Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций20.04.2012
Вопрос:
Каковы последствия нераскрытия Банком информации о конечных бенефициарах Банка и непредоставления сведений о конечных бенефициарах Банка по запросам территориального учреждения Банка России.
Подробно
Каковы последствия нераскрытия Банком информации о конечных бенефициарах Банка и непредоставления сведений о конечных бенефициарах Банка по запросам территориального учреждения Банка России.
20.04.2012
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по оформлению платежных поручений при осуществлении собственных операций финансово-хозяйственной деятельности в качестве плательщика, а именно, проставления оттиска печати Банка в предусмотренном для этого поле платежного поручения при электронном платеже.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по оформлению платежных поручений при осуществлении собственных операций финансово-хозяйственной деятельности в качестве плательщика, а именно, проставления оттиска печати Банка в предусмотренном для этого поле платежного поручения при электронном платеже.
20.04.2012
Вопрос:
В соответствии с требованиями пункта 2.11 Положения № 318-П (в редакции Указания № 2783-У):
банкноты Банка России, выдаваемые кредитной организацией, должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин, осуществляющих сортировку банкнот Банка России на годные к обращению и ветхие и имеющих функцию распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России (абзац четвертый);
принятые от клиентов или полученные от другого кассового работника полистным пересчетом и проверенные кассовым работником в соответствии с пунктом 15.1 настоящего Положения банкноты могут быть выданы клиентам в течение рабочего дня (абзац шестой).
1. Означает ли это, что в случае, если операционная касса осуществляет и прием, и выдачу наличных денег клиентам, касса должна быть снабжена счетно-сортировальной машиной, осуществляющей сортировку банкнот Банка России на годные и ветхие и имеющие функцию распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка?
2. Могут ли быть выданы наличные деньги, принятые от клиентов и проверенные кассовым работником в соответствии с пунктом 15.1 Положения 318-П другому клиенту без обработки с использованием счетно-сортировальной машин?
Подробно
В соответствии с требованиями пункта 2.11 Положения № 318-П (в редакции Указания № 2783-У):
банкноты Банка России, выдаваемые кредитной организацией, должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин, осуществляющих сортировку банкнот Банка России на годные к обращению и ветхие и имеющих функцию распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России (абзац четвертый);
принятые от клиентов или полученные от другого кассового работника полистным пересчетом и проверенные кассовым работником в соответствии с пунктом 15.1 настоящего Положения банкноты могут быть выданы клиентам в течение рабочего дня (абзац шестой).
1. Означает ли это, что в случае, если операционная касса осуществляет и прием, и выдачу наличных денег клиентам, касса должна быть снабжена счетно-сортировальной машиной, осуществляющей сортировку банкнот Банка России на годные и ветхие и имеющие функцию распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка?
2. Могут ли быть выданы наличные деньги, принятые от клиентов и проверенные кассовым работником в соответствии с пунктом 15.1 Положения 318-П другому клиенту без обработки с использованием счетно-сортировальной машин?
20.04.2012
Вопрос:
Банк по брокерским операциям с физическими лицами, совершенными в течение месяца, формирует счета-фактуры. Счет-фактура выписывается один раз в конце месяца на одно физическое лицо.
Вправе ли Банк в конце месяца формировать один общий (сводный) счет-фактуру по всем физическим лицам, которым Банк оказал услуги в рамках брокерских Договоров?
Существуют ли какие-либо налоговые последствия такого оформления счетов - фактур по физическим лицам?
Подробно
Банк по брокерским операциям с физическими лицами, совершенными в течение месяца, формирует счета-фактуры. Счет-фактура выписывается один раз в конце месяца на одно физическое лицо.
Вправе ли Банк в конце месяца формировать один общий (сводный) счет-фактуру по всем физическим лицам, которым Банк оказал услуги в рамках брокерских Договоров?
Существуют ли какие-либо налоговые последствия такого оформления счетов - фактур по физическим лицам?
20.04.2012
Вопрос:
Банк принял решение уступить права требования по кредитному договору, должник по которому признан банкротом. В перечень уступаемых прав, помимо права требования основного долга, процентов по условиям договора, присужденных штрафных санкций, включены права требования в отношении процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с п. 2.1 ст. 126. Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Уступаемые проценты были признаны Банком доходами в налоговом учете до даты уступки прав.
Может ли Банк при отражении в налоговом учете сделки по уступке прав требования включить в стоимость уступаемых прав также сумму процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Подробно
Банк принял решение уступить права требования по кредитному договору, должник по которому признан банкротом. В перечень уступаемых прав, помимо права требования основного долга, процентов по условиям договора, присужденных штрафных санкций, включены права требования в отношении процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с п. 2.1 ст. 126. Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Уступаемые проценты были признаны Банком доходами в налоговом учете до даты уступки прав.
Может ли Банк при отражении в налоговом учете сделки по уступке прав требования включить в стоимость уступаемых прав также сумму процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
12.04.2012
Вопрос:
В Банк из ИФНС поступило письмо о ликвидации организации, в связи с чем произведено закрытие счета в одностороннем порядке, однако на счете есть остаток в сумме 70 рублей.
Возможно ли списание остатка денежных средств в доходы Банка и нужно ли отражать НДС с полученной суммы?
Подробно
В Банк из ИФНС поступило письмо о ликвидации организации, в связи с чем произведено закрытие счета в одностороннем порядке, однако на счете есть остаток в сумме 70 рублей.
Возможно ли списание остатка денежных средств в доходы Банка и нужно ли отражать НДС с полученной суммы?
12.04.2012
Вопрос:
Просим проконсультировать в оперативном порядке о порядке заполнения граф 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение) при оформлении счетов-фактур по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, при оказании Банком следующих услуг:
- заверение карточек с образцами подписей;
- валютный контроль;
- брокерское обслуживание;
- операции факторинга;
- информационные услуги;
- отправка документов;
- услуги за изменение условий банковской гарантии.
Подробно
Просим проконсультировать в оперативном порядке о порядке заполнения граф 2 и 2а (код и соответствующее ему условное обозначение) при оформлении счетов-фактур по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, при оказании Банком следующих услуг:
- заверение карточек с образцами подписей;
- валютный контроль;
- брокерское обслуживание;
- операции факторинга;
- информационные услуги;
- отправка документов;
- услуги за изменение условий банковской гарантии.
12.04.2012
Вопрос:
В Банке проводится выездная налоговая проверка, охватывающая проверкой налоговые периоды 2009 и 2010 года. Акт по итогам проверки Банку не предъявлен, то есть проверка не завершена. У Банка имеется информация о том, что налоговый орган планирует вынести Решение о новой выездной налоговой проверке, уже за период 2011 года, после сдачи годовой налоговой отчетности.
1. Правомочно ли со стороны налогового органа вынесение Решения о новой выездной проверке в новом составе в условиях незавершенной предыдущей выездной налоговой проверки?
2. Следует ли рассматривать новое Решение как новую выездную проверку с вытекающими отсюда последствиями по учету времени проведения проверки или рассматривать ее как продолжение предыдущей выездной проверки с учетом сроков проведения предыдущей проверки за периоды 2009 и 2010 года?
3. Имеет ли право налоговая инспекция проводить сразу две выездные налоговые проверки налогоплательщика одновременно?
Подробно
В Банке проводится выездная налоговая проверка, охватывающая проверкой налоговые периоды 2009 и 2010 года. Акт по итогам проверки Банку не предъявлен, то есть проверка не завершена. У Банка имеется информация о том, что налоговый орган планирует вынести Решение о новой выездной налоговой проверке, уже за период 2011 года, после сдачи годовой налоговой отчетности.
1. Правомочно ли со стороны налогового органа вынесение Решения о новой выездной проверке в новом составе в условиях незавершенной предыдущей выездной налоговой проверки?
2. Следует ли рассматривать новое Решение как новую выездную проверку с вытекающими отсюда последствиями по учету времени проведения проверки или рассматривать ее как продолжение предыдущей выездной проверки с учетом сроков проведения предыдущей проверки за периоды 2009 и 2010 года?
3. Имеет ли право налоговая инспекция проводить сразу две выездные налоговые проверки налогоплательщика одновременно?
12.04.2012
Вопрос:
Должен ли Банк исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы иностранных организаций при выплате купона по еврооблигации (эмитент - Республика Беларусь) коммерческому банку- резиденту Республики Беларусь через брокерский счет, открытый в Банке, в случае, если Банк приобретает в качестве агента белорусского банка еврооблигации:
- на российских биржах (1-ый вариант)
- на международных биржах за пределами РФ (2-ой вариант).
Подробно
Должен ли Банк исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы иностранных организаций при выплате купона по еврооблигации (эмитент - Республика Беларусь) коммерческому банку- резиденту Республики Беларусь через брокерский счет, открытый в Банке, в случае, если Банк приобретает в качестве агента белорусского банка еврооблигации:
- на российских биржах (1-ый вариант)
- на международных биржах за пределами РФ (2-ой вариант).
12.04.2012
Вопрос:
Возможно ли кредитование заемщика в рублевом эквиваленте, если гарантия банка в обеспечение кредита будет выдана в иностранной валюте?
Подробно
Возможно ли кредитование заемщика в рублевом эквиваленте, если гарантия банка в обеспечение кредита будет выдана в иностранной валюте?
10.04.2012
Вопрос:
Банком по договору уступки права требования был уступлен кредит физического лица с прибылью.
До 1 октября 2011 г. согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке денежного требования новым кредитором определялась как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом данное правило действовало в отношении переуступки права требования, вытекающего из облагаемых НДС операций. Соответственно, была неопределенность в вопросе налогообложения переуступки требования, которое вытекает из договора по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС. Минфин России разъяснял, что если в основе договоров, право требования по которым переуступается, лежат операции, освобожденные от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ, то п. 2 ст. 155 НК РФ не применяется (Письма от 27.08.2010 N 03-07-05/33, от 05.05.2009 N 03-07-05/18). Другими словами, доход от такой переуступки НДС не облагался (Подробнее см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС).
Теперь эта неясность устранена, но не в пользу налогоплательщиков. С 1 октября 2011 года доход от переуступки прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе не облагаемые НДС, подлежат налогообложению (п.2 ст.155 НК РФ).
Нужно ли сумму дохода облагать НДС?
Нужно ли Банку руководствоваться приведенным выше.
Подробно
Банком по договору уступки права требования был уступлен кредит физического лица с прибылью.
До 1 октября 2011 г. согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке денежного требования новым кредитором определялась как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом данное правило действовало в отношении переуступки права требования, вытекающего из облагаемых НДС операций. Соответственно, была неопределенность в вопросе налогообложения переуступки требования, которое вытекает из договора по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС. Минфин России разъяснял, что если в основе договоров, право требования по которым переуступается, лежат операции, освобожденные от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ, то п. 2 ст. 155 НК РФ не применяется (Письма от 27.08.2010 N 03-07-05/33, от 05.05.2009 N 03-07-05/18). Другими словами, доход от такой переуступки НДС не облагался (Подробнее см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС).
Теперь эта неясность устранена, но не в пользу налогоплательщиков. С 1 октября 2011 года доход от переуступки прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе не облагаемые НДС, подлежат налогообложению (п.2 ст.155 НК РФ).
Нужно ли сумму дохода облагать НДС?
Нужно ли Банку руководствоваться приведенным выше.
10.04.2012
Вопрос:
В Банке кредитуется юридическое лицо А (далее по тексту – ю/л А). Одновременно в Банке кредитуется физическое лицо Б (далее по тексту – ф/л Б), которое является членом Совета директоров ю/л А.
В соответствии со ст. 4 Закона № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» ф/л Б является аффилированным лицом ю/л А, т.е. «лицом, способным оказывать влияние на деятельность юридического лица».
Согласно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И «Норматив Н6 рассчитывается по группе связанных заемщиков, если заемщики … являются лицами, способными оказывать прямое или косвенное (через третьих лиц) СУЩЕСТВЕННОЕ влияние на решения, принимаемые органами управления юридических лиц – заемщиков». Одновременно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И предусмотрено, что «Понятие «существенное влияние» применяется в настоящей Инструкции в значении, определяемом в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности»».
В свою очередь ст. 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности» устанавливает, что под существенным влиянием понимаются: 1. возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы и (или) в состав банковского холдинга;
2. назначать единоличный исполнительный орган;
3. назначать более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица;
4. возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.Являясь членом Совета директоров ю/л А, ф/л Б не подходит ни под один из признаков, указанных в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности», т.е. являясь аффилированным лицом ю/л А, ф/л Б, тем не менее, не оказывает существенного влияния на деятельность ю/л А.
Должен ли Банк, одновременно кредитующий ю/л А и ф/л Б, включать указанных лиц в группу связанных заемщиков в целях расчета норматива Н6? Если да, то на основании каких нормативно-правовых актов?
Подробно
В Банке кредитуется юридическое лицо А (далее по тексту – ю/л А). Одновременно в Банке кредитуется физическое лицо Б (далее по тексту – ф/л Б), которое является членом Совета директоров ю/л А.
В соответствии со ст. 4 Закона № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» ф/л Б является аффилированным лицом ю/л А, т.е. «лицом, способным оказывать влияние на деятельность юридического лица».
Согласно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И «Норматив Н6 рассчитывается по группе связанных заемщиков, если заемщики … являются лицами, способными оказывать прямое или косвенное (через третьих лиц) СУЩЕСТВЕННОЕ влияние на решения, принимаемые органами управления юридических лиц – заемщиков». Одновременно п. 4.6. Инструкции Банка России № 110-И предусмотрено, что «Понятие «существенное влияние» применяется в настоящей Инструкции в значении, определяемом в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности»».
В свою очередь ст. 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности» устанавливает, что под существенным влиянием понимаются: 1. возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы и (или) в состав банковского холдинга;
2. назначать единоличный исполнительный орган;
3. назначать более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица;
4. возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.Являясь членом Совета директоров ю/л А, ф/л Б не подходит ни под один из признаков, указанных в статье 4 ФЗ «О банках и банковской деятельности», т.е. являясь аффилированным лицом ю/л А, ф/л Б, тем не менее, не оказывает существенного влияния на деятельность ю/л А.
Должен ли Банк, одновременно кредитующий ю/л А и ф/л Б, включать указанных лиц в группу связанных заемщиков в целях расчета норматива Н6? Если да, то на основании каких нормативно-правовых актов?
10.04.2012
Вопрос:
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки СВОП с поставкой базисного актива и датой расчетов не ранее третьего дня. В документах указано, что сделки являются сделками СВОП, но нет указания на то, что договор является производным финансовым инструментом (далее по тексту – ПФИ).
Поскольку ссылка на ПФИ отсутствует, в бухгалтерском учете банк отражает СВОП-контракт в качестве двух срочных сделок.
Вправе ли банк в целях исчисления налога на прибыль рассматривать заключаемые сделки СВОП как ФИСС, руководствуясь пунктом 7 статьи 304 Налогового кодекса РФ?
Подробно
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки СВОП с поставкой базисного актива и датой расчетов не ранее третьего дня. В документах указано, что сделки являются сделками СВОП, но нет указания на то, что договор является производным финансовым инструментом (далее по тексту – ПФИ).
Поскольку ссылка на ПФИ отсутствует, в бухгалтерском учете банк отражает СВОП-контракт в качестве двух срочных сделок.
Вправе ли банк в целях исчисления налога на прибыль рассматривать заключаемые сделки СВОП как ФИСС, руководствуясь пунктом 7 статьи 304 Налогового кодекса РФ?
10.04.2012
Вопрос:
Зарплата сотрудникам за текущий месяц (например, май) начислена и выплачена в последний день месяца мая. Месячная премия и премия по итогам работы за май (регулярно выплачиваемые) утверждены приказом от 6 июня, начислены и выплачены в июне. НДФЛ с этих премий удержан и перечислен в бюджет в июне.
В каком месяце должен быть отражен НДФЛ с премий (исчисленный, удержанный и перечисленный) в налоговом регистре по учету налога на доходы физических лиц: в мае или в июне.
Подробно
Зарплата сотрудникам за текущий месяц (например, май) начислена и выплачена в последний день месяца мая. Месячная премия и премия по итогам работы за май (регулярно выплачиваемые) утверждены приказом от 6 июня, начислены и выплачены в июне. НДФЛ с этих премий удержан и перечислен в бюджет в июне.
В каком месяце должен быть отражен НДФЛ с премий (исчисленный, удержанный и перечисленный) в налоговом регистре по учету налога на доходы физических лиц: в мае или в июне.
10.04.2012
Вопрос:
Банк планирует приобрести новую автоматизированную банковскую систему (АБС Диасофт или ЦФТ).
Договором не предусмотрено исключительное право владения, однако по условиям договора, система будет адаптирована под наш Банк. В стоимость договора включена стоимость:
- лицензии на определенное количество лет;
- обследования нашей старой системы;
- внедрения новой АБС.
Может ли Банк отнести стоимость лицензии и стоимость внедрения к нематериальным активам.
Подробно
Банк планирует приобрести новую автоматизированную банковскую систему (АБС Диасофт или ЦФТ).
Договором не предусмотрено исключительное право владения, однако по условиям договора, система будет адаптирована под наш Банк. В стоимость договора включена стоимость:
- лицензии на определенное количество лет;
- обследования нашей старой системы;
- внедрения новой АБС.
Может ли Банк отнести стоимость лицензии и стоимость внедрения к нематериальным активам.
23.03.2012
Вопрос:
Банк получил в займ ценные бумаги у физического лица на срок 90 дней и передал их другому банку в РЕПО на срок 14 дней. В Учетной политике закреплено положение о том, что ценные бумаги по операции займа отражаются без первоначального признания.
В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом.
1.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 99998
Кт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
2.
Передача банку по сделке РЕПО заимствованных ценных бумаг
на сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 32203 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 42310 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
3.
Списание ценных бумаг с внебалансового учета при совершении сделки РЕПО с заимствованными ценными бумагамина сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 99998.
4.
Получение денежных средств по 1-й части сделки РЕПО
Дт 47404
Кт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО).
5.
Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка обязательств банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой:
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Обязательства по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
6.
Требования по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих размещенных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка требований банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Требования по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
7.
В последний рабочий день месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО осуществляется начисление расходов по привлеченным денежным средствам
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 21401-21417)
Кт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору).
8.
Исполнение второй части сделки РЕПО
Перечисление денежных средств в погашение обязательств по обратному выкупу ценных бумаг:
Дт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО)
Кт 47404.
9.
Перечисление денежных средств по оплате процентов
Дт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору)
Кт 47404.
10.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 507
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
В этот же день Банк передает ценные бумаги по следующей сделке РЕПО.
Просим подтвердить правильность отражения в бухгалтерском учете сделки РЕПО (биржевой) с ценными бумагами, полученными в заем от физического лица.
Надо ли передачу ценных бумаг по сделкам РЕПО, заключаемым после возврата ценных бумаг по первой сделке РЕПО отражать:
Вариант А.
по Учетной политике Банка (передача в РЕПО без прекращения признания уже как собственных ценных бумаг)
или
Вариант Б.
по принципу первоначального не признания ценных бумаг по операции займа
Подробно
Банк получил в займ ценные бумаги у физического лица на срок 90 дней и передал их другому банку в РЕПО на срок 14 дней. В Учетной политике закреплено положение о том, что ценные бумаги по операции займа отражаются без первоначального признания.
В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом.
1.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 99998
Кт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
2.
Передача банку по сделке РЕПО заимствованных ценных бумаг
на сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 32203 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 42310 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
3.
Списание ценных бумаг с внебалансового учета при совершении сделки РЕПО с заимствованными ценными бумагамина сумму стоимости ценных бумаг, по которой они отражены на счете 91314
Дт 91314 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 99998.
4.
Получение денежных средств по 1-й части сделки РЕПО
Дт 47404
Кт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО).
5.
Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка обязательств банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой:
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 423 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Обязательства по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
6.
Требования по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих размещенных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
Переоценка требований банка по возврату заимствованных ценных бумаг по текущей (справедливой) стоимости отражается в учете в зависимости от вида переоценки (положительная или отрицательная).
Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 23101 - 23108)
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
Положительная переоценка отражается в учете проводкой
Дт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг)
Кт 70601 (в разрезе лицевых счетов, по символам 13101 - 13108).
Требования по возврату долевых ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.
7.
В последний рабочий день месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО осуществляется начисление расходов по привлеченным денежным средствам
Дт 70606 (в разрезе лицевых счетов, по символам 21401-21417)
Кт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору).
8.
Исполнение второй части сделки РЕПО
Перечисление денежных средств в погашение обязательств по обратному выкупу ценных бумаг:
Дт 315 (в разрезе контрагентов по сделке РЕПО)
Кт 47404.
9.
Перечисление денежных средств по оплате процентов
Дт 47426 (в разрезе лицевых счетов по каждому договору)
Кт 47404.
10.
Получение Банком ценных бумаг
на сумму текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, полученных в заем
Дт 507
Кт 322 (в разрезе лицевых счетов выпуска ценных бумаг).
В этот же день Банк передает ценные бумаги по следующей сделке РЕПО.
Просим подтвердить правильность отражения в бухгалтерском учете сделки РЕПО (биржевой) с ценными бумагами, полученными в заем от физического лица.
Надо ли передачу ценных бумаг по сделкам РЕПО, заключаемым после возврата ценных бумаг по первой сделке РЕПО отражать:
Вариант А.
по Учетной политике Банка (передача в РЕПО без прекращения признания уже как собственных ценных бумаг)
или
Вариант Б.
по принципу первоначального не признания ценных бумаг по операции займа
23.03.2012
Вопрос:
Банк на основании утвержденных тарифов за расчетно-кассовое обслуживание взимает комиссии:
- за выдачу пластиковых карт;
- за выпуск и перевыпуск сертификата ключа электронной подписи для подключения к Интернет-банку на флеш-носителях банка.
Доходы от вышеперечисленных комиссий зачисляются на счета Банка только в момент поступления денежных средств на счета Клиентов – так указано в тарифах.
Является ли комиссия по оказанной услуге «недополученным доходом» (понятие которого в НК РФ не раскрыто), т.е. следует ли учитывать суммы комиссий, увеличивая доходы от реализации для целей налогового учета?
Подробно
Банк на основании утвержденных тарифов за расчетно-кассовое обслуживание взимает комиссии:
- за выдачу пластиковых карт;
- за выпуск и перевыпуск сертификата ключа электронной подписи для подключения к Интернет-банку на флеш-носителях банка.
Доходы от вышеперечисленных комиссий зачисляются на счета Банка только в момент поступления денежных средств на счета Клиентов – так указано в тарифах.
Является ли комиссия по оказанной услуге «недополученным доходом» (понятие которого в НК РФ не раскрыто), т.е. следует ли учитывать суммы комиссий, увеличивая доходы от реализации для целей налогового учета?
23.03.2012
Вопрос:
Один акционер передает другому свои акции посредством Передаточного распоряжения, о чем информирует нас Регистратор. Уставный капитал кредитной организации (далее по тексту - КО) при этом не меняется. Аналитический учет по 102 счету в КО ведется в разрезе акционеров.
Могут ли данные действия акционеров быть отражены в бухгалтерском учете КО проводкой Дт 102 физическое лицо 1 Кт 102 физическое лицо 2, поскольку характеристика счета, приведенная в пункте 1.1 Положения № 302-П не предусматривает такой проводки.
Подробно
Один акционер передает другому свои акции посредством Передаточного распоряжения, о чем информирует нас Регистратор. Уставный капитал кредитной организации (далее по тексту - КО) при этом не меняется. Аналитический учет по 102 счету в КО ведется в разрезе акционеров.
Могут ли данные действия акционеров быть отражены в бухгалтерском учете КО проводкой Дт 102 физическое лицо 1 Кт 102 физическое лицо 2, поскольку характеристика счета, приведенная в пункте 1.1 Положения № 302-П не предусматривает такой проводки.
23.03.2012
Вопрос:
Банк арендует нежилое помещение под офис филиала. В заключенном с Арендодателем договоре предусмотрено, что «Арендатор вправе:
-за свой счет производить работы по внутренней перепланировке, монтажу оборудования, а также другие улучшения нежилого помещения при условии получения письменного согласия Арендодателя на производство таких работ. Арендодатель обязан получить на перепланировку помещений все необходимые разрешения и согласования уполномоченных государственных органов.
Произведенные Арендатором отделимые без вреда для нежилого помещения улучшения являются собственностью Арендатора и могут по прекращении настоящего договора либо изъяты им, либо переданы Арендодателю на взаимосогласованных условиях».
Банком с согласия Арендодателя в арендованном помещении были произведены за свой счет капитальные вложения по оборудованию хранилища, кассового узла и системы охранно-пожарной сигнализации. Руководствуясь п.п.2.1 и 8.4.4. Приложения 10 к Положению № 302-П, данные капитальные затраты при вводе помещения филиала в эксплуатацию были отнесены на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» поскольку:
а) условиями договора аренды не установлено, что неотделимые капитальные вложения в арендованное помещение являются собственностью Арендатора (Банка);
б) капитальные вложения являются неотделимыми улучшениями, и при расторжении договора аренды нежилое помещение с произведенными неотделимыми улучшениями останется у Арендодателя;
в) договором аренды возмещение Арендодателем стоимости неотделимых капитальных вложений не предусмотрено.
Капитальные затраты, учтенные на счете 61403, ежемесячно относятся на текущие расходы в сумме начисленной амортизации, рассчитанной из срока полезного использования, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением № 1.
1. Правомерно ли Банк осуществляет бухгалтерский учет неотделимых капитальных вложений в арендованное нежилое помещение на счете № 61403, при этом сумма НДС, уплаченного подрядным организациям, была отнесена на расходы в момент ввода в эксплуатацию помещения филиала (учет НДС осуществляется по п.5 ст.170 НК РФ)?
2. Подлежат ли указанные капитальные вложения в арендованное помещение налогообложению по налогу на имущество?
Данные вопросы возникли в связи с опубликованием Решения ВАС РФ от 27.01.2012г. №16291/11.
Подробно
Банк арендует нежилое помещение под офис филиала. В заключенном с Арендодателем договоре предусмотрено, что «Арендатор вправе:
-за свой счет производить работы по внутренней перепланировке, монтажу оборудования, а также другие улучшения нежилого помещения при условии получения письменного согласия Арендодателя на производство таких работ. Арендодатель обязан получить на перепланировку помещений все необходимые разрешения и согласования уполномоченных государственных органов.
Произведенные Арендатором отделимые без вреда для нежилого помещения улучшения являются собственностью Арендатора и могут по прекращении настоящего договора либо изъяты им, либо переданы Арендодателю на взаимосогласованных условиях».
Банком с согласия Арендодателя в арендованном помещении были произведены за свой счет капитальные вложения по оборудованию хранилища, кассового узла и системы охранно-пожарной сигнализации. Руководствуясь п.п.2.1 и 8.4.4. Приложения 10 к Положению № 302-П, данные капитальные затраты при вводе помещения филиала в эксплуатацию были отнесены на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» поскольку:
а) условиями договора аренды не установлено, что неотделимые капитальные вложения в арендованное помещение являются собственностью Арендатора (Банка);
б) капитальные вложения являются неотделимыми улучшениями, и при расторжении договора аренды нежилое помещение с произведенными неотделимыми улучшениями останется у Арендодателя;
в) договором аренды возмещение Арендодателем стоимости неотделимых капитальных вложений не предусмотрено.
Капитальные затраты, учтенные на счете 61403, ежемесячно относятся на текущие расходы в сумме начисленной амортизации, рассчитанной из срока полезного использования, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением № 1.
1. Правомерно ли Банк осуществляет бухгалтерский учет неотделимых капитальных вложений в арендованное нежилое помещение на счете № 61403, при этом сумма НДС, уплаченного подрядным организациям, была отнесена на расходы в момент ввода в эксплуатацию помещения филиала (учет НДС осуществляется по п.5 ст.170 НК РФ)?
2. Подлежат ли указанные капитальные вложения в арендованное помещение налогообложению по налогу на имущество?
Данные вопросы возникли в связи с опубликованием Решения ВАС РФ от 27.01.2012г. №16291/11.
23.03.2012
Вопрос:
Банк приобретает облигации по цене ниже номинала. При отражении в бухгалтерском учете дисконта Банк использует следующую формулу:
Д=К*(Н-Ц)*Т1)/Т), где
Д - дисконт
К - количество ценных бумаг приобретенных с дисконтом, находящихся на балансе
Н - номинал
Ц - цена приобретения
Т1 - количество дней от даты покупки до даты начисления
Т - количество дней от даты покупки до даты погашения.
При этом количество дней от даты покупки до даты погашения Банк принимает равным количеству дней включая дату приобретения.
Правильно ли Банк принимает количество дней от даты покупки до даты погашения равным количеству дней включая дату приобретения?
Подробно
Банк приобретает облигации по цене ниже номинала. При отражении в бухгалтерском учете дисконта Банк использует следующую формулу:
Д=К*(Н-Ц)*Т1)/Т), где
Д - дисконт
К - количество ценных бумаг приобретенных с дисконтом, находящихся на балансе
Н - номинал
Ц - цена приобретения
Т1 - количество дней от даты покупки до даты начисления
Т - количество дней от даты покупки до даты погашения.
При этом количество дней от даты покупки до даты погашения Банк принимает равным количеству дней включая дату приобретения.
Правильно ли Банк принимает количество дней от даты покупки до даты погашения равным количеству дней включая дату приобретения?
16.03.2012
Вопрос:
Банк выплачивает своим сотрудникам бонусы за прошлый год. Начисление бонусов в бухгалтерском учете отражено в марте 2012 года проводками СПОД.
1) Должны ли страховые взносы и налог на доходы физических лиц начисляться в 2012 году и по правилам 2012 года или следует учитывать их как взносы и налоги за 2011 год?
2) Каковы последствия для Банка (в части штрафов и пеней), если сведения по отчислениям в фонды и по доходам физических лиц следует отражать в соответствующих отчетах за 2011 год, а Банк отразит их в отчетах за 2012 год?
Подробно
Банк выплачивает своим сотрудникам бонусы за прошлый год. Начисление бонусов в бухгалтерском учете отражено в марте 2012 года проводками СПОД.
1) Должны ли страховые взносы и налог на доходы физических лиц начисляться в 2012 году и по правилам 2012 года или следует учитывать их как взносы и налоги за 2011 год?
2) Каковы последствия для Банка (в части штрафов и пеней), если сведения по отчислениям в фонды и по доходам физических лиц следует отражать в соответствующих отчетах за 2011 год, а Банк отразит их в отчетах за 2012 год?
16.03.2012
Вопрос:
Банк является членом системы S.W.I.F.T. с 1994 года и владеет одной акцией данной компании номиналом 55 000 бельгийских франков, учет которой осуществлялся по кросс-курсу 31,240, установленному на 1 августа 1994 года, что соответствовало стоимости 1 760,56 долларов США. В 2002 году изменился номинал ценной бумаги и составил 125 евро, а также изменилась цена акции, которую определяет Общее собрание Членов Компании, и составила 1 980 евро. Изменение цены акции происходит ежегодно по итогам Общего собрания Членов Компании S.W.I.F.T.
В настоящее время Банк учитывает паи S.W.I.F.T. по цене приобретения - 1 760,56 долларов США на балансовом счете 60204 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов».
В какой валюте на балансе Банка должен быть отражен пай и нужно ли производить переоценку паев S.W.I.F.T по цене, которая определяется ежегодно по итогам Общего собрания Членов Компании S.W.I.F.T., или данная информация предоставляется только для отражения в отчетности по форме 0409404 стоимости паев?
Подробно
Банк является членом системы S.W.I.F.T. с 1994 года и владеет одной акцией данной компании номиналом 55 000 бельгийских франков, учет которой осуществлялся по кросс-курсу 31,240, установленному на 1 августа 1994 года, что соответствовало стоимости 1 760,56 долларов США. В 2002 году изменился номинал ценной бумаги и составил 125 евро, а также изменилась цена акции, которую определяет Общее собрание Членов Компании, и составила 1 980 евро. Изменение цены акции происходит ежегодно по итогам Общего собрания Членов Компании S.W.I.F.T.
В настоящее время Банк учитывает паи S.W.I.F.T. по цене приобретения - 1 760,56 долларов США на балансовом счете 60204 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов».
В какой валюте на балансе Банка должен быть отражен пай и нужно ли производить переоценку паев S.W.I.F.T по цене, которая определяется ежегодно по итогам Общего собрания Членов Компании S.W.I.F.T., или данная информация предоставляется только для отражения в отчетности по форме 0409404 стоимости паев?
16.03.2012
Вопрос:
Банк проводит операции с монетами иностранных государств, содержащими драгоценные металлы, и просит дать разъяснение по бухгалтерскому учету таких монет:
- учитываются ли данные монеты на балансовых счетах № 20308, на отдельных лицевых счетах, которые открываются по кодам драгметаллов А98 и А99 (согласно письму Операционного управления МГТУ ЦБ РФ № 33-01-19/8219 от 11.10.2002г);
- подлежат ли учтенные монеты иностранных государств переоценке в связи с изменением учетных цен на драгметаллы (согласно Приказу Банка России № 02-447 от 06.12.1996 г и письмам Банка России монеты иностранных государств учитываются в балансе по цене приобретения и не подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгметаллы);
- если они не переоцениваются, то на лицевых счетах балансового счета 20308, открытых с кодами драгметаллов А98 или А99, должен быть зафиксирован рублевый эквивалент цены приобретения каждой монеты в рублевом номинале;
- могут ли данные монеты быть приобретены от имени Банка через посредника или быть приобретены за счет Клиента и в его интересах (далее данные проводки основаны на статье «Специфика операций с монетами из драгоценных металлов. Актуальные вопросы бухучета и налогообложения» (Чеботарева В.) («Бухгалтерия и банки, 2011 № 4), поскольку нормативных документов Банка России, регулирующих бухгалтерский учет монет из драгоценных металлов нет);
- при приобретении монет от имени Банка через посредника при заключении Агентского договора предполагается совершить следующие проводки:
Перечисление денежных средств за приобретаемые монеты:
Дт 47423
Кт 30102 по цене приобретения, определенной в договоре
Отражение комиссионного вознаграждения
Дт 70606
Кт 47423 на сумму комиссии, оговоренной в Агентском договоре
Получение монет
Дт 20309А99(А98)
Кт 47423 по цене приобретения.
Реализация монет
Дт 61209
Кт 20309 А99(А98)
Дт 70606
Или
Кт 70601;
- при приобретении монет за счет Клиента и его интересах по Договору комиссии предполагается совершить следующие проводки:
При получении денежных средств от Клиента за монеты по Договору комиссии Банк осуществляет проводки по балансу:
Дт счет по учету денежных средств (р/с клиента)
Кт 47422 Обязательства по прочим операциям (к покупателю монет)
Оплата Банком монет за клиента:
Дт 47423 Требование по прочим операциям (к поставщику монет)
Кт 30102 (30110) на сумму Договора
При поступлении монет в Банк закрываются счета 47422 и 47423
Дт 47422
Кт 47423
На внебалансовом счете отражается поступление монет по договору комиссии
Дт 91202
Кт 99999.
Опираясь на письмо Банка России № 18-1-3-8/1109 от 19.06.2006г. и в соответствии со ст. 996 Гражданского кодекса РФ, вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего, комиссионер (в данном случае Банк) не должен отражать в своем балансе приобретение для комитента монеты иностранных государств.
В связи с этим Банк сделал вывод, что приобретенные таким образом монеты иностранных государств тоже будут учитываться до момента передачи их клиенту (комитенту) на отдельных лицевых счетах внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы» в номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждую монету.. Если в номинальной стоимости, то счет 91202 открывается в рублях РФ или нет, если только не учитывать в условной оценке?
Передача монет Клиенту будет осуществляться следующей проводкой:
Дт 99999
Кт 91202 на сумму передаваемых монет;
Также просим разъяснить, есть ли разница в бухгалтерском учете, если монеты иностранных государств будут инвестиционными.
Подробно
Банк проводит операции с монетами иностранных государств, содержащими драгоценные металлы, и просит дать разъяснение по бухгалтерскому учету таких монет:
- учитываются ли данные монеты на балансовых счетах № 20308, на отдельных лицевых счетах, которые открываются по кодам драгметаллов А98 и А99 (согласно письму Операционного управления МГТУ ЦБ РФ № 33-01-19/8219 от 11.10.2002г);
- подлежат ли учтенные монеты иностранных государств переоценке в связи с изменением учетных цен на драгметаллы (согласно Приказу Банка России № 02-447 от 06.12.1996 г и письмам Банка России монеты иностранных государств учитываются в балансе по цене приобретения и не подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгметаллы);
- если они не переоцениваются, то на лицевых счетах балансового счета 20308, открытых с кодами драгметаллов А98 или А99, должен быть зафиксирован рублевый эквивалент цены приобретения каждой монеты в рублевом номинале;
- могут ли данные монеты быть приобретены от имени Банка через посредника или быть приобретены за счет Клиента и в его интересах (далее данные проводки основаны на статье «Специфика операций с монетами из драгоценных металлов. Актуальные вопросы бухучета и налогообложения» (Чеботарева В.) («Бухгалтерия и банки, 2011 № 4), поскольку нормативных документов Банка России, регулирующих бухгалтерский учет монет из драгоценных металлов нет);
- при приобретении монет от имени Банка через посредника при заключении Агентского договора предполагается совершить следующие проводки:
Перечисление денежных средств за приобретаемые монеты:
Дт 47423
Кт 30102 по цене приобретения, определенной в договоре
Отражение комиссионного вознаграждения
Дт 70606
Кт 47423 на сумму комиссии, оговоренной в Агентском договоре
Получение монет
Дт 20309А99(А98)
Кт 47423 по цене приобретения.
Реализация монет
Дт 61209
Кт 20309 А99(А98)
Дт 70606
Или
Кт 70601;
- при приобретении монет за счет Клиента и его интересах по Договору комиссии предполагается совершить следующие проводки:
При получении денежных средств от Клиента за монеты по Договору комиссии Банк осуществляет проводки по балансу:
Дт счет по учету денежных средств (р/с клиента)
Кт 47422 Обязательства по прочим операциям (к покупателю монет)
Оплата Банком монет за клиента:
Дт 47423 Требование по прочим операциям (к поставщику монет)
Кт 30102 (30110) на сумму Договора
При поступлении монет в Банк закрываются счета 47422 и 47423
Дт 47422
Кт 47423
На внебалансовом счете отражается поступление монет по договору комиссии
Дт 91202
Кт 99999.
Опираясь на письмо Банка России № 18-1-3-8/1109 от 19.06.2006г. и в соответствии со ст. 996 Гражданского кодекса РФ, вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего, комиссионер (в данном случае Банк) не должен отражать в своем балансе приобретение для комитента монеты иностранных государств.
В связи с этим Банк сделал вывод, что приобретенные таким образом монеты иностранных государств тоже будут учитываться до момента передачи их клиенту (комитенту) на отдельных лицевых счетах внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы» в номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждую монету.. Если в номинальной стоимости, то счет 91202 открывается в рублях РФ или нет, если только не учитывать в условной оценке?
Передача монет Клиенту будет осуществляться следующей проводкой:
Дт 99999
Кт 91202 на сумму передаваемых монет;
Также просим разъяснить, есть ли разница в бухгалтерском учете, если монеты иностранных государств будут инвестиционными.
02.03.2012
Вопрос:
Банк оплачивает за членов Совета Директоров, прибывающих в Москву на заседания Совета Директоров, различные услуги, в частности дополнительные услуги отеля: минибар, химчистка, услуги спа-салона, а также услуги ВИП-зала московского аэропорта. По мнению специалистов Банка данные выплаты относятся к разряду «прочих доходов», подпадающих под статью 21 «Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством N-кой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» от 15 декабря 1997 года, а не к «выплатам, подобным гонорарам директоров», подпадающим под статью 16 вышеназванного Соглашения, при этом по решению Общего Собрания Банка вознаграждение членам Совета Директоров не выплачивается.
Подробно
Банк оплачивает за членов Совета Директоров, прибывающих в Москву на заседания Совета Директоров, различные услуги, в частности дополнительные услуги отеля: минибар, химчистка, услуги спа-салона, а также услуги ВИП-зала московского аэропорта. По мнению специалистов Банка данные выплаты относятся к разряду «прочих доходов», подпадающих под статью 21 «Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством N-кой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» от 15 декабря 1997 года, а не к «выплатам, подобным гонорарам директоров», подпадающим под статью 16 вышеназванного Соглашения, при этом по решению Общего Собрания Банка вознаграждение членам Совета Директоров не выплачивается.
02.03.2012
Вопрос:
Банк применяет для целей исчисления налога на добавленную стоимость норму пункта 5 статьи 170 НК РФ.
22.09.2011г. Банком была приобретена недвижимость, которая не введена в эксплуатацию на сегодняшний момент. На дату принятия этого имущества к учету его стоимость сформирована без учета суммы НДС, который в момент перехода права собственности был отнесен банком на расходы.
Может ли Банк в целях налогообложения прибыли учесть расходы по НДС, учитывая, что помещение до настоящего времени не введено в эксплуатацию?
Подробно
Банк применяет для целей исчисления налога на добавленную стоимость норму пункта 5 статьи 170 НК РФ.
22.09.2011г. Банком была приобретена недвижимость, которая не введена в эксплуатацию на сегодняшний момент. На дату принятия этого имущества к учету его стоимость сформирована без учета суммы НДС, который в момент перехода права собственности был отнесен банком на расходы.
Может ли Банк в целях налогообложения прибыли учесть расходы по НДС, учитывая, что помещение до настоящего времени не введено в эксплуатацию?
02.03.2012
Вопрос:
Согласно статье 13.2 Закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года.
На основании абзаца четвертого 4 пункта 3 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
1. Как должен исчисляться год работы: с начала года (налогового периода) или с момента заключения трудового договора?
2. Сохраняется ли налоговая ставка в размере 13% в случае, если работник (высококвалифицированный специалист) принят на работу в сентябре 2011г. и в конце 2011г. сумма его дохода ещё не достигает 2 млн. руб.?
3. Что следует понимать под доходами иностранных работников, получаемыми от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом № 115-ФЗ?
В данном случае речь идет:
- только об установленной такому работнику заработной плате (включая премии и дополнительные вознаграждения за особые результаты);
- или обо всех выплатах, предусмотренных трудовым договором с таким работником (заработная плата, премии, а также компенсация стоимости аренды жилья, компенсация стоимости оплаты обучения детей в школе и т.п.)?
4. Если у такого работника имеется доход в виде заработной плате от источников за пределами РФ, должен ли он подавать декларацию о доходах (3-НДФЛ) или у него сохраняется статус «нерезидент» по отношению к этим доходам до момента изменения налогового статуса физического лица в зависимости от фактического времени его нахождения в Российской Федерации? Если работник должен подавать декларацию по доходам за пределами РФ, то по какой ставке будут облагаться эти доходы?
Подробно
Согласно статье 13.2 Закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года.
На основании абзаца четвертого 4 пункта 3 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
1. Как должен исчисляться год работы: с начала года (налогового периода) или с момента заключения трудового договора?
2. Сохраняется ли налоговая ставка в размере 13% в случае, если работник (высококвалифицированный специалист) принят на работу в сентябре 2011г. и в конце 2011г. сумма его дохода ещё не достигает 2 млн. руб.?
3. Что следует понимать под доходами иностранных работников, получаемыми от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом № 115-ФЗ?
В данном случае речь идет:
- только об установленной такому работнику заработной плате (включая премии и дополнительные вознаграждения за особые результаты);
- или обо всех выплатах, предусмотренных трудовым договором с таким работником (заработная плата, премии, а также компенсация стоимости аренды жилья, компенсация стоимости оплаты обучения детей в школе и т.п.)?
4. Если у такого работника имеется доход в виде заработной плате от источников за пределами РФ, должен ли он подавать декларацию о доходах (3-НДФЛ) или у него сохраняется статус «нерезидент» по отношению к этим доходам до момента изменения налогового статуса физического лица в зависимости от фактического времени его нахождения в Российской Федерации? Если работник должен подавать декларацию по доходам за пределами РФ, то по какой ставке будут облагаться эти доходы?
02.03.2012
Вопрос:
Банк ежемесячно выплачивает материальную помощь иностранному гражданину, имеющему статус «временно пребывающий на территории РФ» согласно Закону «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Указанный гражданин является сотрудником представительства материнской организации в России, при этом он не состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях с Банком. Также Банк оплачивает данному сотруднику пакет социальных услуг (питание, страховка, мобильный телефон и пр.) С указанных выплат, как в денежной, так и в натуральной форме, Банк удерживает налог на доходы физических лиц. Все указанные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Банка.
До 2012 года все выплаты в пользу иностранного гражданина не облагались ни ЕСН, ни страховыми взносами во внебюджетные фонды. Однако в связи с изменениями в Законе № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», граждане, временно пребывающие на территории РФ (данный гражданин имеет именно такой статус), также подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Нужно ли с 2012 года облагать указанные выплаты страховыми взносами в пенсионный фонд?
Подробно
Банк ежемесячно выплачивает материальную помощь иностранному гражданину, имеющему статус «временно пребывающий на территории РФ» согласно Закону «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Указанный гражданин является сотрудником представительства материнской организации в России, при этом он не состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях с Банком. Также Банк оплачивает данному сотруднику пакет социальных услуг (питание, страховка, мобильный телефон и пр.) С указанных выплат, как в денежной, так и в натуральной форме, Банк удерживает налог на доходы физических лиц. Все указанные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Банка.
До 2012 года все выплаты в пользу иностранного гражданина не облагались ни ЕСН, ни страховыми взносами во внебюджетные фонды. Однако в связи с изменениями в Законе № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», граждане, временно пребывающие на территории РФ (данный гражданин имеет именно такой статус), также подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Нужно ли с 2012 года облагать указанные выплаты страховыми взносами в пенсионный фонд?
02.03.2012
Вопрос:
Банк планирует проводить операции с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке и предполагающими поставку базового актива (фьючерсы и опционы).
В соответствии с пп.12 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация ФИСС, за исключением базового актива ФИСС, подлежащего налогообложению НДС.
Таким образом, если по поставочному ФИСС происходит реальная поставка (передача) базисного актива, то налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для данного имущества (если поставляется товар, который облагается НДС, то операция облагается НДС).
Будет ли облагаться НДС реализация базисного актива поставочного ФИСС, если по этому поставочному ФИСС не происходит реальной поставки базисного актива, а сделка закрывается противоположной сделкой?
Подробно
Банк планирует проводить операции с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке и предполагающими поставку базового актива (фьючерсы и опционы).
В соответствии с пп.12 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация ФИСС, за исключением базового актива ФИСС, подлежащего налогообложению НДС.
Таким образом, если по поставочному ФИСС происходит реальная поставка (передача) базисного актива, то налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для данного имущества (если поставляется товар, который облагается НДС, то операция облагается НДС).
Будет ли облагаться НДС реализация базисного актива поставочного ФИСС, если по этому поставочному ФИСС не происходит реальной поставки базисного актива, а сделка закрывается противоположной сделкой?
24.02.2012
Вопрос:
Клиент - юридическое лицо снял 700 000 рублей наличными по чеку с формулировкой «снятие денежных средств для предоставления беспроцентного займа физическому лицу».
В соответствии с абз. 7 пп.4 ч.1 ст.6 Федерального закона от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту Закон № 115-ФЗ») обязательному контролю подлежит предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа.
1. Обязан ли Банк в данном случае располагать копией договора предоставления беспроцентного займа для осуществления операции по выдаче наличных?
2. В случае представления клиентом вышеуказанного договора обязан ли Банк направить сообщение в уполномоченный орган с кодом 5007, учитывая, что операции по предоставлению займа через банк не произошло?
Подробно
Клиент - юридическое лицо снял 700 000 рублей наличными по чеку с формулировкой «снятие денежных средств для предоставления беспроцентного займа физическому лицу».
В соответствии с абз. 7 пп.4 ч.1 ст.6 Федерального закона от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту Закон № 115-ФЗ») обязательному контролю подлежит предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа.
1. Обязан ли Банк в данном случае располагать копией договора предоставления беспроцентного займа для осуществления операции по выдаче наличных?
2. В случае представления клиентом вышеуказанного договора обязан ли Банк направить сообщение в уполномоченный орган с кодом 5007, учитывая, что операции по предоставлению займа через банк не произошло?
24.02.2012
Вопрос:
Статьей 375 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Согласно учетной политике, а также «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российский Федерации», утвержденным Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П (далее – Правила) Банк ежегодно проводит в бухгалтерском учете переоценку объектов недвижимости по текущей (восстановительной) стоимости по состоянию на конец года (по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным).
Результаты переоценки основных средств Банк отражает в балансе либо за последний рабочий день отчетного года, либо в январе нового года. При невозможности отражения в этот срок крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта нового года.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить, обязан ли Банк учитывать переоценку основных средств, произведенную по состоянию на 01 января 2012 года, в налоговой базе по налогу на имущество за 2011 год в случае отражения переоценки в бухгалтерском учете 31 декабря 2011 г., а также в случае отражения переоценки в допустимый Правилами период 2012 года (январь-март 2012 года)?
Подробно
Статьей 375 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база по налогу на имущество организаций формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Согласно учетной политике, а также «Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российский Федерации», утвержденным Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П (далее – Правила) Банк ежегодно проводит в бухгалтерском учете переоценку объектов недвижимости по текущей (восстановительной) стоимости по состоянию на конец года (по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным).
Результаты переоценки основных средств Банк отражает в балансе либо за последний рабочий день отчетного года, либо в январе нового года. При невозможности отражения в этот срок крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта нового года.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить, обязан ли Банк учитывать переоценку основных средств, произведенную по состоянию на 01 января 2012 года, в налоговой базе по налогу на имущество за 2011 год в случае отражения переоценки в бухгалтерском учете 31 декабря 2011 г., а также в случае отражения переоценки в допустимый Правилами период 2012 года (январь-март 2012 года)?
24.02.2012
Вопрос:
1.
В соответствии с требованиями пункта 3.1. Положения Банка России от 19.08.2004 № 262-П (далее – Положение № 262-П) Банк должен проводить упрощенную идентификацию физических лиц при осуществлении:
- переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;
- банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, предусмотренных Инструкцией Банка России от 28.04.2004 № 113-И (далее – Инструкция ЦБ РФ № 113-И).
Упрощенная идентификация физического лица предполагает установление фамилии, имени и (если иное не вытекает из закона или национального обычая) отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность клиента.
Инструкция ЦБ РФ № 113-И утратила силу с 01.11.2010 в связи с изданием Инструкции ЦБ РФ от 16.09.2010 № 136-И, утвердившей новый порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками с участием физических лиц и, следовательно, - их новый перечень, содержащий лишь операции с иностранной валютой.
В связи с этим операции с валютой Российской Федерации перестали быть представлены в нормативных документах Банка России в числе операций, по которым проводится упрощенная идентификация.
Означает ли это, что физические лица, которые совершают операции с наличной валютой Российской Федерации, перечень которых ранее содержался в Инструкции ЦБ РФ № 113-И и который отсутствует в Инструкции ЦБ РФ № 136-И, теперь подлежат полной идентификации, если сумма этих операций составит 15 000 рублей, либо превысит ее?
2.
Нижеперечисленные операции, а именно: продажа монет из драгоценных металлов физическим лицам и обмен банкнот Банка России одного достоинства (номинала) на банкноты Банка России другого достоинства (номинала) не содержатся в перечне операций Инструкции № 136-И (равно как и не содержались ранее в Инструкции ЦБ РФ № 113-И), на основании которых в соответствии с Положением № 262-П проводится упрощенная идентификация физического лица.
Означает ли это, что физические лица по данным операциям подлежат полной идентификации, если сумма этих операций составит 15 000 рублей, либо превысит ее?
Если «да», то по каким основаниям, если «нет», - по каким основаниям?
Подробно
1.
В соответствии с требованиями пункта 3.1. Положения Банка России от 19.08.2004 № 262-П (далее – Положение № 262-П) Банк должен проводить упрощенную идентификацию физических лиц при осуществлении:
- переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;
- банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, предусмотренных Инструкцией Банка России от 28.04.2004 № 113-И (далее – Инструкция ЦБ РФ № 113-И).
Упрощенная идентификация физического лица предполагает установление фамилии, имени и (если иное не вытекает из закона или национального обычая) отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность клиента.
Инструкция ЦБ РФ № 113-И утратила силу с 01.11.2010 в связи с изданием Инструкции ЦБ РФ от 16.09.2010 № 136-И, утвердившей новый порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками с участием физических лиц и, следовательно, - их новый перечень, содержащий лишь операции с иностранной валютой.
В связи с этим операции с валютой Российской Федерации перестали быть представлены в нормативных документах Банка России в числе операций, по которым проводится упрощенная идентификация.
Означает ли это, что физические лица, которые совершают операции с наличной валютой Российской Федерации, перечень которых ранее содержался в Инструкции ЦБ РФ № 113-И и который отсутствует в Инструкции ЦБ РФ № 136-И, теперь подлежат полной идентификации, если сумма этих операций составит 15 000 рублей, либо превысит ее?
2.
Нижеперечисленные операции, а именно: продажа монет из драгоценных металлов физическим лицам и обмен банкнот Банка России одного достоинства (номинала) на банкноты Банка России другого достоинства (номинала) не содержатся в перечне операций Инструкции № 136-И (равно как и не содержались ранее в Инструкции ЦБ РФ № 113-И), на основании которых в соответствии с Положением № 262-П проводится упрощенная идентификация физического лица.
Означает ли это, что физические лица по данным операциям подлежат полной идентификации, если сумма этих операций составит 15 000 рублей, либо превысит ее?
Если «да», то по каким основаниям, если «нет», - по каким основаниям?
24.02.2012
Вопрос:
В соответствии с п.2.2. Указания от 9 августа 2004 г. N 1485-У «О требованиях к подготовке и обучению кадров в кредитных организациях»:
«В кредитной организации должен быть утвержденный руководителем кредитной организации перечень структурных подразделений, сотрудники которых должны пройти обучение по ПОД/ФТ (далее - Перечень). В Перечень должны быть включены: подразделение по ПОД/ФТ, подразделения кредитной организации, участвующие в осуществлении банковских операций и иных сделок, юридическое подразделение, подразделение безопасности, служба внутреннего контроля».
Должны ли быть включены в Перечень структурных подразделений, сотрудники которых должны пройти обучение по ПОД/ФТ, руководитель кредитной организации, заместители руководителя кредитной организации, а также главный бухгалтер кредитной организации, заместители главного бухгалтера кредитной организации?
Подробно
В соответствии с п.2.2. Указания от 9 августа 2004 г. N 1485-У «О требованиях к подготовке и обучению кадров в кредитных организациях»:
«В кредитной организации должен быть утвержденный руководителем кредитной организации перечень структурных подразделений, сотрудники которых должны пройти обучение по ПОД/ФТ (далее - Перечень). В Перечень должны быть включены: подразделение по ПОД/ФТ, подразделения кредитной организации, участвующие в осуществлении банковских операций и иных сделок, юридическое подразделение, подразделение безопасности, служба внутреннего контроля».
Должны ли быть включены в Перечень структурных подразделений, сотрудники которых должны пройти обучение по ПОД/ФТ, руководитель кредитной организации, заместители руководителя кредитной организации, а также главный бухгалтер кредитной организации, заместители главного бухгалтера кредитной организации?
17.02.2012
Вопрос:
1.
На примере договора банковского вклада (депозита) прошу пояснить, является ли условие, изложенное в пункте Раздела договора «Права и обязанности вкладчика»: «вкладчик имеет право на досрочное востребование Депозита при условии предъявления Вкладчиком в Банк письменного заявления за 1 (Один) день до предполагаемой даты возврата Депозита. В этом случае проценты по Депозиту начисляются и выплачиваются из расчета 0.01 % (Ноль целых одна сотая процента) годовых», основанием для причисления обязательств Банка по депозитному договору к обязательствам «до востребования» (применительно к включению в расшифровку кода 8933 для расчета обязательных нормативов Банка), считая «неснижаемый остаток» равным нулю.
2.
На примере договора гарантийного депозита прошу пояснить, является ли условие, изложенное в пункте Раздела договора «Права и обязанности сторон»: «Банк вправе в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Вкладчиком условий Основного договора в безакцептном порядке списать сумму Гарантийного депозита (либо его часть) и начисленные на нее проценты (либо часть) в счет погашения задодженности Вкладчика по Договору о предоставлении банковской гарантии», основанием для причисления обязательств Банка по договору к обязательствам «до востребования» (применительно к включению в расшифровку кода 8933 для расчета обязательных нормативов Банка), считая «неснижаемый остаток» равным нулю.
3.
Прошу также пояснить, при каких условиях Основного договора будут иметься основания для признания наличия «неснижаемого остатка» равным нулю в договоре Гарантийного депозита.
Подробно
1.
На примере договора банковского вклада (депозита) прошу пояснить, является ли условие, изложенное в пункте Раздела договора «Права и обязанности вкладчика»: «вкладчик имеет право на досрочное востребование Депозита при условии предъявления Вкладчиком в Банк письменного заявления за 1 (Один) день до предполагаемой даты возврата Депозита. В этом случае проценты по Депозиту начисляются и выплачиваются из расчета 0.01 % (Ноль целых одна сотая процента) годовых», основанием для причисления обязательств Банка по депозитному договору к обязательствам «до востребования» (применительно к включению в расшифровку кода 8933 для расчета обязательных нормативов Банка), считая «неснижаемый остаток» равным нулю.
2.
На примере договора гарантийного депозита прошу пояснить, является ли условие, изложенное в пункте Раздела договора «Права и обязанности сторон»: «Банк вправе в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Вкладчиком условий Основного договора в безакцептном порядке списать сумму Гарантийного депозита (либо его часть) и начисленные на нее проценты (либо часть) в счет погашения задодженности Вкладчика по Договору о предоставлении банковской гарантии», основанием для причисления обязательств Банка по договору к обязательствам «до востребования» (применительно к включению в расшифровку кода 8933 для расчета обязательных нормативов Банка), считая «неснижаемый остаток» равным нулю.
3.
Прошу также пояснить, при каких условиях Основного договора будут иметься основания для признания наличия «неснижаемого остатка» равным нулю в договоре Гарантийного депозита.
17.02.2012
Вопрос:
Согласно Инструкции № 129-И норматив Н15 – это соотношение суммы ликвидных активов сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней (Лат1) и суммы обязательств расчетных некредитных организаций (далее по тексту - РНКО, НКО).
В расчет Лат 1 входит код 8979, который рассчитывается как сумма остатков по счетам, в частности срочная дебиторская задолженность – части балансовых счетов 60312 «Расчеты с поставщиками подрядчиками и покупателями» и 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Согласно Инструкции № 129-И в расчет Лат 1 включаются остатки, которые относятся к I и II категориям качества в соответствии с Положением № 283-П и Положением № 254-П.
Также в Лат 1 включаются, согласно Инструкции № 129-И, и остатки по балансовым счетам, по которым отсутствуют требования в создании резерва на возможные потери (далее по тексту - РВП), например, такие как «платежи (предоплата) за услуги».
По счету 60312 в балансе НКО отражены:
• предоплата за аренду помещений под терминалы самообслуживания;
• оплата по договорам за техническое обслуживание терминального оборудования;
• оплата/предоплата по договорам за размещение рекламы контрагентам (банкам) согласно условиям заключенных договоров между НКО и банками.
Данные расходы являются ежемесячно производимыми расходами организации, которые будут отнесены на соответствующие счета расходов по факту получения документов и к получению в виде денежных средств в течение 30 дней невозможны.
Также по счету 60312 отражены:
• предоплата за подписку на периодические издания на следующий год;
• предоплата за услуги по подбору персонала (за год).
По счету 60323 в балансе НКО отражены суммы дебиторской задолженности в отношении неустановленных лиц (кража кассеты с денежной наличностью из терминала). При этом денежная наличность в кассетах терминалов застрахована в страховой компании и о каждом противоправном случае сообщается в страховую компанию в зависимости от того, является ли случай страховым (существует возможность сбора документов для документального доказательства противоправных действий третьих лиц).
При этом по страховым случаям согласно Положению НКО о порядке создания резерва на возможные потери (далее - Положение), данная задолженность относится к I категории качества до момента отказа страховой компании в выплате возмещения по утраченным денежным средствам. В случае отказа страховой компании в выплате данная дебиторская задолженность относится в V категорию качества (РВП -100%). Согласно Положению по «нестраховым» случаям противоправных действий в момент наступления такого случая сумма квалифицируется как V категория качества с созданием РВП-100%.
Согласно статистике по фактическим выплатам возмещения от страховой компании в пользу НКО срок выплат по страховым случаям варьируется от 3 месяцев до 1 года. Соответственно, остатки по счету 60323 по страховым случаям, отнесенные к I категории качества (РВП -0%) невозможно востребовать в срок 30 календарных дней на отчетную дату.
1. Являются ли учтенные на счете 60312 требования по перечисленным выше операциям ликвидными активами и подлежат ли включению в Лат1?
2. Необходимо ли включать в расчет Лат1 остатки по счету 60323 в части страховых случаев, требования по которым относятся в I категорию качества.
Подробно
Согласно Инструкции № 129-И норматив Н15 – это соотношение суммы ликвидных активов сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней (Лат1) и суммы обязательств расчетных некредитных организаций (далее по тексту - РНКО, НКО).
В расчет Лат 1 входит код 8979, который рассчитывается как сумма остатков по счетам, в частности срочная дебиторская задолженность – части балансовых счетов 60312 «Расчеты с поставщиками подрядчиками и покупателями» и 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».
Согласно Инструкции № 129-И в расчет Лат 1 включаются остатки, которые относятся к I и II категориям качества в соответствии с Положением № 283-П и Положением № 254-П.
Также в Лат 1 включаются, согласно Инструкции № 129-И, и остатки по балансовым счетам, по которым отсутствуют требования в создании резерва на возможные потери (далее по тексту - РВП), например, такие как «платежи (предоплата) за услуги».
По счету 60312 в балансе НКО отражены:
• предоплата за аренду помещений под терминалы самообслуживания;
• оплата по договорам за техническое обслуживание терминального оборудования;
• оплата/предоплата по договорам за размещение рекламы контрагентам (банкам) согласно условиям заключенных договоров между НКО и банками.
Данные расходы являются ежемесячно производимыми расходами организации, которые будут отнесены на соответствующие счета расходов по факту получения документов и к получению в виде денежных средств в течение 30 дней невозможны.
Также по счету 60312 отражены:
• предоплата за подписку на периодические издания на следующий год;
• предоплата за услуги по подбору персонала (за год).
По счету 60323 в балансе НКО отражены суммы дебиторской задолженности в отношении неустановленных лиц (кража кассеты с денежной наличностью из терминала). При этом денежная наличность в кассетах терминалов застрахована в страховой компании и о каждом противоправном случае сообщается в страховую компанию в зависимости от того, является ли случай страховым (существует возможность сбора документов для документального доказательства противоправных действий третьих лиц).
При этом по страховым случаям согласно Положению НКО о порядке создания резерва на возможные потери (далее - Положение), данная задолженность относится к I категории качества до момента отказа страховой компании в выплате возмещения по утраченным денежным средствам. В случае отказа страховой компании в выплате данная дебиторская задолженность относится в V категорию качества (РВП -100%). Согласно Положению по «нестраховым» случаям противоправных действий в момент наступления такого случая сумма квалифицируется как V категория качества с созданием РВП-100%.
Согласно статистике по фактическим выплатам возмещения от страховой компании в пользу НКО срок выплат по страховым случаям варьируется от 3 месяцев до 1 года. Соответственно, остатки по счету 60323 по страховым случаям, отнесенные к I категории качества (РВП -0%) невозможно востребовать в срок 30 календарных дней на отчетную дату.
1. Являются ли учтенные на счете 60312 требования по перечисленным выше операциям ликвидными активами и подлежат ли включению в Лат1?
2. Необходимо ли включать в расчет Лат1 остатки по счету 60323 в части страховых случаев, требования по которым относятся в I категорию качества.
17.02.2012
Вопрос:
Банком рассматриваются операции по уступкам факторинговых договоров и получению Банком от цессионария процентов за коммерческий кредит (отсрочку оплаты уступки).
Существуют обычные операции банка по факторингу, в которых изначально банк предоставляет не только финансирование поставщику, но и отсрочку (коммерческий кредит) покупателю товара, что изначально прописывается в договорах. В рамках этих типовых операций покупатель производит оплату за приобретенный им товар и оплату процентов за отсрочку его уплаты, т.е. средств, связанных с товаром. В данных типовых операциях банк уплачивает в бюджет НДС с полученных процентов за коммерческий кредит, при этом банк не несет потерь, т.к. фактически сумма НДС возлагается на покупателя. В этой части вопросов нет.
Однако, имеют место и нетиповые операции, когда банк переуступает договоры факторинга новому кредитору и предоставляет ему отсрочку оплаты.
В рамках этих нетиповых операций цессионарий производит оплату за приобретенные им имущественные права и оплату процентов за отсрочку их уплаты, т.е. средств, связанных с имущественными правами.
Налоговый Кодекс РФ в гл.21 «НДС» делает разграничение между товарами и имущественными правами. Согласно ст.146 НК (п.1 пп.1) передача имущественных прав является отдельным объектом налогообложения, помимо реализации товаров (работ, услуг).
Согласно п.2. ст.153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Ст.162 НК РФ озаглавлена как «Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)» и регулирует в п.1 (пп.1) налогообложение сумм, иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), при этом об имущественных правах в данной специальной норме закона речи не идет.
Подлежит ли начислению НДС с получаемых Банком доходов в виде процентов по коммерческому кредиту в данных нетиповых операциях уступки имущественных прав (в отличие от типовых операций получения при факторинге оплаты должником за товар), то есть подлежит ли начислению НДС с получаемых Банком от новых кредиторов процентов за отсрочку оплаты уступленных им имущественных прав, приобретенных ранее Банком в рамках факторинговых операций.
Подробно
Банком рассматриваются операции по уступкам факторинговых договоров и получению Банком от цессионария процентов за коммерческий кредит (отсрочку оплаты уступки).
Существуют обычные операции банка по факторингу, в которых изначально банк предоставляет не только финансирование поставщику, но и отсрочку (коммерческий кредит) покупателю товара, что изначально прописывается в договорах. В рамках этих типовых операций покупатель производит оплату за приобретенный им товар и оплату процентов за отсрочку его уплаты, т.е. средств, связанных с товаром. В данных типовых операциях банк уплачивает в бюджет НДС с полученных процентов за коммерческий кредит, при этом банк не несет потерь, т.к. фактически сумма НДС возлагается на покупателя. В этой части вопросов нет.
Однако, имеют место и нетиповые операции, когда банк переуступает договоры факторинга новому кредитору и предоставляет ему отсрочку оплаты.
В рамках этих нетиповых операций цессионарий производит оплату за приобретенные им имущественные права и оплату процентов за отсрочку их уплаты, т.е. средств, связанных с имущественными правами.
Налоговый Кодекс РФ в гл.21 «НДС» делает разграничение между товарами и имущественными правами. Согласно ст.146 НК (п.1 пп.1) передача имущественных прав является отдельным объектом налогообложения, помимо реализации товаров (работ, услуг).
Согласно п.2. ст.153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Ст.162 НК РФ озаглавлена как «Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)» и регулирует в п.1 (пп.1) налогообложение сумм, иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), при этом об имущественных правах в данной специальной норме закона речи не идет.
Подлежит ли начислению НДС с получаемых Банком доходов в виде процентов по коммерческому кредиту в данных нетиповых операциях уступки имущественных прав (в отличие от типовых операций получения при факторинге оплаты должником за товар), то есть подлежит ли начислению НДС с получаемых Банком от новых кредиторов процентов за отсрочку оплаты уступленных им имущественных прав, приобретенных ранее Банком в рамках факторинговых операций.
17.02.2012
Вопрос:
Банк просит дать консультацию по вопросу отражения в балансе Банка сделок купли-продажи драгоценных металлов.
Теоретически возможны два способа отражения сделки покупки на балансе банка.
1 способ
Заключение Банком наличных (кассовых) сделок на покупку драгоценных металлов:
а) постановка сделки на баланс
Дт 47408 810 — в рублях согласно договору
Кт 47407 810 — в рублях согласно договору.
б) перечисление средств на покупку драгоценных металлов, проводка осуществляется на сумму денежных средств, указанных в договоре:
Дт 47407 810
Кт 30102 810;
в) в случае перевозки инкассацией Банка при получении драгоценного металла и поступлении его в хранилище Банка осуществляются проводки:
Дт 20302(03) ххх - в граммах по курсу Банка России
Кт 47408 810 - в рублях по курсу Банка России
Если учетная цена Банка России ниже цены договора
Дт 70606, символ 22203 - в российских рублях на сумму отрицательной реализованной курсовой разницы
Кт 47408
Если цена договора ниже учетной цены Банка России
Дт 47408 810 — в российских рублях на сумму положительной реализованной курсовой разницы
Кт 70601, символ 12403
2 способ
Заключение Банком наличных (кассовых) сделок на покупку драгоценного металла:
а) постановка сделки на баланс
Дт 47408 ххх — в граммах по курсу Банка России
Кт 47407 810 — в рублях согласно учетной цене Банка России.
Дооценка обязательств по поставке рублей до цены сделки
Дт 70606 810 — в российских рублях на сумму отрицательной реализованной курсовой разницы
Кт 47407810 810
б) перечисление средств на покупку драгоценного металла:
Дт 47407 810
Кт 30102 810 - на сумму денежных средств, указанных в договоре;
в) в случае перевозки инкассацией Банка при получении драгоценного металла и поступлении его в хранилище Банка осуществляются проводки:
Дт 20302(03) ххх в граммах по курсу Банка России
Кт 47408 ххх; в граммах по курсу Банка России
В результате учета обоими способами конечный финансовый результата для Банка будет одинаков количественно, но по символам формы 0409102 может быть разница в случае несовпадения даты поставки металла и перечисления денег при условии, что учетная цена изменилась.
Исходя из требований п.4.59 Положения 302-П:
«По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.
