Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций11.11.2008
Вопрос:
При принятии банком решения о признании безнадежным долгом ссудной (приравненной к ней) задолженности по кредитному договору в целях налогового учета определяется дата признания долга безнадежным и источник покрытия убытков от списания таких долгов. Как правило, задолженность по кредитному договору формируется из суммы основного долга и процентов по основному долгу. Порядок списания этих видов задолженности определен в НК РФ двумя разными статьями: ст. 292 в части основного долга и ст. 266 части неполученных процентов.
Сумма основного долга может быть списана за счет резерва под возможные потери по ссудной задолженности. Резерв создается и используется в соответствии со ст. 292 НК РФ - в порядке, установленном ЦБ РФ. При этом в соответствии с п.2 ст. 292 НК РФ, в случае принятия решения о списании с баланса безнадежной задолженности по ссуде, прекращается начисление процентов на сумму основного долга.
Долг, образовавшийся в связи с невыплатой процентов по ссудной задолженности, является неотъемлемой частью кредитного договора. В соответствии с п.3 ст.266 НК РФ банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, и использовать их для списания безнадежных долгов. В случае, если банк не создает резервы по сомнительным долгам, списание долгов, признанных безнадежными, происходит в порядке, установленном в пп.2 п.2 ст. 265 НК РФ.
Безнадежным долгом согласно п.2 ст. 266 НК признается долг, по которому:
- истек срок исковой давности,
- ликвидации организации,
- обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа.Таким образом, если руководствоваться нормами ст. 266 НК РФ, условия и дата признания задолженности по процентам безнадежным долгом могут отличаться от условий и даты признания безнадежной задолженности по основному долгу. Можно ли в целях налогового учета признавать проценты и основной долг одновременно, полагая, что безнадежным признается весь долг по договору, а не отдельные его составляющие.
Подробно
При принятии банком решения о признании безнадежным долгом ссудной (приравненной к ней) задолженности по кредитному договору в целях налогового учета определяется дата признания долга безнадежным и источник покрытия убытков от списания таких долгов. Как правило, задолженность по кредитному договору формируется из суммы основного долга и процентов по основному долгу. Порядок списания этих видов задолженности определен в НК РФ двумя разными статьями: ст. 292 в части основного долга и ст. 266 части неполученных процентов.
Сумма основного долга может быть списана за счет резерва под возможные потери по ссудной задолженности. Резерв создается и используется в соответствии со ст. 292 НК РФ - в порядке, установленном ЦБ РФ. При этом в соответствии с п.2 ст. 292 НК РФ, в случае принятия решения о списании с баланса безнадежной задолженности по ссуде, прекращается начисление процентов на сумму основного долга.
Долг, образовавшийся в связи с невыплатой процентов по ссудной задолженности, является неотъемлемой частью кредитного договора. В соответствии с п.3 ст.266 НК РФ банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, и использовать их для списания безнадежных долгов. В случае, если банк не создает резервы по сомнительным долгам, списание долгов, признанных безнадежными, происходит в порядке, установленном в пп.2 п.2 ст. 265 НК РФ.
Безнадежным долгом согласно п.2 ст. 266 НК признается долг, по которому:
- истек срок исковой давности,
- ликвидации организации,
- обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа.Таким образом, если руководствоваться нормами ст. 266 НК РФ, условия и дата признания задолженности по процентам безнадежным долгом могут отличаться от условий и даты признания безнадежной задолженности по основному долгу. Можно ли в целях налогового учета признавать проценты и основной долг одновременно, полагая, что безнадежным признается весь долг по договору, а не отдельные его составляющие.
29.10.2008
Вопрос:
Банк эмитирует кредитный карты. С целью стимулирования спроса на данные карты и увеличения оборота по выпущенным картам, Банк ввел стимулирующую программу кэш-бэк. В соответствии с данной программой Банк выплачивает владельцам карт бонус в размере 1% от стоимости покупок, совершенных с использованием данных карт.
По своей экономической сути данный бонус может рассматриваться как скидка со стоимости обслуживания кредитной карты (комиссия + проценты за пользование кредитом).
В тоже время, данная программа оформлена не как предоставление скидки, а как выплата бонуса.
Учитывая вышеизложенное, просим высказать Вашу позицию по вопросу оценки налоговых рисков, возникающих у банка, при реализации данной программы, а именно.
1. Вправе ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, сумму выплаченных бонусов?
2. Должен ли Банк удерживать НДФЛ с сумм выплачиваемых бонусов?
Подробно
Банк эмитирует кредитный карты. С целью стимулирования спроса на данные карты и увеличения оборота по выпущенным картам, Банк ввел стимулирующую программу кэш-бэк. В соответствии с данной программой Банк выплачивает владельцам карт бонус в размере 1% от стоимости покупок, совершенных с использованием данных карт.
По своей экономической сути данный бонус может рассматриваться как скидка со стоимости обслуживания кредитной карты (комиссия + проценты за пользование кредитом).
В тоже время, данная программа оформлена не как предоставление скидки, а как выплата бонуса.
Учитывая вышеизложенное, просим высказать Вашу позицию по вопросу оценки налоговых рисков, возникающих у банка, при реализации данной программы, а именно.
1. Вправе ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, сумму выплаченных бонусов?
2. Должен ли Банк удерживать НДФЛ с сумм выплачиваемых бонусов?
29.10.2008
Вопрос:
Банк просит разъяснить возможность налогового учета расходов Банка на алкогольные напитки в качестве представительских расходов.
Подробно
Банк просит разъяснить возможность налогового учета расходов Банка на алкогольные напитки в качестве представительских расходов.
29.10.2008
Вопрос:
Банк приобретает нежилые помещения по месту нахождения филиала, планируемого к открытию.
Нежилые помещения были введены в эксплуатацию после подачи документов на государственную регистрацию, что подтверждается Актом о приеме- передаче объекта ОС-1 и распиской регистрационного органа в получении документов.
После получения свидетельства о государственной регистрации собственности возникла необходимость в проведении следующих работ по обустройству и оснащению помещений:
• ремонтные работы текущего характера: внешняя и внутренняя отделка.
• техукрепленность кассовых узлов, хранилищ, депозитария, заделка проемов, устройство водоснабжения, канализации, отопления, инженерных сетей (электрооборудование), структурированной кабельной системы, системы вентиляции и т.п.
Подробно
Банк приобретает нежилые помещения по месту нахождения филиала, планируемого к открытию.
Нежилые помещения были введены в эксплуатацию после подачи документов на государственную регистрацию, что подтверждается Актом о приеме- передаче объекта ОС-1 и распиской регистрационного органа в получении документов.
После получения свидетельства о государственной регистрации собственности возникла необходимость в проведении следующих работ по обустройству и оснащению помещений:
• ремонтные работы текущего характера: внешняя и внутренняя отделка.
• техукрепленность кассовых узлов, хранилищ, депозитария, заделка проемов, устройство водоснабжения, канализации, отопления, инженерных сетей (электрооборудование), структурированной кабельной системы, системы вентиляции и т.п.
29.10.2008
Вопрос:
Банк имеет на балансе здание, которое приобрел у физического лица по договору купли-продажи в декабре 2007г. (бывшее здание магазина). Здание было оснащено коммуникациями энергоснабжения, теплоснабжения. В настоящее время идут работы для использования здания под дополнительный офис банка, в том числе заключены договора подряда с соответствующими организациями на работы по внутреннему энергоснабжению и теплоснабжению (копии договоров прилагаются).
Подробно
Банк имеет на балансе здание, которое приобрел у физического лица по договору купли-продажи в декабре 2007г. (бывшее здание магазина). Здание было оснащено коммуникациями энергоснабжения, теплоснабжения. В настоящее время идут работы для использования здания под дополнительный офис банка, в том числе заключены договора подряда с соответствующими организациями на работы по внутреннему энергоснабжению и теплоснабжению (копии договоров прилагаются).
29.10.2008
Вопрос:
Банк в декабре 2007г. купил здание в одном из подмосковных городов и поставил его на баланс в декабре 2007г.
В июне 2008г. был заключен договор с подрядчиком на выполнение комплекса строительных работ по устройству дренажной системы вокруг здания (длиной 60 п.м. и отвода 8 п.м.) на основании сметы, разработанной Подрядчиком и принятой к производству работ Заказчиком и состоящей из двух разделов:
1-ый раздел – Устройство дренажной системы 60 п.м. и отвод 8 п.м.;
2-ой раздел – Устройство оклеечной изоляции (копия сметы прилагается).
К основному договору есть дополнительное соглашение на комплекс строительных работ с самостоятельной сметой работ (копия сметы прилагается)
Также была произведена оплата за выдачу разрешения на земляные работы по устройству дренажной системы.
Можно ли поставить на основные фонды всю стоимость договора, включая дополнительное соглашение, выдачу разрешения на земляные работы по устройству дренажной системы, или нужно выделить гидроизоляцию стен, полов, демонтаж отмостки и т.д. на отдельный счет 60701 для увеличения стоимости здания?
Подробно
Банк в декабре 2007г. купил здание в одном из подмосковных городов и поставил его на баланс в декабре 2007г.
В июне 2008г. был заключен договор с подрядчиком на выполнение комплекса строительных работ по устройству дренажной системы вокруг здания (длиной 60 п.м. и отвода 8 п.м.) на основании сметы, разработанной Подрядчиком и принятой к производству работ Заказчиком и состоящей из двух разделов:
1-ый раздел – Устройство дренажной системы 60 п.м. и отвод 8 п.м.;
2-ой раздел – Устройство оклеечной изоляции (копия сметы прилагается).
К основному договору есть дополнительное соглашение на комплекс строительных работ с самостоятельной сметой работ (копия сметы прилагается)
Также была произведена оплата за выдачу разрешения на земляные работы по устройству дренажной системы.
Можно ли поставить на основные фонды всю стоимость договора, включая дополнительное соглашение, выдачу разрешения на земляные работы по устройству дренажной системы, или нужно выделить гидроизоляцию стен, полов, демонтаж отмостки и т.д. на отдельный счет 60701 для увеличения стоимости здания?
28.10.2008
Вопрос:
I) признания капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение, введенными в эксплуатацию с целью списания на расходы и документального подтверждения ввода в эксплуатацию указанного помещения?
II) классификации затрат по ремонту арендованного под филиал Банка помещения как не возмещаемых арендодателем и отнесения их на текущие расходы (расходы будущих периодов) с учетом при исчислении налога на прибыль.
III) учета капитальных вложений в арендованное помещение в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов с ежемесячным отнесением на текущие расходы в размере амортизационных отчислений и, аналогично, в налоговом учете при условии внесения изменений и дополнений в договор аренды
IV) документального оформления возмещения арендодателем расходов на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором.
Подробно
I) признания капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение, введенными в эксплуатацию с целью списания на расходы и документального подтверждения ввода в эксплуатацию указанного помещения?
II) классификации затрат по ремонту арендованного под филиал Банка помещения как не возмещаемых арендодателем и отнесения их на текущие расходы (расходы будущих периодов) с учетом при исчислении налога на прибыль.
III) учета капитальных вложений в арендованное помещение в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов с ежемесячным отнесением на текущие расходы в размере амортизационных отчислений и, аналогично, в налоговом учете при условии внесения изменений и дополнений в договор аренды
IV) документального оформления возмещения арендодателем расходов на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором.
14.10.2008
Вопрос:
У предприятия лимит остатка кассы равен нулю (0) и не было согласования с банком расходования выручки. Согласно кассовым документам данной организации, наличные денежные средства поступали в кассу лишь как заем от учредителя, т.е. торговой выручки как таковой не было.Можно ли организации расходовать данные денежные средства (заем от учредителя) в целях выплаты з/п, соц. характера и т.д. в день их поступления, напрямую из своей кассы, а не по чеку через банк, сохраняя при этом лимит остатка кассы равный нулю (0)? Является ли данная организация нарушителем по результатам проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью?При использовании для ответа на приведенный вопрос писем, откликов или иных документов Банка России, убедительная просьба указать необходимые ссылки на документы в целях их дальнейшего применения в работе.
Подробно
У предприятия лимит остатка кассы равен нулю (0) и не было согласования с банком расходования выручки. Согласно кассовым документам данной организации, наличные денежные средства поступали в кассу лишь как заем от учредителя, т.е. торговой выручки как таковой не было.Можно ли организации расходовать данные денежные средства (заем от учредителя) в целях выплаты з/п, соц. характера и т.д. в день их поступления, напрямую из своей кассы, а не по чеку через банк, сохраняя при этом лимит остатка кассы равный нулю (0)? Является ли данная организация нарушителем по результатам проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью?При использовании для ответа на приведенный вопрос писем, откликов или иных документов Банка России, убедительная просьба указать необходимые ссылки на документы в целях их дальнейшего применения в работе.
13.10.2008
Вопрос:
В соответствии с главой 25 НК РФ расходы на рекламу подразделяются на нормируемые и ненормируемые, при этом, ненормируемые расходы на рекламу включаются в состав налоговых расходов в полном объеме, а нормируемые - только в размере, не превышающем 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг). В пункте 4 ст. 264 НК РФ приведен перечень ненормируемых расходов, к которым относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.В рамках проведения рекламной акции Банком проведены следующие мероприятия:осуществлена раздача не только брошюр и каталогов, но и буклетов, листовок, флаерсов;размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о предлагаемых Банком продуктах.Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 06.12.2006 г. № 03-03-04/2/254 такие виды печатной продукции как лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию. Отличие только в размерах этой печатной продукции. Следовательно, расходы на изготовление лифлетов и флайерсов в целях налогообложения прибыли учитываются аналогично расходам на изготовление рекламных брошюр и каталогов, т.е. без применения норм. Ранее Минфином РФ отмечалось, что расходы на изготовление полиграфической продукции, прямо не названной в п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся к нормируемым и учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации. В соответствии с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 03.02.2006 г. № 03-03-04/1/83, распространение рекламы в виде плакатов, размещаемых в витринах и рассчитанных на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, следует рассматривать как наружную рекламу и, соответственно, расходы на ее осуществление могут приниматься к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций без ограничений при наличии, соответственно, подтверждающих данные расходы документов.В рамках проведения указанной рекламной акции плакаты размещались в помещениях Банка, в крупных торговых центрах и автосалонах, как в витринах, так и внутри помещений.Кроме того, Банк размещает выносные щитовые конструкции (штендеры) для указания курсов обмена валют у входов в свои офисы, а также напольные стойки (прайсхолдеры) – внутри помещений Банка.Просим Вас разъяснить, к какой категории расходов на рекламу – нормируемым или ненормируемым - относятся вышеперечисленные расходы, включая расходы на изготовление штендеров и прайсхолдеров с учетом мест их размещения?
Подробно
В соответствии с главой 25 НК РФ расходы на рекламу подразделяются на нормируемые и ненормируемые, при этом, ненормируемые расходы на рекламу включаются в состав налоговых расходов в полном объеме, а нормируемые - только в размере, не превышающем 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг). В пункте 4 ст. 264 НК РФ приведен перечень ненормируемых расходов, к которым относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.В рамках проведения рекламной акции Банком проведены следующие мероприятия:осуществлена раздача не только брошюр и каталогов, но и буклетов, листовок, флаерсов;размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о предлагаемых Банком продуктах.Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 06.12.2006 г. № 03-03-04/2/254 такие виды печатной продукции как лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию. Отличие только в размерах этой печатной продукции. Следовательно, расходы на изготовление лифлетов и флайерсов в целях налогообложения прибыли учитываются аналогично расходам на изготовление рекламных брошюр и каталогов, т.е. без применения норм. Ранее Минфином РФ отмечалось, что расходы на изготовление полиграфической продукции, прямо не названной в п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся к нормируемым и учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации. В соответствии с разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 03.02.2006 г. № 03-03-04/1/83, распространение рекламы в виде плакатов, размещаемых в витринах и рассчитанных на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, следует рассматривать как наружную рекламу и, соответственно, расходы на ее осуществление могут приниматься к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций без ограничений при наличии, соответственно, подтверждающих данные расходы документов.В рамках проведения указанной рекламной акции плакаты размещались в помещениях Банка, в крупных торговых центрах и автосалонах, как в витринах, так и внутри помещений.Кроме того, Банк размещает выносные щитовые конструкции (штендеры) для указания курсов обмена валют у входов в свои офисы, а также напольные стойки (прайсхолдеры) – внутри помещений Банка.Просим Вас разъяснить, к какой категории расходов на рекламу – нормируемым или ненормируемым - относятся вышеперечисленные расходы, включая расходы на изготовление штендеров и прайсхолдеров с учетом мест их размещения?
09.10.2008
Вопрос:
Согласно пункту 1.1 статьи 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.Пунктом 3 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.На основании пункта 2 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.В разъяснительных письмах Минфина РФ, например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2007г. N 03-03-06/1/236 , указывается, что суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, основных средств следует учитывать для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств.Позднее Минфином РФ уточнена позиция по этому вопросу. В соответствии с Письмом от 22.01.2008 г. N 03-03-06/1/29 расходы на капитальные вложения в размере до 10% от затрат, осуществленных при модернизации (реконструкции, техническом перевооружении) основных средств, проводимой после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, для целей налогообложения прибыли учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств.Просим Вас разъяснить, в каком периоде с учетом требований статьи 272 НК РФ правомерно признать расходом в целях исчисления налога на прибыль сумму в размере 10 процентов от величины затрат, осуществленных при проведении в сентябре 2008 г. модернизации основного средства, введенного в эксплуатацию в 2007 г.: в сентябре или в октябре 2008 г.?
Подробно
Согласно пункту 1.1 статьи 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.Пунктом 3 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.На основании пункта 2 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.В разъяснительных письмах Минфина РФ, например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2007г. N 03-03-06/1/236 , указывается, что суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, понесенных организацией в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, основных средств следует учитывать для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств.Позднее Минфином РФ уточнена позиция по этому вопросу. В соответствии с Письмом от 22.01.2008 г. N 03-03-06/1/29 расходы на капитальные вложения в размере до 10% от затрат, осуществленных при модернизации (реконструкции, техническом перевооружении) основных средств, проводимой после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, для целей налогообложения прибыли учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости основных средств.Просим Вас разъяснить, в каком периоде с учетом требований статьи 272 НК РФ правомерно признать расходом в целях исчисления налога на прибыль сумму в размере 10 процентов от величины затрат, осуществленных при проведении в сентябре 2008 г. модернизации основного средства, введенного в эксплуатацию в 2007 г.: в сентябре или в октябре 2008 г.?
08.10.2008
Вопрос:
Согласно положениям пункта 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей по налогу на прибыль и сумм налога на прибыль производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в пункте 2 удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.01.2007 г. N 03-03-06/2/2 произведенные арендатором неотделимые улучшения в предоставленные в аренду объекты основных средств не могут учитываться для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение банка, поскольку они не являются его собственностью.Позднее позиция финансистов по этому вопросу изменилась. В Письме Минфина РФ от 10.12.2007 N 03-03-06/2/221 сказано: так как данные капитальные вложения амортизируются в целях налогообложения прибыли, то на период действия договора аренды они включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Учитывая вышеизложенное, просим Вас разъяснить, включается ли в расчет доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения Банка, остаточная стоимость капитальных вложений в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем.
Подробно
Согласно положениям пункта 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей по налогу на прибыль и сумм налога на прибыль производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в пункте 2 удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.01.2007 г. N 03-03-06/2/2 произведенные арендатором неотделимые улучшения в предоставленные в аренду объекты основных средств не могут учитываться для расчета удельного веса доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение банка, поскольку они не являются его собственностью.Позднее позиция финансистов по этому вопросу изменилась. В Письме Минфина РФ от 10.12.2007 N 03-03-06/2/221 сказано: так как данные капитальные вложения амортизируются в целях налогообложения прибыли, то на период действия договора аренды они включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Учитывая вышеизложенное, просим Вас разъяснить, включается ли в расчет доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения Банка, остаточная стоимость капитальных вложений в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем.
07.10.2008
Вопрос:
Банк планирует осуществлять своим работникам доплату до фактического (среднего) заработка в случае временной утраты трудоспособности, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.В соответствии с Положением о социальных гарантиях сотрудникам Банка будет оплачиваться по листкам временной нетрудоспособности 7 рабочих дней в течение календарного года до полного оклада в зависимости от непрерывного стажа работы.Согласно разъяснительным письмам Минфина РФ, например N 03-04-05-01/287 от 08.08.2007г., в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимально установленным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.Однако, в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 г. N 1441/07 высказана противоположная позиция.Просим Вас разъяснить, вправе ли Банк учесть такую доплату в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда согласно п. 15 ст. 255 НК РФ.Если это возможно, то вправе ли Банк отнести доплату, произведенную по решению финансового комитета в исключительном случае из расчета фактического времени пребывания работника на больничном сверх количества дней, предусмотренного внутренним Положением.
Подробно
Банк планирует осуществлять своим работникам доплату до фактического (среднего) заработка в случае временной утраты трудоспособности, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.В соответствии с Положением о социальных гарантиях сотрудникам Банка будет оплачиваться по листкам временной нетрудоспособности 7 рабочих дней в течение календарного года до полного оклада в зависимости от непрерывного стажа работы.Согласно разъяснительным письмам Минфина РФ, например N 03-04-05-01/287 от 08.08.2007г., в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимально установленным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.Однако, в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 г. N 1441/07 высказана противоположная позиция.Просим Вас разъяснить, вправе ли Банк учесть такую доплату в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда согласно п. 15 ст. 255 НК РФ.Если это возможно, то вправе ли Банк отнести доплату, произведенную по решению финансового комитета в исключительном случае из расчета фактического времени пребывания работника на больничном сверх количества дней, предусмотренного внутренним Положением.
06.10.2008
Вопрос:
В рамках Соглашения о сотрудничестве Банк планирует заключение Договора купли-продажи Закладных (с отсрочкой поставки) с ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» (далее – Агентство). В соответствии с условиями Договора Банк – первоначальный залогодержатель - будет осуществлять передачу Закладных в собственность Агентству в сроки, указанные в графиках сделок. Оплате подлежит общая сумма цены всех закладных в течение 2-х дней от даты подписания Акта приема-передачи закладных.Цена закладной, подлежащая оплате, устанавливается с учетом следующих случаев:- в случаях, когда процентная ставка по закладной равна ставке рефинансирования, стоимость закладной равна номинальной стоимости закладной,- в случаях, когда процентная ставка по закладной ниже ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом дисконта,- в случаях, когда процентная ставка по закладной выше ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом премии.При этом, ставка рефинансирования по ипотечным кредитам – расчетная величина, определяемая по формуле, установленной в Договоре, премия и дисконт взимаются/уплачиваются единовременно.Кроме того, Договором предусмотрена возможность требования обратного приобретения закладных путем заключения Договора обратного выкупа (купли-продажи) закладной в случаях выявления оснований, предусмотренных в Стандартах Агентства.Просим Вас разъяснить порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС операций по указанным сделкам, заключаемым после 1 января 2008 г., в том числе по сделкам обратного выкупа закладных, с учетом того, что стоимость закладной может определяться с дисконтом или с премией.
Подробно
В рамках Соглашения о сотрудничестве Банк планирует заключение Договора купли-продажи Закладных (с отсрочкой поставки) с ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» (далее – Агентство). В соответствии с условиями Договора Банк – первоначальный залогодержатель - будет осуществлять передачу Закладных в собственность Агентству в сроки, указанные в графиках сделок. Оплате подлежит общая сумма цены всех закладных в течение 2-х дней от даты подписания Акта приема-передачи закладных.Цена закладной, подлежащая оплате, устанавливается с учетом следующих случаев:- в случаях, когда процентная ставка по закладной равна ставке рефинансирования, стоимость закладной равна номинальной стоимости закладной,- в случаях, когда процентная ставка по закладной ниже ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом дисконта,- в случаях, когда процентная ставка по закладной выше ставки рефинансирования, стоимость закладной определяется с учетом премии.При этом, ставка рефинансирования по ипотечным кредитам – расчетная величина, определяемая по формуле, установленной в Договоре, премия и дисконт взимаются/уплачиваются единовременно.Кроме того, Договором предусмотрена возможность требования обратного приобретения закладных путем заключения Договора обратного выкупа (купли-продажи) закладной в случаях выявления оснований, предусмотренных в Стандартах Агентства.Просим Вас разъяснить порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС операций по указанным сделкам, заключаемым после 1 января 2008 г., в том числе по сделкам обратного выкупа закладных, с учетом того, что стоимость закладной может определяться с дисконтом или с премией.
05.10.2008
Вопрос:
Банк просит предоставить консультацию по учету расходов организаций на форменную одежду для работников службы безопасности в целях налогообложения прибыли. Напрямую в Налоговом кодексе РФ расходы организаций на форменную одежду поименованы в пп.3 п.1 ст.254 или п.5 ст.255. В первом случае обязательное наличие форменной одежды должно быть предусмотрено законодательством РФ (определенные профессии), во втором – для возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль форменная одежда должна выдаваться работникам бесплатно либо по пониженным ценам и оставаться в личном постоянном пользовании работников.В случае учета расходов на приобретение форменной одежды в составе расходов на оплату труда, у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц. Может ли организация учитывать расходы на форменную одежду в составе прочих расходов (пп.49 п.1 ст.264) при условии, что данные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, основываясь на том, что данные расходы не поименованы в ст.270 НК РФ и приобретение форменной одежды для собственной службы безопасности напрямую связано с выполнением основных функций данной службы, позволяет идентифицировать принадлежность сотрудников к данной службе во время дежурств.Достаточно ли соблюдения следующих условий для учета таких расходов в составе прочих:o четко выделенная в штатном расписании внутренняя служба безопасности;o закрепленные приказом руководителя обязанность работников указанной службы исполнять обязанности в форменной одежде, режим использования указанной форменной одежды;o наличие в трудовых договорах обязанности работодателя предоставить работнику форменную одежду и обязанности работника данную форменную одежду носить в служебное время;o наличие на форменной одежде отличительной символики организации (не на значках, головных уборах и т.п.);o учет форменной одежды в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Подробно
Банк просит предоставить консультацию по учету расходов организаций на форменную одежду для работников службы безопасности в целях налогообложения прибыли. Напрямую в Налоговом кодексе РФ расходы организаций на форменную одежду поименованы в пп.3 п.1 ст.254 или п.5 ст.255. В первом случае обязательное наличие форменной одежды должно быть предусмотрено законодательством РФ (определенные профессии), во втором – для возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль форменная одежда должна выдаваться работникам бесплатно либо по пониженным ценам и оставаться в личном постоянном пользовании работников.В случае учета расходов на приобретение форменной одежды в составе расходов на оплату труда, у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц. Может ли организация учитывать расходы на форменную одежду в составе прочих расходов (пп.49 п.1 ст.264) при условии, что данные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены, основываясь на том, что данные расходы не поименованы в ст.270 НК РФ и приобретение форменной одежды для собственной службы безопасности напрямую связано с выполнением основных функций данной службы, позволяет идентифицировать принадлежность сотрудников к данной службе во время дежурств.Достаточно ли соблюдения следующих условий для учета таких расходов в составе прочих:o четко выделенная в штатном расписании внутренняя служба безопасности;o закрепленные приказом руководителя обязанность работников указанной службы исполнять обязанности в форменной одежде, режим использования указанной форменной одежды;o наличие в трудовых договорах обязанности работодателя предоставить работнику форменную одежду и обязанности работника данную форменную одежду носить в служебное время;o наличие на форменной одежде отличительной символики организации (не на значках, головных уборах и т.п.);o учет форменной одежды в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
04.10.2008
Вопрос:
Банк просит разъяснить вопрос учета НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей.В соответствии с Учетной политикой при отнесении сумм налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации Банк применяет пункт 4 статьи 170 НК РФ, то есть, суммы НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) облагаемых так и необлагаемых НДС. В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия им на учет указанных товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы НДС, уплаченного при приобретении объектов амортизируемого имущества принимаются к вычету после принятия имущества к учету, а также учитываются в стоимости данного имущества с последующим отнесением на расходы в составе ежемесячных амортизационных отчислений в той пропорции, в которой имущество используется для реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (либо освобождаются от налогообложения) НДС.Суммы НДС, предъявляемые лизингодателем в составе лизинговых платежей, Банк принимал к вычету в пропорции по мере оказания услуг по аренде на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ), оставшаяся после вычета сумма налога списывалась на расходы по истечении каждого налогового периода.В случае, если Банк при выкупе лизингового имущества примет его на учет в составе основных средств по стоимости равной сумме затрат лизингодателя на приобретение этого имущества (сумма всех лизинговых платежей за минусом вознаграждения лизингодателя) плюс выкупная цена, будет ли считаться правомерным применение налоговых вычетов, произведенных Банком раньше, чем основное средство было принято к учету, а также списание оставшейся после вычета суммы НДС на затраты по производству и реализации.
Подробно
Банк просит разъяснить вопрос учета НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей.В соответствии с Учетной политикой при отнесении сумм налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации Банк применяет пункт 4 статьи 170 НК РФ, то есть, суммы НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) облагаемых так и необлагаемых НДС. В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия им на учет указанных товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы НДС, уплаченного при приобретении объектов амортизируемого имущества принимаются к вычету после принятия имущества к учету, а также учитываются в стоимости данного имущества с последующим отнесением на расходы в составе ежемесячных амортизационных отчислений в той пропорции, в которой имущество используется для реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (либо освобождаются от налогообложения) НДС.Суммы НДС, предъявляемые лизингодателем в составе лизинговых платежей, Банк принимал к вычету в пропорции по мере оказания услуг по аренде на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ), оставшаяся после вычета сумма налога списывалась на расходы по истечении каждого налогового периода.В случае, если Банк при выкупе лизингового имущества примет его на учет в составе основных средств по стоимости равной сумме затрат лизингодателя на приобретение этого имущества (сумма всех лизинговых платежей за минусом вознаграждения лизингодателя) плюс выкупная цена, будет ли считаться правомерным применение налоговых вычетов, произведенных Банком раньше, чем основное средство было принято к учету, а также списание оставшейся после вычета суммы НДС на затраты по производству и реализации.
03.10.2008
Вопрос:
Как отразить в учете банка-лизингополучателя операции, связанные с выкупом легкового автомобиля по истечению срока лизинга и его дальнейшей реализации? В соответствии с договором лизинга, предмет лизинга подлежит учету на балансе лизингодателя.В течение срока действия договора банк-лизингополучатель уплачивает в соответствии с графиком лизинговые платежи, состоящие из суммы основного долга (суммы расходов лизингодателя по приобретению автомобиля) и вознаграждения лизингодателя.Согласно договору лизинга лизингополучатель вправе выкупить автомобиль на основании отдельного договора купли-продажи, заключаемого сторонами после уплаты всей суммы лизинговых платежей. Выкупная цена составляет 50 долларов США, в том числе НДС 18%.В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей.
Подробно
Как отразить в учете банка-лизингополучателя операции, связанные с выкупом легкового автомобиля по истечению срока лизинга и его дальнейшей реализации? В соответствии с договором лизинга, предмет лизинга подлежит учету на балансе лизингодателя.В течение срока действия договора банк-лизингополучатель уплачивает в соответствии с графиком лизинговые платежи, состоящие из суммы основного долга (суммы расходов лизингодателя по приобретению автомобиля) и вознаграждения лизингодателя.Согласно договору лизинга лизингополучатель вправе выкупить автомобиль на основании отдельного договора купли-продажи, заключаемого сторонами после уплаты всей суммы лизинговых платежей. Выкупная цена составляет 50 долларов США, в том числе НДС 18%.В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей.
25.09.2008
Вопрос:
В соответствии с пунктом 3.4 Положения банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» при определении прибыли текущего года, включаемой в расчет дополнительного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, т.е. цену каждой ценной бумаги по итогам торгового дня, определяемую как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Выписка из учетной политики:«Методы определения текущей (справедливой) стоимости:1. Для акций под текущей (справедливой) стоимостью понимается средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Для долговых обязательств текущая (справедливая) стоимость определяется как средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.Средневзвешенная цена рассчитывается и раскрывается организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с Приказом ФСФР N 07-102/пз-н от 9 октября 2007 г. «Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг» (п. 7.7). Если по одной и той же ценной бумаге на дату определения средневзвешенной цены средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более организаторами торговли на рынке ценных бумаг, то Банк вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли Банком сделки через указанного организатора торговли на рынке ценных бумаг.При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.При отсутствии значений средневзвешенной цены оцениваемой (переоцениваемой) долговой или долевой ценной бумаги у организаторов торгов на дату оценки (переоценки) и рассчитанной организатором торгов значений рыночной цены на указанную бумагу за последние 90 торговых дней Банк исходит из того, что текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги надежно установлена быть не может. В этом случае формируется резерв в соответствии с Положением о порядке формирования резервов на возможные потери»Допустимо ли учитывать переоценку ценной бумаги при определении прибыли текущего года для расчета собственного капитала (форма № 134), если переоценка по данной ценной бумаге отражена в учёте за последний рабочий день отчетного периода исходя из рыночной цены, раскрытой организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, в связи с отсутствием торгов за последний день отчетного периода по данной ценной бумаге?
Подробно
В соответствии с пунктом 3.4 Положения банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» при определении прибыли текущего года, включаемой в расчет дополнительного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, т.е. цену каждой ценной бумаги по итогам торгового дня, определяемую как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Выписка из учетной политики:«Методы определения текущей (справедливой) стоимости:1. Для акций под текущей (справедливой) стоимостью понимается средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам.Для долговых обязательств текущая (справедливая) стоимость определяется как средневзвешенная цена каждой ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли по итогам торгового дня и определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.Средневзвешенная цена рассчитывается и раскрывается организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с Приказом ФСФР N 07-102/пз-н от 9 октября 2007 г. «Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг» (п. 7.7). Если по одной и той же ценной бумаге на дату определения средневзвешенной цены средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более организаторами торговли на рынке ценных бумаг, то Банк вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли Банком сделки через указанного организатора торговли на рынке ценных бумаг.При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долевую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной средневзвешенной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать ее рыночную цену на указанную дату, рассчитанную организатором биржевых торгов и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход. При отсутствии у организатора торговли рассчитанной рыночной цены на долговую ценную бумагу на дату ее оценки (переоценки), в качестве текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги в эту дату необходимо использовать последнюю по времени рыночную стоимость бумаги, рассчитанную организатором биржевых торгов за последние 90 торговых дней и (плюс) начисленный на эту дату процентный (дисконтный) доход.При отсутствии значений средневзвешенной цены оцениваемой (переоцениваемой) долговой или долевой ценной бумаги у организаторов торгов на дату оценки (переоценки) и рассчитанной организатором торгов значений рыночной цены на указанную бумагу за последние 90 торговых дней Банк исходит из того, что текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги надежно установлена быть не может. В этом случае формируется резерв в соответствии с Положением о порядке формирования резервов на возможные потери»Допустимо ли учитывать переоценку ценной бумаги при определении прибыли текущего года для расчета собственного капитала (форма № 134), если переоценка по данной ценной бумаге отражена в учёте за последний рабочий день отчетного периода исходя из рыночной цены, раскрытой организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, в связи с отсутствием торгов за последний день отчетного периода по данной ценной бумаге?
24.09.2008
Вопрос:
При открытии счета для Индивидуального Предпринимателя Банком оформляется карточка с образцами подписей и оттиска печати ФОРМЫ 0401026.Согласно Инструкции №28-И от 14/09/2006 Приложение №2 к ней же п.1.1, 2.1 абзац 3 - Клиент – индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает: «индивидуальный предприниматель», т.е. сокращение «ИП» в карточках нигде не присутствует. При приеме расчетных документов к исполнению, ответственный работник сверяет соответствие наименования Клиента с карточками с образцами подписей (принимает к исполнению полное наименование, либо сокращенное наименование согласно карточки). На практике, Клиенты – индивидуальные предприниматели оформляют свои расчетные документы с сокращением (в т.ч. платежные поручения, чеки) в графе плательщик/получатель (соответственно) – ИП, фамилия, имя, отчество.Кроме того, для перечисления денежных средств в бюджетную систему ПРАВИЛАМИ №106н от 24/11/2004 предусмотрено сокращение согласно п.2.1) абзац 4 «Плательщик»:«- для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество и в скобках – ИП».Насколько правомерен прием расчетных документов к исполнению при несоответствии наименования Клиента согласно карточке с образцами подписей и оттиска печати при сокращении «ИП» (в особенности платежей не направленных в бюджетную систему РФ)?
Подробно
При открытии счета для Индивидуального Предпринимателя Банком оформляется карточка с образцами подписей и оттиска печати ФОРМЫ 0401026.Согласно Инструкции №28-И от 14/09/2006 Приложение №2 к ней же п.1.1, 2.1 абзац 3 - Клиент – индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает: «индивидуальный предприниматель», т.е. сокращение «ИП» в карточках нигде не присутствует. При приеме расчетных документов к исполнению, ответственный работник сверяет соответствие наименования Клиента с карточками с образцами подписей (принимает к исполнению полное наименование, либо сокращенное наименование согласно карточки). На практике, Клиенты – индивидуальные предприниматели оформляют свои расчетные документы с сокращением (в т.ч. платежные поручения, чеки) в графе плательщик/получатель (соответственно) – ИП, фамилия, имя, отчество.Кроме того, для перечисления денежных средств в бюджетную систему ПРАВИЛАМИ №106н от 24/11/2004 предусмотрено сокращение согласно п.2.1) абзац 4 «Плательщик»:«- для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество и в скобках – ИП».Насколько правомерен прием расчетных документов к исполнению при несоответствии наименования Клиента согласно карточке с образцами подписей и оттиска печати при сокращении «ИП» (в особенности платежей не направленных в бюджетную систему РФ)?
13.09.2008
Вопрос:
Коммерческий банк имеет просроченную задолженность по предоставленным в рамках программ автокредитования физических лиц кредитам, обеспеченным залогом автотранспортных средств, принадлежащих заемщикам на праве собственности. По данным кредитам банком ведется претензионно-исковая работа, в том числе связанная с обращением взыскания в судебном порядке на предметы залога. Порядок обращения взыскания на заложенное имущество регулируется ст.349-350 ГК РФ.Просим Вас разъяснить, будут ли уменьшать у банка (залогодержателя) налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций расходы на проведение оценки заложенного имущества (автотранспортных средств), если результаты оценки будут использованы банком в процессе судебного разбирательства для обоснования размера начальной продажной цены заложенного имущества, определяемой решением суда в соответствии с п.3 ст. 350 ГК РФ?
Подробно
Коммерческий банк имеет просроченную задолженность по предоставленным в рамках программ автокредитования физических лиц кредитам, обеспеченным залогом автотранспортных средств, принадлежащих заемщикам на праве собственности. По данным кредитам банком ведется претензионно-исковая работа, в том числе связанная с обращением взыскания в судебном порядке на предметы залога. Порядок обращения взыскания на заложенное имущество регулируется ст.349-350 ГК РФ.Просим Вас разъяснить, будут ли уменьшать у банка (залогодержателя) налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций расходы на проведение оценки заложенного имущества (автотранспортных средств), если результаты оценки будут использованы банком в процессе судебного разбирательства для обоснования размера начальной продажной цены заложенного имущества, определяемой решением суда в соответствии с п.3 ст. 350 ГК РФ?
12.09.2008
Вопрос:
Вопрос 1. С целью проведения ремонта арендованного под филиал Банка помещения былизаключены два договора подряда на проведение следующих работ:Первый договор - на проведение ремонтно-отделочных работ: демонтаж перегородок из гипсокартона, дверных блоков, снятие линолеума и плитки, установка новых перегородок из гипсокартона, дверных проемов, укладка новых полов из керамогранита и коммерческого линолеума, выравнивание и отделка стен и потолков, ремонтные работы по отделке входа и крыльца, работы по устройству системы кондиционирования и вентиляции и т.п.Второй договор - изготовление и монтаж конструкций кассового узла, сейфовой комнаты (хранилища), депозитария с соблюдением требований по классу устойчивости к взлому и защите по пулестойкости.По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Может ли Банк ремонтно-отделочные работы по первому договору классифицировать как текущий ремонт и отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, единовременно по факту ввода в эксплуатацию помещения филиала, а работы по второму договору - как капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Вопрос 2. Условиями договора аренды в разделе «Арендатор вправе» предусмотрено: «Прирасторжении настоящего договора Арендатор имеет право на возмещение стоимостипроизведенных за свой счет не отделимых без вреда для арендованного имуществаулучшений». В то же время в разделе «Арендодатель обязан» условия об обязательномвозмещении арендодателем указанных затрат отсутствует.Вправе ли Банк на момент ввода в эксплуатацию арендованного помещения считать затраты как не возмещаемые арендодателем, и отнести их на текущие расходы (расходы будущих периодов) с учетом при исчислении налога на прибыль?
Подробно
Вопрос 1. С целью проведения ремонта арендованного под филиал Банка помещения былизаключены два договора подряда на проведение следующих работ:Первый договор - на проведение ремонтно-отделочных работ: демонтаж перегородок из гипсокартона, дверных блоков, снятие линолеума и плитки, установка новых перегородок из гипсокартона, дверных проемов, укладка новых полов из керамогранита и коммерческого линолеума, выравнивание и отделка стен и потолков, ремонтные работы по отделке входа и крыльца, работы по устройству системы кондиционирования и вентиляции и т.п.Второй договор - изготовление и монтаж конструкций кассового узла, сейфовой комнаты (хранилища), депозитария с соблюдением требований по классу устойчивости к взлому и защите по пулестойкости.По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Может ли Банк ремонтно-отделочные работы по первому договору классифицировать как текущий ремонт и отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, единовременно по факту ввода в эксплуатацию помещения филиала, а работы по второму договору - как капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?По данному вопросу существуют противоречивые мнения (в том числе Постановления ФАС): одни утверждают, что вышеперечисленные работы по первому договору не являются капитальными вложениями, другие относят их к модернизации, поскольку в результате всех произведенных работ произошло изменение служебного назначения помещения (в нашем случае в арендованном помещении ранее располагался салон красоты).Вопрос 2. Условиями договора аренды в разделе «Арендатор вправе» предусмотрено: «Прирасторжении настоящего договора Арендатор имеет право на возмещение стоимостипроизведенных за свой счет не отделимых без вреда для арендованного имуществаулучшений». В то же время в разделе «Арендодатель обязан» условия об обязательномвозмещении арендодателем указанных затрат отсутствует.Вправе ли Банк на момент ввода в эксплуатацию арендованного помещения считать затраты как не возмещаемые арендодателем, и отнести их на текущие расходы (расходы будущих периодов) с учетом при исчислении налога на прибыль?
11.09.2008
Вопрос:
Просим дать разъяснение, на каком счете учитывается превышение суммы расходов по социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога до подачи заявления о возмещении расходов и формы 4-ФСС и получения отметки Фонда социального страхования о принятии данных документов?Пример: В последнем числе месяца сделаны следующие проводки:1. Начислен ЕСН в части ФСС Дт 70606Кт 60301 в сумме 144 510 руб.2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком:Дт 60301Кт 60305 в сумме 286 042,17 руб.Таким образом, на конец дня образуется дебетовое сальдо на пассивном счете в сумме 141 532,17 рублей В какой момент Банк должен сделать проводку:Дт 60302Кт 60301 на сумму 141 532,17 руб. В момент возникновения ситуации (начисление и выплата пособий) или после подачи в Фонд социального страхования заявления о возмещении?Если задолженность нельзя сразу отразить на счете 60302, то какие проводки необходимо сделать?
Подробно
Просим дать разъяснение, на каком счете учитывается превышение суммы расходов по социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога до подачи заявления о возмещении расходов и формы 4-ФСС и получения отметки Фонда социального страхования о принятии данных документов?Пример: В последнем числе месяца сделаны следующие проводки:1. Начислен ЕСН в части ФСС Дт 70606Кт 60301 в сумме 144 510 руб.2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком:Дт 60301Кт 60305 в сумме 286 042,17 руб.Таким образом, на конец дня образуется дебетовое сальдо на пассивном счете в сумме 141 532,17 рублей В какой момент Банк должен сделать проводку:Дт 60302Кт 60301 на сумму 141 532,17 руб. В момент возникновения ситуации (начисление и выплата пособий) или после подачи в Фонд социального страхования заявления о возмещении?Если задолженность нельзя сразу отразить на счете 60302, то какие проводки необходимо сделать?
10.09.2008
Вопрос:
Вопрос 1.Банк просит Вас дать разъяснения о порядке бухгалтерского учета переводов физических лиц без открытия счета по системам «Анелик», «Быстрая почта», «Аллюр». Просим уточнить, на каких балансовых счетах необходимо отражать суммы комиссий по данным переводам, принятых от физических лиц. Комиссия взимается Банком в рублях общей суммой, затем часть комиссии подлежит отнесению на доходы Банка, а часть отправляется в банк-корреспондент. По переводам в иностранной валюте, сумма комиссии, подлежащая отправке банку-корреспонденту, конвертируется в валюту перевода. Вопрос 2.Просим дать разъяснения по вопросу применения в отношении данных операций ККТ.
Подробно
Вопрос 1.Банк просит Вас дать разъяснения о порядке бухгалтерского учета переводов физических лиц без открытия счета по системам «Анелик», «Быстрая почта», «Аллюр». Просим уточнить, на каких балансовых счетах необходимо отражать суммы комиссий по данным переводам, принятых от физических лиц. Комиссия взимается Банком в рублях общей суммой, затем часть комиссии подлежит отнесению на доходы Банка, а часть отправляется в банк-корреспондент. По переводам в иностранной валюте, сумма комиссии, подлежащая отправке банку-корреспонденту, конвертируется в валюту перевода. Вопрос 2.Просим дать разъяснения по вопросу применения в отношении данных операций ККТ.
09.09.2008
Вопрос:
Вопрос.Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 Кодекса).На основании пункта 6 статьи 271 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 Кодекса доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).Согласно п. 8 ст. 271 Кодекса доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода.Кроме того, в соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.Банк просит разъяснить порядок учета для целей налогообложения по налогу на прибыль курсовой разницы, возникающей от переоценки требований по получению процентов, а также доходов в виде процентов, полученных по кредитным договорам (на примере).Пример. Банк выдал кредит юридическому лицу. Срок кредитного договора 01.01.2008 – 01.08.2008, сумма основного долга 10000 долларов США, процентная ставка 10%. Проценты уплачиваются по окончании кредитного договора. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.1 квартал.1 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 161.20 долларов США (проценты на 01.02.08 – 81.97 и проценты на 01.03.08 – 79.23), курс ЦБ РФ на 01.02.2008 - 24.4262, курс ЦБ РФ на 01.03.2008 - 24.0023, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Расход в виде курсовой разницы 113.20 рублей.Полугодие.1 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.Расход в виде курсовой разницы.ИЛИ3 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Расход в виде курсовой разницы 14.34 рублей.Доход Банка в виде процентов 248.64 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 5832.42 рублей.На основании вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам: (исходя из условий примера).• По какому курсу ЦБ РФ проценты, начисленные за 1 квартал, включается в доходы в целях исчисления налога на прибыль по итогам полугодия: 30.06. или 31.03.?• Подлежат ли переоценке на конец каждого отчетного периода вместе с другими требованиями в валюте суммы начисленных, но не полученных процентов (второй вариант учета).
Подробно
Вопрос.Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 Кодекса).На основании пункта 6 статьи 271 Кодекса по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 Кодекса доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).Согласно п. 8 ст. 271 Кодекса доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода.Кроме того, в соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы.Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.Банк просит разъяснить порядок учета для целей налогообложения по налогу на прибыль курсовой разницы, возникающей от переоценки требований по получению процентов, а также доходов в виде процентов, полученных по кредитным договорам (на примере).Пример. Банк выдал кредит юридическому лицу. Срок кредитного договора 01.01.2008 – 01.08.2008, сумма основного долга 10000 долларов США, процентная ставка 10%. Проценты уплачиваются по окончании кредитного договора. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.1 квартал.1 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 161.20 долларов США (проценты на 01.02.08 – 81.97 и проценты на 01.03.08 – 79.23), курс ЦБ РФ на 01.02.2008 - 24.4262, курс ЦБ РФ на 01.03.2008 - 24.0023, курс ЦБ РФ на 31.03.2008 - 23.5156. Расход в виде курсовой разницы 113.20 рублей.Полугодие.1 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.2 вариантДоход Банка в виде процентов 494.54 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 11600.57 рублей.Расход в виде курсовой разницы.ИЛИ3 вариантДоход Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156. Доход 5782.49 рублей.Требование Банка в виде процентов 245.90 долларов США, курс на 31.03.2008 - 23.5156, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Расход в виде курсовой разницы 14.34 рублей.Доход Банка в виде процентов 248.64 долларов США, курс на 30.06.2008 - 23.4573. Доход 5832.42 рублей.На основании вышеизложенного, просим Вас высказать мнение по следующим вопросам: (исходя из условий примера).• По какому курсу ЦБ РФ проценты, начисленные за 1 квартал, включается в доходы в целях исчисления налога на прибыль по итогам полугодия: 30.06. или 31.03.?• Подлежат ли переоценке на конец каждого отчетного периода вместе с другими требованиями в валюте суммы начисленных, но не полученных процентов (второй вариант учета).
08.09.2008
Вопрос:
Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.С 1 января 2008 г. пунктом 2 статьи 292 НК РФ установлено, что суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.Согласно пункту 8.3 Положения № 254-П при списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.Исходя из вышеизложенного, просим дать заключение по следующим вопросам: каким образом, должна быть определена полнота принятия всех мер по взысканию задолженности по кредитам физическим и юридическим лицам, чтобы указанная задолженность могла быть признанной безнадежной в свете требований статьи 266 НК РФ? в случае принятия Банком решения о списании с баланса ссуды, нереальной к взысканию в соответствии с требованиями Положения № 254-П, может ли Банк списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу в целях налогообложения, суммы непогашенных процентов и комиссий по договорам?
Подробно
Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.С 1 января 2008 г. пунктом 2 статьи 292 НК РФ установлено, что суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.Согласно пункту 8.3 Положения № 254-П при списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.Исходя из вышеизложенного, просим дать заключение по следующим вопросам: каким образом, должна быть определена полнота принятия всех мер по взысканию задолженности по кредитам физическим и юридическим лицам, чтобы указанная задолженность могла быть признанной безнадежной в свете требований статьи 266 НК РФ? в случае принятия Банком решения о списании с баланса ссуды, нереальной к взысканию в соответствии с требованиями Положения № 254-П, может ли Банк списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу в целях налогообложения, суммы непогашенных процентов и комиссий по договорам?
06.09.2008
Вопрос:
При заключении Договора банковского вклада с физическим лицом-нерезидентом ему открывается лицевой счет на балансовом счете 426* на основании предъявленного в качестве документа, удостоверяющего личность, паспорта иностранного государства, подтверждающего его статус нерезидента. До истечения срока действия вклада статус физического лица в связи с получением вида на жительство изменяется на резидента.В связи с изложенным просим разъяснить:1) Следует ли переносить учет вклада с балансового счета 426 на балансовый счет 423 до истечения срока действия вклада;2) Поскольку характеристикой указанных счетов не предусмотрена взаимная корреспонденция, возможно ли это сделать прямой проводкой, без расторжения Договора банковского вклада.
Подробно
При заключении Договора банковского вклада с физическим лицом-нерезидентом ему открывается лицевой счет на балансовом счете 426* на основании предъявленного в качестве документа, удостоверяющего личность, паспорта иностранного государства, подтверждающего его статус нерезидента. До истечения срока действия вклада статус физического лица в связи с получением вида на жительство изменяется на резидента.В связи с изложенным просим разъяснить:1) Следует ли переносить учет вклада с балансового счета 426 на балансовый счет 423 до истечения срока действия вклада;2) Поскольку характеристикой указанных счетов не предусмотрена взаимная корреспонденция, возможно ли это сделать прямой проводкой, без расторжения Договора банковского вклада.
05.09.2008
Вопрос:
Банк просит дать разъяснение на какую статью расходов отнести стоимость выполненных работ и затрат по договору подряда по устройству телефонного ввода в помещение дополнительного офиса. После окончания работ подписывается Акт приемки, по которому передается на баланс МУЭС (Межрайонный узел электросвязи) объект (телефонный кабель).
Подробно
Банк просит дать разъяснение на какую статью расходов отнести стоимость выполненных работ и затрат по договору подряда по устройству телефонного ввода в помещение дополнительного офиса. После окончания работ подписывается Акт приемки, по которому передается на баланс МУЭС (Межрайонный узел электросвязи) объект (телефонный кабель).
04.09.2008
Вопрос:
В связи с вводом в действие Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П) и в соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме Банка России от 07.09.2007 г. № 142-Т, Банк осуществил перенос остатков лицевых счетов БС № 107 «Фонды» (кроме счета № 10701 «Резервный фонд») на соответствующие лицевые счета БС № 10801 «Нераспределенная прибыль». Положением № 302-П определено назначение и использование БС № 10801 «Нераспределенная прибыль» и предоставлено право кредитным организациям самостоятельно в Учетной политике определить порядок ведения аналитического учета на л/счетах БС № 10801. Руководствуясь Федеральным Законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом Банка, Положением Банка России № 302-П и внутренним Положением Банка «О порядке формирования и использования фондов экономического стимулирования», действующим с 2004 года, Банк по решению годового собрания акционеров отразил на соответствующих л/счетах БС № 10801 распределение прибыли 2007 года, направленной по решению акционеров в фонды экономического стимулирования. При проведении операций по использованию фондов экономического стимулирования (оказание материальной помощи, выплата премий к юбилейным датам, финансирование мероприятий благотворительного характера и т.п.) Банк руководствуется Положением № 302-П, которое допускает направление использования нераспределенной прибыли и списание по дебету БС № 10801 сумм «на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации».В связи с вышеизложенным просим дать разъяснения по следующим вопросам:Правомерно ли при использовании фондов экономического стимулирования проведение указанных операций путем дебетования соответствующих л/счетов фондов, открытых в разрезе БС № 10801 «Нераспределенная прибыль», учитывая, что отражение в бухгалтерском учете указанных операций на счете по учету расходов по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках приведет к увеличению затрат Банка?Как при расчете собственных средств (капитала) Банку следует учитывать остатки на л/счетах БС № 10801 «Нераспределенная прибыль»: в полном объеме по всем л/счетам или частично, только в части нерасходуемых фондов?
Подробно
В связи с вводом в действие Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П) и в соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме Банка России от 07.09.2007 г. № 142-Т, Банк осуществил перенос остатков лицевых счетов БС № 107 «Фонды» (кроме счета № 10701 «Резервный фонд») на соответствующие лицевые счета БС № 10801 «Нераспределенная прибыль». Положением № 302-П определено назначение и использование БС № 10801 «Нераспределенная прибыль» и предоставлено право кредитным организациям самостоятельно в Учетной политике определить порядок ведения аналитического учета на л/счетах БС № 10801. Руководствуясь Федеральным Законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом Банка, Положением Банка России № 302-П и внутренним Положением Банка «О порядке формирования и использования фондов экономического стимулирования», действующим с 2004 года, Банк по решению годового собрания акционеров отразил на соответствующих л/счетах БС № 10801 распределение прибыли 2007 года, направленной по решению акционеров в фонды экономического стимулирования. При проведении операций по использованию фондов экономического стимулирования (оказание материальной помощи, выплата премий к юбилейным датам, финансирование мероприятий благотворительного характера и т.п.) Банк руководствуется Положением № 302-П, которое допускает направление использования нераспределенной прибыли и списание по дебету БС № 10801 сумм «на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации».В связи с вышеизложенным просим дать разъяснения по следующим вопросам:Правомерно ли при использовании фондов экономического стимулирования проведение указанных операций путем дебетования соответствующих л/счетов фондов, открытых в разрезе БС № 10801 «Нераспределенная прибыль», учитывая, что отражение в бухгалтерском учете указанных операций на счете по учету расходов по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках приведет к увеличению затрат Банка?Как при расчете собственных средств (капитала) Банку следует учитывать остатки на л/счетах БС № 10801 «Нераспределенная прибыль»: в полном объеме по всем л/счетам или частично, только в части нерасходуемых фондов?
03.09.2008
Вопрос:
В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.Законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» установлено, что под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.На основании вышеизложенного просим разъяснить:Могут ли расходы Банка на изготовление и размещение рекламной продукции на квитанциях об оплате коммунальных услуг, приниматься для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу или как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией?
Подробно
В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.Законом от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» установлено, что под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.На основании вышеизложенного просим разъяснить:Могут ли расходы Банка на изготовление и размещение рекламной продукции на квитанциях об оплате коммунальных услуг, приниматься для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу или как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией?
02.09.2008
Вопрос:
Должны ли исполняться кредитной организацией инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налоговых платежей, выставленные к счетам клиента - должника, при условии, что все денежные средства плательщика арестованы по постановлению судебного пристава-исполнителя? Информация об арестованной сумме была доведена в письменном виде до пристава-исполнителя сразу после исполнения его постановления о наложении ареста. Так же необходимо учесть, что из постановления судебного пристава-исполнителя не всегда можно сделать однозначный вывод об очередности платежа при взыскании средств по данному исполнительному делу.
Подробно
Должны ли исполняться кредитной организацией инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налоговых платежей, выставленные к счетам клиента - должника, при условии, что все денежные средства плательщика арестованы по постановлению судебного пристава-исполнителя? Информация об арестованной сумме была доведена в письменном виде до пристава-исполнителя сразу после исполнения его постановления о наложении ареста. Так же необходимо учесть, что из постановления судебного пристава-исполнителя не всегда можно сделать однозначный вывод об очередности платежа при взыскании средств по данному исполнительному делу.
01.09.2008
Департамент банковского аудита по вопросу налоговых рисков при применении клиентом схем кредитования
Вопрос:
Клиент Банка в целях оптимизации налогообложения и в соответствии со ст.269 Налогового кодекса ч.2[i], применяет схему взятия двух и более одинаковых кредитов в рамках одного кредитного лимита в один отчетный период. При этом указанные договора заключаются практически в один день и имеют одинаковые условия кредитования.Просим дать заключение по возникающим налоговым рискам предприятия, способным повлечь за собой ухудшение его финансового состояния от применения вышеприведенной схемы.Сумма и валюта лимита Лимит кредитования в размере 110 000 000 рублей РФ с возможностью получения кредитных средств двумя кредитными договорами:Кредит №1 – 55 000 000 рублей РФ;Кредит №2 – 55 000 000 рублей РФВид кредита КредитСрок 365 днейСтоимостные условия 1. Процентная ставка – 13,25% годовых;2. Комиссия за выдачу кредита – 0,25% от суммы кредитаОбеспечение По всем кредитам:1.Поручительство компании А;По кредиту № 12. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. По кредиту №23. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. Таким образом выдача банком вместо одного кредита одновременно двух кредитов на указанных условиях в течение одного месяца, позволит клиенту отнести их к сопоставимым кредитам и уменьшит налогооблагаемую базу предприятия на всю сумму уплаченных процентов по ставке 13,25 % .
Подробно
Клиент Банка в целях оптимизации налогообложения и в соответствии со ст.269 Налогового кодекса ч.2[i], применяет схему взятия двух и более одинаковых кредитов в рамках одного кредитного лимита в один отчетный период. При этом указанные договора заключаются практически в один день и имеют одинаковые условия кредитования.Просим дать заключение по возникающим налоговым рискам предприятия, способным повлечь за собой ухудшение его финансового состояния от применения вышеприведенной схемы.Сумма и валюта лимита Лимит кредитования в размере 110 000 000 рублей РФ с возможностью получения кредитных средств двумя кредитными договорами:Кредит №1 – 55 000 000 рублей РФ;Кредит №2 – 55 000 000 рублей РФВид кредита КредитСрок 365 днейСтоимостные условия 1. Процентная ставка – 13,25% годовых;2. Комиссия за выдачу кредита – 0,25% от суммы кредитаОбеспечение По всем кредитам:1.Поручительство компании А;По кредиту № 12. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. По кредиту №23. Залог основных средств (технологическое оборудование), принадлежащих на праве собственности Заемщику. Таким образом выдача банком вместо одного кредита одновременно двух кредитов на указанных условиях в течение одного месяца, позволит клиенту отнести их к сопоставимым кредитам и уменьшит налогооблагаемую базу предприятия на всю сумму уплаченных процентов по ставке 13,25 % .
30.08.2008
Вопрос:
Банк приобретает здание по месту нахождения филиала, планируемого к открытию. При направлении документов на государственную регистрацию здание со счета капитальных вложений (60307) переносится на счет учета основных средств (604). После открытия филиала здание продолжает учитываться на балансе головной организации. Для определения доли прибыли Банк использует среднесписочную численность работников и остаточную стоимость амортизируемого имущества.В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.При расчете остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения для определения удельного веса, в составе данных какого подразделения следует учесть остаточную стоимость здания:- в составе данных по остаточной стоимости Головной организации, так как фактически здание учитывается на балансе Головной организации, ИЛИ- в составе данных по остаточной стоимости филиала, так как фактически здание находится и используется по месту нахождения филиала?
Подробно
Банк приобретает здание по месту нахождения филиала, планируемого к открытию. При направлении документов на государственную регистрацию здание со счета капитальных вложений (60307) переносится на счет учета основных средств (604). После открытия филиала здание продолжает учитываться на балансе головной организации. Для определения доли прибыли Банк использует среднесписочную численность работников и остаточную стоимость амортизируемого имущества.В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.При расчете остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения для определения удельного веса, в составе данных какого подразделения следует учесть остаточную стоимость здания:- в составе данных по остаточной стоимости Головной организации, так как фактически здание учитывается на балансе Головной организации, ИЛИ- в составе данных по остаточной стоимости филиала, так как фактически здание находится и используется по месту нахождения филиала?
29.08.2008
Вопрос:
Банк произвел реконструкцию (перепланировку помещения: оборудование хранилища и кассового узла), арендованного под филиал. По условиям договора аренды, указанные затраты арендодателем возмещению не подлежат. В настоящее время работы полностью завершены, оформлены акты приемки выполненных работ, но филиал фактически еще не функционирует, документы находятся в стадии регистрации. 1. Может ли Банк до регистрации филиала, признать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение, введенными в эксплуатацию с целью списания на расходы?2. Каким документом необходимо подтвердить ввод в эксплуатацию указанного помещения?
Подробно
Банк произвел реконструкцию (перепланировку помещения: оборудование хранилища и кассового узла), арендованного под филиал. По условиям договора аренды, указанные затраты арендодателем возмещению не подлежат. В настоящее время работы полностью завершены, оформлены акты приемки выполненных работ, но филиал фактически еще не функционирует, документы находятся в стадии регистрации. 1. Может ли Банк до регистрации филиала, признать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение, введенными в эксплуатацию с целью списания на расходы?2. Каким документом необходимо подтвердить ввод в эксплуатацию указанного помещения?
27.08.2008
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по п.8.2 Инструкции 318-П в части доставки денежной наличности клиентам Банка службой инкассации по чеку. Оформляется ли в данном случае расходный ордер 0402009 и каким образом он соотносится с денежным чеком в части бухгалтерского учета?
Подробно
Банк просит дать разъяснения по п.8.2 Инструкции 318-П в части доставки денежной наличности клиентам Банка службой инкассации по чеку. Оформляется ли в данном случае расходный ордер 0402009 и каким образом он соотносится с денежным чеком в части бухгалтерского учета?
22.08.2008
Вопрос:
Просим разъяснить порядок отражения суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 1.2 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях».Указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. утверждено, что «балансовые активы включаются в расчет чистой балансовой позиции за минусом резервов на возможные потери». Одновременно, в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г. в отчете по форме 0409634 значения строк 1.1 и 1.2 предусмотрены как «в том числе» от значений по строкам 1 и 2. По строкам 1.1 и 1.2 «отражаются чистые позиции кредитных организаций по активам и пассивам, внебалансовым требованиям и обязательствам в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы».Просим Вас разъяснить подлежат ли отражению суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 2.1 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях» с учетом изменений, внесенных в пункт 1.5.1 инструкции ЦБ РФ № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) ОВП» указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. и изменений, внесенных в пункт 6 «Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409634» инструкции ЦБ РФ № 1376-У указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г.
Подробно
Просим разъяснить порядок отражения суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 1.2 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях».Указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. утверждено, что «балансовые активы включаются в расчет чистой балансовой позиции за минусом резервов на возможные потери». Одновременно, в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г. в отчете по форме 0409634 значения строк 1.1 и 1.2 предусмотрены как «в том числе» от значений по строкам 1 и 2. По строкам 1.1 и 1.2 «отражаются чистые позиции кредитных организаций по активам и пассивам, внебалансовым требованиям и обязательствам в рублях, величина которых зависит от изменения курса иностранных валют или учетной цены на драгоценные металлы».Просим Вас разъяснить подлежат ли отражению суммы резервов на возможные потери по строкам 1.1 и 2.1 отчета по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях» с учетом изменений, внесенных в пункт 1.5.1 инструкции ЦБ РФ № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) ОВП» указанием ЦБ РФ № 1832-У от 01.06.07г. и изменений, внесенных в пункт 6 «Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409634» инструкции ЦБ РФ № 1376-У указанием ЦБ РФ № 1841-У от 18.06.07г.
21.08.2008
Вопрос:
Банк» просит Вас дать разъяснения:1. о порядке ведения кассовых операций и необходимости предоставления в банк расчета на установление индивидуальному предпринимателю лимита остатка кассы;2. о необходимости проверки кредитной организацией соблюдения определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью для индивидуальных предпринимателей.
Подробно
Банк» просит Вас дать разъяснения:1. о порядке ведения кассовых операций и необходимости предоставления в банк расчета на установление индивидуальному предпринимателю лимита остатка кассы;2. о необходимости проверки кредитной организацией соблюдения определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью для индивидуальных предпринимателей.
19.08.2008
Вопрос:
Небанковская кредитная организация просит разъяснить следующее.Согласно п.3, ст. 149:Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;кассовое обслуживание организаций и физических лиц;купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);и п.4 ст.169:Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. НКО, являясь кредитной организацией (но не банком, а небанковской кредитной организацией), предоставляет услуги по осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам как расчетный центр и в соответствии со ст. 149, 169 НК РФ не должны оформлять счета-фактуры на данные виды услуг.По сложившейся практике по просьбе наших контрагентов – юридических лиц на эти услуги счета-фактуры оформлялись, регистрировались в журнале выставленных счетов-фактур.В связи со сложившейся ситуацией прошу уточнить:1. Должны ли мы удовлетворять требования контрагентов по выставлению им счетов – фактур, являются ли их требования правомерными? Если да, то обязаны ли мы отражать выставленные счета – фактуры в журнале учета счетов фактур и в книге продаж? Как правильно в этом случае заполнить графы 6, 7, 8 в счете-фактуре, и соответствующие графы книги продаж?2. Распространяется ли на НКО п.4 ст.169 (в статье идет ссылка на банки). Не может возникнуть недопонимание со стороны налоговых органов ссылка на слово «банки», а не кредитные организации, каковыми мы и являемся?
Подробно
Небанковская кредитная организация просит разъяснить следующее.Согласно п.3, ст. 149:Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;кассовое обслуживание организаций и физических лиц;купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);и п.4 ст.169:Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. НКО, являясь кредитной организацией (но не банком, а небанковской кредитной организацией), предоставляет услуги по осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам как расчетный центр и в соответствии со ст. 149, 169 НК РФ не должны оформлять счета-фактуры на данные виды услуг.По сложившейся практике по просьбе наших контрагентов – юридических лиц на эти услуги счета-фактуры оформлялись, регистрировались в журнале выставленных счетов-фактур.В связи со сложившейся ситуацией прошу уточнить:1. Должны ли мы удовлетворять требования контрагентов по выставлению им счетов – фактур, являются ли их требования правомерными? Если да, то обязаны ли мы отражать выставленные счета – фактуры в журнале учета счетов фактур и в книге продаж? Как правильно в этом случае заполнить графы 6, 7, 8 в счете-фактуре, и соответствующие графы книги продаж?2. Распространяется ли на НКО п.4 ст.169 (в статье идет ссылка на банки). Не может возникнуть недопонимание со стороны налоговых органов ссылка на слово «банки», а не кредитные организации, каковыми мы и являемся?
18.08.2008
Вопрос:
Банк по приобретенным правам требования по закладным ежедневно производит расчет процентов в соответствии с расчетным периодом, установленным в кредитном договоре, и в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.06.98г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Расчетным периодом признается временной период с первого числа по последнее календарное число месяца. Погашение ипотечных кредитов осуществляется аннуитетными платежами. По условиям кредитного договора платежи перечисляются заемщиками ежемесячно в срок не позднее последнего рабочего дня месяца.Заемщики, выполняя свои обязательства перед Банком, часто осуществляют платежи в более ранние даты платежного периода. Банк не имеет лицензии на расчетное обслуживание физических лиц. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения в бухгалтерском учете поступлений аннуитетных платежей, если заемщики перечислили платежи не в последний рабочий день месяца, а в более ранние даты платежного периода, а также возможности использования балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» для учета указанных платежей до наступления последнего дня платежного периода.
Подробно
Банк по приобретенным правам требования по закладным ежедневно производит расчет процентов в соответствии с расчетным периодом, установленным в кредитном договоре, и в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.06.98г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Расчетным периодом признается временной период с первого числа по последнее календарное число месяца. Погашение ипотечных кредитов осуществляется аннуитетными платежами. По условиям кредитного договора платежи перечисляются заемщиками ежемесячно в срок не позднее последнего рабочего дня месяца.Заемщики, выполняя свои обязательства перед Банком, часто осуществляют платежи в более ранние даты платежного периода. Банк не имеет лицензии на расчетное обслуживание физических лиц. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения в бухгалтерском учете поступлений аннуитетных платежей, если заемщики перечислили платежи не в последний рабочий день месяца, а в более ранние даты платежного периода, а также возможности использования балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» для учета указанных платежей до наступления последнего дня платежного периода.
15.08.2008
Вопрос:
Руководствуясь нормами статьи 223 Трудового кодекса РФ, Банком принято решение организовать бесплатное питание сотрудников.Банком организовано помещение под столовую внутри здания, для организации питания закуплено все необходимое кухонное и столовое оборудование. Помещение под столовую и оборудование учтены на балансе Банка на соответствующих счетах в зависимости от первоначальной стоимости и сроков эксплуатации, в том числе, в качестве объектов основных средств.При этом расходы на содержание столовой, в том числе суммы начисленной амортизации, принимаются Банком в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.Банком заключен договор со сторонней организацией, специализирующейся на предоставлении услуг по питанию. Данной организации переданы в аренду помещение, в котором организована столовая, и все оборудование, необходимое для оказания услуг по питанию. В свою очередь организация обязуется организовать питание сотрудников в помещении Банка по фиксированной цене одного обеда. При этом, если общая стоимость блюд, выбранная сотрудником, превышает указанную фиксированную цену, то разница доплачивается сотрудником самостоятельно наличными денежными средствами при расчете на кассе столовой.В типовых трудовых договорах, заключенных с каждым сотрудником Банка, зафиксирована обязанность Банка «предоставлять работнику в обеденный перерыв бесплатное питание в сумме, утвержденной приказом по Банку» (выдержка из типового трудового договора).Денежные средства, направленные на питание, учитываются персонифицировано и ежемесячно включаются в доход каждого сотрудника, как доход в натуральной форме, который в соответствии с пп.1 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ облагается НДФЛ. Периодически, при организации приемов, переговоров, Банком оплачиваются обеды для представителей сторонних организаций – участников приемов и переговоров. Данные расходы оформляются подтверждающими документами в соответствии с законодательством и включаются Банком в расходы на проведение представительских мероприятий.1. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения для целей налогового учета денежных средств, направленных Банком на предоставление бесплатного питания сотрудникам и гостям Банка – представителям сторонних организаций, в том числе:• возможно ли при существующем оформлении и отражении в Банке учитывать денежные средства, направленные на оплату питания сотрудников, в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль. • является ли формулировка в трудовом договоре об обязанности Банка предоставлять бесплатное питание соответствующей требованиям пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ, позволяющим учитывать бесплатное питание в расходах, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль?• Также просим указать на возможные налоговые риски, связанные с организацией работы столовой на территории Банка, расходами на содержание оборудования и помещения, выделенного под столовую, расходами, направленными на оплату бесплатных обедов сотрудникам и гостям организации.
Подробно
Руководствуясь нормами статьи 223 Трудового кодекса РФ, Банком принято решение организовать бесплатное питание сотрудников.Банком организовано помещение под столовую внутри здания, для организации питания закуплено все необходимое кухонное и столовое оборудование. Помещение под столовую и оборудование учтены на балансе Банка на соответствующих счетах в зависимости от первоначальной стоимости и сроков эксплуатации, в том числе, в качестве объектов основных средств.При этом расходы на содержание столовой, в том числе суммы начисленной амортизации, принимаются Банком в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.Банком заключен договор со сторонней организацией, специализирующейся на предоставлении услуг по питанию. Данной организации переданы в аренду помещение, в котором организована столовая, и все оборудование, необходимое для оказания услуг по питанию. В свою очередь организация обязуется организовать питание сотрудников в помещении Банка по фиксированной цене одного обеда. При этом, если общая стоимость блюд, выбранная сотрудником, превышает указанную фиксированную цену, то разница доплачивается сотрудником самостоятельно наличными денежными средствами при расчете на кассе столовой.В типовых трудовых договорах, заключенных с каждым сотрудником Банка, зафиксирована обязанность Банка «предоставлять работнику в обеденный перерыв бесплатное питание в сумме, утвержденной приказом по Банку» (выдержка из типового трудового договора).Денежные средства, направленные на питание, учитываются персонифицировано и ежемесячно включаются в доход каждого сотрудника, как доход в натуральной форме, который в соответствии с пп.1 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ облагается НДФЛ. Периодически, при организации приемов, переговоров, Банком оплачиваются обеды для представителей сторонних организаций – участников приемов и переговоров. Данные расходы оформляются подтверждающими документами в соответствии с законодательством и включаются Банком в расходы на проведение представительских мероприятий.1. Просим предоставить консультацию по вопросу отражения для целей налогового учета денежных средств, направленных Банком на предоставление бесплатного питания сотрудникам и гостям Банка – представителям сторонних организаций, в том числе:• возможно ли при существующем оформлении и отражении в Банке учитывать денежные средства, направленные на оплату питания сотрудников, в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль. • является ли формулировка в трудовом договоре об обязанности Банка предоставлять бесплатное питание соответствующей требованиям пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ, позволяющим учитывать бесплатное питание в расходах, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль?• Также просим указать на возможные налоговые риски, связанные с организацией работы столовой на территории Банка, расходами на содержание оборудования и помещения, выделенного под столовую, расходами, направленными на оплату бесплатных обедов сотрудникам и гостям организации.
14.08.2008
Вопрос:
Банк заключил с компанией нерезидентом договор приобретения копий Программного обеспечения. Обязан ли Банк, по указанному договору удержать НДС как налоговый агент с суммы, перечисленной нерезиденту, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст.148 НК РФ, помимо того, что Банк уплачивает еще и таможенный НДС при ввозе на территорию РФ объектов материальных носителей программного обеспечения.
Подробно
Банк заключил с компанией нерезидентом договор приобретения копий Программного обеспечения. Обязан ли Банк, по указанному договору удержать НДС как налоговый агент с суммы, перечисленной нерезиденту, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст.148 НК РФ, помимо того, что Банк уплачивает еще и таможенный НДС при ввозе на территорию РФ объектов материальных носителей программного обеспечения.
13.08.2008
Вопрос:
1. Работа со счетом Клиента влечет за собой последующее снятие комиссии, на основании договора на РКО и действующих тарифов Банка. Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ № 2-П от 3.10.2002г. формируется платежное требование, которое в дальнейшем списывается мемориальным ордером. 2. В Положении Банка России 318-П существует новая форма приходного кассового ордера. При рассмотрении следующих практических примеров, возникает ряд вопросов…А) Пример, физическое лицо приобретает у фирмы товар:Д20202 К40911 -1-й счет (внесение денежных средств)К70601 -2-й счет (комиссия)Б) Пример, физическое лицо гасит процент за кредит и частично гасит сумму основного долга:Д20202 К45503 -1-й счет (частичное гашение основного долга)К47427 -2-й счет (уплата %)1. Возможен ли вариант списания комиссии только на основании внутрибанковского документа (мемориального ордера)? Каким документом можно подтвердить факт того, что для списания комиссии достаточно использовать лишь мемориальный ордер?Уточняем, что в ответе на прошлый запрос от 11 июля 2008г № 839 было указано, что можно использовать только платежные поручения. 2. А) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник (банк, через который производится оплата в другой банк) или же если счет фирмы открыт в нашем банке? Б) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник или же если кредит взят непосредственно в нашем банке?
Подробно
1. Работа со счетом Клиента влечет за собой последующее снятие комиссии, на основании договора на РКО и действующих тарифов Банка. Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ № 2-П от 3.10.2002г. формируется платежное требование, которое в дальнейшем списывается мемориальным ордером. 2. В Положении Банка России 318-П существует новая форма приходного кассового ордера. При рассмотрении следующих практических примеров, возникает ряд вопросов…А) Пример, физическое лицо приобретает у фирмы товар:Д20202 К40911 -1-й счет (внесение денежных средств)К70601 -2-й счет (комиссия)Б) Пример, физическое лицо гасит процент за кредит и частично гасит сумму основного долга:Д20202 К45503 -1-й счет (частичное гашение основного долга)К47427 -2-й счет (уплата %)1. Возможен ли вариант списания комиссии только на основании внутрибанковского документа (мемориального ордера)? Каким документом можно подтвердить факт того, что для списания комиссии достаточно использовать лишь мемориальный ордер?Уточняем, что в ответе на прошлый запрос от 11 июля 2008г № 839 было указано, что можно использовать только платежные поручения. 2. А) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник (банк, через который производится оплата в другой банк) или же если счет фирмы открыт в нашем банке? Б) Кто будет указан в графе «получатель», «банк-вносителя», «банк-получателя» в случаях, если наш банк выступает как транзитник или же если кредит взят непосредственно в нашем банке?