Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по вопросу оформления расчетных документов
Департамент банковского аудита по вопросу оформления расчетных документов
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
24.09.2008
Вопрос
При открытии счета для Индивидуального Предпринимателя Банком оформляется карточка с образцами подписей и оттиска печати ФОРМЫ 0401026.Согласно Инструкции №28-И от 14/09/2006 Приложение №2 к ней же п.1.1, 2.1 абзац 3 - Клиент – индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает: «индивидуальный предприниматель», т.е. сокращение «ИП» в карточках нигде не присутствует. При приеме расчетных документов к исполнению, ответственный работник сверяет соответствие наименования Клиента с карточками с образцами подписей (принимает к исполнению полное наименование, либо сокращенное наименование согласно карточки). На практике, Клиенты – индивидуальные предприниматели оформляют свои расчетные документы с сокращением (в т.ч. платежные поручения, чеки) в графе плательщик/получатель (соответственно) – ИП, фамилия, имя, отчество.Кроме того, для перечисления денежных средств в бюджетную систему ПРАВИЛАМИ №106н от 24/11/2004 предусмотрено сокращение согласно п.2.1) абзац 4 «Плательщик»:«- для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество и в скобках – ИП».Насколько правомерен прием расчетных документов к исполнению при несоответствии наименования Клиента согласно карточке с образцами подписей и оттиска печати при сокращении «ИП» (в особенности платежей не направленных в бюджетную систему РФ)?
При открытии счета для Индивидуального Предпринимателя Банком оформляется карточка с образцами подписей и оттиска печати ФОРМЫ 0401026.Согласно Инструкции №28-И от 14/09/2006 Приложение №2 к ней же п.1.1, 2.1 абзац 3 - Клиент – индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), а также указывает: «индивидуальный предприниматель», т.е. сокращение «ИП» в карточках нигде не присутствует. При приеме расчетных документов к исполнению, ответственный работник сверяет соответствие наименования Клиента с карточками с образцами подписей (принимает к исполнению полное наименование, либо сокращенное наименование согласно карточки). На практике, Клиенты – индивидуальные предприниматели оформляют свои расчетные документы с сокращением (в т.ч. платежные поручения, чеки) в графе плательщик/получатель (соответственно) – ИП, фамилия, имя, отчество.Кроме того, для перечисления денежных средств в бюджетную систему ПРАВИЛАМИ №106н от 24/11/2004 предусмотрено сокращение согласно п.2.1) абзац 4 «Плательщик»:«- для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество и в скобках – ИП».Насколько правомерен прием расчетных документов к исполнению при несоответствии наименования Клиента согласно карточке с образцами подписей и оттиска печати при сокращении «ИП» (в особенности платежей не направленных в бюджетную систему РФ)?
Ответ
Мнение консультантов.
По нашему мнению, прием расчетных документов в указанной в тексте вопроса ситуации правомерен, так как термин «индивидуальный предприниматель» не является наименованием клиента.
Обоснование мнения консультантов.
В силу пункта 1.7.1 Положения № 302-П представляемые клиентами расчетные документы на осуществление расчетов в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов, т.е. Положения № 2-П.
Согласно пункту 2.16 Положения № 2-П при приеме расчетных документов осуществляется их проверки в соответствии с порядком установленным правилами ведения бухгалтерского учета, т.е. Положением № 302-П, и Частью I Положения № 2-П. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.
Пунктом 1.7.6 Части III Положения № 302-П установлены обязанности ответственного исполнителя кредитной организации при приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях, а именно:
ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным кредитной организации образцам.
Перечень реквизитов, которые должны содержать расчетные документы (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов), приведен в пункте 2.10 Положения № 2-П, порядки заполнения реквизитов отдельных форм расчетных определены в приложениях к Положению № 2-П. В числе обязательных реквизитов – наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (подпункт «г»), подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях) (подпункт «м»).
В соответствии с пунктом 8 приложения 4 к Положению № 2-П при заполнении платежного поручения в графе «Плательщик» указывается наименование плательщика средств.
Согласно действующему гражданскому законодательству физические лица вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 23 ГК РФ. По нашему мнению, реализация в установленном порядке указанного права изменяет лишь статус физического лица в гражданском обороте, т.к. к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании документов, удостоверяющих личность, свидетельства о регистрации выдаются конкретным физическим лицам (Закон № 129-ФЗ, Постановление № 439), с указанием фамилии, имени и отчества гражданина.
Аббревиатурное обозначение «ИП» в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, законодательно не закреплено. Указанное сокращение получило широкое применение на практике для обозначения рассматриваемой категории физических лиц, и по нашему мнению может расцениваться как общепринятое сокращение.
Мы считаем, что в данном случае, при заполнении расчетных документов однозначно идентифицирует плательщика именно указание фамилии, имени и отчества индивидуального предпринимателя, номера его банковского счета и ИНН. Указание в карточке образцов подписей и оттиска печати словосочетания «Индивидуальный предприниматель» является требованием нормативного акта Банка России.
По нашему мнению, использование при оформлении расчетных документов общепринятого сокращения «ИП» в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не является веским основанием для отказа к приему расчетных документов, т.к. не искажает информации о владельце банковского счета, плательщике.
Учитывая изложенное, прием расчетных документов с применением аббревиатуры «ИП» в рассматриваемой в тексте вопроса ситуации, по нашему мнению, правомерно.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki