Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по вопросу наличного денежного обращения
Департамент банковского аудита по вопросу наличного денежного обращения
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
14.10.2008
Вопрос
У предприятия лимит остатка кассы равен нулю (0) и не было согласования с банком расходования выручки. Согласно кассовым документам данной организации, наличные денежные средства поступали в кассу лишь как заем от учредителя, т.е. торговой выручки как таковой не было.Можно ли организации расходовать данные денежные средства (заем от учредителя) в целях выплаты з/п, соц. характера и т.д. в день их поступления, напрямую из своей кассы, а не по чеку через банк, сохраняя при этом лимит остатка кассы равный нулю (0)? Является ли данная организация нарушителем по результатам проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью?При использовании для ответа на приведенный вопрос писем, откликов или иных документов Банка России, убедительная просьба указать необходимые ссылки на документы в целях их дальнейшего применения в работе.
У предприятия лимит остатка кассы равен нулю (0) и не было согласования с банком расходования выручки. Согласно кассовым документам данной организации, наличные денежные средства поступали в кассу лишь как заем от учредителя, т.е. торговой выручки как таковой не было.Можно ли организации расходовать данные денежные средства (заем от учредителя) в целях выплаты з/п, соц. характера и т.д. в день их поступления, напрямую из своей кассы, а не по чеку через банк, сохраняя при этом лимит остатка кассы равный нулю (0)? Является ли данная организация нарушителем по результатам проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью?При использовании для ответа на приведенный вопрос писем, откликов или иных документов Банка России, убедительная просьба указать необходимые ссылки на документы в целях их дальнейшего применения в работе.
Ответ
Мнение консультантов.
Позиция консультантов основана на разъяснениях Банка России, изложенных в Письме № 31-0-10/1467.
В рассматриваемой ситуации имеет место факт несоблюдения требований нормативного акта Банка России в сфере наличного денежного обращения.
Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать на определенные цели только поступающую в их кассу денежную выручку. Средства, поступившие в кассу предприятия по иным основаниям, в суммах превышающих установленный лимит, подлежат сдаче в банк для дальнейшего зачисления на расчетный счет.
В ситуации, приведенной в тексте вопроса, факт нарушения клиентом порядка наличного денежного обращения и ведения кассовых операций отсутствует.
Обоснование мнения консультантов.
В силу пункта 2 стати 4 Закона № 86-ФЗ функция организации наличного денежного обращения на территории Российской возложена на Банк России. Во исполнение вмененных федеральным законодательством функций Банком России изданы Положение № 14-П, устанавливающее правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также порядок ведения кассовых операций (далее по тексту – Порядок № 40).
По общему правилу, установленному пунктом 2.1 Положения № 14-П, пунктом 1 Порядка № 40, предприятия независимо от организационно - правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Поступающие в кассу предприятий денежные средства подлежат сдаче в банки для дальнейшего зачисления на расчетные счета (пункт 2 Положения № 14-П).
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков (пункт 2.4 Положения № 14-П).
Согласно пункту 2.5[1] Положения № 14-П, пункту 5 Порядка № 40 предприятия вправе хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных обслуживающими банками по согласованию с руководителями предприятий. Суммы, превышающий установленный обслуживающим банком лимит остатка средств в кассе, подлежат сдаче в банк (пункт 2.6 Положения № 14-П, пункт 5 6 Порядка № 40).
По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной (абзац восьмой пункта 2.5 Положения № 14-П).
Согласно пункту 2.7 Положения № 14-П (аналогичное установлено пунктом 7 Порядка № 40) предприятия по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.
При этом, решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается банками ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по форме 0408020.
На текущий момент нормативным актом Банка России, принятым во исполнение федерального законодательства, и определяющим цели, на которые может быть использована поступающая в кассы предприятий денежная выручка, является Указание № 1843-У. Данным нормативным актом Банка России установлено следующее:
«Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания.»
Иные нормативные правовые акты на текущий момент не издавались.
Обращаем внимание Банка.
Мнение Банка России по вопросу о том, является ли норма о правомерности расходования выручки, поступившей в кассу предприятия, на установленные законодательством цели (пункт 2.7 Положения № 14-П) ограничивающей направления расходования выручки либо нормой ограничивающей (запрещающей) использование на указанные цели поступлений денежной наличности по иным основания, неоднократно высказывалась в адресных ответах коммерческим банкам, а также изложена в Письме в № 31-0-10/1467. Позиция Банка России сводится к следующему:
«Использование для выдачи заработной платы денежных средств, поступивших в кассу предприятия, регулируется п. 2.7 Правил, в соответствии с которым установлено, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать на определенные цели только поступающую в их кассу денежную выручку.
Таким образом, согласно действующему законодательству целевой взнос учредителя, поступивший в кассу предприятия, должен быть сдан в кассу (или зачислен на счет) кредитной организации (с учетом установленного лимита остатка наличных денег в кассе предприятия), а затем уже денежные средства должны быть получены предприятием из банка для выплаты заработной платы.»
Таким образом, по мнению специалистов Банка России, действующим законодательством установлен единственный источник поступлений наличных денежных средств в кассу предприятия, который может быть использован на цели, указанные в тексте вопроса и пункте 2 Указания № 1843-У, - денежная выручка предприятия.
Вместе с тем, по нашему мнению, однозначный вывод о том, что положения пункта 2.7 Положения № 14-П (с учетом пункта 2 Указания № 1843-У) именно запрещают использовать денежные средства, не являющиеся выручкой за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховыми премиями на установленные законодателем цели, сделать нельзя. Мы считаем, что данная норма может быть трактована как ограничивающая направления расходования поступившей в кассу предприятия выручки, но не ограничивающей права предприятия использовать иные поступления на установленные цели.
По сути пунктов 2.16 и 2.17 Положения № 14-П обязанность по контролю за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и наличного денежного обращения возложена на обслуживающие Банки.
Контроль обслуживающими банками осуществляется посредством проведения проверок (с периодичностью не реже одного раза в два) соблюдения обслуживаемыми предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Методологические основы проведения проверок установлены в Приложении 7 к Положению № 14-П.
Материалы проверок оформляются справкой по форме 0408026 (Приложение 8 к Положению № 14-П). При необходимости копии справок направляются в соответствующие органы Государственной налоговой службы Российской Федерации для принятия к предприятиям мер финансовой и административной ответственности[2] за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.
Согласно статье 15. КоАП нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Таким образом (с учетом позиции Банка России по рассматриваемому вопросу):
1. Помимо денежных средств, полученных предприятием по чеку из банка, выручка от реализации предприятием товаров (работ, услуг), поступившая в кассу предприятия, является единственным источником, за счет которого могут осуществляться выплаты заработной платы, иных выплат работникам (в том числе социального характера), стипендий, командировочных расходов, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
2. Наличные денежные средства, поступившие по иным основаниям, подлежат сдаче в банк для дальнейшего зачисления на расчетный счет в сумме превышения установленного обслуживающим банком лимита остатка наличных денежных средств.
3. В рассматриваемой в тексте вопроса ситуации предприятием нарушены нормы пункта 2 Указания № 1843-У. Рекомендуем зафиксировать выявленное нарушение. Сообщение в налоговые органы в данном случае не направляется. Целесообразно рекомендовать клиенту действовать в соответствии с нормативными документами ЦБ
Документы и литература.
1. КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ;
2. Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
3. Положение № 14-П – Положение Банка России от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
4. Порядок № 40 – Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. № 40;
5. Письмо № 31-0-10/1467 – Письмо Главного Управления Банка России по Санкт-Петербургу от 24.02.2005г. № 31-0-10/1467 «Относительно наличного денежного обращения.
[1] Порядок установления лимита остатка наличных средств в кассе предприятия определен пунктом 2.5 Положения № 14-П. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.
[2] К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации (пункт 2.15 Положения № 14-П).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел