Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по вопросу установления лимита остатка кассы наличных денежных средств.

Департамент банковского аудита по вопросу установления лимита остатка кассы наличных денежных средств.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

13.03.2009

Вопрос

В банк поступил расчет на установление лимита остатка кассы наличных денежных. средств по ф. 0408020, в котором клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000= (Сто восемьдесят тысяч рублей 00 копеек). Из лимита следует следующее:
1. Налично-денежная выручка за последние 3 месяца 6 525 тыс, руб.
2. Среднедневная выручка 99 тыс. руб.
3. Среднечасовая выручка 12,4 тыс. руб.
4. Выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца 5 266 тыс. руб.
5. Среднедневной расход 80 тыс. руб.
Часы работы предприятия: с 9 час. 00 мин. до 18 час.00 мин.
Срок сдачи выручки: при образовании сверхлимитного остатка.
Клиент просит установить лимит остатка кассы в размере 180 000 руб., так как организация работает без выходных и не имеет возможности инкассировать выручку в субботу и воскресенье, а также разрешить расходование выручки на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары.
Банк просит дать разъяснения по вопросу установления лимита остатка маличных денег в кассе на основании инструкции ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П.
Может ли банк установить организации лимит остатка кассы в размере 180 000 руб. на основании представленного расчета?

Ответ

Мнение консультантов.

По нашему мнению, запрашиваемый клиентом лимит остатка кассы в сумме 180 тыс.руб., несколько завышен.

В сложившейся ситуации консультанты могут порекомендовать провести мероприятия, перечисленные ниже по тексту, в разделе «Обоснование мнения консультантов».

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с пунктом 2.5 Положения № 14-П в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу», приведенной в Приложении 1 к Положению № 14-П (далее по тексту – Расчет лимита кассы).

Хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов предприятия могут только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка (пункт 2.6 Положения № 14-П).

Формой Расчета лимита кассы предусмотрено, что сумма фактически выплаченных наличными деньгами за последние три месяца указывается за вычетом расходов на заработную плату и выплаты социального характера.

В пункте 2.5 Положения № 14-П изложены общие принципы определения и установления лимита остатка кассы, но конкретный порядок расчета лимита остатка кассы в Положении № 14-П не закреплен.

Исходя из приведенной выше формулировки пункта 2.6 и формы Расчета лимита кассы, при определении лимита остатка кассы не должны учитываться денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера.

Следовательно, минимальный лимит остатка кассы, по мнению консультантов, можно рассчитать по формулам:

Ло = В ср/дн - Р ср/дн, где:

Ло – минимальный лимит остатка кассы;

В ср/дн - среднедневная выручка;

Р ср/дн – среднедневной расход;

В ср/дн = НДВ/Т, где:

НДВ – налично-денежная выручка, всего за период;

Т – количество дней в периоде;

Р ср/дн = (Вн – Вз/пл)/ Т, где

Вн – сумма выплат наличными, всего, за период

Вз/пл – сумма выплат наличными на зарплату и выплат социального характера всего за период

Поскольку в тексте вопроса (на основании письма клиента Банка) указано, что организация работает без выходных, количество дней в периоде следует принять как равное сумме календарных дней за последние 3 месяца. Условно принимаем количество дней в периоде (Т) равным 92 дням (октябрь -31, ноябрь – 30 и декабрь -31).

В тексте вопроса не конкретизировано, учтены или не учтены в сумме выплат наличными деньгами за последние три месяца (5 266 тыс. руб.) расходы на заработную плату и выплаты социального характера.

Но, исходя из условия, что клиентом сумма выплат указана в соответствии с требованиями формы Расчет лимита кассы, принимаем, априори, что сумма выплат наличными на зарплату и выплат социального характера всего за период равна в расчете нулю.

Таким образом, по данным, приведенным в примере, минимальный лимит остатка кассы составит 14 тыс.руб.:

Р ср/дн = (5 266 – 0)/92 = 57 тыс.руб.

В ср/дн = 6 525/92 = 71 тыс.руб.

Ло = 71 – 57 = 14 тыс.руб.

Банк вправе на основании пункта 2.5 Положения № 14-П при определении лимита остатка кассы учесть, наряду с показателем объема налично - денежного оборота, такие факторы, как особенности режима деятельности предприятия, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При установлении лимита остатка кассы Банк обязан руководствоваться требованиями, определенными в пункте 2.5 Положения № 14-П, согласно которым лимит устанавливается для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России:

ежедневно в конце рабочего дня - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки.

По нашему мнению, запрашиваемый клиентом лимит остатка кассы в сумме 180 тыс.руб., несколько завышен, так как превышает среднедневную выручку в 2,5 раза.

Даже, если клиент действительно не имеет возможности сдавать выручку в выходные дни (субботу и воскресенье), достаточно маловероятно, что остаток кассы составит запрашиваемую сумму лимита.

Согласно пункту 2.7 Положения № 14-П предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России, и не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам (пункт 2.7 Положения № 14-П).

В сложившейся ситуации консультанты могут порекомендовать следующее:

проанализировать на основе имеющихся данных движение наличных денежных средств по счету клиента;
на основании полученных в результате анализа данных рассчитать минимальный лимит остатка касса;
обсудить с клиентом вопрос установления лимита остатка кассы;
провести на основании пункта 2.14 Положения № 14-П проверку соблюдения клиентом порядка работы с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями, изложенными в Приложении 7 к Положению № 14-П;
принять решения о величине устанавливаемого для клиента лимита остатка кассы и о возможности расходования денежной выручки из кассы на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), командировочные расходы, на оплату товаров, работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары.

Обращаем внимание Банка, что показатели среднедневной и среднечасовой выручки, среднедневных выплат в приведенном в тексте вопроса примере рассчитаны исходя из количества дней в периоде, равного 66 дней (то есть – рабочих дней, в 4 квартале 2008 года количество рабочих дней - 65), что, на наш взгляд, некорректно, если предприятие работает без выходных.

Документы и литература.

1. Положение № 14-П – Положение Банка России от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел