платежные карты, эмитируемые только нашим Банком. Следовательно, наш Банк не должен считаться эквайрером по операциям с использованием электронных терминалов. В графе 12 Раздела II формы 0409250 указывается количество электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих платежные карты. Исходя из изложенного выше, информация о количестве электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих пластиковые карты, эмитированные только нашим Банком, должна отсутствовать.
Вместе с тем, в Указании Банка России от 12.11.09г. № 2332-У во втором абзаце пункта 8.1 установлено, что «филиал (головной офис) кредитной организации отражает сведения об операциях по получению наличных денежных средств в ПВН и банкоматах филиала (головного офиса) кредитной организации, совершенных как держателями платежных карт - клиентами данного филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1 Раздела III)». Таким образом, Банк должен указывать количество и объем операций выдачи наличных, в том числе, и с использованием электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка.
Банк выпускает для подотчетных сотрудников Банка корпоративные платежные карты.
Учитывая изложенное, просим сообщить, должен ли Банк:
• указывать в графе 12 Раздела II формы 0409250 терминалы, обслуживающие только карты Банка;
• в подразделе 1 Раздела III формы 0409250 отражать сведения по проведенным операциям с использованием карт Банка в устройствах Банка;
• отражать обороты по таким картам и количество карт в форме 0409250 и если да, то в каком разделе указанной формы?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам, возникшим при заполнении формы отчетности 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)».
Согласно пункту 1.9 Положения Банка России от 10.04.05г. № 266-П «банки-эквайреры выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций». В Банке все установленные терминалы в настоящее время обслуживают платежные карты, эмитируемые только нашим Банком. Следовательно, наш Банк не должен считаться эквайрером по операциям с использованием электронных терминалов. В графе 12 Раздела II формы 0409250 указывается количество электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих платежные карты. Исходя из изложенного выше, информация о количестве электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка и обслуживающих пластиковые карты, эмитированные только нашим Банком, должна отсутствовать.
Вместе с тем, в Указании Банка России от 12.11.09г. № 2332-У во втором абзаце пункта 8.1 установлено, что «филиал (головной офис) кредитной организации отражает сведения об операциях по получению наличных денежных средств в ПВН и банкоматах филиала (головного офиса) кредитной организации, совершенных как держателями платежных карт - клиентами данного филиала и (или) головного офиса и других филиалов данной кредитной организации (подраздел 1 Раздела III)». Таким образом, Банк должен указывать количество и объем операций выдачи наличных, в том числе, и с использованием электронных терминалов, установленных в пунктах выдачи наличных Банка.
Банк выпускает для подотчетных сотрудников Банка корпоративные платежные карты.
Учитывая изложенное, просим сообщить, должен ли Банк:
• указывать в графе 12 Раздела II формы 0409250 терминалы, обслуживающие только карты Банка;
• в подразделе 1 Раздела III формы 0409250 отражать сведения по проведенным операциям с использованием карт Банка в устройствах Банка;
• отражать обороты по таким картам и количество карт в форме 0409250 и если да, то в каком разделе указанной формы?
16.04.2010
Вопрос:
Банк заключил с частным охранным предприятием договор об оказании услуг по защите жизни, здоровья и имущества.
В настоящее время частным охранным предприятием оказываются услуги по физической охране сотрудника Банка, также частному охранному предприятию Банк компенсирует расходы за использование транспортных средств и ГСМ.
Исходя из вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующему вопросу:
вправе ли Банк учитывать расходы по оплате услуг в рамках рассматриваемого договора п
ри исчислении налога на прибыль?
Подробно
Банк заключил с частным охранным предприятием договор об оказании услуг по защите жизни, здоровья и имущества.
В настоящее время частным охранным предприятием оказываются услуги по физической охране сотрудника Банка, также частному охранному предприятию Банк компенсирует расходы за использование транспортных средств и ГСМ.
Исходя из вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующему вопросу:
вправе ли Банк учитывать расходы по оплате услуг в рамках рассматриваемого договора п
ри исчислении налога на прибыль?
16.04.2010
Вопрос:
Согласно пункту 1 статьи. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества (остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета), признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
В марте 2010 года Банком в бухгалтерском учете отражены:
- отрицательная переоценка объектов недвижимости, числящихся на балансе Банка по состоянию на 01.01.2010г. Данная переоценка была отражена в бухгалтерском учете проводками СПОД;
- корректировка амортизации по переоцениваемым основным средствам за период январь-февраль 2010 года;
- начисление амортизации за март (с учетом переоценки и амортизации).
В целях определения среднегодовой стоимости имущества за отчетный (налоговый) период 2010 года, какой из вариантов следует применить Банку и включить в расчет:
1 вариант (по балансу с корректировками):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.03.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
2 вариант (по балансу без корректировок):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.03.2010 года - балансовую остаточную стоимость;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
или следует произвести расчет иным способом?
Подробно
Согласно пункту 1 статьи. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества (остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета), признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
В марте 2010 года Банком в бухгалтерском учете отражены:
- отрицательная переоценка объектов недвижимости, числящихся на балансе Банка по состоянию на 01.01.2010г. Данная переоценка была отражена в бухгалтерском учете проводками СПОД;
- корректировка амортизации по переоцениваемым основным средствам за период январь-февраль 2010 года;
- начисление амортизации за март (с учетом переоценки и амортизации).
В целях определения среднегодовой стоимости имущества за отчетный (налоговый) период 2010 года, какой из вариантов следует применить Банку и включить в расчет:
1 вариант (по балансу с корректировками):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.03.2010 года – балансовую остаточную стоимость, скорректированную на сумму переоценки;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
2 вариант (по балансу без корректировок):
на 01.01.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.02.2010 года – балансовую остаточную стоимость;
на 01.03.2010 года - балансовую остаточную стоимость;
на 01.04.2010 года – балансовую остаточную стоимость.
или следует произвести расчет иным способом?
16.04.2010
Вопрос:
Федеральным законом от 25.11.2009г. № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2010г., внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте.
Вправе ли Банк использовать следующий способ налогового учета авансов (на условном примере):
15.02.2010 г. уплачен аванс за услуги в размере 1 000 долларов США (курс 30 рублей)
05.04.2010 г. произведена окончательная оплата в размере 1 500 долларов США (курс 28 рублей).
По итогам первого квартала 2010 г. Банк не учитывает сумму расходов от переоценки аванса в размере 1 000 рублей (курс на 31.03.2010 г. 29 рублей).
По итогам полугодия 2010 г. Банк включает в состав расходов от реализации сумму 70 000 рублей (2 500 долларов США по курсу 28), а также в состав внереализационных расходов сумму переоценки 2 000 рублей (1000*(28-30)).
Подробно
Федеральным законом от 25.11.2009г. № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2010г., внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте.
Вправе ли Банк использовать следующий способ налогового учета авансов (на условном примере):
15.02.2010 г. уплачен аванс за услуги в размере 1 000 долларов США (курс 30 рублей)
05.04.2010 г. произведена окончательная оплата в размере 1 500 долларов США (курс 28 рублей).
По итогам первого квартала 2010 г. Банк не учитывает сумму расходов от переоценки аванса в размере 1 000 рублей (курс на 31.03.2010 г. 29 рублей).
По итогам полугодия 2010 г. Банк включает в состав расходов от реализации сумму 70 000 рублей (2 500 долларов США по курсу 28), а также в состав внереализационных расходов сумму переоценки 2 000 рублей (1000*(28-30)).
13.04.2010
Вопрос:
Просим разъяснить алгоритм применения гл. 6 Положения № 254-П для расчета резерва на возможные потери по условному обязательству кредитного характера в соответствии с п. 3.1.2 Положения ЦБ РФ № 283-П, в случае если по Договору об открытии кредитной линии принят залог в обеспечение возврата всего лимита кредитной линии, отнесенный ко II категории качества в соответствии с гл. 6 Положения ЦБ РФ № 254-П.
Подробно
Просим разъяснить алгоритм применения гл. 6 Положения № 254-П для расчета резерва на возможные потери по условному обязательству кредитного характера в соответствии с п. 3.1.2 Положения ЦБ РФ № 283-П, в случае если по Договору об открытии кредитной линии принят залог в обеспечение возврата всего лимита кредитной линии, отнесенный ко II категории качества в соответствии с гл. 6 Положения ЦБ РФ № 254-П.
13.04.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по отражению выкупа собственных акций у акционера Банка по номинальной или покупной стоимости на счете 10501.
Подробно
Банк просит дать разъяснение по отражению выкупа собственных акций у акционера Банка по номинальной или покупной стоимости на счете 10501.
13.04.2010
Вопрос:
В текущем году планируется проведение реорганизации в форме присоединения, в результате которой Банк А будет присоединен к Банку Б с переходом к последнему всех прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с Учетной политикой в целях налогообложения и нормами статьи 300 НК РФ Банк А создает в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг.
Разъяснения уполномоченных органов по вопросу налогового учета резервов в случае реорганизации имеются относительно резерва по сомнительным долгам.
Минфином РФ в Письме от 31.08.2007 г. № 03-03-06/1/625 о порядке учета резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций в случае реорганизации налогоплательщика в форме присоединения были сделаны следующие выводы:
- к организации, реорганизуемой в форме присоединения, переходят права и обязанности присоединяемой организации, в том числе ее сомнительные долги;
- сумму резерва по сомнительным долгам, учтенную в расходах, присоединяемая организация не включает в состав внереализационных доходов;
- сумма резерва присоединяемой организации включается в резерв присоединяющей организации и не подлежит повторному включению в состав расходов данного налогоплательщика.
Какие-либо особенности налогового учета резерва под обесценение ценных бумаг в случае реорганизации действующим законодательством не установлены.
Просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и дать разъяснения, в каком порядке следует отражать в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг при реорганизации в форме присоединения, если у Банка Б налоговой учетной политикой:
- также предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 1);
- не предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 2).
Подробно
В текущем году планируется проведение реорганизации в форме присоединения, в результате которой Банк А будет присоединен к Банку Б с переходом к последнему всех прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с Учетной политикой в целях налогообложения и нормами статьи 300 НК РФ Банк А создает в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг.
Разъяснения уполномоченных органов по вопросу налогового учета резервов в случае реорганизации имеются относительно резерва по сомнительным долгам.
Минфином РФ в Письме от 31.08.2007 г. № 03-03-06/1/625 о порядке учета резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций в случае реорганизации налогоплательщика в форме присоединения были сделаны следующие выводы:
- к организации, реорганизуемой в форме присоединения, переходят права и обязанности присоединяемой организации, в том числе ее сомнительные долги;
- сумму резерва по сомнительным долгам, учтенную в расходах, присоединяемая организация не включает в состав внереализационных доходов;
- сумма резерва присоединяемой организации включается в резерв присоединяющей организации и не подлежит повторному включению в состав расходов данного налогоплательщика.
Какие-либо особенности налогового учета резерва под обесценение ценных бумаг в случае реорганизации действующим законодательством не установлены.
Просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и дать разъяснения, в каком порядке следует отражать в налоговом учете резерв под обесценение ценных бумаг при реорганизации в форме присоединения, если у Банка Б налоговой учетной политикой:
- также предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 1);
- не предусмотрено формирование резерва под обесценение ценных бумаг (Вариант 2).
13.04.2010
Вопрос:
Как лучше оценить величину возможного дохода банка при реализации залога: по стоимости имущества с учетом НДС или без учета НДС?
Подробно
Как лучше оценить величину возможного дохода банка при реализации залога: по стоимости имущества с учетом НДС или без учета НДС?
12.04.2010
Вопрос:
Согласно письму Минфина РФ от 18.11.2008 г. № 03-04-06-01/342, в случае погашения банком задолженности заемщика по кредитному договору за счет страховой выплаты, полученной им как выгодоприобретателем по договору личного страхования заемщика, банк обязан исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, а при невозможности такого удержания письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.
Если страховым случаем явилась смерть заемщика, у Банка может отсутствовать информация о его наследниках и их персональных данных, необходимых для направления сведений в налоговый орган.
Должен ли Банк в создавшейся ситуации направить информацию в налоговый орган о получении дохода умершим заемщиком или предпринять меры по розыску наследников и получению от них персональных данных для сообщения в налоговый орган о полученном доходе физического лица?
Подробно
Согласно письму Минфина РФ от 18.11.2008 г. № 03-04-06-01/342, в случае погашения банком задолженности заемщика по кредитному договору за счет страховой выплаты, полученной им как выгодоприобретателем по договору личного страхования заемщика, банк обязан исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, а при невозможности такого удержания письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.
Если страховым случаем явилась смерть заемщика, у Банка может отсутствовать информация о его наследниках и их персональных данных, необходимых для направления сведений в налоговый орган.
Должен ли Банк в создавшейся ситуации направить информацию в налоговый орган о получении дохода умершим заемщиком или предпринять меры по розыску наследников и получению от них персональных данных для сообщения в налоговый орган о полученном доходе физического лица?
07.04.2010
Вопрос:
Обращаем внимание кредитных организаций на то, что на сайте Банка России размещены Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 01.01.2010г. Указания Банка России от 29.12.2008г. № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера».
Подробно
Обращаем внимание кредитных организаций на то, что на сайте Банка России размещены Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с вступлением в силу с 01.01.2010г. Указания Банка России от 29.12.2008г. № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера».
02.04.2010
Вопрос:
Может ли банк закрыть убыток текущего (2010), года за счет прибыли прошлого (2009) года (70801) и\или за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка (10801) по решению годового (или внеочередного) собрания акционеров?
Можно ли закрыть убыток текущего года за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка, по решению уполномоченного органа банка?
Как возможно закрыть текущий убыток за счет прибыли прошлых лет, что посоветуете в данной ситуации?
Подробно
Может ли банк закрыть убыток текущего (2010), года за счет прибыли прошлого (2009) года (70801) и\или за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка (10801) по решению годового (или внеочередного) собрания акционеров?
Можно ли закрыть убыток текущего года за счет прибыли прошлых лет, оставленной в распоряжении банка, по решению уполномоченного органа банка?
Как возможно закрыть текущий убыток за счет прибыли прошлых лет, что посоветуете в данной ситуации?
02.04.2010
Вопрос:
Банк увольняет сотрудника по статье 77 (п.8) ТК РФ («отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы») (п.3 и 4 статьи 73 ТК РФ)".
В соответствии со статьей178 ТК РФ «Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы» (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса), Банк должен оплатить выходное пособие увольняемому сотруднику.
Есть справка МСЭ, в ней указана вторая группа инвалидности, причина инвалидности общее заболевание, степень ограничения к трудовой деятельности - вторая.
За счет каких средств Банк должен выплатить данное выходное пособие и какие налоги с этой суммы должен уплатить?
Подробно
Банк увольняет сотрудника по статье 77 (п.8) ТК РФ («отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы») (п.3 и 4 статьи 73 ТК РФ)".
В соответствии со статьей178 ТК РФ «Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы» (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса), Банк должен оплатить выходное пособие увольняемому сотруднику.
Есть справка МСЭ, в ней указана вторая группа инвалидности, причина инвалидности общее заболевание, степень ограничения к трудовой деятельности - вторая.
За счет каких средств Банк должен выплатить данное выходное пособие и какие налоги с этой суммы должен уплатить?
02.04.2010
Вопрос:
Банк оказывает услуги по операциям с банковскими гарантиями. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации). При этом к числу банковских операций, освобождаемых от налогообложения, в частности, относятся операции по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии).
Облагаются ли НДС следующие комиссии Банка:
• авизование или передача гарантии;
• авизование увеличения суммы и/или срока и других изменений гарантии;
• передача требования бенефициара о платеже по авизованной гарантии, подтверждение подписей уполномоченных лиц бенефициара на требовании о платеже.
Подробно
Банк оказывает услуги по операциям с банковскими гарантиями. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации). При этом к числу банковских операций, освобождаемых от налогообложения, в частности, относятся операции по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии).
Облагаются ли НДС следующие комиссии Банка:
• авизование или передача гарантии;
• авизование увеличения суммы и/или срока и других изменений гарантии;
• передача требования бенефициара о платеже по авизованной гарантии, подтверждение подписей уполномоченных лиц бенефициара на требовании о платеже.
02.04.2010
Вопрос:
В банке впервые с 1 декабря 2009г. установлены персональные надбавки к должностному окладу сотрудников. Размеры надбавок утверждены Приказом Председателя Правления, также утверждено Правлением Банка «Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников Банка», согласно которому надбавки могут изменяться отдельным работникам по результатам работы за отчетный период (месяц), для чего создана комиссия по материальному стимулированию, которая рассматривает предложения по изменению размера надбавки. Решения оформляются протоколом заседания комиссии и вводятся в действие приказом Председателя Правления, причем, надбавки могут быть изменены как постоянно (с конкретной даты), так и временно (по результатам работы за отчетный месяц, а со следующего месяца будет выплачиваться ранее установленная постоянная надбавка).
Надбавки утверждаются в абсолютных суммах, независимо от размера должностного оклада. За отчетный месяц согласно вышеуказанному Положению надбавки начисляются и выплачиваются 10-го числа следующего месяца после подведения результатов работы каждого подразделения Банка и работника.
При исчислении средней заработной платы при оплате отпуска возникли вопросы:
С какого месяца необходимо применять коэффициент повышения заработка работника – с ноября (т.к. надбавки утверждены с 1 декабря 2009г.) или с декабря (т.к. надбавки за декабрь начислены и выплачены в январе 2010 г.)?
При изменении отдельным сотрудникам размера надбавки за конкретный отчетный месяц по результатам работы должен ли рассчитываться коэффициент повышения?
Подробно
В банке впервые с 1 декабря 2009г. установлены персональные надбавки к должностному окладу сотрудников. Размеры надбавок утверждены Приказом Председателя Правления, также утверждено Правлением Банка «Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников Банка», согласно которому надбавки могут изменяться отдельным работникам по результатам работы за отчетный период (месяц), для чего создана комиссия по материальному стимулированию, которая рассматривает предложения по изменению размера надбавки. Решения оформляются протоколом заседания комиссии и вводятся в действие приказом Председателя Правления, причем, надбавки могут быть изменены как постоянно (с конкретной даты), так и временно (по результатам работы за отчетный месяц, а со следующего месяца будет выплачиваться ранее установленная постоянная надбавка).
Надбавки утверждаются в абсолютных суммах, независимо от размера должностного оклада. За отчетный месяц согласно вышеуказанному Положению надбавки начисляются и выплачиваются 10-го числа следующего месяца после подведения результатов работы каждого подразделения Банка и работника.
При исчислении средней заработной платы при оплате отпуска возникли вопросы:
С какого месяца необходимо применять коэффициент повышения заработка работника – с ноября (т.к. надбавки утверждены с 1 декабря 2009г.) или с декабря (т.к. надбавки за декабрь начислены и выплачены в январе 2010 г.)?
При изменении отдельным сотрудникам размера надбавки за конкретный отчетный месяц по результатам работы должен ли рассчитываться коэффициент повышения?
26.03.2010
Вопрос:
Просим разъяснить порядок применения п. 2.4 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» в части действия условий о включении в элементы расчетной базы резерва основных средств, переданных в аренду, а именно, подлежат ли включению в элементы расчетной базы основные средства, переданные в аренду с взиманием арендной платы, если договором аренды переход арендованного имущества в собственность арендатора не предусмотрен? Т.е. условия аренды основных средств соответствуют требованиям главы 8 Приложения 10 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и не соответствуют п. 9.3 и 9.4. Приложения 10 к указанному Положению.
Приложение.
Письмо Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 31.07.2008г. № 15-1-3-10/3757.
Подробно
Просим разъяснить порядок применения п. 2.4 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» в части действия условий о включении в элементы расчетной базы резерва основных средств, переданных в аренду, а именно, подлежат ли включению в элементы расчетной базы основные средства, переданные в аренду с взиманием арендной платы, если договором аренды переход арендованного имущества в собственность арендатора не предусмотрен? Т.е. условия аренды основных средств соответствуют требованиям главы 8 Приложения 10 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и не соответствуют п. 9.3 и 9.4. Приложения 10 к указанному Положению.
Приложение.
Письмо Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от 31.07.2008г. № 15-1-3-10/3757.
26.03.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» при составлении Отчетов по формам ОКУД 0409128 и 0409129 не учитываются кредиты, депозиты и вклады, предоставленные и привлеченные соответственно по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от внешних ценовых индикаторов (ставки LIBOR, фондовых индексов, индекса потребительских цен и т.д.).
Просим разъяснить, подлежат ли отражению в указанных формах отчетности кредиты, вклады и депозиты, предоставленные и привлеченные по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
В соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» при составлении Отчетов по формам ОКУД 0409128 и 0409129 не учитываются кредиты, депозиты и вклады, предоставленные и привлеченные соответственно по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от внешних ценовых индикаторов (ставки LIBOR, фондовых индексов, индекса потребительских цен и т.д.).
Просим разъяснить, подлежат ли отражению в указанных формах отчетности кредиты, вклады и депозиты, предоставленные и привлеченные по переменной процентной ставке, изменяющейся в зависимости от ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации?
26.03.2010
Вопрос:
В соответствии с требованиями действующего законодательства для учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль Банк применяет метод начисления.
Согласно нормам статей 290 (п. 2 пп. 1), 250 (п. 6), 291 (п. 2 пп. 1) , 265 (п. 1 пп. 2) НК РФ в составе доходов/расходов Банка подлежат учету проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам любого вида.
В соответствии с п. 6 статьи 271 и п. 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (в редакции НК РФ до 01.01.2010 г. - на конец соответствующего отчетного периода).В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей 328 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи 269 НК РФ.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 НК РФ.В соответствии с п. 4 статьи 328 НК РФ «…проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца».
Согласно п. 5 статьи 328 НК РФ по государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода.
Руководствуясь вышеуказанными нормами НК РФ, Банк признавал для целей налогообложения доходы/расходы в виде процентов в тех отчетных (налоговых) периодах, к которым они относились, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Данный порядок налогового учета процентных доходов/расходов подтверждается и разъяснительными письмами Минфина РФ, в частности,
- Письмом от 18.04.2007 г. N 03-03-05/96 - со ссылкой на п. 4 ст. 328 НК РФ Минфином РФ делается вывод о том, что основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, при этом начисление банком доходов в виде процентов по кредитному договору производится пока существуют взаимные обязательства по договору в соответствии со ст. 809 ГК РФ;
- Письмом от 21.05.2009 г. N 03-03-05/91: «… в соответствии с пунктом 4 статьи 328 Кодекса сумма расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, подлежит отражению в аналитическом учете на конец каждого месяца».
30 декабря 2009 г. на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ было опубликовано Постановление Президиума ВАС РФ по делу ЗАО «СаНиВа» (от 24.11.2009 г. N 11200/09).
Суд указал, что метод начисления в его обычном понимании применяется к процентам с некоторыми оговорками: неуплаченные проценты признаются в последний день не того отчетного периода, за который они начислены, а того, в котором они подлежат уплате в соответствии с условиями договора.
В связи с выходом указанного Постановления Президиума ВАС РФ встает вопрос о правомерности применяемого Банком подхода при признании в налоговом учете процентных доходов и расходов и о возможных негативных налоговых последствиях. Дело в том, что у Банка имеются долговые обязательства, по которым предусмотрены существенные временные интервалы между начислением и уплатой процентов.
Например, Банк привлекает большое количество депозитов с выплатой процентов в конце срока депозита. В связи с этим, при новом прочтении правил налогового учета у Банка может возникнуть занижение налоговой базы и недоимка по налогу на прибыль.
С другой стороны, у Банка велика доля требований по получению процентов в виде купонного дохода по корпоративным облигациям.
В этом случае, если «преждевременно» признанные по итогам налогового периода доходы превышают расходы возникает завышение налоговой базы и переплата по налогу на прибыль.
Ряд специалистов считают, что для минимизации налоговых рисков в договорах следует очень четко прописывать к каким периодам относятся требования/обязательства по процентам - когда требование/обязательство возникло и когда оно должно быть оплачено.
В сложившейся ситуации также встают вопросы о моменте признания в налоговом учете капитализируемых по условиям договоров процентов и о порядке расчета предельных уровней процентов в соответствии с требованиями статьи 269 НК РФ.
В связи с вышеизложенным, просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и разъяснить в каком порядке следует признавать Банку процентные доходы и расходы по долговым обязательствам в налоговом учете.
Подробно
В соответствии с требованиями действующего законодательства для учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль Банк применяет метод начисления.
Согласно нормам статей 290 (п. 2 пп. 1), 250 (п. 6), 291 (п. 2 пп. 1) , 265 (п. 1 пп. 2) НК РФ в составе доходов/расходов Банка подлежат учету проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам любого вида.
В соответствии с п. 6 статьи 271 и п. 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (в редакции НК РФ до 01.01.2010 г. - на конец соответствующего отчетного периода).В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход/расход признается полученным/осуществленным и включается в состав соответствующих доходов/расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей 328 НК РФ. Согласно п. 1 статьи 328 НК РФ в аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи 269 НК РФ.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии с положениями статей 271 - 273 НК РФ.В соответствии с п. 4 статьи 328 НК РФ «…проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца».
Согласно п. 5 статьи 328 НК РФ по государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода.
Руководствуясь вышеуказанными нормами НК РФ, Банк признавал для целей налогообложения доходы/расходы в виде процентов в тех отчетных (налоговых) периодах, к которым они относились, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Данный порядок налогового учета процентных доходов/расходов подтверждается и разъяснительными письмами Минфина РФ, в частности,
- Письмом от 18.04.2007 г. N 03-03-05/96 - со ссылкой на п. 4 ст. 328 НК РФ Минфином РФ делается вывод о том, что основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, при этом начисление банком доходов в виде процентов по кредитному договору производится пока существуют взаимные обязательства по договору в соответствии со ст. 809 ГК РФ;
- Письмом от 21.05.2009 г. N 03-03-05/91: «… в соответствии с пунктом 4 статьи 328 Кодекса сумма расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, подлежит отражению в аналитическом учете на конец каждого месяца».
