Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организацийБанком заключена сделка обратного РЕПО на 7 дней с ОФЗ. 1 часть РЕПО отражена в соответствии с п. 8.2.1 Приложения №10 385-П на внебалансовом счете 91314.
На следующий день Банк продал ОФЗ, и отразил продажу в балансе в соответствии с п. 8.2.3 Приложения №10 385-П.
В последующем Банк купил ценные бумаги того же выпуска (до даты исполнения 2-й части РЕПО).
Вопрос.
Правомерно ли будет отразить покупку ценных бумаг в дату исполнения 2-й части сделки РЕПО, а не в дату приобретения ценных бумаг?
Банк приобрел в собственность автомобиль бывший в употреблении: например, автомобиль BMW 750LI ЧЕРНЫЙ со сроком фактической эксплуатации у бывшего собственника – 20 мес., и установленным сроком 78 мес.
Банк самостоятельно установил срок полезного использования, основываясь на акте приема-передачи автомобиля (ОС-1) и паспорте транспортного средства с отметками регистрации у бывшего собственника.
При вводе в эксплуатацию данного объекта Банк исходил из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, системы проведения ремонта, а также исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
Банк при вводе в эксплуатацию данного автомобиля определил 3 амортизационную группу со сроком полезного использования 17 мес., и не предусмотрел вариант отнесения данного автомобиля к высшему классу, классу повышенной комфортности. Однако Классификацией не предусмотрено критериев отнесения легковых автомобилей к упоминаемому «высшему классу» по 5 амортизационной группе.
Вопрос.
Обязан ли Банк при включении легкового автомобиля в ту или иную амортизационную группу, определять класс легкового автомобиля исходя из критериев «Европейской» классификации легковых автомобилей, где модели AUDI, BMW и MERCEDES-BENZ включены в группу F (Luxury cars)?
В п. 65 Приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011г. № 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» указано, что «Для исправления ошибок, допущенных при заполнении настоящего раздела, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя».
Вопросы.
1. Кто должен заверить исправления (Председатель Правления или Главный бухгалтер)?
2. Правомерно ли заверение исправлений подписью только Главного бухгалтера, если исправления заверены печатью Банка?
У Банка на счете 45811 числится просроченная задолженность посредника по погашению долговых обязательств (купонов) по ценным бумаг. При этом, эмитентом ценных бумаг данные обязательства выполнены (денежные средства перечисляются через посредника).
Вопрос.
Учитывая положения п. 3.1.5. и п. 4.9. приложения 10 к Положению № 385-П, по какому Положению ЦБ РФ (№ 254-П или № 283-П) Банк обязан формировать резервы под задолженность посредника?
В январе 2017г. принята сотрудница, которая является гражданкой Украины.
Для подтверждения статуса резидента РФ в целях налогообложения НДФЛ, нам были предоставлены следующие документы:
- вид на жительство иностранного гражданина (получен 11.08.2016г.);
- миграционные карты (с отметками о въезде на территорию РФ 27.08.2016г., 13.11.2015г., 28.05.2014г., 30.10.2013г.);
- паспорт гражданина Украины (отметок о пересечении границы нет);
- свидетельство ИНН (получено в РФ 13.08.2014г.);
- СНИЛС (получен в РФ 24.03.2015г.);
- Патент (выдан 30.10.2012г.)
Трудовой книжки нет, официально на территории РФ не работала, не училась.
Вопрос.
Возможно ли на основании предоставленных документов подтвердить статус налогового резидента РФ для исчисления НДФЛ?
Какие документы будут являться основанием для исчисления количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации граждан Украины и других стран, не входящих в ЕЭС, для подтверждения статуса налогового резидента РФ?
Физическое лицо является участником Банка (10%) и председателем Совета директоров Банка, при этом данное лицо является на 75% собственником фирмы А (Общества с ограниченной ответственностью), которая в свою очередь является на 100% участником фирмы Б (также ООО), предполагаемого заемщика Банка.
Вопрос.
Просим разъяснить не будет ли кредит, выданной фирме Б, в этом случае подпадать под действие норматива Н10.1?
Cогласноп.4 ст. 83 Кодекса в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ для налоговых агентов - организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, предусмотрена возможность представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Правомерным ли будет являться исчисление и уплата НДФЛ через реальное структурное подразделение в конкретном муниципальном образовании субъекта РФ, не разбивая его (НДФЛ) по стационарным рабочим местам, ведь НДФЛ в данном случае будет уплачиваться в бюджет того же территориального муниципального образования (с тем же ОКТМО), что и при разбивке по местам учета стационарных рабочих мест?
Правомерным ли будет представление одного консолидированного расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета самостоятельно выбранного обособленного подразделения согласно нормам п.4. ст.83 НК?
Вопрос.
Может ли Банк перечислять НДФЛ в бюджет, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, по месту учета обособленного подразделения, выбранного им в соответствии с нормами пункта 4 ст. 83, и, соответственно, представлять консолидированный расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета указанного обособленного подразделения?
По договору займа Банк предоставляет Займ (кредитную линию с лимитом задолженности) в драгоценном металле - золото в слитках (далее по тексту - драгоценный металл). Займ (кредитная линия) предоставляется для осуществления производственной деятельности Заемщика в соответствии со Свидетельством о постановке на специальный учет, выданный Министерством финансов РФ Российская государственная пробирная палата.
Банк передает заемщику золото в физической форме путем выдачи из хранилища, что подтверждается подписанием соответствующего Акта. Заемщик обязуется возвратить Банку золото того же рода и качества.
В целях обеспечения по Займу поручитель заключает с Банком договор депозита, номинированный в золоте.
Для учета полученного Займа Банк использует счет Заемщика № 20311А98________.
Возврат Займа осуществляется путем перевода золота с металлического счета Заемщика №20309A98__________, открытого в Банке. При этом слитки, необходимые для погашения займа, Банк приобретает по поручению клиента-заемщика за счет его денежных средств.
Вопрос.
Является ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС, налог) операции займа драгоценными металлами?
Сотрудникам Банка выданы корпоративные карты для оперативной оплаты товаров, работ и услуг. Данными картами была произведена оплата иностранным компаниям, оказывающим услуги электронно. Среди услуг были приобретены: подписка на библиотеку иностранной литературы для разработчиков ПО - raywenderlich; доступ к системе Intercom, позволяющей упростить взаимодействие с клиентами через чаты, видео-чаты в реальном времени и пр.; jrebel for android, позволяющий менять и переписывать коды для системы android.
Вопросы.
1. Будет ли Банк являться налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость? Как в таком случае рассчитать налоговую базу?
2. Будет ли Банк являться налоговым агентом по налогу на прибыль? Необходимо ли Банку запрашивать сертификат резидентства и подтверждение о фактическом праве/отсутствии права получения дохода, даже если услуги не попадают под перечень доходов, установленных п.1 ст.309 НК РФ? Правомерно ли учесть расходы в числе уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании только инвойсов?
3. Как повлияет на расчет налоговой базы указание в документах, полученных от иностранной организации, «все налоги уплачиваются покупателем самостоятельно»?
В Банк поступило письмо от Арбитражного Управляющего ООО «ХХХ» (должник Банка) с требованием возвратить принудительно списанные в 2015 году в доходы Банка (кредит счета 70601) проценты в сумме 6 594 682,51 рублей.
Руководство Банка пришло к решению удовлетворить требования по возврату принудительно списанных процентов.
Вопросы.
1. Учитывая то, что отчетность за 2015 год подтверждена аудитором, утверждена годовым собранием акционеров за 2015 год, какими бухгалтерскими записями верным будет отразить возврат средств?
2. Потребуется пересчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2015 год и сдача уточненной декларации?
3. Можно ли не расценивать данный факт, как ошибку в бухгалтерском учете, допущенную в 2015 году, а трактовать как претензионную работу с должником уже в текущем 2017 году?
Общество Б является универсальным Правопреемником Общества А.
Общество А – являлось владельцем 38 акций, необращающихся на ОРЦБ, что составляло 25,8% Уставного капитала (номинальная стоимость 1 акции - 100 руб.).
Общество А (до реорганизации) продало 8 акций, из них:
- физическому лицу (далее ФЛ), не сотруднику Общества А, но сотруднику Общества Б – 4 штуки по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
- юридическому лицу (далее ЮЛ), не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к Обществу А, - 5 шт. по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
При этом, по данным предоставленного баланса компании, чьи акции подлежали продаже, СЧА 1 акции составила 870 тыс.руб.
На момент указанной продажи акций оценка стоимости акций – не проводилась. При этом, к моменту перехода права собственности на проданные акции произошла реорганизация Общества А путем его присоединения к Обществу Б (дата присоединения – 11.10.2016г.). Как следствие, в заключительной бухгалтерской отчетности Общества А на дату реорганизации операции по продаже акций – не отражались. В налоговом учете операция реализации акций – попала в налоговый период, налоговую отчетность за который представляло Общество Б как Правопреемник.
После реорганизации Правопреемник акций (Общество Б) заключило 14.12.2016г. договор на продажу еще 28 шт. акций по цене 200р. за 1 акцию с тем же ФЛ (Сотрудником Общества Б, не принимающего управленческие решения).
Обращаем внимание, что акции проданы по цене, обозначенной сторонами в договорах. В обоих договорах такая цена значительно ниже расчетной цены.
Для целей определения выручки, принимаемой в налоговом учете, была произведена оценка стоимости акций независимым оценщиком. Результаты отражены в отчете оценщика от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016г. При этом, в Учетной политике предусмотрено, что в качестве приоритетного способа определения расчетной цены при продаже необращающихся ц/б на ОРЦБ, является способ – «по СЧА».
В результате, для целей определения выручки, принимаемой в качестве налогооблагаемой, Обществом принята стоимость, определенная оценщиком в размере 71 тыс.руб. за 1 акцию.
Оплата по всем договорам купли продажи с ФЛ осуществлена 10.01.2017г. Считаем, что в момент оплаты у ФЛ (как покупателя) на основании пп.3 п.1 ст. 212 НК РФ возникает материальная выгода от приобретения ценных бумаг ниже расчетной стоимости. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ Общество Б выступает налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода в виде материальной выгоды.
Вопросы.
1. Просьба подтвердить правильность выводов о необходимости расчета материальной выгоды у ФЛ от совершения указанных сделок, и в случае положительного ответа, выразить мнение о том, в какой оценке Общество Б должно определить ее размер. Для целей расчета материальной выгоды Общество Б предполагает применить стоимость продажи ценных бумаг по Отчету оценщика или Общество Б вправе применить рыночную стоимость равную оценке Оценщика, уменьшенной на 20%?
2. В том случае, если у Общества Б возникает обязанность по удержанию НДФЛ с материальной выгоды, вправе ли ФЛ (Сотрудник Общества Б) внести в кассу Общества Б всю сумму НДФЛ единовременно для целей перечисления налога в бюджет с одновременной подачей покупателем заявления с просьбой не удерживать налог из заработной платы?
Общество Б является универсальным Правопреемником Общества А.
Общество А – являлось владельцем 38 акций, необращающихся на ОРЦБ, что составляло 25,8% Уставного капитала (номинальная стоимость 1 акции - 100 руб.).
Общество А (до реорганизации) продало 8 акций, из них:
- физическому лицу (далее ФЛ), не сотруднику Общества А, но сотруднику Общества Б – 4 штуки по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
- юридическому лицу (далее ЮЛ), не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к Обществу А, - 5 шт. по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
При этом, по данным предоставленного баланса компании, чьи акции подлежали продаже, СЧА 1 акции составила 870 тыс.руб.
На момент указанной продажи акций оценка стоимости акций – не проводилась. При этом, к моменту перехода права собственности на проданные акции произошла реорганизация Общества А путем его присоединения к Обществу Б (дата присоединения – 11.10.2016г.). Как следствие, в заключительной бухгалтерской отчетности Общества А на дату реорганизации операции по продаже акций – не отражались. В налоговом учете операция реализации акций – попала в налоговый период, налоговую отчетность за который представляло Общество Б как Правопреемник.
После реорганизации Правопреемник акций (Общество Б) заключило 14.12.2016г. договор на продажу еще 28 шт. акций по цене 200р. за 1 акцию с тем же ФЛ (Сотрудником Общества Б, не принимающего управленческие решения).
Обращаем внимание, что акции проданы по цене, обозначенной сторонами в договорах. В обоих договорах такая цена значительно ниже расчетной цены.
Для целей определения выручки, принимаемой в налоговом учете, была произведена оценка стоимости акций независимым оценщиком. Результаты отражены в отчете оценщика от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016г. При этом, в Учетной политике предусмотрено, что в качестве приоритетного способа определения расчетной цены при продаже необращающихся ц/б на ОРЦБ, является способ – «по СЧА».
В результате, для целей определения выручки, принимаемой в качестве налогооблагаемой, Обществом принята стоимость, определенная оценщиком в размере 71 тыс.руб. за 1 акцию.
Оплата по всем договорам купли продажи с ФЛ осуществлена 10.01.2017г. Считаем, что в момент оплаты у ФЛ (как покупателя) на основании пп.3 п.1 ст. 212 НК РФ возникает материальная выгода от приобретения ценных бумаг ниже расчетной стоимости. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ Общество Б выступает налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода в виде материальной выгоды.
Вопросы.
Применительно ко всем сделкам купли продажи акций является ли легитимной возможность применения Обществом Б для целей БУ и НУ стоимости, определенной Оценщиком в Отчете от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016, при условии, что дата заключения договора не соответствует ни дате выдачи отчета, ни периоду оценки?
Общество заключило договор на брокерское обслуживание с иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство в РФ (далее Клиент).
Клиент предоставил:
нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет 23.10.2014 в налоговых органах, заверенную нотариусом 26.11.2016;
уведомление (письмо в произвольной форме) о том, что выплачиваемый Обществом доход относится к постоянному представительству и будет учтен Клиентом при определении налоговой базы по налогу на прибыль в РФ в порядке, установленном, положениями главы 25 НК РФ.
В соответствии с пп.1 п.2 ст. 310 НК РФ Общество не является налоговым агентом по всем видам доходов (в том числе дивидендным и купонным выплатам) в адрес клиента.
При этом, при отсутствии прямой нормы НК РФ, но в соответствии с позицией УФНС РФ по г. Москве, изложенной в Письме от 07.07.2008 № 20-12/064111, Общество обязано отчитываться о выплатах в адрес Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, не смотря на отсутствие обязанности исчисления и удержания налога.
Вопрос.
Просьба подтвердить, что в указанном выше случае Общество – не является налоговым агентом в отношении дивидендов и купонных выплат, полученных Клиентом, а также указать порядок раскрытия информации о доходах данного Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в 2017 году при условии, что такая информация подлежит раскрытию/представлению.
Банк является залогодержателем недвижимого имущества (Квартиры) по договору залога (договор ипотеки) с физическим лицом по кредитному договору с юридическим лицом-заемщиком по договору. В настоящее время заемщик-юридическое лицо по завершении процедуры банкротства исключен из ЕГРЮЛ.
Решением суда от 23.10.2013 обращено взыскание на квартиру в пользу Банка путем продажи с торгов. Собственник квартиры умер 03.07.2014. В настоящее время правопреемником по судебному решению об обращении взыскания на квартиру стал близкий родственник первичного залогодателя - (по договору ипотеки с банком) в порядке наследования (далее – его Наследник). При этом владение объектом имущества составляет менее 3 лет на текущую дату. Правопреемство установлено судом 20.10.2015, право собственности на квартиру за наследником не зарегистрировано.
Наследник заключает договор купли-продажи Квартиры с покупателем – физическим лицом, при этом выгодоприобретателем (получателем денежных средств по договору купли-продажи) становится Банк.
Вопросы.
1. Возникает ли по данному договору купли-продажи объект для уплаты в бюджет НДФЛ? Если да, то с какой стоимости рассчитывается и уплачивается НДФЛ?
2. Кто по данному договору является плательщиком НДФЛ? Банк или Наследник? Если Банк, то в качестве плательщика НДФЛ по договору или агента?
Необходимо ли в случае заключения одновалютной банкнотной сделки со сроком расчетов следующим днем отразить учет требований и обязательств по разделу Г баланса Банка в день заключения указанной сделки?
Пример:
24.11.2016 Банком заключена сделка покупки наличной валюты в размере 10000 китайских юаней. Комиссия составляет 100 китайских юаней. Банк должен перечислить контрагенту 10100 китайских юаней. Дата безналичных расчетов и поставки наличных средств в кассу Банка 25.11.2016.
Согласно 448-П бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации о нематериальных активах.
Все операции с объектами нематериальных активов подлежат оформлению первичными учетными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации и учетной политикой кредитной организации (банка).
При выполнении условий, установленных пунктом 3.1 448-П, к нематериальным активам относятся, например, компьютерное программное обеспечение, изобретения, полезные модели, секреты производства (ноу-хау), знаки обслуживания, лицензии, авторские права и другие.
Нематериальные активы могут быть приобретены, а также созданы самостоятельно силами кредитной организации.
Вопросы.
Если в рамках своих должностных и функциональных обязанностей сотрудники занимаются в том числе разработкой, к примеру, компьютерного программного обеспечения, которое в дальнейшем используется в деятельности кредитной организации, то является ли обязанностью банка организация учета такого программного обеспечения в качестве объектов НМА?
Или же затраты на создание компьютерного программного обеспечения силами работников банка могут не выделяться (обособляться), а учитываться в обычном порядке в качестве расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации, т.е. расходов на оплату труда, расходов на уплату страховых взносов и т.п.?
Описание ситуации.
В соответствии с Положением № 448-П Банк определил периодичность проведения переоценки в Учетной политике. В соответствии с Учетной политикой Банка переоценка объектов основных средств, недвижимости ВНОД, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. При этом переоцененная стоимость должна отражать справедливую стоимость на конец отчетного года.
В связи с производственной необходимостью для определения справедливой стоимости недвижимости, включая землю, находящейся в собственности Банка, в ноябре 2016 будут заключены договоры с независимым оценщиком на переоценку всей недвижимости, включая землю.
Результаты переоценки (отчеты оценщика) будут предоставлены в Банк в течение декабря 2016 года, т.е. дата отчета оценщика будет ранее 30.12.2016г.
Вопрос.
Может ли Банк использовать указанные отчеты оценщика в качестве подтверждения справедливой стоимости на конец отчетного года и для отражения переоценки недвижимости на счетах бухгалтерского учета (30.12.2016г. или в период проведения СПОД).
Банк просит пояснить порядок обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, компенсационной выплаты сотруднику Банка в размере фиксированной суммы, выплаченной при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании пункта 1 части первой статьи 77 Трудового Кодекса РФ. Данная компенсационная выплата предусмотрена соглашением о расторжении трудового договора.
Обязан ли банк выплачивать ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, предусмотренные Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110?
Банк ежемесячно представляет декларации по налогу на прибыль. 30.06.2015 года был закрыт единственный филиал в регионе. Карточка по расчетам с бюджетом по филиалу передана в налоговую по месту учета ГО в качестве крупнейшего налогоплательщика. Банк исполнил свою обязанность и представил по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика отдельную декларацию по ГО за июнь 2015 года и отдельную декларацию аналогично за июнь по закрытому филиалу (с кодом 223) согласно п. 2.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
За последующие после закрытия филиала отчетные периоды, база по налогу на прибыль увеличивалась (поэтому по закрытому филиалу оставалась фиксированной и неизменной также как и доля), соответственно у Банка не возникла необходимость представлять уточненных деклараций по филиалу, или декларации с меньшей базой или измененной долей.
Согласно п. 10.1 и п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль Банк представлял ежемесячно по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика единственную декларацию по ГО с фиксированной долей и базой по филиалу и отдельно заполненным Приложением 5 к Листу 02 (отдельно декларацию по филиалу, которая полностью идентична Приложению 5 к листу 02 декларации по ГО Банк не представлял). Соответственно у налоговых органов была вся необходимая информация по ГО и по закрытому филиалу, так как Банк своевременно представил декларации по ГО с заполненными Приложением 5 к листу 02 по ГО и отдельным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк не представлять отдельную декларацию по закрытому филиалу за последующие после его закрытия отчетные периоды, если все необходимые данные содержатся в своевременно представленной декларации по ГО с отдельно заполненным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу?
2. Содержит ли НК РФ или Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль прямые нормы, указывающие на обязанность налогоплательщиков представлять отдельные декларации по закрытому филиалу за все последующие после закрытия отчетные периоды, если база по налогу на прибыль и доля по закрытому филиалу фиксирована и остается неизменной до конца налогового периода?
3. Предусмотрено ли НК РФ привлечение к ответственности в виде штрафа за непредставление отдельных деклараций по закрытому филиалу в то время как декларации по ГО были представлены своевременно со всеми необходимыми данными по ГО и закрытому филиалу?
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения объектов недвижимости, находящегося вне местонахождения организации (п.1 ст. 376 НК РФ).
Банк просит разъяснить порядок уплаты и представления отчетности (налогового расчета по авансовым платежам, налоговой декларации) по налогу на имущество в случае выбытия/реализации недвижимости в течение года, а также представления уточненных расчетов за отчетные периоды, предшествующие выбытию.
Банк принимает решение о списании суммы не взысканной дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя за предоставленные услуги по договору расчетно-кассового обслуживания в связи с закрытием расчетного счета.
Вопросы.
При списании задолженности:
1. Индивидуальный предприниматель, как физическое лицо, получает доход облагаемый НДФЛ?
2. Банк должен подать в налоговые органы сведения о невозможности удержания НДФЛ (форма 2-НДФЛ (признак 2)) по окончании налогового периода, в котором Банк списал задолженность ИП?
Банк с убытком уступает кредитный договор. Расчеты по кредитному договору завершены, остались не завершенными процедуры по перерегистрации залога на нового кредитора, на этом этапе Договор цессии расторгается. В соответствии с условиями расторжения Договора цессии стороны возвращают все полученное по Договору, то есть возвращаются к состоянию на момент заключения договора цессии.
Вопросы.
Банк просит разъяснить последствия такого расторжения договора цессии в бухгалтерском учете. В частности, необходимо ли сторнировать все операции, связанные с уступкой или расторжение договора цессии отражается в учете как новая сделка?
Банк с убытком уступает кредитный договор. Расчеты по кредитному договору завершены, остались не завершенными процедуры по перерегистрации залога на нового кредитора, на этом этапе Договор цессии расторгается. В соответствии с условиями расторжения Договора цессии стороны возвращают все полученное по Договору, то есть возвращаются к состоянию на момент заключения договора цессии.
Вопрос.
Банк просит разъяснить последствия такого расторжения договора цессии в налоговом учете. В частности, необходимо ли сторнировать все операции, связанные с уступкой или расторжение договора цессии учитывается как новая сделка?
Описание ситуации.
В Банке планируется утвердить следующие условия по вкладу «Страховой вклад»:
1. Валюта вклада – руб. РФ, дол. США, евро.
2. Срок вклада – 1 год, 3 года.
3. Минимальная сумма вклада – 10 000 руб. РФ, 1 000 дол. США/евро.
4. Процентная ставка (в процентах годовых):
|
Сумма вклада |
1 год |
3 года |
|
в рублях РФ |
10 |
10,75 |
|
в долларах США |
4 |
4,75 |
|
в евро |
4 |
4 |
5. Выплата процентов (причисление процентов к сумме вклада) – в день окончания срока размещения вклада.
6. Дополнительные взносы – не предусмотрены.
7. Частичное изъятие суммы вклада – не предусмотрено.
8. Выплата процентов при досрочном изъятии вклада – проценты начисляются и выплачиваются за фактический срок размещения вклада из расчета ставки 0,01 (ноль целых одна сотая) процентов годовых.
9. Выплата вклада осуществляется в валюте размещения вклада.
10. Страхование валютного риска предусматривает наличие у клиента возможности получения в день окончания срока размещения вклада бонуса. Бонус – положительная разница в рублевом эквиваленте суммы вклада с процентами на дату размещения и на дату выплаты в долларах США и в евро.
11. Продление (пролонгация) осуществляется автоматически, в случае не востребования суммы вклада по окончании срока его размещения на следующих условиях:
• срок вклада – тот же;
• процентная ставка – действующая в Банке для данного вклада на дату пролонгации;
• сумма вклада – пролонгируемая сумма в валюте вклада с причисленными процентами и бонусом.
Далее на примерах приведена схема бухгалтерского учета «Страхового вклада».
ПРИМЕРЫ.
I.
Размещение в руб. РФ → выплата в руб. РФ
Вклад – 10 000 руб.
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 10 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 75,8380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в рублях
1) Вклад учитываем на счете 42306 810, начисленные проценты на счете – 47411 810.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 810 – Кт 40817 810 = 10 000 руб.
Дт 47411 810 – Кт 40817 810 = 1 000 руб.
Итого (сумма вклада и процентов): 11 000 руб.
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 810 = 279 руб. 39 коп.
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 11 279 руб. 39 коп.
Расчет бонуса:
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в дол. США (69,9253) = 143,01 дол. США
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 143,01 дол. США = 5,72 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 143,01 + 5,72 = 148,73 дол. США
148,73 дол. США по курсу на дату выплаты (75,8380) = 11 279,39 руб.
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в евро (71,0283) = 140,79 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 140,79 евро = 5,63 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 140,79 + 5,63 = 146,42 евро
146,42 евро по курсу на дату выплаты (73,4370) = 10 752,65 руб.
Наибольшая сумма из 11 279,39, 10 752,65 и 11 000,00 = 11 279,39
Бонус = 11 279,39 – 11 000,00 = 279,39 руб.
II.
Размещение в дол. США → выплата в дол. США
Вклад – 1 000 дол США
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 4 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 70,9380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в долларах США.
1) Вклад учитываем на счете 42306 840, начисленные проценты на счете – 47411 840.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 840 – Кт 40817 840 = 1 000 дол. США
Дт 47411 840 – Кт 40817 840 = 40 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 1 040 дол. США
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 840 = 19,92 дол. США
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 1 040 + 19,92 = 1 059,92 дол. США
Расчет бонуса:
Кросс-курс ЦБ для USD/EUR на дату размещения (69,9253/71,0283) = 0,9845
1 000 дол. по курсу 0,9845 = 1 000 *0,9845 = 984,50 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 984,50 евро = 39,38 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 984,50 + 39,38 = 1 023,88 евро
Кросс-курс ЦБ для EUR/USD на дату выплаты (73,4370/70,9380) = 1,0352
1 023,88 евро по курсу 1,0352 = 1 023,88 * 1,0352 = 1 059,92 дол. США
Бонус = 1 059,92 – 1 040,00 = 19,92 дол. США
При утверждении вышеуказанных условий вклада «Страховой вклад» и с учетом приведенной схемы бухгалтерского учета у Банка возникли дополнительные вопросы.
Вопросы.
1. Верно ли мнение Банка, что выплачиваемый бонус для целей учета относится к комиссионному расходу операций, по которым происходит процентный расход и отражается в ОФР по символам 32501/32502?
2. Правомерно ли в бухгалтерском учете начисление бонуса отразить следующими записями:
Дт 70606 – Кт 47422
Дт 47422 – Кт 40817
или
Дт 70606 – Кт 40817?
В Банке планируется утвердить следующие условия по вкладу «Страховой вклад»:
1. Валюта вклада – руб. РФ, дол. США, евро.
2. Срок вклада – 1 год, 3 года.
3. Минимальная сумма вклада – 10 000 руб. РФ, 1 000 дол. США/евро.
4. Процентная ставка (в процентах годовых):
|
Сумма вклада |
1 год |
3 года |
|
в рублях РФ |
10 |
10,75 |
|
в долларах США |
4 |
4,75 |
|
в евро |
4 |
4 |
5. Выплата процентов (причисление процентов к сумме вклада) – в день окончания срока размещения вклада.
6. Дополнительные взносы – не предусмотрены.
7. Частичное изъятие суммы вклада – не предусмотрено.
8. Выплата процентов при досрочном изъятии вклада – проценты начисляются и выплачиваются за фактический срок размещения вклада из расчета ставки 0,01 (ноль целых одна сотая) процентов годовых.
9. Выплата вклада осуществляется в валюте размещения вклада.
10. Страхование валютного риска предусматривает наличие у клиента возможности получения в день окончания срока размещения вклада бонуса. Бонус – положительная разница в рублевом эквиваленте суммы вклада с процентами на дату размещения и на дату выплаты в долларах США и в евро.
11. Продление (пролонгация) осуществляется автоматически, в случае не востребования суммы вклада по окончании срока его размещения на следующих условиях:
• срок вклада – тот же;
• процентная ставка – действующая в Банке для данного вклада на дату пролонгации;
• сумма вклада – пролонгируемая сумма в валюте вклада с причисленными процентами и бонусом.
Далее на примерах приведена схема бухгалтерского учета «Страхового вклада».
ПРИМЕРЫ.
I.
Размещение в руб. РФ → выплата в руб. РФ
Вклад – 10 000 руб.
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 10 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 75,8380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в рублях
1) Вклад учитываем на счете 42306 810, начисленные проценты на счете – 47411 810.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 810 – Кт 40817 810 = 10 000 руб.
Дт 47411 810 – Кт 40817 810 = 1 000 руб.
Итого (сумма вклада и процентов): 11 000 руб.
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 810 = 279 руб. 39 коп.
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 11 279 руб. 39 коп.
Расчет бонуса:
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в дол. США (69,9253) = 143,01 дол. США
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 143,01 дол. США = 5,72 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 143,01 + 5,72 = 148,73 дол. США
148,73 дол. США по курсу на дату выплаты (75,8380) = 11 279,39 руб.
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в евро (71,0283) = 140,79 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 140,79 евро = 5,63 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 140,79 + 5,63 = 146,42 евро
146,42 евро по курсу на дату выплаты (73,4370) = 10 752,65 руб.
Наибольшая сумма из 11 279,39, 10 752,65 и 11 000,00 = 11 279,39
Бонус = 11 279,39 – 11 000,00 = 279,39 руб.
II.
Размещение в дол. США → выплата в дол. США
Вклад – 1 000 дол США
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 4 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 70,9380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в долларах США.
1) Вклад учитываем на счете 42306 840, начисленные проценты на счете – 47411 840.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 840 – Кт 40817 840 = 1 000 дол. США
Дт 47411 840 – Кт 40817 840 = 40 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 1 040 дол. США
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 840 = 19,92 дол. США
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 1 040 + 19,92 = 1 059,92 дол. США
Расчет бонуса:
Кросс-курс ЦБ для USD/EUR на дату размещения (69,9253/71,0283) = 0,9845
1 000 дол. по курсу 0,9845 = 1 000 *0,9845 = 984,50 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 984,50 евро = 39,38 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 984,50 + 39,38 = 1 023,88 евро
Кросс-курс ЦБ для EUR/USD на дату выплаты (73,4370/70,9380) = 1,0352
1 023,88 евро по курсу 1,0352 = 1 023,88 * 1,0352 = 1 059,92 дол. США
Бонус = 1 059,92 – 1 040,00 = 19,92 дол. США
При утверждении вышеуказанных условий вклада «Страховой вклад» и с учетом приведенной схемы бухгалтерского учета у Банка возникли дополнительные вопросы.
Вопрос.
Вправе ли Банк учитывать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, суммы выплачиваемых вкладчикам бонусов?
В Банке планируется утвердить следующие условия по вкладу «Страховой вклад»:
1. Валюта вклада – руб. РФ, дол. США, евро.
2. Срок вклада – 1 год, 3 года.
3. Минимальная сумма вклада – 10 000 руб. РФ, 1 000 дол. США/евро.
4. Процентная ставка (в процентах годовых):
|
Сумма вклада |
1 год |
3 года |
|
в рублях РФ |
10 |
10,75 |
|
в долларах США |
4 |
4,75 |
|
в евро |
4 |
4 |
5. Выплата процентов (причисление процентов к сумме вклада) – в день окончания срока размещения вклада.
6. Дополнительные взносы – не предусмотрены.
7. Частичное изъятие суммы вклада – не предусмотрено.
8. Выплата процентов при досрочном изъятии вклада – проценты начисляются и выплачиваются за фактический срок размещения вклада из расчета ставки 0,01 (ноль целых одна сотая) процентов годовых.
9. Выплата вклада осуществляется в валюте размещения вклада.
10. Страхование валютного риска предусматривает наличие у клиента возможности получения в день окончания срока размещения вклада бонуса. Бонус – положительная разница в рублевом эквиваленте суммы вклада с процентами на дату размещения и на дату выплаты в долларах США и в евро.
11. Продление (пролонгация) осуществляется автоматически, в случае не востребования суммы вклада по окончании срока его размещения на следующих условиях:
• срок вклада – тот же;
• процентная ставка – действующая в Банке для данного вклада на дату пролонгации;
• сумма вклада – пролонгируемая сумма в валюте вклада с причисленными процентами и бонусом.
Далее на примерах приведена схема бухгалтерского учета «Страхового вклада».
ПРИМЕРЫ.
I.
Размещение в руб. РФ → выплата в руб. РФ
Вклад – 10 000 руб.
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 10 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 75,8380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в рублях
1) Вклад учитываем на счете 42306 810, начисленные проценты на счете – 47411 810.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 810 – Кт 40817 810 = 10 000 руб.
Дт 47411 810 – Кт 40817 810 = 1 000 руб.
Итого (сумма вклада и процентов): 11 000 руб.
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 810 = 279 руб. 39 коп.
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 11 279 руб. 39 коп.
Расчет бонуса:
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в дол. США (69,9253) = 143,01 дол. США
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 143,01 дол. США = 5,72 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 143,01 + 5,72 = 148,73 дол. США
148,73 дол. США по курсу на дату выплаты (75,8380) = 11 279,39 руб.
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в евро (71,0283) = 140,79 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 140,79 евро = 5,63 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 140,79 + 5,63 = 146,42 евро
146,42 евро по курсу на дату выплаты (73,4370) = 10 752,65 руб.
Наибольшая сумма из 11 279,39, 10 752,65 и 11 000,00 = 11 279,39
Бонус = 11 279,39 – 11 000,00 = 279,39 руб.
II.
Размещение в дол. США → выплата в дол. США
Вклад – 1 000 дол США
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 4 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 70,9380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в долларах США.
1) Вклад учитываем на счете 42306 840, начисленные проценты на счете – 47411 840.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 840 – Кт 40817 840 = 1 000 дол. США
Дт 47411 840 – Кт 40817 840 = 40 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 1 040 дол. США
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 840 = 19,92 дол. США
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 1 040 + 19,92 = 1 059,92 дол. США
Расчет бонуса:
Кросс-курс ЦБ для USD/EUR на дату размещения (69,9253/71,0283) = 0,9845
1 000 дол. по курсу 0,9845 = 1 000 *0,9845 = 984,50 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 984,50 евро = 39,38 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 984,50 + 39,38 = 1 023,88 евро
Кросс-курс ЦБ для EUR/USD на дату выплаты (73,4370/70,9380) = 1,0352
1 023,88 евро по курсу 1,0352 = 1 023,88 * 1,0352 = 1 059,92 дол. США
Бонус = 1 059,92 – 1 040,00 = 19,92 дол. США
При утверждении вышеуказанных условий вклада «Страховой вклад» и с учетом приведенной схемы бухгалтерского учета у Банка возникли дополнительные вопросы.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что являясь источником выплаты денежных средств, обязан удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с суммы причитающегося физическому лицу бонуса?
Вопросы.
1. Какие меры ответственности (административной, налоговой) могут быть приняты в отношении налогового агента, не сообщившего налогоплательщику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, при условии, что налоговый орган был уведомлен налоговым агентом своевременно в установленном порядке?
2. Что понимается под словами «письменно сообщить налогоплательщику» - простое почтовое отправление или заказное письмо с уведомлением о вручении?
Банк выпускает собственные векселя, номинированные в иностранной валюте и заключает договор с физ.лицами.
Вопрос.
1. Будет ли текущая переоценка по валютному векселю при погашении являться материальной выгодой физ.лица и являться базой по НДФЛ?
2. Необходимо ли показывать данный вид дохода отдельно в декларации 3 НДФЛ?
На балансовом счете второго порядка 47423 Банк учитывает требования к внешнему депозитарию по купонным выплатам и погашению основного долга, которые эмитент уже перечислил, а депозитарий Банку не выплатил.
Под такие требования Банк создает резерв на балансовом счете второго порядка 47425.
По договору с внешним депозитарием перечисление Банку купонных выплат и основного долга осуществляется в течение пяти рабочих дней.
Если выплаты не произведены в соответствующий срок, требования к внешнему депозитарию переносятся на счета просроченных обязательств на балансовый счет первого порядка 458 и создается резерв на балансовом счете второго порядка 45818.
Вопрос.
По каким символам счетов 70601/70606 требуется отражать резерв на требования к внешнему депозитарию по купонным выплатам и основному долгу по облигациям по счетам 47425, 45818?
Описание ситуации.
Банк планирует осуществлять операции купли-продажи драгоценных металлов (далее – ДМ), а также оказывать клиентам Банка услуги по хранению купленных у Банка ДМ.
Согласно норме пп.9 п. 3 ст. 149 НК РФ при реализации ДМ продавцу предоставляется льгота по НДС в том случае, если слиток не покидает хранилища Банка.
Однако, в случае изъятия ДМ из сертифицированного хранилища банка-продавца, включая изъятие ДМ, стоимость которых ранее зачислена на обезличенный металлический счет клиента, операции по реализации ДМ подлежат обложению НДС. При этом налог следует уплатить в бюджет в сроки, установленные для его уплаты за тот налоговый период, в котором ДМ изымаются из хранилища, исходя из их стоимости на момент изъятия (Письма Минфина РФ от 20.10.2005г. № 03-04-03/09 и от 10.07.2015г. N 03-07-15/39760).
Вопрос.
Банк просит консультантов разъяснить, что, по их мнению, будет являться стоимостью ДМ на момент изъятия.
Описание ситуации.
Банк выдает физическим лицам кредиты на покупку автомобиля под его залог. По условиям кредитования заемщики заключают со страховой компанией договор имущественного страхования предмета залога, по которому Банк становится выгодоприобретателем.
При наступлении страхового случая Банк направляет поступившую от страховой компании сумму страхового возмещения на досрочное погашение задолженности заемщика, а оставшуюся часть страхового возмещения перечисляет заемщику.
Вопрос.
Возникает ли у Банка обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при выплате заемщику положительной разницы между суммой полученного страхового возмещения и задолженностью по кредиту (с учетом разъяснений Минфина и сложившийся судебной практики)?
Описание ситуации.
Проанализировав положения п. 13.2 ст. 214.1, п. 60 ст. 217, пп. 2.1 п.2 ст. 220, п. 4 ст. 226.1, п. 4 ст. 229 НК РФ, Банк находит противоречия норм закона и вытекающие из этого риски применения п. 13.2 ст. 214.1 НК РФ. В связи с этим у Банка возникают следующие вопросы.
Вопросы.
1. Может ли брокер применить положения п. 13.2 ст. 214.1 НК РФ или физическое лицо должно самостоятельно заявлять расходы/вычет через налоговую декларацию?
2. Какими документами должны быть подтверждены расходы, в частности, следует ли учитывать общие положения ст. 214.1 и п. 4 ст. 226.1 НК РФ по подтверждению расходов, нужна ли отметка налоговых органов о принятии или исполнении документов, поданных налогоплательщиком в рамках п. 60 ст. 217 и представляемых брокеру для принятия расходов?
3. Не возникают ли у брокера дополнительные риски в связи с тем, что законодательно не урегулирован порядок применения одной из предоставленных НК РФ возможностей (п. 13.2 ст. 214.1 или пп. 2.1 п. 2 ст. 220), не прописана процедура обмена информацией между налоговым агентом и налоговым органом о принятии расходов налоговым агентом/применении вычета налоговым органом?
Банк по договорам купли - продажи ценных бумаг c организациями, зарегистрированными в государствах, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденного приказом Минфина России от 13.11.2007г. N 108н:
1) приобретает еврооблигации у указанных организаций;
2) продает еврооблигации указанным организациям.
Вопросы.
Что следует учитывать в целях определения суммового критерия (60 млн. руб.) для признания сделок контролируемыми:
а) рублевый эквивалент стоимости приобретенных у этих организаций еврооблигаций;
б) рублевый эквивалент стоимости проданных этим организациям еврооблигаций или иным порядком.
Правильно ли Банк понимает, что если работодатель заплатил страховую премию по договору добровольного медицинского страхования за сотрудника, который впоследствии уволился, а договор ДМС не был расторгнут, указанная сумма облагается НДФЛ и налоговая база по НДФЛ составит сумму, рассчитанную из количества календарных дней, оставшихся со дня, следующего за днем увольнения и до дня окончания договора ДМС?
С 1 января 2015 года граждане из «безвизовых» стран, временно пребывающие на территорию Российской Федерации, должны получать патенты на работу (Федеральный закон № 357-ФЗ от 24.11.2014г. «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Принимаем на работу сотрудника с патентом. По какой ставке исчислять и удерживать НДФЛ с его доходов? Вправе ли Банк, как налоговый агент, уменьшать сумму исчисленного НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа, которую иностранный гражданин уплатил за период действия патента.
Юридическое лицо, имеющее остаток на расчетном счете, операции по которому приостановлены ФНС, а на денежные средства судом наложен арест по уголовному делу, исключается из ЕГРЮЛ как недействующее.
Вопрос.
Вправе банк в данной ситуации:
1) перенести остаток с расчетного счета клиента на внутренний лицевой счет банка в связи с прекращением договора банковского счета?
2) выплатить денежные средства единственному учредителю юридического лица (в случае его обращения) на основании п. 8 ст. 63 и п. 2 ст. 64.2 ГК РФ?
Должен ли Банк, при составлении отчётов (117, 118, 302) на сегодняшний день руководствоваться данными Статрегистра с применением переходных ключей ОКВЭД2-ОКВЭД2001? Или, начиная с 01 января 2017г.?
Описание ситуации.
Договор негосударственного пенсионного обеспечения между Фондом и Банком заключен с условием применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ и продолжительностью пенсионных выплат в течение не менее 5 лет.
Вопрос.
Просим подтвердить, что согласно ст. 213.1 НК РФ, а так же п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами не являются объектом для обложения НДФЛ и обязательными страховыми взносами.
Договор негосударственного пенсионного обеспечения между Фондом и Банком заключен с условием применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ и продолжительностью пенсионных выплат в течение не менее 5 лет.
Вопрос.
Может ли Банк-вкладчик при определении налоговой базы по налогу на прибыль отнести 100% суммы взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, к расходам на оплату труда, если негосударственный пенсионный фонд по договору негосударственного пенсионного обеспечения с Банком направляет 3% от суммы пенсионного взноса на формирование страхового резерва и 3% от суммы взноса на формирование собственных средств Фонда?