По срочным сделкам на приобретение драгоценных металлов сумма требований на получение списывается со счета № 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.
По срочным сделкам на реализацию драгоценных металлов сумма обязательств списывается со счета № 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов», то есть отражение в учете данных сделок надо проводить по первому способу.
В соответствии с принятой Банком учетной политикой «счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами ведутся в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях». Таким образом, при использовании первого способа учета ОВП в металле балансирующая в рублях по балансовому учету будет отсутствовать и может быть рассчитана только путем внесистемного учета. При использовании второго варианта размер ОВП в металле и балансирующей в рублях виден сразу.
1. Если заключенная сделка первоначально должна быть отражена на счетах главы Г «Срочные сделки», то, исходя из характеристики данных счетов, требования (обязательства) должны быть отражены в металле, в дальнейшем, при переносе сделки на балансовые счета учет осуществляется только в рублях?
2. Вправе ли Банк утвердить в своих внутренних документах второй вариант отражения в бухгалтерском учете операций по покупке-продаже драгоценных металлов?
Подробно
Банк просит дать консультацию по вопросу отражения в балансе Банка сделок купли-продажи драгоценных металлов.
Теоретически возможны два способа отражения сделки покупки на балансе банка.
1 способ
Заключение Банком наличных (кассовых) сделок на покупку драгоценных металлов:
а) постановка сделки на баланс
Дт 47408 810 — в рублях согласно договору
Кт 47407 810 — в рублях согласно договору.
б) перечисление средств на покупку драгоценных металлов, проводка осуществляется на сумму денежных средств, указанных в договоре:
Дт 47407 810
Кт 30102 810;
в) в случае перевозки инкассацией Банка при получении драгоценного металла и поступлении его в хранилище Банка осуществляются проводки:
Дт 20302(03) ххх - в граммах по курсу Банка России
Кт 47408 810 - в рублях по курсу Банка России
Если учетная цена Банка России ниже цены договора
Дт 70606, символ 22203 - в российских рублях на сумму отрицательной реализованной курсовой разницы
Кт 47408
Если цена договора ниже учетной цены Банка России
Дт 47408 810 — в российских рублях на сумму положительной реализованной курсовой разницы
Кт 70601, символ 12403
2 способ
Заключение Банком наличных (кассовых) сделок на покупку драгоценного металла:
а) постановка сделки на баланс
Дт 47408 ххх — в граммах по курсу Банка России
Кт 47407 810 — в рублях согласно учетной цене Банка России.
Дооценка обязательств по поставке рублей до цены сделки
Дт 70606 810 — в российских рублях на сумму отрицательной реализованной курсовой разницы
Кт 47407810 810
б) перечисление средств на покупку драгоценного металла:
Дт 47407 810
Кт 30102 810 - на сумму денежных средств, указанных в договоре;
в) в случае перевозки инкассацией Банка при получении драгоценного металла и поступлении его в хранилище Банка осуществляются проводки:
Дт 20302(03) ххх в граммах по курсу Банка России
Кт 47408 ххх; в граммах по курсу Банка России
В результате учета обоими способами конечный финансовый результата для Банка будет одинаков количественно, но по символам формы 0409102 может быть разница в случае несовпадения даты поставки металла и перечисления денег при условии, что учетная цена изменилась.
Исходя из требований п.4.59 Положения 302-П:
«По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.
По срочным сделкам на приобретение драгоценных металлов сумма требований на получение списывается со счета № 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.
По срочным сделкам на реализацию драгоценных металлов сумма обязательств списывается со счета № 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов», то есть отражение в учете данных сделок надо проводить по первому способу.
В соответствии с принятой Банком учетной политикой «счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами ведутся в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях». Таким образом, при использовании первого способа учета ОВП в металле балансирующая в рублях по балансовому учету будет отсутствовать и может быть рассчитана только путем внесистемного учета. При использовании второго варианта размер ОВП в металле и балансирующей в рублях виден сразу.
1. Если заключенная сделка первоначально должна быть отражена на счетах главы Г «Срочные сделки», то, исходя из характеристики данных счетов, требования (обязательства) должны быть отражены в металле, в дальнейшем, при переносе сделки на балансовые счета учет осуществляется только в рублях?
2. Вправе ли Банк утвердить в своих внутренних документах второй вариант отражения в бухгалтерском учете операций по покупке-продаже драгоценных металлов?
17.02.2012
Вопрос:
Согласно Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» для расчета норматива Н3 (Лат) используют код 8989 «Требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней». В расчет кода 8989 включаются остатки определенных счетов, в том числе предусмотренных пунктом д)«Срочная дебиторская задолженность(счета (их части): 30602, 474А (кроме счета 47423 (в части, включенной в расчет кода 8969), 47427), 603А (кроме счета 60315)».
Банк в соответствии с кредитным договором начисляет комиссию за неиспользованную кредитную линию и отражает ее на б/счете 47423, а также согласно Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П формирует резервы на возможные потери и отражает их на б/счете 47425.
Включаются ли в код 8989 суммы комиссий, начисленные по кредитным договорам, отнесенным к I и II категориям качества.
Подробно
Согласно Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» для расчета норматива Н3 (Лат) используют код 8989 «Требования банка сроком исполнения в течение ближайших 30 календарных дней». В расчет кода 8989 включаются остатки определенных счетов, в том числе предусмотренных пунктом д)«Срочная дебиторская задолженность(счета (их части): 30602, 474А (кроме счета 47423 (в части, включенной в расчет кода 8969), 47427), 603А (кроме счета 60315)».
Банк в соответствии с кредитным договором начисляет комиссию за неиспользованную кредитную линию и отражает ее на б/счете 47423, а также согласно Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П формирует резервы на возможные потери и отражает их на б/счете 47425.
Включаются ли в код 8989 суммы комиссий, начисленные по кредитным договорам, отнесенным к I и II категориям качества.
17.02.2012
Вопрос:
Банк просит разъяснить правила бухгалтерского учета при первоначальном переводе объектов недвижимости со счета 60401 на счет 60411, учитываемых с 01.01.2012г. как ВНОД по ТСС. Как отражается переоценка объекта на счетах бухгалтерского учета? Затрагиваются ли счета 60401 в корреспонденции со счетом 10601, либо вначале переводится основное средство с 60401 на 60411, а затем производится переоценка в корреспонденции со счетами доходов и расходов?
Подробно
Банк просит разъяснить правила бухгалтерского учета при первоначальном переводе объектов недвижимости со счета 60401 на счет 60411, учитываемых с 01.01.2012г. как ВНОД по ТСС. Как отражается переоценка объекта на счетах бухгалтерского учета? Затрагиваются ли счета 60401 в корреспонденции со счетом 10601, либо вначале переводится основное средство с 60401 на 60411, а затем производится переоценка в корреспонденции со счетами доходов и расходов?
17.02.2012
Вопрос:
Банк планирует проводить с драгоценными металлами (далее – ДМ) по обезличенным металлическим счетам (далее – ОМС) физических лиц.
Операции по реализации ДМ, осуществляемые банком и отражаемые по ОМС клиентов без изъятия ДМ из хранилища банка-продавца, налогообложению НДС не подлежат в соответствии с пп.9 п.3 ст.149 НК РФ.
Правильно ли Банк понимает, что обязанность уплатить НДС при снятии клиентом ДМ с ОМС при изъятии слитков из хранилища Банка клиентом возникает только в том случае, если эти ДМ были приобретены у этого Банка (т.е. была сделка реализации ДМ Банком клиенту)?
В том случае, если клиент изымает из хранилища Банка (снимает с ОМС) ДМ, которые были переведены на этот ОМС из другого Банка, начислены в виде процентов по ОМС, зачислены на ОМС путем физической передачи Банку слитков ДМ, реализации ДМ не происходит и обязанности уплатить НДС не возникает?
Подробно
Банк планирует проводить с драгоценными металлами (далее – ДМ) по обезличенным металлическим счетам (далее – ОМС) физических лиц.
Операции по реализации ДМ, осуществляемые банком и отражаемые по ОМС клиентов без изъятия ДМ из хранилища банка-продавца, налогообложению НДС не подлежат в соответствии с пп.9 п.3 ст.149 НК РФ.
Правильно ли Банк понимает, что обязанность уплатить НДС при снятии клиентом ДМ с ОМС при изъятии слитков из хранилища Банка клиентом возникает только в том случае, если эти ДМ были приобретены у этого Банка (т.е. была сделка реализации ДМ Банком клиенту)?
В том случае, если клиент изымает из хранилища Банка (снимает с ОМС) ДМ, которые были переведены на этот ОМС из другого Банка, начислены в виде процентов по ОМС, зачислены на ОМС путем физической передачи Банку слитков ДМ, реализации ДМ не происходит и обязанности уплатить НДС не возникает?
17.02.2012
Вопрос:
Банк производит оплату услуг в пользу своих гостей – физических лиц – резидентов Республики ХХХ (оформление приглашения, проживание и другие услуги в гостинице, проезд в такси, обслуживание в аэропорту). Никаких денежных выплат в пользу указанных лиц Банком не производится. Начиная с 2012 года, иностранная организация – работодатель вышеуказанных физических лиц планирует полностью компенсировать Банку указанные расходы. Компенсация будет производиться после оплаты, но внутри одного налогового периода. Подтверждения налогового резидентства физических лиц представлены не будут.
1. Будет ли Банк в описываемой ситуации признаваться налоговым агентом в соответствии в п.1 статьи 226 НК РФ?
2. Облагается ли такая компенсация НДС?
Подробно
Банк производит оплату услуг в пользу своих гостей – физических лиц – резидентов Республики ХХХ (оформление приглашения, проживание и другие услуги в гостинице, проезд в такси, обслуживание в аэропорту). Никаких денежных выплат в пользу указанных лиц Банком не производится. Начиная с 2012 года, иностранная организация – работодатель вышеуказанных физических лиц планирует полностью компенсировать Банку указанные расходы. Компенсация будет производиться после оплаты, но внутри одного налогового периода. Подтверждения налогового резидентства физических лиц представлены не будут.
1. Будет ли Банк в описываемой ситуации признаваться налоговым агентом в соответствии в п.1 статьи 226 НК РФ?
2. Облагается ли такая компенсация НДС?