Банковский аудит

Вопрос:
В связи с вступлением с 01.01.2016г. в действие Положения Банка России от 15.04.2015г. № 465-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях» (далее – Положение 465-П) Банк просит дать разъяснения по вопросу отражения накапливаемых оплачиваемых отсутствий на работе (в т.ч. ежегодного оплачиваемого отпуска).

Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 2.3. Положения 465-П «Кредитная организация признает обязательства по оплате отсутствий работника на работе в следующем порядке.
При накапливаемых оплачиваемых отсутствиях работника на работе (например, ежегодный оплачиваемый отпуск) обязательства подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего рабочего дня каждого квартала, когда работники оказывают услуги, увеличивающие будущие оплачиваемые отсутствия работников на работе, на которые эти работники имеют право. Обязательства по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска оцениваются как величина ожидаемых затрат кредитной организации, которую предполагается выплатить работнику за неиспользованный на конец годового отчетного периода оплачиваемый отпуск, и признаются в том годовом отчетном периоде, в котором работники выполняют трудовые функции, обеспечивающие право на получение выплат в будущем и увеличивающие величину этих обязательств».

Вопрос.
Правильно ли будет при наступлении отпуска работника в течение отчетного квартала отразить признание расходов по его оплате, независимо от наличия признанного на предыдущую отчетную дату обязательства, бухгалтерскими записями:
На сумму обязательств по выплате работнику отпускных
Дт 70606 «Расходы» по символу 48101 «Расходы на содержание персонала: расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода»
Кт 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений»
и  
на сумму обязательств по оплате страховых взносов
Дт 70606 «Расходы» по символу 48103 «Расходы на содержание персонала: страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода»
Кт 60335 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
а не позднее последнего рабочего дня квартала, в котором наступило событие (отпуск), произвести корректировку обязательств на отчетную дату с учетом использованных и заработанных в течение квартала дней отпуска?

Вопрос:
Банк в соответствии с установленными договорными отношениями, Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" выполняет функции Расчетного центра одной из платежных систем. Документооборот по списанию денежных средств с банковских счетов участников имеет значительный объем в количественном выражении и представляет собой распоряжения участников по уплате таможенных платежей в бюджет РФ.
Платежные поручения, подписанные уполномоченными лицами Банка и являющиеся основанием для отправления данных платежей через корреспондентский счет в Банке России, в том числе формируют банковские документы дня. Большой количественный объем данных платежей, подлежащих формированию, распечатыванию и подписанию, требует отвлечения трудовых и материальных ресурсов Банка.
В то же время, в соответствии с п.1.20 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П «Банк на основании принятых к исполнению распоряжений, распоряжений на общую сумму с реестрами, представленными в банк, может составлять распоряжение на общую сумму с реестром, в который включаются распоряжения одной группы очередности….». Кроме того, АБС Банка дает возможность формирования и выведения на печать в любое время поручения, отправленного через платежную систему Банка России.
Вправе ли Банк с целью сокращения записей в лицевых счетах, экономии трудовых и финансовых ресурсов, формировать данные документы и помещать их в документы дня Банка следующим способом.
Банк составляет сводное поручение, в котором указывает общую сумму проведенных операций, ссылку на количество операций в Реестре, с приложением Реестра, содержащего основные детали каждого платежного поручения (контировку, наименование плательщика, получателя, лицевые счета, сумму, налоговые реквизиты и другие необходимые данные). При этом, сводное поручение и каждый лист Реестра подписывается уполномоченными сотрудниками Банка?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует уступить права требования по просроченному кредиту третьему лицу по договору цессии. При этом в договоре цессии будет указан конкретный вид и размер уступаемых прав требования на дату перехода права собственности, например:
- основной долг - 1000 руб.;
- не уплаченные заемщиком проценты, начисленные по дату перехода права требования - 150 руб.;
- госпошлина, уплаченная Банком за подачу иска о взыскании задолженности по кредитному договору и заявленная к возмещению ответчиком (на момент перехода права требования решение суда о возмещении ответчиком расходов Банка еще не принято, т.к. ответчиком подана апелляционная жалоба) – 200 руб.

В соответствии с условиями договора цессии цена уступаемых прав равна сумме задолженности - 1350 руб. (1000 руб. + 150 руб. + 200 руб.).
В соответствии с учетной политикой, действующей в Банке, госпошлина, уплаченная при подаче иска в суд, в бухгалтерском учете признается возмещаемым расходом и учитывается как дебиторская задолженность. В налоговом учете уплаченная госпошлина также не признается расходом, а в случае принятия судом решения о возмещении Банку госпошлины сумма возмещения не признается доходом.

Вопросы.
1. Можно ли в налоговом учете при уступке прав требования по кредитному договору включить сумму уплаченной госпошлины в размере 200 руб. в состав уступаемого права требования? Или уплаченная госпошлина не входит в стоимость уступаемых Банком прав требований и в налоговом учете должна быть признана расходом на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ?
2. Имело бы значение при определении порядка учета расходов по госпошлине наличие у Банка судебного акта, подтверждающего обязанность ответчика возместить уплаченную Банком сумму госпошлины?

Вопрос:
Банк по договору уступки права требования долга продал долг, возникший по кредитному договору, по которому срок исполнения обязательств еще не наступил. Уступка права требования долга осуществлена с убытком. Согласно положениям пункта 1 статьи 279 НК РФ и Учетной политики Банка, размер убытка для целей налогообложения определяется исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ. С учетом вышеуказанного ограничения убыток от уступки права требования долга для целей налогообложения признается не в полном объеме. Пунктом 1.3 Положения № 409-П предусмотрено, что временные разницы определяются как разница между остатками на активных (пассивных) балансовых счетах и их налоговой базой, учитываемой при расчете налога на прибыль в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.
1.    Возникают ли налогооблагаемые временные разницы вследствие различия в порядке учета убытка по сделке уступки прав требования для целей бухгалтерского учета и для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль?
2.    Каким образом Банку следует отразить временные разницы (при их наличии) в ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в вышеуказанной ситуации?

Вопрос:
Банк предоставил коммерческий кредит, обеспечением по которому является гарантия Иностранного банка, зарегистрированного на территории республики Беларусь. Иностранный банк имеет рейтинг, присвоенный международным рейтинговым агентством S&P, на уровне «В-». Вправе ли Банк признать гарантию Иностранного банка обеспечением 2 категории качества на основании п. 6.3.2. Положения № 254-П на основании отнесения Иностранного банка к лицам, перечисленным в абз. 5 п.3.6.1 Положения № 254-П?

Вопрос:
Банк заключил договор с клиентом юридическим лицом (заказчик) по приему платежей от физических лиц в наличной форме в пользу Заказчика за  оформление и выдачу виз в Иностранное государство. В кассу Банка поступают денежные средства от физического лица для осуществления перевода без открытия счета на б/счет 40911. На основании заявления физического лица осуществляется перевод – Дт 40911 – Кт 40702 (счет открыт в нашем Банке). Может возникнуть ситуация, когда физическому лицу по каким-либо причинам виза не выдается, организация перечисляет платежным поручением денежные средства в Банк, и Банк выдает из кассы возвращенные денежные средства.
Может ли Банк в данном случае использовать б. сч. 40905 «Невыплаченные переводы» и отразить данную операцию следующей бухгалтерской записью: Дт 40702 Кт 40905?

Вопрос:
Банк просит консультантов высказать мнение по вопросу возможности закрытия счетов клиентов – юридических лиц, которые ликвидированы, но по счетам которых имеется приостановление налоговой по осуществлению операций.
Согласно статье  http://www.audit-it.ru/news/account/402642.html Минфин РФ предлагает банкам обращаться в налоговые органы и решить этот вопрос.  Однако,  на практике налоговые  инспекции не отвечают на письма-запросы банков по отмене решений по приостановлению операций по счетам клиентов – ликвидированных юридических лиц.

Вопрос:
Описание ситуации
Клиент Банка, обслуживающийся в рамках брокерского договора, реализовал с убытком акции, полученные им в результате проведенной эмитентом конвертации. Обмен производился с коэффициентом 1 000 к 1 (1 000 старых акций обменивалась на 1 новую акцию). Первоначально купленные клиентом акции и акции, полученные в результате конвертации, на дату приобретения / продажи относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке.
Согласно п.13 ст. 214.1 НК РФ в качестве документально подтвержденных расходов по приобретению акций, полученных в результате конвертации, признаются расходы по приобретению акций, которыми владел Клиент до их обмена (конвертации).
Согласно п.12 ст. 214.1 НК РФ сумма отрицательного финансового результата по отдельной операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшающая финансовый результат по операциям с ценными бумагами этой же категории, определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Существует мнение, что в рассматриваемой ситуации в целях осуществления контроля соответствия фактической цены покупки ценной бумаги рыночному уровню цен в качестве максимальной рыночной цены бумаги следует рассматривать рыночную цену акций на дату их приобретения, скорректированную пропорционально изменению цены акции нового выпуска по отношению к цене акции первоначального выпуска.

Вопрос.
1.    Следует ли Банку осуществлять контроль соответствия фактической цены покупки бумаги рыночному уровню цен при получении отрицательного финансового результата по сделке реализации акций, полученных в результате конвертации, в соответствии с нормами п.12 ст. 214.1 НК РФ?
2.    Если контроль цен по сделке с отрицательным финансовым результатом осуществлять нужно, то каким образом следует определить максимальную рыночную цену акций, полученных в результате конвертации?

Вопрос:
Правомерно ли отнесение таких расходов на уменьшение налоговой базы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период, по мере использования отпуска, не ожидая периодов, когда эти дни будут отработаны?

Вопрос:
Банк просит разъяснить, каким образом трактовать письмо от 06.05.2003г. № 52-20-37/4451 (письмо представлено ниже) для целей составления форм отчетности  0409129 «ДАННЫЕ О СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО ПРИВЛЕЧЕННЫМ  КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СРЕДСТВАМ», 0409128 «ДАННЫЕ О СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО СРЕДСТВАМ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ»:
1. Кредиты/депозиты  со сроком 365 дней включаются в графу от 181 дня до года. Кредиты/депозиты  со сроком 366 дней включаются в графу от 1 года до 3 лет.
2. Кредиты/депозиты  со сроком 365 и 366 дней включаются в графу от 181 дня до года.

ПИСЬМО от 6 мая 2003г. № 52-20-37/4451: «В соответствии с разъяснениями, полученными от Московского ГТУ Банка России от 28.04.2003 N 12-3-07/23568 по порядку составления приложений N 20-24 (формы 128-132) Инструкции Банка России от 01.10.1997 N 17 "О составлении финансовой отчетности", сообщаем следующее.
При заполнении указанных приложений количество дней в году, в том числе и в високосном, принимается равным 365 дням».

Вопрос:
Описание ситуации
Банк заключил договор страхования КАСКО транспортного средства сроком на 1 год. Страховая премия по договору перечислена Банком единовременно и признается в налоговом учете в соответствии с п.6 ст. 272 НК РФ.
За 4 месяца до окончания срока договора страхования транспортное средство было угнано. За время проведения следственных мероприятий не были установлены виновные лица, транспортное средство также не было найдено.
Страховая компания еще не приняла решение о выплате Банку страхового возмещения.
В сложившейся ситуации существует несколько вариантов отражения суммы расходов по уплате страховой премии, еще не учтенной в налоговой базе по налогу на прибыль в периоде от установления факта угона транспортного средства до окончания срока действия договора страхования имущества:
1. Банк может по-прежнему (пропорционально количеству дней) учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль расходы по добровольному страхованию до полного их списания.
2. После утраты Банком транспортного средства сумма расходов по уплате страховой премии, еще не учтенная в налогооблагаемой базе, не должна признаваться расходом в целях налогообложения прибыли с даты оформления документов, подтверждающих факт угона.
3. Порядок признания расходов будет зависеть от выплаты Банку страхового возмещения: до даты принятия страховой компанией решения о выплате Банк действует в порядке, аналогичном п. 1 вопроса, после даты принятия решения о выплате возможны следующие варианты отражения затрат на страхование в налоговом учете:
- оставшаяся сумма расходов на страхование не должна признаваться в целях налогообложения прибыли;
- оставшаяся сумма расходов на страхование признается в целях налогообложения прибыли единовременно на дату принятия решения о выплате страхового возмещения.

Банк просит высказать мнение о порядке признания в налоговом учете расходов на добровольное страхование имущества после наступления страхового случая.

Вопрос:
1.
Описание ситуации.
Банковская карта и овердрафт предоставлены к текущему счету (далее – счет), открытому Клиенту Банка - физическому лицу (далее – Клиент).
К «комиссиям за обслуживание банковской карты» относятся: комиссия за годовое обслуживание банковской карты с овердрафтом, комиссия за смс-информирование. При этом указанные комиссии могут быть уплачены только за счет собственных средств Клиента, имеющихся на его счете, к которому предоставлен овердрафт (т.е. не могут быть оплачены за счет средств овердрафта).
Договор, по которому Клиенту предоставляется банковская карта с овердрафтом, является смешанным договором по смыслу пункта 3 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Согласно пункту 20 статьи 5 Федерального закона № 353-ФЗ от 21.12.2013г. «О потребительском кредите (займе)» сумма произведенного заемщиком платежа по договору потребительского кредита (займа) в случае, если она недостаточна для полного исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), погашает задолженность заемщика в следующей очередности:
1) задолженность по процентам;
2) задолженность по основному долгу;
3) неустойка (штраф, пеня) в размере, определенном в соответствии с часть. 21 настоящей статьи;
4) проценты, начисленные за текущий период платежей;
5) сумма основного долга за текущий период платежей;
6) иные платежи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о потребительском кредите (займе) или договором потребительского кредита (займа).
(далее – «Задолженность по использованному овердрафту»).
Пункт 6 указанной очередности включает в себя также комиссии за обслуживание овердрафта. При этом пункт 6 указанной очередности, по мнению Банка, не включает в себя комиссии за обслуживание банковской карты, указанные выше.
ГК РФ в статье 319.1 устанавливает правило, согласно которому, если иное не предусмотрено законом или соглашением сторон, в случаях, когда должник не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, преимущество имеет то обязательство, срок исполнения которого наступил или наступит раньше, либо, когда обязательство не имеет срока исполнения, то обязательство, которое возникло раньше.
Принимая во внимание вышесказанное, Банк полагает, что комиссии за обслуживание банковской карты и задолженность по использованному овердрафту относятся к однородным обязательствам в рамках одного договора по смыслу статьи 319.1 ГК РФ (обязательства Клиента перед Банком по банковской карте и обязательства Клиента перед Банком по овердрафту).
Следовательно, в случаях, когда Клиент не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, то комиссии за обслуживание банковской карты в случае, когда срок их погашения наступает раньше срока уплаты задолженности по использованному овердрафту, могут быть погашены Банком в первоочередном порядке, т.е. до уплаты задолженности по использованному овердрафту.

2.
Описание ситуации.
Под «Техническим овердрафтом» понимается задолженность Клиента перед Банком в случае превышения фактического расхода денежных средств над остатком собственных денежных средств Клиента на счете и овердрафта, предоставленному по счету, с использованием банковской карты, которая образовалась в результате колебания курсов валют, а также в ряде иных случаев, обусловленных особенностями технологического процесса обслуживания банковских карт. Возникновение технического овердрафта по счету возможно только при использовании банковской карты, выпущенной к счету.
В силу договора, заключаемого Банком с Клиентом, в случае возникновения технического овердрафта по счету, Клиент обязуется немедленно с момента, когда Клиенту стало известно о возникновении такой задолженности, погасить технический овердрафт и начисленную на данную сумму неустойку (по день погашения включительно) в порядке, предусмотренном договором.
Банк полагает, что технический овердрафт в данном случае по своей природе не относится к потребительскому кредиту по смыслу Федерального закона № 353-ФЗ от 21.12.2013г. «О потребительском кредите (займе)», следовательно, очередность, предусмотренная пунктом 20 статьи 5 указанного Закона, к техническому овердрафту не применима.
Принимая во внимание статью 319.1 ГК РФ, указанную выше, по мнению Банка, технический овердрафт и овердрафт, предоставленный по счету, относятся к однородным обязательствам по смыслу статьи 319.1 ГК РФ. Следовательно, задолженность Клиента по техническому овердрафту (основной долг и неустойка) и задолженность Клиента по овердрафту (основной долг, проценты по овердрафту и неустойка) подлежат погашению в порядке, предусмотренном ст. 319.1 ГК РФ, т.е. в зависимости от того, срок какого обязательства наступил или наступит раньше.
В связи с тем, что задолженность по техническому овердрафту в силу договора должна быть погашена немедленно с момента возникновения задолженности, то задолженность по техническому овердрафту всегда погашается ранее задолженности по овердрафту по счету (за исключением случая, когда технический овердрафт возник в день планового погашения задолженности по овердрафту).

3.
Описание ситуации.
Тарифами Банка утверждены следующие комиссии за совершение операций с использованием банковских карт в устройствах Банка и в устройствах сторонних банков:
•    комиссия за выдачу наличных денежных средств с использованием карты за счет лимита кредитования,
•    комиссия за внутрибанковские переводы между банковскими картами одного Клиента или между банковскими картами Клиентов Банка,
•    комиссия за получение информации об остатке денежных средств на карту в устройствах Банка за счет кредитного лимита.
Операции снятия наличных и операции переводов средств в устройствах Банка предполагается производить за счет кредитных средств.
Выше указанные комиссии списываются с карты Клиента одновременно с суммой совершенной операции по карте. Согласно тарифам Банка удержание комиссий носит запланировано системный характер, однако, суммы комиссий, несущественны с точки зрения величины собственных средств (капитала) Банка.

Вопросы.
Возможно ли списывать указанные выше комиссии со счета Клиента за счет предоставленной ссуды (овердрафта) на сумму комиссий?
Возможно ли не относить к ненадлежащим активам выше указанные комиссии, если операции, за которые они удерживаются, списываются с Клиента за счет кредитного лимита, установленного в рамках договора разрешенного овердрафта, заключенного с Клиентом, и согласно утвержденным в Банке тарифам?

4.
Вопросы.
При возникновении ссудной задолженности и квалификации ее как ненадлежащий актив, какая ставка формирования резерва на возможные потери должна применяться к начисленным процентам на ссудную задолженность – ненадлежащий актив? Может ли Банк не применять к начисленным процентам на ссудную задолженность – ненадлежащий актив ставку формирования резерва на возможные потери в размере 100 процентов, а применять стандартную ставку резервирования согласно утвержденной в Банке методике формирования резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 283-П?

Вопрос:
Банку предъявлен исполнительный лист и заявление взыскателя с указанием реквизитов для перечисления денежных средств с расчетного счета должника.
В момент приема указанных документов от представителя взыскателя, уполномоченный сотрудник Банка в соответствии с п.2.1 Положения Банка России от 10.04.2006г. № 285-П «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями» проставил на заявлении взыскателя отметку о приеме заявления и исполнительного документа с указанием даты и времени приема, заверенную подписью сотрудника и печатью Банка для принятых документов.
В соответствии с п.5 и п.9 статьи 70 Федерального закона от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» банк или иная кредитная организация, осуществляющая обслуживание счетов должника, информирует взыскателя только об исполнении или частичном исполнении содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств.

Должен ли Банк направлять письменное уведомление взыскателю о факте приема к исполнению исполнительного документа и о причинах неисполнения исполнительного документа (о помещении его в очередь не исполненных в срок распоряжений в случае отсутствия денежных средств на счете должника или в связи с наличием приостановления операций по счету)?

Вопрос:
Банку в рамках государственной программы по повышению капитализации крупных федеральных банков (Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 451-ФЗ») Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (далее-АСВ) по договорам субординированных займов переданы облигации федерального займа.
ОФЗ в соответствии с требованием п.8.2.7 Приложения 10 Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» от 16.07.2012г. № 385-П учтены Банком на балансовом счете № 50205 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи».
Банк включает стоимость облигаций, полученных в рамках субординированных займов, при расчете собственных средств (капитала) Банка в состав дополнительного капитала. Сумма субординированных займов учтена на балансовом счете 43307.
Субординированные займы подлежат возврату данными ценными бумагами в период с  2025 по 2034 годы.
Банк выплачивает АСВ проценты на сумму каждого займа в размере совокупного купонного дохода по ОФЗ плюс 1% годовых за период с даты, следующей за датой фактического поступления на счет депо Банка, по дату полного исполнения Банком своего обязательства по возврату займа.
Одновременно с заключением договоров займа Банк заключил с АСВ Соглашение об осуществлении мониторинга деятельности Банка, в отношении которого осуществляются меры по повышению капитализации. В соответствии с Соглашением  АСВ осуществляет контроль за распоряжением Банком полученными облигациями федерального займа с переменным купонным доходом (далее-ОФЗ-ПК).
В соответствии с Соглашением об осуществлении мониторинга Банк обязуется обеспечить выполнение соответствующих показателей: ежемесячный рост ипотечного кредита, приобретать ипотечные облигации, рост кредитов субъектам малого и среднего бизнеса, приобретать облигации, эмитированные субъектами малого и среднего бизнеса, кредитовать субъекты Российской Федерации и т.д.
Банк обязан выполнять условия распоряжения ОФЗ-ПК: не продавать их в течение 3-х лет с момента получения от АСВ без согласования с Минфином России, по истечении 3-х лет – согласовывать с Минфином России объемы и даты продажи. Ограничения не распространяются на совершение Банком сделок РЕПО с ОФЗ-ПК с Банком России.