30 декабря 2009 г. на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ было опубликовано Постановление Президиума ВАС РФ по делу ЗАО «СаНиВа» (от 24.11.2009 г. N 11200/09).
Суд указал, что метод начисления в его обычном понимании применяется к процентам с некоторыми оговорками: неуплаченные проценты признаются в последний день не того отчетного периода, за который они начислены, а того, в котором они подлежат уплате в соответствии с условиями договора.
В связи с выходом указанного Постановления Президиума ВАС РФ встает вопрос о правомерности применяемого Банком подхода при признании в налоговом учете процентных доходов и расходов и о возможных негативных налоговых последствиях. Дело в том, что у Банка имеются долговые обязательства, по которым предусмотрены существенные временные интервалы между начислением и уплатой процентов.
Например, Банк привлекает большое количество депозитов с выплатой процентов в конце срока депозита. В связи с этим, при новом прочтении правил налогового учета у Банка может возникнуть занижение налоговой базы и недоимка по налогу на прибыль.
С другой стороны, у Банка велика доля требований по получению процентов в виде купонного дохода по корпоративным облигациям.
В этом случае, если «преждевременно» признанные по итогам налогового периода доходы превышают расходы возникает завышение налоговой базы и переплата по налогу на прибыль.
Ряд специалистов считают, что для минимизации налоговых рисков в договорах следует очень четко прописывать к каким периодам относятся требования/обязательства по процентам - когда требование/обязательство возникло и когда оно должно быть оплачено.
В сложившейся ситуации также встают вопросы о моменте признания в налоговом учете капитализируемых по условиям договоров процентов и о порядке расчета предельных уровней процентов в соответствии с требованиями статьи 269 НК РФ.
В связи с вышеизложенным, просим высказать мнение консультантов по рассматриваемому вопросу и разъяснить в каком порядке следует признавать Банку процентные доходы и расходы по долговым обязательствам в налоговом учете.
12.03.2010
Вопрос:
Сотрудник имеет определенный лимит денежных средств, которые ему выдаются наличными деньгами под отчет. На эти деньги он покупает на рынке фрукты для руководства Банка, при этом чеков ему не дают. (Ежемесячная сумма расхода не большая.)
Можно ли в бухгалтерском учете отнести на расходы сумму, которую он потратил, на основании его служебной записки (без чеков). Правильно будет не учитывать эти расходы в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Сотрудник имеет определенный лимит денежных средств, которые ему выдаются наличными деньгами под отчет. На эти деньги он покупает на рынке фрукты для руководства Банка, при этом чеков ему не дают. (Ежемесячная сумма расхода не большая.)
Можно ли в бухгалтерском учете отнести на расходы сумму, которую он потратил, на основании его служебной записки (без чеков). Правильно будет не учитывать эти расходы в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль?
12.03.2010
Вопрос:
В связи с внесением изменений и дополнений в Закон № 255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» просим дать подробные разъяснения (на конкретном примере) по расчету в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам сотруднику со стажем менее 8 лет, то есть, если процент оплаты больничного листа составляет 60% или 80%. Применяется ли процент оплаты к предельной величине среднего дневного заработка 1136,99 руб., если фактический заработок работника больше этой величины.
Подробно
В связи с внесением изменений и дополнений в Закон № 255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» просим дать подробные разъяснения (на конкретном примере) по расчету в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам сотруднику со стажем менее 8 лет, то есть, если процент оплаты больничного листа составляет 60% или 80%. Применяется ли процент оплаты к предельной величине среднего дневного заработка 1136,99 руб., если фактический заработок работника больше этой величины.
12.03.2010
Вопрос:
Банк хочет приобрести платежные терминалы, бывшие в употреблении.
1. Какие документы должен оформить банк при покупке платежных терминалов? На что обратить особое внимание при оформлении покупки?
2. Какие счета открывает Банк на своем балансе для учета выручки из платежных терминалов и для перечисления организатору платежной системы страховых сумм?
3. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета работы банка с платежными терминалами?
4. Освобождаются ли от НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами?
Подробно
Банк хочет приобрести платежные терминалы, бывшие в употреблении.
1. Какие документы должен оформить банк при покупке платежных терминалов? На что обратить особое внимание при оформлении покупки?
2. Какие счета открывает Банк на своем балансе для учета выручки из платежных терминалов и для перечисления организатору платежной системы страховых сумм?
3. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета работы банка с платежными терминалами?
4. Освобождаются ли от НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами?
27.02.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить правомерность отражения по символу 17302 «Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков» доходов в виде процентов, взысканных с ответчика за пользование чужими денежными средствами.
Копии решения Арбитражного суда Энской области и Постановления арбитражного суда апелляционной инстанции прилагаются.
Подробно
Банк просит разъяснить правомерность отражения по символу 17302 «Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков» доходов в виде процентов, взысканных с ответчика за пользование чужими денежными средствами.
Копии решения Арбитражного суда Энской области и Постановления арбитражного суда апелляционной инстанции прилагаются.
27.02.2010
Вопрос:
Банк планирует приобрести недвижимость. Оплата по договору осуществляется путем аккредитива, т.е. наш Банк является банком-эмитентом и клиентом одновременно.
Следует ли суммы выставленного аккредитива отражать на внебалансовом учете, а именно на ВБС 90907.
Подробно
Банк планирует приобрести недвижимость. Оплата по договору осуществляется путем аккредитива, т.е. наш Банк является банком-эмитентом и клиентом одновременно.
Следует ли суммы выставленного аккредитива отражать на внебалансовом учете, а именно на ВБС 90907.
27.02.2010
Вопрос:
«Чистые (длинные или короткие) позиции по каждому финансовому инструменту распределяются по временным интервалам, сгруппированным по 3 зонам согласно графе 2 Таблицы 1 «Распределение коэффициентов взвешивания по временным интервалам» приложения к Положению № 313-П, с учетом следующего:
финансовые инструменты с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока, оставшегося до погашения;
финансовые инструменты с плавающей процентной ставкой – в зависимости от срока, оставшегося до дня пересмотра процентной ставки по финансовому инструменту...».
В настоящий момент у Банка формируются длинные позиции по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
Под финансовым инструментом понимается ценная бумага, имеющая текущую (справедливую) стоимость, определяемую в соответствии с требованиями Приложения 11 к Положению Банка России № 302-П "О правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Положение №302-П), которая включает в себя:
- цену сделки по приобретению ценных бумаг, дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением,
- процентные доходы, начисляемые с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 3.3 Приложения 11 к Положению №302-П,
- переоценку, определяемую в с пунктом 5.2. Приложения 11 к Положению №302-П.
Из этого следует, что текущая (справедливая) стоимость оценивается как единое целое в рамках временных зон, установленных приложением к Положению № 313-П.
Анализируя пункт 2.12.2 Положения № 313-П по экономическому содержанию выявляется явное противоречие между формальным подходом и фактической оценкой рисков, поскольку по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой доходность по ценной бумаге полностью не контролируема, следовательно, данный финансовый инструмент должен быть более подвержен рыночному риску, т.е. риску изменения текущей (справедливой) стоимости (к примеру, при объявлении эмитентом более низкой или высокой доходности). По финансовому инструменту с фиксированной процентной ставкой доходность заранее определена в условиях эмиссии, т.е. инвестиционная привлекательность будет сохраняться на протяжении всего времени владения долговой ценной бумагой, и общий процентный риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента, связанного с рыночными колебаниями процентных ставок должен быть ниже, нежели по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой.
Используя подход, описанный в пункте 2.12.2 Положения 313-П, Банк будет классифицировать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой по срокам, более поздним (до дня погашения финансового инструмента), чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой (до дня пересмотра процентной ставки, который находится в пределах сроков погашения финансового инструмента), следовательно, общий процентный риск по финансовым инструментам с фиксированной процентной ставкой будет выше, чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой.
В связи с вышеизложенным в целях достоверной оценки общего процентного риска и правильного понимания подхода, изложенного в пункте 2.12.2, убедительно просим разъяснить:
а) Следует ли разделять в целях оценки общего процентного риска текущую справедливую стоимость на части – дисконт, купон, тело ценной бумаги и оценивать каждую величину исходя из временных интервалов, предусмотренных таблицей 1 Положения 313-П.
б) Следует ли в целях оценки общего процентного риска дисконтировать стоимость ценной бумаги на весь временной интервал, предусмотренный условиями эмиссии?
в) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения купона?
г) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения ценной бумаги.
В случае неверного понимания Банком экономического содержания данного подхода, просим изложить его экономическую сущность.
Подробно
«Чистые (длинные или короткие) позиции по каждому финансовому инструменту распределяются по временным интервалам, сгруппированным по 3 зонам согласно графе 2 Таблицы 1 «Распределение коэффициентов взвешивания по временным интервалам» приложения к Положению № 313-П, с учетом следующего:
финансовые инструменты с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока, оставшегося до погашения;
финансовые инструменты с плавающей процентной ставкой – в зависимости от срока, оставшегося до дня пересмотра процентной ставки по финансовому инструменту...».
В настоящий момент у Банка формируются длинные позиции по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
Под финансовым инструментом понимается ценная бумага, имеющая текущую (справедливую) стоимость, определяемую в соответствии с требованиями Приложения 11 к Положению Банка России № 302-П "О правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Положение №302-П), которая включает в себя:
- цену сделки по приобретению ценных бумаг, дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением,
- процентные доходы, начисляемые с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 3.3 Приложения 11 к Положению №302-П,
- переоценку, определяемую в с пунктом 5.2. Приложения 11 к Положению №302-П.
Из этого следует, что текущая (справедливая) стоимость оценивается как единое целое в рамках временных зон, установленных приложением к Положению № 313-П.
Анализируя пункт 2.12.2 Положения № 313-П по экономическому содержанию выявляется явное противоречие между формальным подходом и фактической оценкой рисков, поскольку по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой доходность по ценной бумаге полностью не контролируема, следовательно, данный финансовый инструмент должен быть более подвержен рыночному риску, т.е. риску изменения текущей (справедливой) стоимости (к примеру, при объявлении эмитентом более низкой или высокой доходности). По финансовому инструменту с фиксированной процентной ставкой доходность заранее определена в условиях эмиссии, т.е. инвестиционная привлекательность будет сохраняться на протяжении всего времени владения долговой ценной бумагой, и общий процентный риск, то есть риск неблагоприятного изменения текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента, связанного с рыночными колебаниями процентных ставок должен быть ниже, нежели по финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой.
Используя подход, описанный в пункте 2.12.2 Положения 313-П, Банк будет классифицировать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой по срокам, более поздним (до дня погашения финансового инструмента), чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой (до дня пересмотра процентной ставки, который находится в пределах сроков погашения финансового инструмента), следовательно, общий процентный риск по финансовым инструментам с фиксированной процентной ставкой будет выше, чем финансовый инструмент с плавающей процентной ставкой.
В связи с вышеизложенным в целях достоверной оценки общего процентного риска и правильного понимания подхода, изложенного в пункте 2.12.2, убедительно просим разъяснить:
а) Следует ли разделять в целях оценки общего процентного риска текущую справедливую стоимость на части – дисконт, купон, тело ценной бумаги и оценивать каждую величину исходя из временных интервалов, предусмотренных таблицей 1 Положения 313-П.
б) Следует ли в целях оценки общего процентного риска дисконтировать стоимость ценной бумаги на весь временной интервал, предусмотренный условиями эмиссии?
в) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения купона?
г) Правильно ли оценивать финансовый инструмент с фиксированной процентной ставкой в зависимости от срока, оставшегося до погашения ценной бумаги.
В случае неверного понимания Банком экономического содержания данного подхода, просим изложить его экономическую сущность.
24.02.2010
Вопрос:
В целях составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» Банк просит разъяснить пункты 4 и 8 порядка составления отчетности, а также применение Указания Банка России № 2156-У от 23.12.2008г. и Письма Банка России № 29-Т от 25.02.2009г.
1. Необходимо ли показывать всю сумму ссуды как просроченную по строкам 2.1 и 2.8 по графам 9-12 «Просроченная задолженность» раздела 1 формы при наличии просроченной задолженности по процентам (строка 2.7), а также считаются ли просроченными проценты при наличии просроченной ссуды (части ссуды), или просрочка по данным видам активов оценивается независимо друг от друга?
2. Должны ли ссуды, поименованные в пунктах 1.2 и 1.3 Указания № 2156-У, классифицироваться в соответствии с пунктом 3.10 Положения 254-П или все реструктурированные ссуды подлежат отражению в строке 4.1.1 (4.1.1.1) независимо от категории качества, к которой они относятся (реструктурированные ссуды, если финансовое положение заемщика оценивалось хуже, чем среднее в течение последнего завершенного и текущего года)?
3. Каким образом банк предоставляет информацию о классификации ссуд, превышающих один процент от капитала (формы, документы, способ представления)?
Подробно
В целях составления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» Банк просит разъяснить пункты 4 и 8 порядка составления отчетности, а также применение Указания Банка России № 2156-У от 23.12.2008г. и Письма Банка России № 29-Т от 25.02.2009г.
1. Необходимо ли показывать всю сумму ссуды как просроченную по строкам 2.1 и 2.8 по графам 9-12 «Просроченная задолженность» раздела 1 формы при наличии просроченной задолженности по процентам (строка 2.7), а также считаются ли просроченными проценты при наличии просроченной ссуды (части ссуды), или просрочка по данным видам активов оценивается независимо друг от друга?
2. Должны ли ссуды, поименованные в пунктах 1.2 и 1.3 Указания № 2156-У, классифицироваться в соответствии с пунктом 3.10 Положения 254-П или все реструктурированные ссуды подлежат отражению в строке 4.1.1 (4.1.1.1) независимо от категории качества, к которой они относятся (реструктурированные ссуды, если финансовое положение заемщика оценивалось хуже, чем среднее в течение последнего завершенного и текущего года)?
3. Каким образом банк предоставляет информацию о классификации ссуд, превышающих один процент от капитала (формы, документы, способ представления)?
24.02.2010
Вопрос:
Банк просит дать пояснения по вопросу толкования норм пункта 5.5.5 Положения ФКЦБ РФ от 16.10.1997г. № 36, в соответствии с которым в целях осуществления клиентами (депонентами) их прав на ценные бумаги депозитарий обязан «Обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг. При этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов, принимаемых на хранение, а также контроль за тем, чтобы депонируемые сертификаты не были объявлены недействительными и (или) похищенными, не находились в розыске, или не были включены в стоп - листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг».
Депонент желает учитывать векселя сторонних эмитентов на своем счете депо.
Является ли обязанностью Депозитария проведение экспертизы векселей сторонних эмитентов, т.е. обратиться к векселедателю с бланками векселей (Депонента) и получить от него справку о проведенной экспертизе (доказательство подлинности)?
Имеет ли право Депозитарий потребовать от Депонента справку об экспертизе (полученную от векселедателя) перед приемом векселя на депозитарное обслуживание?
Имеет ли право депозитарий ограничиться только изучением информации в стоп-листах векселедателя перед приемом векселей на депозитарное обслуживание?
Подробно
Банк просит дать пояснения по вопросу толкования норм пункта 5.5.5 Положения ФКЦБ РФ от 16.10.1997г. № 36, в соответствии с которым в целях осуществления клиентами (депонентами) их прав на ценные бумаги депозитарий обязан «Обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг. При этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов, принимаемых на хранение, а также контроль за тем, чтобы депонируемые сертификаты не были объявлены недействительными и (или) похищенными, не находились в розыске, или не были включены в стоп - листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг».
Депонент желает учитывать векселя сторонних эмитентов на своем счете депо.
Является ли обязанностью Депозитария проведение экспертизы векселей сторонних эмитентов, т.е. обратиться к векселедателю с бланками векселей (Депонента) и получить от него справку о проведенной экспертизе (доказательство подлинности)?
Имеет ли право Депозитарий потребовать от Депонента справку об экспертизе (полученную от векселедателя) перед приемом векселя на депозитарное обслуживание?
Имеет ли право депозитарий ограничиться только изучением информации в стоп-листах векселедателя перед приемом векселей на депозитарное обслуживание?
24.02.2010
Вопрос:
В соответствие с пунктом 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 2332-У от 12.11.2009г. (далее - Отчетность ), стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных доходов (расходов), подлежащих выплате в соответствующем временном периоде.
Просим пояснить, какие проценты необходимо учесть в Отчетности: признанные на дату составления Отчетности и отраженные в балансе банка, либо предполагаемые суммы процентов, рассчитанные по срокам поступлений (выплат) по заключенным договорам (кредитным, банковского вклада и т.п).
Подробно
В соответствие с пунктом 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения», установленной Указанием Банка России № 2332-У от 12.11.2009г. (далее - Отчетность ), стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных доходов (расходов), подлежащих выплате в соответствующем временном периоде.
Просим пояснить, какие проценты необходимо учесть в Отчетности: признанные на дату составления Отчетности и отраженные в балансе банка, либо предполагаемые суммы процентов, рассчитанные по срокам поступлений (выплат) по заключенным договорам (кредитным, банковского вклада и т.п).
24.02.2010
Вопрос:
Банк планирует выдачу кредита своей дочерней лизинговой компании со 100% участия в уставном капитале и, одновременно, заключение договора лизинга с данной компанией на аренду автомобилей, приобретаемых за счет полученного от Банка кредита. Купленные автомобили будут учитываться на балансе лизингодателя.
Предполагается, что лизинговая компания будет регулярно платить проценты по кредиту и гасить сумму основную долга в соответствии с кредитным договором, а Банк будет перечислять дочерней (лизинговой) компании в соответствии с договором лизинга лизинговые платежи, относимые вместе с налогом на добавленную стоимость на расходы (пункт 5 статьи 170 НК РФ) по налогу на прибыль.
Не будут ли возникать у Банка налоговые риски при такой зависимости участия в уставном капитале дочерней (лизинговой) компании?
Подробно
Банк планирует выдачу кредита своей дочерней лизинговой компании со 100% участия в уставном капитале и, одновременно, заключение договора лизинга с данной компанией на аренду автомобилей, приобретаемых за счет полученного от Банка кредита. Купленные автомобили будут учитываться на балансе лизингодателя.
Предполагается, что лизинговая компания будет регулярно платить проценты по кредиту и гасить сумму основную долга в соответствии с кредитным договором, а Банк будет перечислять дочерней (лизинговой) компании в соответствии с договором лизинга лизинговые платежи, относимые вместе с налогом на добавленную стоимость на расходы (пункт 5 статьи 170 НК РФ) по налогу на прибыль.
Не будут ли возникать у Банка налоговые риски при такой зависимости участия в уставном капитале дочерней (лизинговой) компании?
19.02.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по вопросу учета переоценки имущества - здания Банка, проведенной по состоянию на 01.01.2010г., в целях расчета капитала (собственных средств) при следующих исходных данных:
Согласно п.3.1 Положения Банка России № 215-П: «В случае снижения стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала), следующую за датой снижения стоимости имущества».
1. На 29.01.2010г. в расчет дополнительного капитала по строке 201 Банком может быть учтена переоценка имущества в сумме:
а) 150 тыс.руб.
б) 150 - 48 = 102 тыс.руб.?
2. После подтверждения Аудитором годового отчета за 2009г., но не ранее 01.06.2010 г., может ли Банк учесть в составе дополнительного капитала переоценку имущества в сумме остатка на балансовом счете 10601, т.е. 152 тыс.руб.?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по вопросу учета переоценки имущества - здания Банка, проведенной по состоянию на 01.01.2010г., в целях расчета капитала (собственных средств) при следующих исходных данных:
| Исходные данные | Сумма (тыс. руб.) |
| Остаток балансового счета 10601 | 200 |
| переоценка здания, включаемая в расчет дополнительного капитала (с 01.06.2007г.) | 150 |
| отрицательная переоценка здания на 01.01.2010 г. (проведена в балансе 28.01.2010г.) | 48 |
1. На 29.01.2010г. в расчет дополнительного капитала по строке 201 Банком может быть учтена переоценка имущества в сумме:
а) 150 тыс.руб.
б) 150 - 48 = 102 тыс.руб.?
2. После подтверждения Аудитором годового отчета за 2009г., но не ранее 01.06.2010 г., может ли Банк учесть в составе дополнительного капитала переоценку имущества в сумме остатка на балансовом счете 10601, т.е. 152 тыс.руб.?
17.02.2010
Вопрос:
Каково мнение консультантов по изменениям, внесенным в статью 280 НК РФ Законом № 281-ФЗ, в части абзаца 5 пункта 5 с учетом позиции специалистов Информационной базы СПС КонсультантПлюс, приведенной в Практическом комментарии основных изменений налогового законодательства с 2010 года, а также специалистов Минфина РФ, изложенной в Письме от 12.11.2009г. № 03-03-06/2/222.
Подробно
Каково мнение консультантов по изменениям, внесенным в статью 280 НК РФ Законом № 281-ФЗ, в части абзаца 5 пункта 5 с учетом позиции специалистов Информационной базы СПС КонсультантПлюс, приведенной в Практическом комментарии основных изменений налогового законодательства с 2010 года, а также специалистов Минфина РФ, изложенной в Письме от 12.11.2009г. № 03-03-06/2/222.
17.02.2010
Вопрос:
В декабре 2009 года Банком была заключена сделка по выкупу собственных акций в размере 6 443 шт. (2,9284%).
В соответствии с пп.2 п.3 ст. 72 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», акции Банка не предоставляют право голоса и не учитываются при подсчете голосов.
1. Вправе ли Банк принимать участие в Общем собрании акционеров?
2. Каким образом будет происходить подсчет голосов при голосовании акционеров по вопросам повестки дня?
Например, сколько голосов будет у акционера, владеющего 43 716 шт. акций (19,8689%) при условии, что одна акция равняется одному голосу?
Подробно
В декабре 2009 года Банком была заключена сделка по выкупу собственных акций в размере 6 443 шт. (2,9284%).
В соответствии с пп.2 п.3 ст. 72 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», акции Банка не предоставляют право голоса и не учитываются при подсчете голосов.
1. Вправе ли Банк принимать участие в Общем собрании акционеров?
2. Каким образом будет происходить подсчет голосов при голосовании акционеров по вопросам повестки дня?
Например, сколько голосов будет у акционера, владеющего 43 716 шт. акций (19,8689%) при условии, что одна акция равняется одному голосу?
17.02.2010
Вопрос:
По договору купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой платежа нами были проданы акции другого банка, у которого имеется предписание Банка России об ограничении банковских операций. Кроме того, подписано дополнительное соглашение о том, что в случае, если Банк России не отзовет предписание до установленного соглашением срока, продавец обязан заплатить покупателю штраф в определенном размере.
Должен ли Банк (продавец) отразить на внебалансовом учете имеющееся у него обязательство по уплате штрафа, соответственно, создать резерв на возможные потери, и, если должен – то на каком счете?
Подробно
По договору купли-продажи ценных бумаг с отсрочкой платежа нами были проданы акции другого банка, у которого имеется предписание Банка России об ограничении банковских операций. Кроме того, подписано дополнительное соглашение о том, что в случае, если Банк России не отзовет предписание до установленного соглашением срока, продавец обязан заплатить покупателю штраф в определенном размере.
Должен ли Банк (продавец) отразить на внебалансовом учете имеющееся у него обязательство по уплате штрафа, соответственно, создать резерв на возможные потери, и, если должен – то на каком счете?
17.02.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить вправе ли Банк отразить доход по паям Закрытого паевого инвестиционного кредитного фонда по символу 14303 «Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных) – Других организациях».
Подробно
Банк просит разъяснить вправе ли Банк отразить доход по паям Закрытого паевого инвестиционного кредитного фонда по символу 14303 «Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных) – Других организациях».
05.02.2010
Вопрос:
Банк планирует приобрести еврооблигации займа, который организован ВТБ-Капитал (дочерняя компания ВТБ, нерезидент) в пользу ВТБ Банка. Все деньги от размещения облигаций поступают ВТБ согласно проспекту эмиссии. ВТБ же со своей стороны выступает поручителем по этому займу, эмитентом по которому является ВТБ-Капитал.
По проспекту эмиссии эмитентом указан ВТБ-Капитал. В информации ММВБ указано:
основной эмитент ВТБ
детальная информация - ВТБ-Капитал.
Учитывая, что облигационный заем обеспечен поручительством ВТБ, нужно ли держателям облигаций отражать в своем учете полученные поручительства на 91414? Если да, то в какой сумме (учитывая, что балансовая стоимость ценных бумаг ежедневно меняется)? В сумме цены покупки? В сумме балансовой стоимости? Учитывать ли переоценку, которая тоже входит в балансовую стоимость?
Подробно
Банк планирует приобрести еврооблигации займа, который организован ВТБ-Капитал (дочерняя компания ВТБ, нерезидент) в пользу ВТБ Банка. Все деньги от размещения облигаций поступают ВТБ согласно проспекту эмиссии. ВТБ же со своей стороны выступает поручителем по этому займу, эмитентом по которому является ВТБ-Капитал.
По проспекту эмиссии эмитентом указан ВТБ-Капитал. В информации ММВБ указано:
основной эмитент ВТБ
детальная информация - ВТБ-Капитал.
Учитывая, что облигационный заем обеспечен поручительством ВТБ, нужно ли держателям облигаций отражать в своем учете полученные поручительства на 91414? Если да, то в какой сумме (учитывая, что балансовая стоимость ценных бумаг ежедневно меняется)? В сумме цены покупки? В сумме балансовой стоимости? Учитывать ли переоценку, которая тоже входит в балансовую стоимость?