Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций27.03.2009
Вопрос:
С 1 января 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в статью 288, при расчете удельного веса по налогу на прибыль по обособленным подразделениям банка предусмотрено право определения остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, если амортизация в налоговом учете начисляется нелинейным методом (абз. 10 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Просим разъяснить применение указанной нормы для целей расчета удельных весов обособленных подразделений по налогу на прибыль при исчислении банком ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, если банк по учетной политике в 2009г. перешел на нелинейный метод начисления амортизации, в том числе:
- по остаточной стоимости по данным бухгалтерского или налогового учета учитываются основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства), к которым нелинейный метод начисления амортизации не применяется в соответствии с п.3 статьи 259 НК РФ;
- по данным бухгалтерского или налогового учета при расчете налога на прибыль за январь 2009г. используются показатели остаточной стоимости по состоянию на 01/01/2009;
- имеет ли право банк при расчете удельных весов по состоянию на 01/02/2009г. использовать показатели первоначальной стоимости и начисленного износа по счетам бухгалтерского учета 60401 и 60601 на указанную дату.
Подробно
С 1 января 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в статью 288, при расчете удельного веса по налогу на прибыль по обособленным подразделениям банка предусмотрено право определения остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, если амортизация в налоговом учете начисляется нелинейным методом (абз. 10 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Просим разъяснить применение указанной нормы для целей расчета удельных весов обособленных подразделений по налогу на прибыль при исчислении банком ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, если банк по учетной политике в 2009г. перешел на нелинейный метод начисления амортизации, в том числе:
- по остаточной стоимости по данным бухгалтерского или налогового учета учитываются основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства), к которым нелинейный метод начисления амортизации не применяется в соответствии с п.3 статьи 259 НК РФ;
- по данным бухгалтерского или налогового учета при расчете налога на прибыль за январь 2009г. используются показатели остаточной стоимости по состоянию на 01/01/2009;
- имеет ли право банк при расчете удельных весов по состоянию на 01/02/2009г. использовать показатели первоначальной стоимости и начисленного износа по счетам бухгалтерского учета 60401 и 60601 на указанную дату.
20.03.2009
Вопрос:
Коммерческий банк обращается с просьбой разъяснить порядок ведения бухгалтерского учета при сдаче в субаренду помещений, а также порядок отражения НДС по этой операции при раздельном учете сумм этого налога.
Подробно
Коммерческий банк обращается с просьбой разъяснить порядок ведения бухгалтерского учета при сдаче в субаренду помещений, а также порядок отражения НДС по этой операции при раздельном учете сумм этого налога.
20.03.2009
Вопрос:
1. Как следует отразить в бухгалтерском учете корректировки величины начисленных процентов по депозитным договорам при их досрочном расторжении в текущим финансовом году, если начисленные проценты были признаны в качестве расходов в предыдущем финансовом году?
2. Если проценты начислялись и выплачивались в иностранной валюте, то по какому курсу вносить корректировки?
Подробно
1. Как следует отразить в бухгалтерском учете корректировки величины начисленных процентов по депозитным договорам при их досрочном расторжении в текущим финансовом году, если начисленные проценты были признаны в качестве расходов в предыдущем финансовом году?
2. Если проценты начислялись и выплачивались в иностранной валюте, то по какому курсу вносить корректировки?
20.03.2009
Вопрос:
Вправе ли Банк при наличии решения о приостановлении операций по счету клиента, выплачивать организации денежные средства на заработную плату сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также осуществлять исполнение таможенных платежей.
Подробно
Вправе ли Банк при наличии решения о приостановлении операций по счету клиента, выплачивать организации денежные средства на заработную плату сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также осуществлять исполнение таможенных платежей.
20.03.2009
Вопрос:
Пунктом 2 ст. 259.1 НК РФ определено, что сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:K = 1 / n x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Согласно статье 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты.
При этом статьей 3 Федерального закона от 26.11.2008г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб., с 1 января 2009г. указанный коэффициент не применяют.
Учитывая изложенное, просим Вас разъяснить вправе ли Банк с 1 января 2009 г. прекратить применение понижающего коэффициента 0,5 по уже амортизируемым легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 600 000 рублей и 800 000 рублей и введенных в эксплуатацию в 2008 году, а также по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 300 000 рублей и 400 000 рублей и введенных в эксплуатацию до 2008 года.
Подробно
Пунктом 2 ст. 259.1 НК РФ определено, что сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:K = 1 / n x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Согласно статье 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты.
При этом статьей 3 Федерального закона от 26.11.2008г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 руб. и 800 000 руб., с 1 января 2009г. указанный коэффициент не применяют.
Учитывая изложенное, просим Вас разъяснить вправе ли Банк с 1 января 2009 г. прекратить применение понижающего коэффициента 0,5 по уже амортизируемым легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 600 000 рублей и 800 000 рублей и введенных в эксплуатацию в 2008 году, а также по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имевших первоначальную стоимость, соответственно, более 300 000 рублей и 400 000 рублей и введенных в эксплуатацию до 2008 года.
20.03.2009
Вопрос:
В портфеле Банка есть облигации местных органов власти:
1. облигации Исполнительного комитета муниципального образования г. Казани № RU31003KZN1, эмитированные 30.06.2006г. (дата начала и окончания размещения) со сроком обращения облигаций 1095 дней с даты начала размещения, дата погашения 29.08.2009г.;
2. облигации Мэрии г. Новосибирска № RU31004NSB1, эмитированные с 25.12.2006г. по февраль 2007 (дата начала и окончания размещения), срок обращения облигаций составляет 1277 дней с даты начала размещения, дата погашения 24.06.2010 г.
Просим разъяснить, соответствуют ли данные бумаги требованиям пп.2 п.4 ст. 284 «Налоговые ставки» НК РФ в целях применения к НКД по этим бумагам налоговой ставки в размере 9%.
Подробно
В портфеле Банка есть облигации местных органов власти:
1. облигации Исполнительного комитета муниципального образования г. Казани № RU31003KZN1, эмитированные 30.06.2006г. (дата начала и окончания размещения) со сроком обращения облигаций 1095 дней с даты начала размещения, дата погашения 29.08.2009г.;
2. облигации Мэрии г. Новосибирска № RU31004NSB1, эмитированные с 25.12.2006г. по февраль 2007 (дата начала и окончания размещения), срок обращения облигаций составляет 1277 дней с даты начала размещения, дата погашения 24.06.2010 г.
Просим разъяснить, соответствуют ли данные бумаги требованиям пп.2 п.4 ст. 284 «Налоговые ставки» НК РФ в целях применения к НКД по этим бумагам налоговой ставки в размере 9%.
13.03.2009
Вопрос:
В сентябре 2008 г. в филиале Банка из арендованного помещения похищен платежный терминал, учитываемый в составе основных средств. По факту хищения в октябре 2008 г. возбуждено уголовное дело, филиалу выдано постановление о признании его потерпевшим. По состоянию на 01.01.2009 г. других документов от уполномоченных органов государственной власти не поступало.
В соответствии с условиями договора аренды нежилого помещения, заключенного для размещения платежного терминала, за его сохранность несет ответственность арендодатель.
В связи с этим в октябре 2008 г. арендодатель компенсировал филиалу Банка ущерб, возместив остаточную стоимость похищенного терминала.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах сложившейся ситуации, указав бухгалтерские проводки, вид возникающих внереализационных доходов/расходов, а также период их признания.
Подробно
В сентябре 2008 г. в филиале Банка из арендованного помещения похищен платежный терминал, учитываемый в составе основных средств. По факту хищения в октябре 2008 г. возбуждено уголовное дело, филиалу выдано постановление о признании его потерпевшим. По состоянию на 01.01.2009 г. других документов от уполномоченных органов государственной власти не поступало.
В соответствии с условиями договора аренды нежилого помещения, заключенного для размещения платежного терминала, за его сохранность несет ответственность арендодатель.
В связи с этим в октябре 2008 г. арендодатель компенсировал филиалу Банка ущерб, возместив остаточную стоимость похищенного терминала.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах сложившейся ситуации, указав бухгалтерские проводки, вид возникающих внереализационных доходов/расходов, а также период их признания.
13.03.2009
Вопрос:
В банк поступил расчет на установление лимита остатка кассы наличных денежных. средств по ф. 0408020, в котором клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000= (Сто восемьдесят тысяч рублей 00 копеек). Из лимита следует следующее:
1. Налично-денежная выручка за последние 3 месяца 6 525 тыс, руб.
2. Среднедневная выручка 99 тыс. руб.
3. Среднечасовая выручка 12,4 тыс. руб.
4. Выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца 5 266 тыс. руб.
5. Среднедневной расход 80 тыс. руб.
Часы работы предприятия: с 9 час. 00 мин. до 18 час.00 мин.
Срок сдачи выручки: при образовании сверхлимитного остатка.
Клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000 руб., так как организация работает без выходных и не имеет возможности инкассировать выручку в субботу и воскресенье, а также разрешить расходование выручки на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары.
Банк просит дать разъяснения по вопросу установления лимита остатка маличных денег в кассе на основании инструкции ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П.
Может ли банк установить организации лимит остатка кассы в размере 180 000 руб. на основании представленного расчета?
Подробно
В банк поступил расчет на установление лимита остатка кассы наличных денежных. средств по ф. 0408020, в котором клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000= (Сто восемьдесят тысяч рублей 00 копеек). Из лимита следует следующее:
1. Налично-денежная выручка за последние 3 месяца 6 525 тыс, руб.
2. Среднедневная выручка 99 тыс. руб.
3. Среднечасовая выручка 12,4 тыс. руб.
4. Выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца 5 266 тыс. руб.
5. Среднедневной расход 80 тыс. руб.
Часы работы предприятия: с 9 час. 00 мин. до 18 час.00 мин.
Срок сдачи выручки: при образовании сверхлимитного остатка.
Клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000 руб., так как организация работает без выходных и не имеет возможности инкассировать выручку в субботу и воскресенье, а также разрешить расходование выручки на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары.
Банк просит дать разъяснения по вопросу установления лимита остатка маличных денег в кассе на основании инструкции ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П.
Может ли банк установить организации лимит остатка кассы в размере 180 000 руб. на основании представленного расчета?
13.03.2009
Вопрос:
Новая редакция ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено увеличение размера амортизационной премии, вступит в силу, как и практически все рассматриваемые изменения, с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия признается в расходах того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (момент изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых осуществлены капитальные вложения.
Поэтому при создании либо приобретении ОС амортизационная премия в размере 30 процентов будет применяться по тем из них, которые были введены в эксплуатацию с декабря 2008 г. (ведь согласно п. 2 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2009 г., а также п. 4 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей после этой даты, амортизация по ним начнет начисляться с января 2009 г.).
При реконструкции, модернизации, в иных указанных в п. 9 ст. 258 НК РФ случаях 30-процентная амортизационная премия может применяться, если первоначальная стоимость улучшаемых основных средств изменяется после 1 января 2009 г.
Имеет ли право банк применять новую норму амортизационной премии в размере 30% при приобретении ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре 2008 г.
Имеет ли право банк вычитать амортизационную премию в размере 30% из первоначальной стоимости ОС, введенного в эксплуатацию в декабре 2008 г. и формировать тем самым остаточную стоимость ОС по состоянию на 01/01/2009г. по новой норме (которая действует только с 01/01/2009г.) для расчета удельных весов по налогу на прибыль.
Подробно
Новая редакция ст. 258 НК РФ, в которой предусмотрено увеличение размера амортизационной премии, вступит в силу, как и практически все рассматриваемые изменения, с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия признается в расходах того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (момент изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых осуществлены капитальные вложения.
Поэтому при создании либо приобретении ОС амортизационная премия в размере 30 процентов будет применяться по тем из них, которые были введены в эксплуатацию с декабря 2008 г. (ведь согласно п. 2 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2009 г., а также п. 4 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей после этой даты, амортизация по ним начнет начисляться с января 2009 г.).
При реконструкции, модернизации, в иных указанных в п. 9 ст. 258 НК РФ случаях 30-процентная амортизационная премия может применяться, если первоначальная стоимость улучшаемых основных средств изменяется после 1 января 2009 г.
Имеет ли право банк применять новую норму амортизационной премии в размере 30% при приобретении ОС, которые были введены в эксплуатацию в декабре 2008 г.
Имеет ли право банк вычитать амортизационную премию в размере 30% из первоначальной стоимости ОС, введенного в эксплуатацию в декабре 2008 г. и формировать тем самым остаточную стоимость ОС по состоянию на 01/01/2009г. по новой норме (которая действует только с 01/01/2009г.) для расчета удельных весов по налогу на прибыль.
13.03.2009
Вопрос:
Просим проконсультировать по вопросу налогообложения дохода физического лица при покупке/продаже инвалюты по курсу ниже/выше официального курса ЦБ РФ.
Какими нормативными документами следует руководствоваться Банку в данном случае в целях налогообложения, поскольку в НК РФ не прописан доход в виде курсовой разницы по валютно-обменным операциям, подлежащий налогообложению.
Подробно
Просим проконсультировать по вопросу налогообложения дохода физического лица при покупке/продаже инвалюты по курсу ниже/выше официального курса ЦБ РФ.
Какими нормативными документами следует руководствоваться Банку в данном случае в целях налогообложения, поскольку в НК РФ не прописан доход в виде курсовой разницы по валютно-обменным операциям, подлежащий налогообложению.
13.03.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок передачи филиалами Банка в головной офис остатков, отраженных на счетах № 707 «Финансовый результат прошлого года».
Возможно ли в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.2.4. Указания Банка России от 08 октября 2008 года № 2089-У, в день переноса головным офисом остатков со счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» отразить передачу филиалами банка в головной офис остатков лицевых счетов балансового счета 707 следующими бухгалтерскими записями с признаком событий после отчетной даты:
В филиалах банка:
Дт 707*
Кт 30301 на суммы доходов филиала в разрезе лицевых счетов
И
Дт 30302Z
Кт 707* на суммы расходов филиала в разрезе лицевых счетов;
В головном офисе:
1) При наличии неиспользованной прибыли:
Дт 30302
Кт 70801 на общую сумму доходов филиала
И
Дт 70801
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала;
2) При наличии убытка:
Дт 70802
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала
И
Дт 30302
Кт 70802 на общую сумму доходов филиала.
Или же, остатки, передаваемые филиалами, следует принять в головном офисе на балансовый счет 707, а затем уже перенести на балансовый счет 708.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок передачи филиалами Банка в головной офис остатков, отраженных на счетах № 707 «Финансовый результат прошлого года».
Возможно ли в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.2.4. Указания Банка России от 08 октября 2008 года № 2089-У, в день переноса головным офисом остатков со счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» отразить передачу филиалами банка в головной офис остатков лицевых счетов балансового счета 707 следующими бухгалтерскими записями с признаком событий после отчетной даты:
В филиалах банка:
Дт 707*
Кт 30301 на суммы доходов филиала в разрезе лицевых счетов
И
Дт 30302Z
Кт 707* на суммы расходов филиала в разрезе лицевых счетов;
В головном офисе:
1) При наличии неиспользованной прибыли:
Дт 30302
Кт 70801 на общую сумму доходов филиала
И
Дт 70801
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала;
2) При наличии убытка:
Дт 70802
Кт 30301 на общую сумму расходов филиала
И
Дт 30302
Кт 70802 на общую сумму доходов филиала.
Или же, остатки, передаваемые филиалами, следует принять в головном офисе на балансовый счет 707, а затем уже перенести на балансовый счет 708.
13.03.2009
Вопрос:
Банком принято решение о списании не полностью самортизированного имущества (вычислительной техники и предметов мебели) по причине непригодности к дальнейшему использованию.
На основании актов о списании основных средств (форма N ОС-4) указанные объекты списаны с бухгалтерского учета в октябре 2008 г.
При этом, в разделе 3 формы N ОС-4 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" отражено заключение комиссии о том, что разборка на составные части объектов не целесообразна и объекты следует утилизировать целиком.Однако, по состоянию на 01.01.2009 г. утилизация не проведена.
Минфин России в своем письме от 21.10.2008 N 03-03-06/1/592 разъясняет порядок учета доходов и расходов, возникающих при списании не полностью амортизированного имущества по причине его непригодности к дальнейшему использованию при налогообложении прибыли.
В частности, отмечается, что в целях налогового учета списание не полностью амортизированного имущества возможно только в двух случаях: при реализации и ликвидации.
В отношении ликвидации Минфин указывает, что данный процесс бывает достаточно длительным. Возможна ситуация, когда основное средство выведено из эксплуатации (начало ликвидации) в одном налоговом периоде, а его ликвидация закончена в другом периоде. В этом случае затраты на ликвидацию, в том числе суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, учитываются в составе внереализационных расходов на дату ликвидации - дату составления акта о списании (ликвидации) основного средства, который может быть полностью составлен только после завершения ликвидации.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операции по списанию не полностью самортизированных основных средств в вышеизложенной ситуации.
Подробно
Банком принято решение о списании не полностью самортизированного имущества (вычислительной техники и предметов мебели) по причине непригодности к дальнейшему использованию.
На основании актов о списании основных средств (форма N ОС-4) указанные объекты списаны с бухгалтерского учета в октябре 2008 г.
При этом, в разделе 3 формы N ОС-4 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" отражено заключение комиссии о том, что разборка на составные части объектов не целесообразна и объекты следует утилизировать целиком.Однако, по состоянию на 01.01.2009 г. утилизация не проведена.
Минфин России в своем письме от 21.10.2008 N 03-03-06/1/592 разъясняет порядок учета доходов и расходов, возникающих при списании не полностью амортизированного имущества по причине его непригодности к дальнейшему использованию при налогообложении прибыли.
В частности, отмечается, что в целях налогового учета списание не полностью амортизированного имущества возможно только в двух случаях: при реализации и ликвидации.
В отношении ликвидации Минфин указывает, что данный процесс бывает достаточно длительным. Возможна ситуация, когда основное средство выведено из эксплуатации (начало ликвидации) в одном налоговом периоде, а его ликвидация закончена в другом периоде. В этом случае затраты на ликвидацию, в том числе суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, учитываются в составе внереализационных расходов на дату ликвидации - дату составления акта о списании (ликвидации) основного средства, который может быть полностью составлен только после завершения ликвидации.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операции по списанию не полностью самортизированных основных средств в вышеизложенной ситуации.
13.03.2009
Вопрос:
Банк является налоговым агентом в части расчета, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам.
Принимая во внимание сложившуюся ситуацию на рынке ценных бумаг на фоне мирового кризиса, можно предположить, что вопросы по возврату излишне удержанного НДФЛ будут возникать постоянно в ближайшее время.
В настоящее время Банк, получив заявление от Клиента – налогоплательщика в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам на возврат излишне удержанного налога, осуществляет проверку суммы удержанного и перечисленного НДФЛ и в случае необходимости осуществляет возврат суммы излишне удержанного налога без уведомления и согласования с налоговым органом. Кроме того, возврат осуществляется за счет сумм налогов, удержанных с других Клиентов-налогоплательщиков для перечисления в адрес налогового органа.
Применяемая методика до сих пор не вызывала претензий со стороны налоговых органов.
Законодательная база, которой руководствуется Банк:
- статья 78 НК РФ;
- статья 79 НК РФ;
- статья 231 НК РФ;
- Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве от 26.04.2002г. № 11-10/19423;
- Письмо ФНС от 09.11.2007г. № ВЕ-6-04/876@;
- Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@;
- Письмо МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308.
Особого внимания, с точки зрения Банка, заслуживает Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@, в соответствии с которым налоговый агент обязан осуществить возврат налога клиенту независимо от факта и стадии урегулирования взаимоотношений с налоговыми органами. Кроме того, Банк трактует положения законодательства в части возврата излишне удержанного налога с согласия налогового органа и исключительно за счет налоговых платежей непосредственно самого же налогоплательщика, а не за счет удержания налогов с других налогоплательщиков, применимыми к взаимоотношениям только между налогоплательщиком и налоговым органом, без участия налогового агента, т.е. Банка.
Трактовка п. 78 НК РФ в соответствии с Письмом МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308 с точки зрения Банка касается взаимоотношений между Банком и налогоплательщиком, при которых доходы клиентов формируются за счет выплаты процентов Банком, т.е. расходов Банка, а не в рамках брокерского обслуживания (иные правоотношения). Тем не менее, п. 14 статьи 78 НК РФ говорит о том, что положения статьи 78 распространяются и на налоговых агентов также, что означает необходимость участия налоговых органов в процедуре возврата налоговым агентом (Банком) излишне удержанного НДФЛ Клиенту.
Банку хотелось бы провести экспертизу по механизму возврата излишне уплаченного налога на основании письменного заявления налогоплательщика в целях уменьшения рисков в части предъявления соответствующих претензий и выставления штрафных санкций в свой адрес со стороны налоговых органов.
Подробно
Банк является налоговым агентом в части расчета, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам.
Принимая во внимание сложившуюся ситуацию на рынке ценных бумаг на фоне мирового кризиса, можно предположить, что вопросы по возврату излишне удержанного НДФЛ будут возникать постоянно в ближайшее время.
В настоящее время Банк, получив заявление от Клиента – налогоплательщика в рамках брокерского обслуживания по ценным бумагам на возврат излишне удержанного налога, осуществляет проверку суммы удержанного и перечисленного НДФЛ и в случае необходимости осуществляет возврат суммы излишне удержанного налога без уведомления и согласования с налоговым органом. Кроме того, возврат осуществляется за счет сумм налогов, удержанных с других Клиентов-налогоплательщиков для перечисления в адрес налогового органа.
Применяемая методика до сих пор не вызывала претензий со стороны налоговых органов.
Законодательная база, которой руководствуется Банк:
- статья 78 НК РФ;
- статья 79 НК РФ;
- статья 231 НК РФ;
- Письмо Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве от 26.04.2002г. № 11-10/19423;
- Письмо ФНС от 09.11.2007г. № ВЕ-6-04/876@;
- Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@;
- Письмо МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308.
Особого внимания, с точки зрения Банка, заслуживает Письмо ФНС от 03.09.2008г. № 3-5-04/469@, в соответствии с которым налоговый агент обязан осуществить возврат налога клиенту независимо от факта и стадии урегулирования взаимоотношений с налоговыми органами. Кроме того, Банк трактует положения законодательства в части возврата излишне удержанного налога с согласия налогового органа и исключительно за счет налоговых платежей непосредственно самого же налогоплательщика, а не за счет удержания налогов с других налогоплательщиков, применимыми к взаимоотношениям только между налогоплательщиком и налоговым органом, без участия налогового агента, т.е. Банка.
Трактовка п. 78 НК РФ в соответствии с Письмом МинФина от 20.10.2008г. № 03-04-06-01/308 с точки зрения Банка касается взаимоотношений между Банком и налогоплательщиком, при которых доходы клиентов формируются за счет выплаты процентов Банком, т.е. расходов Банка, а не в рамках брокерского обслуживания (иные правоотношения). Тем не менее, п. 14 статьи 78 НК РФ говорит о том, что положения статьи 78 распространяются и на налоговых агентов также, что означает необходимость участия налоговых органов в процедуре возврата налоговым агентом (Банком) излишне удержанного НДФЛ Клиенту.
Банку хотелось бы провести экспертизу по механизму возврата излишне уплаченного налога на основании письменного заявления налогоплательщика в целях уменьшения рисков в части предъявления соответствующих претензий и выставления штрафных санкций в свой адрес со стороны налоговых органов.
13.02.2009
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах госпошлины, уплачиваемой при приобретении и реализации автомобиля в связи с постановкой на учет и снятием с учета в ГИБДД.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах госпошлины, уплачиваемой при приобретении и реализации автомобиля в связи с постановкой на учет и снятием с учета в ГИБДД.
13.02.2009
Вопрос:
В процессе своей деятельности Банком осуществлены затраты по получению неисключительных прав на использование:
• программных продуктов,
• корпоративного Интернет-сайта.
Указанные затраты в целях бухгалтерского и налогового учетов признаются расходами равномерно исходя из сроков, установленных Банком самостоятельно или в соответствии с условиями заключенных договоров.
В последствии Банк оплачивает работы по доработке используемого программного обеспечения, при этом понесенные затраты сопоставимы со стоимостью первоначально полученных прав.
Также, в связи с расширением деятельности возникает необходимость в формировании нового наполнения Интернет-сайта. Для этого Банком осуществляются затраты по разработке его нового дизайна, при этом стоимость оплачиваемых услуг, может превысить затраты на первоначальное создание сайта.
Каким образом подлежат отражению подобные затраты в бухгалтерском и налоговом учетах:
• единовременно на дату оказания (выполнения) услуг;
• равномерно в течение установленного срока?
Каким образом следует его определять при отсутствии в условиях договоров на доработку указания на срок?
Кроме того, может возникнуть следующая ситуация (на условном примере).
По лицензионному соглашению получены неисключительные права на использование программного продукта стоимостью 750 000 рублей, но программа еще не используется в деятельности Банка, поскольку требуется произвести ее доработку и дальнейшее внедрение.
Спустя некоторое время, в соответствии с заключенным договором Банком оплачены и приняты услуги по доработке программного обеспечения на сумму 1 250 000 рублей, однако, использование программы еще не начато.
Этап внедрения предстоит оплатить и произвести позднее согласно условиям отдельного договора на внедрение программного обеспечения, при этом стоимость услуг составит 6 000 000 рублей.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах указанных расходов.
С какого момента и каким образом следует осуществить распределение расходов в этой ситуации (неисключительные права получены 15.07.08 г., срок полезного использования программы, установленный договором, составляет 10 лет, доработка произведена 19.01.2009 г., после завершения внедрения 20.04.2009 г. начато использование программы в деятельности Банка)?
Подробно
В процессе своей деятельности Банком осуществлены затраты по получению неисключительных прав на использование:
• программных продуктов,
• корпоративного Интернет-сайта.
Указанные затраты в целях бухгалтерского и налогового учетов признаются расходами равномерно исходя из сроков, установленных Банком самостоятельно или в соответствии с условиями заключенных договоров.
В последствии Банк оплачивает работы по доработке используемого программного обеспечения, при этом понесенные затраты сопоставимы со стоимостью первоначально полученных прав.
Также, в связи с расширением деятельности возникает необходимость в формировании нового наполнения Интернет-сайта. Для этого Банком осуществляются затраты по разработке его нового дизайна, при этом стоимость оплачиваемых услуг, может превысить затраты на первоначальное создание сайта.
Каким образом подлежат отражению подобные затраты в бухгалтерском и налоговом учетах:
• единовременно на дату оказания (выполнения) услуг;
• равномерно в течение установленного срока?
Каким образом следует его определять при отсутствии в условиях договоров на доработку указания на срок?
Кроме того, может возникнуть следующая ситуация (на условном примере).
По лицензионному соглашению получены неисключительные права на использование программного продукта стоимостью 750 000 рублей, но программа еще не используется в деятельности Банка, поскольку требуется произвести ее доработку и дальнейшее внедрение.
Спустя некоторое время, в соответствии с заключенным договором Банком оплачены и приняты услуги по доработке программного обеспечения на сумму 1 250 000 рублей, однако, использование программы еще не начато.
Этап внедрения предстоит оплатить и произвести позднее согласно условиям отдельного договора на внедрение программного обеспечения, при этом стоимость услуг составит 6 000 000 рублей.
Просим Вас разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учетах указанных расходов.
С какого момента и каким образом следует осуществить распределение расходов в этой ситуации (неисключительные права получены 15.07.08 г., срок полезного использования программы, установленный договором, составляет 10 лет, доработка произведена 19.01.2009 г., после завершения внедрения 20.04.2009 г. начато использование программы в деятельности Банка)?
13.02.2009
Вопрос:
Банк совершает в интересах клиента - физического лица сделки по покупке-продаже фьючерсных контрактов (расчетных) на:• аффинированное золото, серебро в слитках;
• индекс РТС;
• товар (нефть, газ и др.)
В рамках одного контракта с момента приобретения до его окончания или продажи физическому лицу зачисляется положительная или отрицательная маржа.
Просим Вас разъяснить порядок определения Банком как налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ при выплате физическому лицу доходов по таким операциям с учетом следующего:
1. Вправе ли Банк определять по одному контракту доход (расход) в виде сальдо положительных и отрицательных сумм вариационной маржи?
2. Возможно ли применение к порядку определения налоговой базы по фьючерсным контрактам имущественных вычетов согласно ст. 220 НК РФ?
3. Идентичен ля порядок определения налоговой базы по фьючерсным контрактам с поставкой базисного актива?
Подробно
Банк совершает в интересах клиента - физического лица сделки по покупке-продаже фьючерсных контрактов (расчетных) на:• аффинированное золото, серебро в слитках;
• индекс РТС;
• товар (нефть, газ и др.)
В рамках одного контракта с момента приобретения до его окончания или продажи физическому лицу зачисляется положительная или отрицательная маржа.
Просим Вас разъяснить порядок определения Банком как налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ при выплате физическому лицу доходов по таким операциям с учетом следующего:
1. Вправе ли Банк определять по одному контракту доход (расход) в виде сальдо положительных и отрицательных сумм вариационной маржи?
2. Возможно ли применение к порядку определения налоговой базы по фьючерсным контрактам имущественных вычетов согласно ст. 220 НК РФ?
3. Идентичен ля порядок определения налоговой базы по фьючерсным контрактам с поставкой базисного актива?
13.02.2009
Вопрос:
Банк заключил договора с:
.1. ЗАО «Эр-Стайл Софтлаб» ( по данному договору произведен Upgrade системы RS-Bank v5.0);
2. ООО Предприятие «НТЦНТ».
Копии договоров и актов прилагаются.
Являются ли расходы, произведенные по указанным договорам, расходами будущих периодов или все можно списать единовременно и на какой символ расходов можно отнести данные услуги?
Подробно
Банк заключил договора с:
.1. ЗАО «Эр-Стайл Софтлаб» ( по данному договору произведен Upgrade системы RS-Bank v5.0);
2. ООО Предприятие «НТЦНТ».
Копии договоров и актов прилагаются.
Являются ли расходы, произведенные по указанным договорам, расходами будущих периодов или все можно списать единовременно и на какой символ расходов можно отнести данные услуги?
13.02.2009
Вопрос:
31 декабря 2008 года, как выяснилось позднее, были уволены 2 сотрудника НКО. Расчет компенсации за отпуск не был своевременно сделан, так как приказы поступили только после 20 января 2009 года.
В соответствии со статьей 127 ТК выплата компенсации осуществляется при увольнении. Так как выплаты не были осуществлены вовремя, то в соответствии со ст.236 ТК мы начисляем работнику суммы из расчета 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Возможно ли отнести суммы расчета компенсации за неиспользованный отпуск на БС 70706?
В каком расчетном периоде должна быть отражена сумма НДФЛ с этой компенсации, в 2008 году или в 2009 году?
На какую статью расходов можно отнести данные дополнительные выплаты, и в каком отчетном периоде они должны отражаться?
Подробно
31 декабря 2008 года, как выяснилось позднее, были уволены 2 сотрудника НКО. Расчет компенсации за отпуск не был своевременно сделан, так как приказы поступили только после 20 января 2009 года.
В соответствии со статьей 127 ТК выплата компенсации осуществляется при увольнении. Так как выплаты не были осуществлены вовремя, то в соответствии со ст.236 ТК мы начисляем работнику суммы из расчета 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Возможно ли отнести суммы расчета компенсации за неиспользованный отпуск на БС 70706?
В каком расчетном периоде должна быть отражена сумма НДФЛ с этой компенсации, в 2008 году или в 2009 году?
На какую статью расходов можно отнести данные дополнительные выплаты, и в каком отчетном периоде они должны отражаться?
13.02.2009
Вопрос:
Федеральная налоговая служба России обратилась в Минфин РФ с просьбой подтвердить свою позицию по вопросу отражения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, с целью правильного формирования остаточной стоимости указанных объектов, учитываемой при расчете налога на имущество организаций.
По мнению ФНС России, затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций в следующих случаях:
- если указанные затраты произведены без согласия арендодателя и законом не предусмотрено их возмещение арендатору и (или) договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю;
- если указанные затраты произведены с согласия арендодателя и договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
в своем Письме от 24 октября 2008 г. N 03-05-04-01/37, сообщил следующее на запрос ФНС РФ.
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Согласно пункту 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.Исходя из ПБУ 6/01, произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором до их выбытия.
Под выбытием указанных капитальных вложений, среди прочего, по мнению Минфина РФ, можно понимать возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений (за исключением случая возмещения стоимости произведенных арендатором улучшений арендованного имущества посредством установления соответствующей величины арендной платы).
Поэтому капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
Аналогичный вывод содержится в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2008 г. N 03-05-05-01/73 на вопрос одного из Банков, подлежат ли включению произведенные капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Однако, поскольку в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации устанавливает Банк России, Минфином РФ подчеркивается, что по вопросу ведения бухгалтерского учета основных средств, следует обращаться в Банк России.
Одновременно, учитывая что в соответствии со статьей 5 Федерального закона N 129-ФЗ нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики считает возможным дать разъяснения по данному вопросу применительно к организациям, применяющим нормативные документы Минфина России, регулирующие учет основных средств.
При ведении бухгалтерского учета Банк руководствуется Положением ЦБР от 26 марта 2007г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
В соответствии с пп. 8.4.4 главы 8, п. 2.1 главы 2 Приложения 10 к Правилам капитальные вложения в арендованное имущество отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
При этом, если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов (расходов будущих периодов по другим операциям).
В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения их следует учитывать на балансовом счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
Таким образом, согласно установленным Банком России правилам ведения бухгалтерского учета, в составе основных средств подлежат учету только те капитальные вложения в арендованное имущество, которые могут быть признаны собственностью арендатора.
Как указывалось выше, ФНС России считает, что в определенных случаях затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций.
Просим Вас прокомментировать позиции ФНС РФ и Минфина РФ, изложенные в вышеуказанных письмах, и разъяснить подлежат ли включению произведенные Банком капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Подробно
Федеральная налоговая служба России обратилась в Минфин РФ с просьбой подтвердить свою позицию по вопросу отражения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, с целью правильного формирования остаточной стоимости указанных объектов, учитываемой при расчете налога на имущество организаций.
По мнению ФНС России, затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций в следующих случаях:
- если указанные затраты произведены без согласия арендодателя и законом не предусмотрено их возмещение арендатору и (или) договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю;
- если указанные затраты произведены с согласия арендодателя и договором аренды не установлено, что право собственности на неотделимые улучшения принадлежит арендодателю.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
в своем Письме от 24 октября 2008 г. N 03-05-04-01/37, сообщил следующее на запрос ФНС РФ.
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Согласно пункту 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.Исходя из ПБУ 6/01, произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором до их выбытия.
Под выбытием указанных капитальных вложений, среди прочего, по мнению Минфина РФ, можно понимать возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений (за исключением случая возмещения стоимости произведенных арендатором улучшений арендованного имущества посредством установления соответствующей величины арендной платы).
Поэтому капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в составе основных средств арендатора, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.
Аналогичный вывод содержится в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2008 г. N 03-05-05-01/73 на вопрос одного из Банков, подлежат ли включению произведенные капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, возмещаемые (не возмещаемые) арендодателем, в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Однако, поскольку в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации устанавливает Банк России, Минфином РФ подчеркивается, что по вопросу ведения бухгалтерского учета основных средств, следует обращаться в Банк России.
Одновременно, учитывая что в соответствии со статьей 5 Федерального закона N 129-ФЗ нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики считает возможным дать разъяснения по данному вопросу применительно к организациям, применяющим нормативные документы Минфина России, регулирующие учет основных средств.
При ведении бухгалтерского учета Банк руководствуется Положением ЦБР от 26 марта 2007г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
В соответствии с пп. 8.4.4 главы 8, п. 2.1 главы 2 Приложения 10 к Правилам капитальные вложения в арендованное имущество отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
При этом, если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов (расходов будущих периодов по другим операциям).
В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения их следует учитывать на балансовом счете N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
Таким образом, согласно установленным Банком России правилам ведения бухгалтерского учета, в составе основных средств подлежат учету только те капитальные вложения в арендованное имущество, которые могут быть признаны собственностью арендатора.
Как указывалось выше, ФНС России считает, что в определенных случаях затраты арендатора в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений являются собственностью арендатора и подлежат отражению в составе основных средств арендатора с момента формирования полной стоимости таких затрат и, следовательно, налогообложению налогом на имущество организаций.
Просим Вас прокомментировать позиции ФНС РФ и Минфина РФ, изложенные в вышеуказанных письмах, и разъяснить подлежат ли включению произведенные Банком капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
09.02.2009
Вопрос:
В ряде случаев Банк производит выплаты своим работникам, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 7 июля 1999г. N 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации» на эти выплаты необходимо начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.В соответствии со статьей 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Просим Вас разъяснить, подлежат ли учету в целях налогообложения прибыли начисляемые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%, или же их следует отражать в составе расходов, не уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль, поскольку сама выплата, на которую они начисляются, не уменьшает налоговую базу.
Подробно
В ряде случаев Банк производит выплаты своим работникам, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 7 июля 1999г. N 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации» на эти выплаты необходимо начислить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.В соответствии со статьей 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Просим Вас разъяснить, подлежат ли учету в целях налогообложения прибыли начисляемые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%, или же их следует отражать в составе расходов, не уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль, поскольку сама выплата, на которую они начисляются, не уменьшает налоговую базу.
09.02.2009
Вопрос:
Банком выдан кредит физическому лицу в 2007 году, под 15% годовых.
Проценты за 2007 год начислены и уплачены заемщиком.
Проценты за 2008 год банком начислены, но заемщиком не уплачены. Это не просрочка, такие условия договора – уплата процентов в конце срока кредита.
22 января 2009 года между Банком и физическим лицом (заемщиком) подписано дополнительное соглашение, которым установлены измененные процентные ставки, в том числе распространяемые на 2008 год:
с момента выдачи кредита по 31.12.2007 – 15% годовых.
с 01.01.2008 по 31.12.2008 – 10% годовых.
с 01.01.2009 по 31.12.2009 – 9% годовых.
Таким образом, проценты, уже начисленные за 2008 год, должны быть уменьшены (с 15% до 10%). Сумма крупная.
В каком налоговом периоде подлежит отражению в налоговом учете и налоговой декларации факт уменьшения процентов?
2008 год как период, в котором процентные доходы имели место?
Или 2009 год как период, в котором заключено доп. соглашение?
Подробно
Банком выдан кредит физическому лицу в 2007 году, под 15% годовых.
Проценты за 2007 год начислены и уплачены заемщиком.
Проценты за 2008 год банком начислены, но заемщиком не уплачены. Это не просрочка, такие условия договора – уплата процентов в конце срока кредита.
22 января 2009 года между Банком и физическим лицом (заемщиком) подписано дополнительное соглашение, которым установлены измененные процентные ставки, в том числе распространяемые на 2008 год:
с момента выдачи кредита по 31.12.2007 – 15% годовых.
с 01.01.2008 по 31.12.2008 – 10% годовых.
с 01.01.2009 по 31.12.2009 – 9% годовых.
Таким образом, проценты, уже начисленные за 2008 год, должны быть уменьшены (с 15% до 10%). Сумма крупная.
В каком налоговом периоде подлежит отражению в налоговом учете и налоговой декларации факт уменьшения процентов?
2008 год как период, в котором процентные доходы имели место?
Или 2009 год как период, в котором заключено доп. соглашение?
09.02.2009
Вопрос:
Банк выплачивает доходы иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Пунктом 1 ст. 310 НК РФ установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ.
Суммы налога, удержанного Банком в соответствии с законодательством Российской Федерации с доходов иностранной организации, может засчитываться при уплате этой организацией налога в иностранном государстве.
Зачет суммы налога на прибыль предусмотрен соглашениями об избежании двойного налогообложения, действующими в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами и законодательством иностранных государств.
В целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенного для представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом которого является данная иностранная организация, она может обратиться в налоговый орган Российской Федерации по месту учета налогового агента.
Указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации с приложением к нему копий Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на прибыль.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, может ли Банк, являясь налоговым агентом, в целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет?
Подробно
Банк выплачивает доходы иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Пунктом 1 ст. 310 НК РФ установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ.
Суммы налога, удержанного Банком в соответствии с законодательством Российской Федерации с доходов иностранной организации, может засчитываться при уплате этой организацией налога в иностранном государстве.
Зачет суммы налога на прибыль предусмотрен соглашениями об избежании двойного налогообложения, действующими в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами и законодательством иностранных государств.
В целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенного для представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом которого является данная иностранная организация, она может обратиться в налоговый орган Российской Федерации по месту учета налогового агента.
Указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации с приложением к нему копий Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на прибыль.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить, может ли Банк, являясь налоговым агентом, в целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет?
02.02.2009
Вопрос:
По договору с физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом в соответствии с нормами ст.207 НК РФ, Банк покупает ценные бумаги. Обязан ли в этом случае Банк как налоговый агент исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с суммы доходов, выплачиваемых физическому лицу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг.
Подробно
По договору с физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом в соответствии с нормами ст.207 НК РФ, Банк покупает ценные бумаги. Обязан ли в этом случае Банк как налоговый агент исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с суммы доходов, выплачиваемых физическому лицу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг.
02.02.2009
Вопрос:
В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей. Банк приобрел произведение искусства стоимостью выше этой суммы.Является ли приобретенное произведение искусства основным средством? Каким образом Банк может списать на затраты стоимость приобретенного произведения искусства в бухгалтерском учете?
Подробно
В соответствии с приказом руководителя по банку и Учетной политикой, лимит стоимости предметов для принятия к учету в составе основных средств составляет 20 000 рублей. Банк приобрел произведение искусства стоимостью выше этой суммы.Является ли приобретенное произведение искусства основным средством? Каким образом Банк может списать на затраты стоимость приобретенного произведения искусства в бухгалтерском учете?
02.02.2009
Вопрос:
Банк в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, являясь налоговым агентом, при начислении процентов по вкладу физлица свыше ставки рефинансирования удерживает НДФЛ.
При досрочном востребовании вклада сумма процентов рассчитывается исходя из ставки, которая не превышает ставку рефинансирования, и основания для исчисления НДФЛ отсутствуют.
1.
Обязан ли банк произвести возврат физлицу излишне удержанных сумм НДФЛ?
Если да, как отражается операция возврата суммы налога по счетам бухгалтерского учета и вправе ли банк уменьшить на сумму произведенного возврата подлежащие перечислению банком в качестве налогового агента суммы НДФЛ с доходов, полученных от банка иными физлицами?
Подробно
Банк в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, являясь налоговым агентом, при начислении процентов по вкладу физлица свыше ставки рефинансирования удерживает НДФЛ.
При досрочном востребовании вклада сумма процентов рассчитывается исходя из ставки, которая не превышает ставку рефинансирования, и основания для исчисления НДФЛ отсутствуют.
1.
Обязан ли банк произвести возврат физлицу излишне удержанных сумм НДФЛ?
Если да, как отражается операция возврата суммы налога по счетам бухгалтерского учета и вправе ли банк уменьшить на сумму произведенного возврата подлежащие перечислению банком в качестве налогового агента суммы НДФЛ с доходов, полученных от банка иными физлицами?
02.02.2009
Вопрос:
Банк производит операции с физическими лицами (в т.ч. сотрудникам Банка) по покупке/продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах по курсу выше/ниже, установленного ЦБ РФ на дату совершения операции (далее – положительная курсовая разница).
Разъяснения налоговых органов и Минфина РФ по вопросу исчисления НДФЛ с положительной курсовой разницы носят противоречивый характер:
- доходы в виде положительной курсовой разницы подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях, так как они не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, ст. 217 НК РФ (Письмо МНС РФ от 14.08.2002 №04-1-09/888-АА417);
- доход в виде положительной курсовой разницы не подлежит налогообложению НДФЛ, т.к. является материальной выгодой, не включенный в перечень доходов в виде материальной выгоды ст. 212 НК РФ, который является исчерпывающим. Вместе с тем, предлагается данный вид дохода относить к доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (пп.2 п.1 ст. 212 НК РФ) с учетом положений ст. 40 НК РФ (Письмо МФ РФ от 16.04.2008 №03-04-03-01/92).
В связи с изложенным выше, просим разъяснить следующее:
1) что включает в себя понятие «взаимозависимые лица» применительно к нормам Главы 23 НК РФ;
2) что будет являться ценами реализации идентичных товаров (работ услуг) для операции по покупке/продаже иностранной валюты – курс ЦБ РФ или внутренний курс Банка, установленный для аналогичных операций;
3) можно ли при определении налоговой базы (превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику) использовать нормы ст. 40 НК РФ, а именно: определять материальную выгоду с учетом 20%-го колебания цены реализации идентичных товаров.
Подробно
Банк производит операции с физическими лицами (в т.ч. сотрудникам Банка) по покупке/продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах по курсу выше/ниже, установленного ЦБ РФ на дату совершения операции (далее – положительная курсовая разница).
Разъяснения налоговых органов и Минфина РФ по вопросу исчисления НДФЛ с положительной курсовой разницы носят противоречивый характер:
- доходы в виде положительной курсовой разницы подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях, так как они не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, ст. 217 НК РФ (Письмо МНС РФ от 14.08.2002 №04-1-09/888-АА417);
- доход в виде положительной курсовой разницы не подлежит налогообложению НДФЛ, т.к. является материальной выгодой, не включенный в перечень доходов в виде материальной выгоды ст. 212 НК РФ, который является исчерпывающим. Вместе с тем, предлагается данный вид дохода относить к доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (пп.2 п.1 ст. 212 НК РФ) с учетом положений ст. 40 НК РФ (Письмо МФ РФ от 16.04.2008 №03-04-03-01/92).
В связи с изложенным выше, просим разъяснить следующее:
1) что включает в себя понятие «взаимозависимые лица» применительно к нормам Главы 23 НК РФ;
2) что будет являться ценами реализации идентичных товаров (работ услуг) для операции по покупке/продаже иностранной валюты – курс ЦБ РФ или внутренний курс Банка, установленный для аналогичных операций;
3) можно ли при определении налоговой базы (превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику) использовать нормы ст. 40 НК РФ, а именно: определять материальную выгоду с учетом 20%-го колебания цены реализации идентичных товаров.
02.02.2009
Вопрос:
Физическим лицом-резидентом РФ досрочно предъявлен Банку к погашению процентный вексель, приобретенный им на вторичном рынке. Дополнительные документы, связанные с приобретением данного векселя, физическим лицом не представлены.
Банк принял вексель к погашению, выплатив физическому лицу номинал векселя и проценты за весь срок обращения векселя из расчета 1% годовых.
Просим разъяснить, должен ли Банк в данной ситуации удерживать НДФЛ с сумм, выплаченных физическому лицу.
Подробно
Физическим лицом-резидентом РФ досрочно предъявлен Банку к погашению процентный вексель, приобретенный им на вторичном рынке. Дополнительные документы, связанные с приобретением данного векселя, физическим лицом не представлены.
Банк принял вексель к погашению, выплатив физическому лицу номинал векселя и проценты за весь срок обращения векселя из расчета 1% годовых.
Просим разъяснить, должен ли Банк в данной ситуации удерживать НДФЛ с сумм, выплаченных физическому лицу.
23.01.2009
Вопрос:
Банк в 2002 году приобрел заготовки пластиковых карт в количестве 10000 штук. Стоимость заготовок пластиковых карт в 2002 году была отнесена на балансовый счет 61403 «Расходы будущих периодов». Заготовки пластиковых карт учитываются на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы» в разрезе вида заготовок в условной оценке 1 руб. за 1 заготовку. Помимо пластиковых карт на балансовом счете 61403 учитываются дополнительные услуги по пластиковым картам такие как страхование от несчастных случаев и болезней, членство в программе с предоставлением владельцам карт скидок при совершении покупок в предприятиях, участвующих в программе и прочее.
В бухгалтерском учете списание на расходы стоимости карт с дополнительными услугами происходит на основании отчетов о получении персонализированных пластиковых карт по статье «Другие операционные расходы» по символу 25303 «Прочие операционные расходы». Физическое лицо, согласно утвержденному тарифу, возмещает приобретенные пластиковые карты с дополнительными услугами, при этом стоимость карт с дополнительными услугами на момент приобретения и на момент выдачи физическим лицам не идентичны.
Просим Вас пояснить как вести учет заготовок пластиковых карт и дополнительных услуг к ним в целях бухгалтерского и налогового учета.
Подробно
Банк в 2002 году приобрел заготовки пластиковых карт в количестве 10000 штук. Стоимость заготовок пластиковых карт в 2002 году была отнесена на балансовый счет 61403 «Расходы будущих периодов». Заготовки пластиковых карт учитываются на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы» в разрезе вида заготовок в условной оценке 1 руб. за 1 заготовку. Помимо пластиковых карт на балансовом счете 61403 учитываются дополнительные услуги по пластиковым картам такие как страхование от несчастных случаев и болезней, членство в программе с предоставлением владельцам карт скидок при совершении покупок в предприятиях, участвующих в программе и прочее.
В бухгалтерском учете списание на расходы стоимости карт с дополнительными услугами происходит на основании отчетов о получении персонализированных пластиковых карт по статье «Другие операционные расходы» по символу 25303 «Прочие операционные расходы». Физическое лицо, согласно утвержденному тарифу, возмещает приобретенные пластиковые карты с дополнительными услугами, при этом стоимость карт с дополнительными услугами на момент приобретения и на момент выдачи физическим лицам не идентичны.
Просим Вас пояснить как вести учет заготовок пластиковых карт и дополнительных услуг к ним в целях бухгалтерского и налогового учета.
23.01.2009
Вопрос:
На основании Приказа уполномоченного органа, Банк закрывает ряд обособленных подразделений на территории РФ (представительств банка, не имеющих отдельного баланса и кор.счета). После процедуры отправки сообщений в территориальные налоговые органы банк получает уведомления от налоговых органов о закрытии обособленных подразделений.
В целях исчисления налога на прибыль какую из дат банк вправе принять за дату закрытия обособленного подразделения: дату приказа о закрытии подразделения, дату уведомления ЦБ РФ о закрытии подразделения либо дату уведомления территориального налогового органа о снятии с налогового учета обособленного подразделения, если указанные даты разделены временным интервалом более одного месяца? (учетной политикой банк производит расчеты по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли).
Каким образом производится расчет удельных весов показателей численности (ФОТ) и остаточной стоимости имущества ликвидированных обособленных подразделений и соответственно их налоговой базы за отчетный/налоговый период в случае, если подразделение ликвидировано в декабре месяце, а уведомление налогового органа о снятии с учета может быть получено только в январе месяце следующего налогового периода. При этом на основании приказа уполномоченного органа в декабре персонал обособленного подразделения уволен либо переведен в другие подразделения банка, а передача основных средств в другие подразделения не оформлена документально.
Подробно
На основании Приказа уполномоченного органа, Банк закрывает ряд обособленных подразделений на территории РФ (представительств банка, не имеющих отдельного баланса и кор.счета). После процедуры отправки сообщений в территориальные налоговые органы банк получает уведомления от налоговых органов о закрытии обособленных подразделений.
В целях исчисления налога на прибыль какую из дат банк вправе принять за дату закрытия обособленного подразделения: дату приказа о закрытии подразделения, дату уведомления ЦБ РФ о закрытии подразделения либо дату уведомления территориального налогового органа о снятии с налогового учета обособленного подразделения, если указанные даты разделены временным интервалом более одного месяца? (учетной политикой банк производит расчеты по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли).
Каким образом производится расчет удельных весов показателей численности (ФОТ) и остаточной стоимости имущества ликвидированных обособленных подразделений и соответственно их налоговой базы за отчетный/налоговый период в случае, если подразделение ликвидировано в декабре месяце, а уведомление налогового органа о снятии с учета может быть получено только в январе месяце следующего налогового периода. При этом на основании приказа уполномоченного органа в декабре персонал обособленного подразделения уволен либо переведен в другие подразделения банка, а передача основных средств в другие подразделения не оформлена документально.
23.01.2009
Вопрос:
При невыполнении кредитором обязательств по кредитному договору банк начисляет проценты за пользование кредитом до момента расторжения договора, либо до принятия банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам за счет сформированного резерва в соответствии с Положением 254-П на основании п.2 ст.292 НК РФ, либо на основании признания банком ссудной задолженности в качестве безнадежной в соответствии с п.2 ст.266 НК РФ. Поскольку Банк выдает кредиты, обеспеченные залогом, поручительством, или банковской гарантией, включая сумму основного долга, процентов, штрафных санкций, под просроченные проценты резерв по сомнительным долгам на основании статьи 266 НК РФ не создается.
После обращения в судебные инстанции, суд выносит решение о присуждении в пользу истца суммы основного долга, процентов за пользование кредитом и суммы штрафных санкций.
Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль:
1. прекратить начисление процентов по кредитным договорам в случае получения банком решения суда о взыскании с заемщика сумм просроченной задолженности, включающей начисленные проценты и суммы штрафных санкций?
2. прекратить начисление процентов по кредитным договорам в случае возврата банку исполнительного документа и вынесения постановления об окончании исполнительного производства при отсутствии у должника имущества для взыскания?
3. правомерно ли на основании решения суда о взыскании с заемщика сумм просроченной задолженности, включающей начисленные проценты, создание резерва по сомнительным долгам для начисленных процентов, в отношении которых ранее резерв по сомнительным долгам не создавался, поскольку задолженность по условию договора являлась обеспеченной залогом, поручительством, банковской гарантией? Или создание резерва возможно в случае возврата банку исполнительного документа и вынесения постановления об окончании исполнительного производства при отсутствии у должника имущества для взыскания?
4. принять на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумму не полученного дохода в случае заключения мирового соглашения с кредитором либо его наследниками?
5. признать убытком отчетного (налогового) периода дебиторскую задолженность по процентам, признанным нереальным к взысканию, на основании решения судебных приставов и учитывать убыток в составе внереализационных расходов в соответствии с пп.2 п.2 ст. 265 НК РФ?
Подробно
При невыполнении кредитором обязательств по кредитному договору банк начисляет проценты за пользование кредитом до момента расторжения договора, либо до принятия банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам за счет сформированного резерва в соответствии с Положением 254-П на основании п.2 ст.292 НК РФ, либо на основании признания банком ссудной задолженности в качестве безнадежной в соответствии с п.2 ст.266 НК РФ. Поскольку Банк выдает кредиты, обеспеченные залогом, поручительством, или банковской гарантией, включая сумму основного долга, процентов, штрафных санкций, под просроченные проценты резерв по сомнительным долгам на основании статьи 266 НК РФ не создается.
После обращения в судебные инстанции, суд выносит решение о присуждении в пользу истца суммы основного долга, процентов за пользование кредитом и суммы штрафных санкций.
Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль:
1. прекратить начисление процентов по кредитным договорам в случае получения банком решения суда о взыскании с заемщика сумм просроченной задолженности, включающей начисленные проценты и суммы штрафных санкций?
2. прекратить начисление процентов по кредитным договорам в случае возврата банку исполнительного документа и вынесения постановления об окончании исполнительного производства при отсутствии у должника имущества для взыскания?
3. правомерно ли на основании решения суда о взыскании с заемщика сумм просроченной задолженности, включающей начисленные проценты, создание резерва по сомнительным долгам для начисленных процентов, в отношении которых ранее резерв по сомнительным долгам не создавался, поскольку задолженность по условию договора являлась обеспеченной залогом, поручительством, банковской гарантией? Или создание резерва возможно в случае возврата банку исполнительного документа и вынесения постановления об окончании исполнительного производства при отсутствии у должника имущества для взыскания?
4. принять на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумму не полученного дохода в случае заключения мирового соглашения с кредитором либо его наследниками?
5. признать убытком отчетного (налогового) периода дебиторскую задолженность по процентам, признанным нереальным к взысканию, на основании решения судебных приставов и учитывать убыток в составе внереализационных расходов в соответствии с пп.2 п.2 ст. 265 НК РФ?
23.01.2009
Вопрос:
Банк планирует предоставлять своим корпоративным клиентам в рамках договоров на расчетно-кассовое обслуживание специализированную услугу «Расчетный центр клиента» для более эффективного расчетного обслуживания головной компании клиента и ее дочерних (зависимых) обществ, при этом Банком будет взиматься Вознаграждение за оказание этой услуги по нижеследующим тарифам.
Просим вас дать заключение: следует ли облагать НДС комиссионное вознаграждение, взимаемое Банком по вышеприведенным тарифам в рамках оказания специализированной услуги, или комиссионное вознаграждение не подлежит обложению НДС, поскольку в соответствии с пп. 3 п. 3 ст.149 НК РФ освобождается от налогообложения НДС осуществление банками банковских операций.
Подробно
Банк планирует предоставлять своим корпоративным клиентам в рамках договоров на расчетно-кассовое обслуживание специализированную услугу «Расчетный центр клиента» для более эффективного расчетного обслуживания головной компании клиента и ее дочерних (зависимых) обществ, при этом Банком будет взиматься Вознаграждение за оказание этой услуги по нижеследующим тарифам.
Просим вас дать заключение: следует ли облагать НДС комиссионное вознаграждение, взимаемое Банком по вышеприведенным тарифам в рамках оказания специализированной услуги, или комиссионное вознаграждение не подлежит обложению НДС, поскольку в соответствии с пп. 3 п. 3 ст.149 НК РФ освобождается от налогообложения НДС осуществление банками банковских операций.
23.01.2009
Вопрос:
Являясь учредителем управления и выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом, Банк передает в доверительное управление ценные бумаги, принадлежащие ему на праве собственности, и денежные средства для инвестирования в ценные бумаги.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 276 НК РФ Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, ежемесячно определяет налоговую базу в рамках договора доверительного управления имуществом в соответствии с требованиями п. 3 указанной статьи:
доходы включаются в состав выручки от реализации или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода (доходы от реализации ценных бумаг, начисленный купонный и дисконтный доход, сумма восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, расходы на формирование которых ранее были приняты в составе внереализационных расходов и т.д.);
расходы включаются в затраты, связанные с производством или внереализационные расходы в зависимости от их вида (расходы от реализации ценных бумаг, уплаченные комиссии, расходы от создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и т.д.).
Банк просит дать разъяснение по вопросу применения статьи 276 НК РФ.
Учитывая, что в соответствии с п. 4 ст. 276 НК РФ убытки от доверительного управления имуществом не учитываются ни у учредителя, ни у выгодоприобретателя в случае, если по условиям договора учредитель управления и выгодоприобретатель – разные лица (п. 1 ст. 276 НК РФ), просим разъяснить, относится ли требование абзаца 3 п. 4 ст. 276 НК РФ к учредителю управления, который является выгодоприобретателем?
В случае если убыток от доверительного управления имуществом не учитывается при определении налоговой базы учредителя управления, являющегося выгодоприобретателем, просим разъяснить на указанном ниже примере, каким образом следует рассчитывать указанный убыток и отражать его в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, учитывая, что по строкам 210 - 230 Приложения № 3 к Листу 02 (а, соответственно, и по строке 050 «Убытки (строка 360 Приложения № 3 к Листу 02)» Листа 02) не указываются данные по определению налоговой базы участников договора по доверительному управлению ценными бумагами?
Подробно
Являясь учредителем управления и выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом, Банк передает в доверительное управление ценные бумаги, принадлежащие ему на праве собственности, и денежные средства для инвестирования в ценные бумаги.
В соответствии с требованиями п. 1 ст. 276 НК РФ Банк, являющийся профессиональным участником рынка ценных бумаг, ежемесячно определяет налоговую базу в рамках договора доверительного управления имуществом в соответствии с требованиями п. 3 указанной статьи:
доходы включаются в состав выручки от реализации или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода (доходы от реализации ценных бумаг, начисленный купонный и дисконтный доход, сумма восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, расходы на формирование которых ранее были приняты в составе внереализационных расходов и т.д.);
расходы включаются в затраты, связанные с производством или внереализационные расходы в зависимости от их вида (расходы от реализации ценных бумаг, уплаченные комиссии, расходы от создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и т.д.).
Банк просит дать разъяснение по вопросу применения статьи 276 НК РФ.
Учитывая, что в соответствии с п. 4 ст. 276 НК РФ убытки от доверительного управления имуществом не учитываются ни у учредителя, ни у выгодоприобретателя в случае, если по условиям договора учредитель управления и выгодоприобретатель – разные лица (п. 1 ст. 276 НК РФ), просим разъяснить, относится ли требование абзаца 3 п. 4 ст. 276 НК РФ к учредителю управления, который является выгодоприобретателем?
В случае если убыток от доверительного управления имуществом не учитывается при определении налоговой базы учредителя управления, являющегося выгодоприобретателем, просим разъяснить на указанном ниже примере, каким образом следует рассчитывать указанный убыток и отражать его в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, учитывая, что по строкам 210 - 230 Приложения № 3 к Листу 02 (а, соответственно, и по строке 050 «Убытки (строка 360 Приложения № 3 к Листу 02)» Листа 02) не указываются данные по определению налоговой базы участников договора по доверительному управлению ценными бумагами?
23.01.2009
Вопрос:
Пунктом 2.8 Приложения 10 Положения 302-П от 26.03.2007 г. предусмотрено, что кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они учитываются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Просим разъяснить вправе ли Банк установить в Учетной политике:
- критерий существенности для отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки группы объектов основных средств в размере 30% от балансовой стоимости группы объектов основных средств;
- критерий существенности для отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки объекта основных средств в размере 30% от балансовой стоимости объекта основных средств?
Необходимо ли отражать в бухгалтерском учете результаты переоценки всех объектов из группы основных средств, если единичные объекты свою стоимость изменили несущественно? Например, при переоценке четырех объектов основных средств, стоимость одного объекта изменилась на 45%, второго – на 17%, третьего – на 9%, а четвертого – на 1%.
Правильно ли мы понимаем, что, если общее изменение стоимости группы данных основных средств будет свыше 30% от их общей балансовой стоимости, то отражению в бухгалтерском учете подлежит переоценка каждого объекта, а если общее изменение стоимости группы основных средств менее 30% от их общей балансовой стоимости – в бухгалтерском учете результаты переоценки не отражаются?
Подробно
Пунктом 2.8 Приложения 10 Положения 302-П от 26.03.2007 г. предусмотрено, что кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они учитываются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Просим разъяснить вправе ли Банк установить в Учетной политике:
- критерий существенности для отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки группы объектов основных средств в размере 30% от балансовой стоимости группы объектов основных средств;
- критерий существенности для отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки объекта основных средств в размере 30% от балансовой стоимости объекта основных средств?
Необходимо ли отражать в бухгалтерском учете результаты переоценки всех объектов из группы основных средств, если единичные объекты свою стоимость изменили несущественно? Например, при переоценке четырех объектов основных средств, стоимость одного объекта изменилась на 45%, второго – на 17%, третьего – на 9%, а четвертого – на 1%.
Правильно ли мы понимаем, что, если общее изменение стоимости группы данных основных средств будет свыше 30% от их общей балансовой стоимости, то отражению в бухгалтерском учете подлежит переоценка каждого объекта, а если общее изменение стоимости группы основных средств менее 30% от их общей балансовой стоимости – в бухгалтерском учете результаты переоценки не отражаются?
26.12.2008
Вопрос:
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами. При приобретении Банком в рамках брокерского счета для физического лица на бирже ценных бумаг по цене ниже рыночной, у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению в соответствии с п.4 ст. 212 Налогового кодекса РФ.
В ст. 212 НК отсутствует прямая ссылка на то, кто выступает в качестве налогового агента по доходам в виде материальной выгоды от реализации ценных бумаг.
Банк просит разъяснить порядок налогообложения материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, является ли Банк налоговым агентом по таким операциям на основании общих положений статьи 226 НК РФ.
Если Банк не является налоговым агентом, обязан ли Банк выполнять функции уполномоченного представителя физического лица при приобретении ценных бумаг на бирже в рамках брокерского договора.
Подробно
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с физическими лицами. При приобретении Банком в рамках брокерского счета для физического лица на бирже ценных бумаг по цене ниже рыночной, у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению в соответствии с п.4 ст. 212 Налогового кодекса РФ.
В ст. 212 НК отсутствует прямая ссылка на то, кто выступает в качестве налогового агента по доходам в виде материальной выгоды от реализации ценных бумаг.
Банк просит разъяснить порядок налогообложения материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, является ли Банк налоговым агентом по таким операциям на основании общих положений статьи 226 НК РФ.
Если Банк не является налоговым агентом, обязан ли Банк выполнять функции уполномоченного представителя физического лица при приобретении ценных бумаг на бирже в рамках брокерского договора.
26.12.2008
Вопрос:
Для признания произведенных затрат расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы они соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ: затраты должны быть документально подтверждены, обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Нередко налоговые органы при проверке считают, что некоторые затраты, произведенные налогоплательщиком, не являются экономически обоснованными.
Например, в случае, если в штате организации уже есть сотрудники, выполняющие такие же функции, что и специалисты привлеченной фирмы, не смотря на то, что глава 25 НК РФ не ставит возможность учета упомянутых расходов в зависимость от наличия или отсутствия в штате компании сотрудников аналогичной специальности.
Экономическая обоснованность расходов относится к оценочной категории и самостоятельно определяется налогоплательщиком в каждом конкретном случае на основании положений главы 25 НК РФ.
Кроме того, Высший Арбитражный Суд в постановлении от 18 марта 2008 г. N 14616/07 указал: Кодекс не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.
Учитывая позицию фискальных органов и сложившуюся арбитражную практику, просим Вас высказать мнение о правомерности учета в целях налогообложения прибыли следующих затрат, понесенных налогоплательщиком:
- по договору с аудиторской фирмой на оплату консультационных услуг по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, налогообложению, юридическим вопросам, вопросам управления, при условии наличия в штате налогоплательщика соответствующих специалистов;
- на приобретение медикаментов и аптечек для сотрудников офиса (санитарно-эпидемиологические правила не содержат примерного перечня медикаментов, которыми можно укомплектовать аптечки, установлено, что это должны быть медикаменты, предназначенные для оказания первой до врачебной помощи);
- на оборудование кабинетов увлажнителями воздуха, вентиляторами, тепловентиляторами и кондиционерами;
- на приобретение жалюзи и пошив дизайнерских штор для оформления оконных проемов в кабинетах руководства;
- на оформление подписки на периодические издания, не являющиеся официальными изданиями, публикующими нормативные акты, например, газет и журналов: «Комсомольская правда», «Российская газета +» с приложениями, CNEWS (русская версия) в электронной и печатной версии, NEWSWEEK (русская версия), «Коммерческая недвижимость», «ПРОФИЛЬ», SMART MONEY (русская версия), АИФ, BUILDING ARX, «КОММЕРСАНТЪ» с приложениями «Секрет фирмы», «Деньги» и т.п.;
- на приобретение изданий по тематике, связанной с деятельностью клиентов Банка, например, книги Л.Д.Гительмана «Энергетический бизнес», посвященной актуальным проблемам энергетического бизнеса в электроэнергетической отрасли, в системах теплоснабжения и на промышленных предприятиях, или изданий, по тематике, косвенно относящейся к банковской деятельности, например, книги Ричарда Б. Чейза «Производственный и операционный менеджмент», в которой представлен весь спектр концепции операционного менеджмента для предпринимателей в любой сфере деятельности.
Подробно
Для признания произведенных затрат расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо, чтобы они соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ: затраты должны быть документально подтверждены, обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Нередко налоговые органы при проверке считают, что некоторые затраты, произведенные налогоплательщиком, не являются экономически обоснованными.
Например, в случае, если в штате организации уже есть сотрудники, выполняющие такие же функции, что и специалисты привлеченной фирмы, не смотря на то, что глава 25 НК РФ не ставит возможность учета упомянутых расходов в зависимость от наличия или отсутствия в штате компании сотрудников аналогичной специальности.
Экономическая обоснованность расходов относится к оценочной категории и самостоятельно определяется налогоплательщиком в каждом конкретном случае на основании положений главы 25 НК РФ.
Кроме того, Высший Арбитражный Суд в постановлении от 18 марта 2008 г. N 14616/07 указал: Кодекс не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.
Учитывая позицию фискальных органов и сложившуюся арбитражную практику, просим Вас высказать мнение о правомерности учета в целях налогообложения прибыли следующих затрат, понесенных налогоплательщиком:
- по договору с аудиторской фирмой на оплату консультационных услуг по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, налогообложению, юридическим вопросам, вопросам управления, при условии наличия в штате налогоплательщика соответствующих специалистов;
- на приобретение медикаментов и аптечек для сотрудников офиса (санитарно-эпидемиологические правила не содержат примерного перечня медикаментов, которыми можно укомплектовать аптечки, установлено, что это должны быть медикаменты, предназначенные для оказания первой до врачебной помощи);
- на оборудование кабинетов увлажнителями воздуха, вентиляторами, тепловентиляторами и кондиционерами;
- на приобретение жалюзи и пошив дизайнерских штор для оформления оконных проемов в кабинетах руководства;
- на оформление подписки на периодические издания, не являющиеся официальными изданиями, публикующими нормативные акты, например, газет и журналов: «Комсомольская правда», «Российская газета +» с приложениями, CNEWS (русская версия) в электронной и печатной версии, NEWSWEEK (русская версия), «Коммерческая недвижимость», «ПРОФИЛЬ», SMART MONEY (русская версия), АИФ, BUILDING ARX, «КОММЕРСАНТЪ» с приложениями «Секрет фирмы», «Деньги» и т.п.;
- на приобретение изданий по тематике, связанной с деятельностью клиентов Банка, например, книги Л.Д.Гительмана «Энергетический бизнес», посвященной актуальным проблемам энергетического бизнеса в электроэнергетической отрасли, в системах теплоснабжения и на промышленных предприятиях, или изданий, по тематике, косвенно относящейся к банковской деятельности, например, книги Ричарда Б. Чейза «Производственный и операционный менеджмент», в которой представлен весь спектр концепции операционного менеджмента для предпринимателей в любой сфере деятельности.
26.12.2008
Вопрос:
Банк планирует заключение сделки по привлечению денежных средств от иностранного банка, зарегистрированного на территории Швейцарской Конфедерации, в соответствии с которой ему будут выплачиваться доходы в виде процентов.
Согласно п. 2 статьи 11 «Проценты» Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 г. (далее – Соглашение) налог от любого вида займа, предоставленного банком, не должен превышать 5 процентов, в остальных случаях – 10 процентов.
Министерством финансов Российской Федерации, как компетентным органом, выпущено Информационное сообщение от 27.01.2004 г. об отдельных вопросах применения статьи 11 Соглашения.
В соответствии с указанным Информационным сообщением проценты по договорам банковского вклада не могут рассматриваться как проценты по займу для целей применения п. 2 статьи 11 Соглашения, т.к. действующее гражданское законодательство рассматривает договор займа (кредита) и договор банковского вклада как отдельные виды договоров, каждый из которых регулируется законом самостоятельно.
Просим Вас разъяснить, какую ставку следует применять Банку - налоговому агенту – при удержании налога на процентные доходы, выплачиваемые иностранному банку, зарегистрированному на территории Швейцарской Конфедерации, если сделка по привлечению денежных средств будет оформлена:
- как займ (межбанковский кредит);
- как депозит.
Подробно
Банк планирует заключение сделки по привлечению денежных средств от иностранного банка, зарегистрированного на территории Швейцарской Конфедерации, в соответствии с которой ему будут выплачиваться доходы в виде процентов.
Согласно п. 2 статьи 11 «Проценты» Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 г. (далее – Соглашение) налог от любого вида займа, предоставленного банком, не должен превышать 5 процентов, в остальных случаях – 10 процентов.
Министерством финансов Российской Федерации, как компетентным органом, выпущено Информационное сообщение от 27.01.2004 г. об отдельных вопросах применения статьи 11 Соглашения.
В соответствии с указанным Информационным сообщением проценты по договорам банковского вклада не могут рассматриваться как проценты по займу для целей применения п. 2 статьи 11 Соглашения, т.к. действующее гражданское законодательство рассматривает договор займа (кредита) и договор банковского вклада как отдельные виды договоров, каждый из которых регулируется законом самостоятельно.
Просим Вас разъяснить, какую ставку следует применять Банку - налоговому агенту – при удержании налога на процентные доходы, выплачиваемые иностранному банку, зарегистрированному на территории Швейцарской Конфедерации, если сделка по привлечению денежных средств будет оформлена:
- как займ (межбанковский кредит);
- как депозит.
22.12.2008
Вопрос:
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, планирует заключать сделки с физическими лицами по договорам купли/продажи ценных бумаг еврооблигаций (ВТБ 2009) на внебиржевом рынке. При заключении сделок Банк будет ориентироваться на информацию о котировках бумаг от информационных агентств Рейтер и Блумберг, причем цена сделок может быть выше или ниже котировок.
В связи с этим просим дать следующие разъяснения:
- к каким бумагам относятся еврооблигации ВТБ 2009 к обращающимся или не обращающимся на ОРЦБ, имеют ли они рыночную стоимость;
- является ли Банк налоговым агентом по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов физического лица от продажи Банку бумаг и в виде материальной выгоды;
- возникнет ли материальная выгода у физического лица в результате таких сделок;
- какие налоговые последствия у самого Банка по таким сделкам.
Подробно
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, планирует заключать сделки с физическими лицами по договорам купли/продажи ценных бумаг еврооблигаций (ВТБ 2009) на внебиржевом рынке. При заключении сделок Банк будет ориентироваться на информацию о котировках бумаг от информационных агентств Рейтер и Блумберг, причем цена сделок может быть выше или ниже котировок.
В связи с этим просим дать следующие разъяснения:
- к каким бумагам относятся еврооблигации ВТБ 2009 к обращающимся или не обращающимся на ОРЦБ, имеют ли они рыночную стоимость;
- является ли Банк налоговым агентом по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов физического лица от продажи Банку бумаг и в виде материальной выгоды;
- возникнет ли материальная выгода у физического лица в результате таких сделок;
- какие налоговые последствия у самого Банка по таким сделкам.
22.12.2008
Вопрос:
Арендодатель предложил Банку (арендатору нежилого помещения) возместить затраты, произведенные как не отделимые улучшения арендованного помещения, путем зачета арендных платежей по договору аренды.В связи с этим заключаются:
А) Дополнительное соглашение к договору аренды в части установления обязанности арендодателя возместить арендатору-Банку стоимость произведенных не отделимых без вреда для арендованного помещения улучшений;
Б) Соглашение о зачете встречных однородных требований по договору аренды.
1. При подписании вышеуказанных документов должен ли Банк оформить передачу арендодателю капитальных вложений в арендованное помещение актом приема-передачи на всю сумму капитальных затрат, не дожидаясь полного их возмещения (зачета)?
2. Получает ли право арендодатель при подписании акта приема-передачи капитальных вложений увеличить первоначальную стоимость помещения и списывать путем начисления амортизации до осуществления полного возмещения арендатору?
3. Правомерно ли всю начисленную сумму НДС по капитальным вложениям, переданным арендодателю, при подписании акта приема-передачи зачислить на счет 60309 «НДС полученный», не дожидаясь полного возмещения (зачета) арендодателем, то есть на счете 60312 будет числиться дебиторская задолженность по возмещению капитальных затрат с НДС?
4. При начислении арендных платежей по договору аренды и проведения зачета дебиторской задолженности по возмещению кап.затрат должен ли Банк перечислять арендодателю сумму НДС по арендной плате отдельным платежным поручением или зачислять на счет 60312 в корреспонденции со счетом 60310 «НДС уплаченный»? При каждом зачете взаимных требований в соответствии с Соглашением (п.Б) будет составляться акт сверки взаимной задолженности.
Подробно
Арендодатель предложил Банку (арендатору нежилого помещения) возместить затраты, произведенные как не отделимые улучшения арендованного помещения, путем зачета арендных платежей по договору аренды.В связи с этим заключаются:
А) Дополнительное соглашение к договору аренды в части установления обязанности арендодателя возместить арендатору-Банку стоимость произведенных не отделимых без вреда для арендованного помещения улучшений;
Б) Соглашение о зачете встречных однородных требований по договору аренды.
1. При подписании вышеуказанных документов должен ли Банк оформить передачу арендодателю капитальных вложений в арендованное помещение актом приема-передачи на всю сумму капитальных затрат, не дожидаясь полного их возмещения (зачета)?
2. Получает ли право арендодатель при подписании акта приема-передачи капитальных вложений увеличить первоначальную стоимость помещения и списывать путем начисления амортизации до осуществления полного возмещения арендатору?
3. Правомерно ли всю начисленную сумму НДС по капитальным вложениям, переданным арендодателю, при подписании акта приема-передачи зачислить на счет 60309 «НДС полученный», не дожидаясь полного возмещения (зачета) арендодателем, то есть на счете 60312 будет числиться дебиторская задолженность по возмещению капитальных затрат с НДС?
4. При начислении арендных платежей по договору аренды и проведения зачета дебиторской задолженности по возмещению кап.затрат должен ли Банк перечислять арендодателю сумму НДС по арендной плате отдельным платежным поручением или зачислять на счет 60312 в корреспонденции со счетом 60310 «НДС уплаченный»? При каждом зачете взаимных требований в соответствии с Соглашением (п.Б) будет составляться акт сверки взаимной задолженности.
22.12.2008
Вопрос:
Банком рассматриваются операции «РЕПО» - по договорам купли-продажи собственных векселей с обязательством обратного выкупа.
Просим Вас высказать мнение о гражданско-правовом статусе вышеуказанной операции, а именно – какой из вариантов является верным с юридической точки зрения:
Вариант 1. «Купля-продажа».
Банк покупает собственный вексель как ценную бумагу, причем изначально с целью последующей перепродажи. Вексель не является погашенным, хоть и находится у Банка. Далее Банк в рамках исполнения второй части договора продает вексель также как ценную бумагу.
Вариант 2. «Погашение первоначального долгового обязательства».
Банк принимает у векселедержателя свой вексель к платежу до наступления срока.
Далее Банк выдает новый вексель (новое долговое обязательство) контрагенту по сделке.
Подробно
Банком рассматриваются операции «РЕПО» - по договорам купли-продажи собственных векселей с обязательством обратного выкупа.
Просим Вас высказать мнение о гражданско-правовом статусе вышеуказанной операции, а именно – какой из вариантов является верным с юридической точки зрения:
Вариант 1. «Купля-продажа».
Банк покупает собственный вексель как ценную бумагу, причем изначально с целью последующей перепродажи. Вексель не является погашенным, хоть и находится у Банка. Далее Банк в рамках исполнения второй части договора продает вексель также как ценную бумагу.
Вариант 2. «Погашение первоначального долгового обязательства».
Банк принимает у векселедержателя свой вексель к платежу до наступления срока.
Далее Банк выдает новый вексель (новое долговое обязательство) контрагенту по сделке.
22.12.2008
Вопрос:
1. Порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами установлены ст. 226 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога- не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем:
- фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме,
- фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Просим Вас разъяснить, когда подлежит уплате в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ по доходам в виде процентов по банковским вкладам, выплата которых производится в денежной форме путем присоединения к сумме вклада или перечисления на счет клиента «до востребования».
2. Головной офис Банка имеет в составе обособленные подразделения - дополнительные офисы, находящиеся как на территории Москвы, так и на территории Московской области.
В соответствии с абз. 2, 3 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ:
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.Банк производит уплату НДФЛ с заработной платы работников дополнительного офиса по месту нахождения этого дополнительного офиса.
Просим пояснить, следует ли перечислять НДФЛ с доходов клиентов Банка в виде процентов, получаемых по вкладам, в таком же порядке, как и НДФЛ с заработной платы работников обособленного подразделения по месту нахождения этого подразделения или по месту учета Головного офиса – в УФК по г. Москве (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9).
В договоре банковского вклада указано, что договор заключается между физическим лицом и Банком в лице операциониста Дополнительного офиса, действующего на основании доверенности. В адресе стороны от Банка указан юридический адрес Банка. Ниже приведено наименование структурного подразделения, например «БАНК» г.Москва Дополнительный офис «Реутов».
Подробно
1. Порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами установлены ст. 226 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога- не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем:
- фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме,
- фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Просим Вас разъяснить, когда подлежит уплате в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ по доходам в виде процентов по банковским вкладам, выплата которых производится в денежной форме путем присоединения к сумме вклада или перечисления на счет клиента «до востребования».
2. Головной офис Банка имеет в составе обособленные подразделения - дополнительные офисы, находящиеся как на территории Москвы, так и на территории Московской области.
В соответствии с абз. 2, 3 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ:
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.Банк производит уплату НДФЛ с заработной платы работников дополнительного офиса по месту нахождения этого дополнительного офиса.
Просим пояснить, следует ли перечислять НДФЛ с доходов клиентов Банка в виде процентов, получаемых по вкладам, в таком же порядке, как и НДФЛ с заработной платы работников обособленного подразделения по месту нахождения этого подразделения или по месту учета Головного офиса – в УФК по г. Москве (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9).
В договоре банковского вклада указано, что договор заключается между физическим лицом и Банком в лице операциониста Дополнительного офиса, действующего на основании доверенности. В адресе стороны от Банка указан юридический адрес Банка. Ниже приведено наименование структурного подразделения, например «БАНК» г.Москва Дополнительный офис «Реутов».