1. Как Банку следует квалифицировать договоры субординированных займов ценными бумагами в смысле применения главы 25 Налогового кодекса РФ. Применима ли в этом смысле статья 282.1 НК РФ?
2. В зависимости от квалификации договоров субординированного займа, какого рода возникают у Банка доходы и расходы, и как их следует учитывать для целей налогообложения?

Вопрос:
Банк заключил с юридическими лицами (Клиент 1 – российское юридическое лицо, Клиент 2 – юридическое лицо нерезидент) договоры на брокерское обслуживание и депозитарные договоры.
В рамках брокерского обслуживания Банк заключил от имени и за счет клиентов сделку РЕПО, по которой Клиент 1 является продавцом по первой части, а Клиент 2 – покупателем по первой части.
В период между датами исполнения первой и второй части РЕПО произошла фиксация реестра и выплата дивидендов.
Банк при перечислении дивидендов Клиенту 2 удерживает налог с применением Соглашения об избежании двойного налогообложения и пониженной ставки.
Клиент 2 возвращает Банку как брокеру сумму дивидендов за минусом удержанного налога для последующего перечисления (возврата) Клиенту 1 в рамках договора РЕПО.

Является ли Банк налоговым агентом и должен ли как брокер либо как депозитарий осуществить удержание/доудержание налога до российской налоговой ставки при перечислении денежных средств Клиенту 1?

Вопрос:
Консультантами проанализировано содержание Письма Минфина РФ  от 29.04.2015 № 03-02-07/1/24825 «Об обязанности банков сообщать в налоговые органы информацию об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями»

Вопрос:
В балансе Банка учтены основные средства и материальные запасы непроизводственного назначения (телевизор, барная стойка, детские новогодние подарки, сувениры с логотипом Банка и т.п.). Основные средства амортизируются, расходы по амортизации (символ 26201) не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость материальных запасов списывается на расходы (символы 26305, 26412), не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, по мере использования.

В связи с вступление в действие с 01.01.2016 Положения Банка России № 448-П может ли Банк:
1. продолжать амортизировать ранее приобретенные основные средства, не используемые в банковской деятельности?
2. при совершении затрат на покупку имущества, которое не предполагается для использования в банковской деятельности, отражать в учете капитальные затраты (счет 60415), основные средства (счет 60401) или запасы (счет 610)?

Вопрос:
Решение суда о расторжении кредитного договора вступило в силу (согласно отметке) 20 числа. Когда последний день начисления процентов по кредитному договору в балансе Банка – 19 или 20 число?

Вопрос:
Вопросы.
Банку  выставлен счет за проведение общего тестирования карт China UnionPay в китайской компании Beijing Unionpay Card Technology CO.,LTD. Shenzhen Branch, в том числе тесты магнитной полосы и тесты чипа пластиковых карт.
У китайской организации Представительства на территории РФ нет. Услуги оказываются на территории иностранного государства.
Банк просит  разъяснить вопрос о том, является ли он налоговым агентом по уплате НДС в данной ситуации.

Вопрос:
Вопросы.
Согласно требованиям FATCA Банк, зарегистрировавшийся в  IRC и получивший GIN в 2014 году, проводил в 2014 году идентификацию  новых клиентов и финансовых институтов. За 2014 год при проведении идентификации новых клиентов налогоплательщиков США и финансовых институтов не выявлено.  Операции проводились только клиентами налогоплательщиками США по ранее открытым до 2014 года счетам. Отчет о проведенной идентификации – «пустой».
Необходимо ли передавать пустой отчет в IRC и согласно Закону № 173-ФЗ в ЦБ РФ, Росфинмониторинг, ФНС России?