Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций23.11.2016
Вопрос:
В какой момент у Банка наступит обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в случае, когда Банк, одновременно являясь брокером и депозитарием, выплачивает физическому лицу - владельцу ценных бумаг, операции с которыми учитываются на брокерском счете, открытом Банком, дивиденды, получаемые от эмитентов этих ценных бумаг, если указанные выплаты зачисляются Банком на брокерский счет клиента?
Подробно
В какой момент у Банка наступит обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в случае, когда Банк, одновременно являясь брокером и депозитарием, выплачивает физическому лицу - владельцу ценных бумаг, операции с которыми учитываются на брокерском счете, открытом Банком, дивиденды, получаемые от эмитентов этих ценных бумаг, если указанные выплаты зачисляются Банком на брокерский счет клиента?
21.11.2016
Вопрос:
Банк на бирже в режиме РПС совершает сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени с брокером. Первичные документы: отчет биржи и заявка, где отражен только контрагент брокер.
В соответствии с п. 29 ст. 280 НК РФ нормируются сделки купли-продажи ценных бумаг (пп.2 и 3 п.12 и п. 14-17 и 19 ст. 280 НК РФ) в части определения цен ценных бумаг (инвестиционных паев) в целях налогообложения исключительно в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 настоящего НК РФ.
В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 НК РФ, для целей налогообложения применяется фактическая цена этих сделок.
Брокер не является взаимозависимым лицом по отношению к Банку.
Вопрос.
Необходимо ли нормировать сделки купли-продажи ценных бумаг в соответствии с п.29 ст. 280 НК РФ с брокером, где окончательным получателем является взаимозависимое лицо?
Подробно
Банк на бирже в режиме РПС совершает сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени с брокером. Первичные документы: отчет биржи и заявка, где отражен только контрагент брокер.
В соответствии с п. 29 ст. 280 НК РФ нормируются сделки купли-продажи ценных бумаг (пп.2 и 3 п.12 и п. 14-17 и 19 ст. 280 НК РФ) в части определения цен ценных бумаг (инвестиционных паев) в целях налогообложения исключительно в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 настоящего НК РФ.
В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V.1 НК РФ, для целей налогообложения применяется фактическая цена этих сделок.
Брокер не является взаимозависимым лицом по отношению к Банку.
Вопрос.
Необходимо ли нормировать сделки купли-продажи ценных бумаг в соответствии с п.29 ст. 280 НК РФ с брокером, где окончательным получателем является взаимозависимое лицо?
15.11.2016
Вопрос:
Банк просит дать письменное разъяснение по порядку налогообложения НДФЛ при погашении ОФЗ у клиентов-физических лиц, находящихся в Банке на брокерском и депозитарном обслуживании, в том числе о возможности применения нормы пункта 32 статьи 217 Налогового Кодекса РФ.
Подробно
Банк просит дать письменное разъяснение по порядку налогообложения НДФЛ при погашении ОФЗ у клиентов-физических лиц, находящихся в Банке на брокерском и депозитарном обслуживании, в том числе о возможности применения нормы пункта 32 статьи 217 Налогового Кодекса РФ.
10.11.2016
Вопрос:
Вопросы.
1) Правомерно ли при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика - юридического лица (далее - клиента) частичное исполнение распоряжения на общую сумму с реестром (далее - сводное распоряжение), в которое включены распоряжения одной группы очередности (третьей), в целях осуществления перевода денежных средств нескольким получателям средств, обслуживаемым одним банком (далее - распоряжения, включенные в реестр) в рамках зарплатного проекта по договору.
2) В какой последовательности подлежат исполнению такие распоряжения, включенные в реестр, при поступлении денежных средств на банковский счет клиента в сумме, недостаточной для полного исполнения сводного распоряжения или всех распоряжений, включенных в реестр.
3) Каким образом должна осуществляться постановка в очередь не исполненных в срок распоряжений (далее - картотека 2) принятого сводного распоряжения одним документом на общую сумму или в разрезе каждого распоряжения, включенного в реестр.
4) Банк рассматривает возможные варианты исполнения таких распоряжений, включенных в реестр, при поступлении денежных средств на банковский счет клиента:
а) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и производит исполнение принятых распоряжений в последовательности их включения в реестр (договором не предусмотрен такой порядок);
б) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и об исполнении распоряжений в последовательности их включения в реестр, производит исполнение (договором не предусмотрен такой порядок);
в) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и запрашивает у клиента дополнительную информацию о последовательности исполнения распоряжений, включенных в реестр. При поступлении запрашиваемой информации от клиента производит исполнение. При отсутствии такой информации производит возврат распоряжений без исполнения (договором не предусмотрен такой порядок);
г) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и об исполнении распоряжений в произвольной последовательности (например: равномерное или пропорциональное распределение имеющихся и/или поступающих денежных средств на банковский счет клиента на все распоряжении; в любой последовательности на усмотрение Банка), производит исполнение (договором не предусмотрен такой порядок);
д) Банк обязан предусмотреть в договоре (дополнительном соглашении к договору) порядок (последовательность) исполнения распоряжений, включенных в реестр при приеме сводного распоряжения, в противном случае исполнение таких распоряжений не возможно.
Какой из приведенных вариантов является наиболее приемлемым?
Подробно
Вопросы.
1) Правомерно ли при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика - юридического лица (далее - клиента) частичное исполнение распоряжения на общую сумму с реестром (далее - сводное распоряжение), в которое включены распоряжения одной группы очередности (третьей), в целях осуществления перевода денежных средств нескольким получателям средств, обслуживаемым одним банком (далее - распоряжения, включенные в реестр) в рамках зарплатного проекта по договору.
2) В какой последовательности подлежат исполнению такие распоряжения, включенные в реестр, при поступлении денежных средств на банковский счет клиента в сумме, недостаточной для полного исполнения сводного распоряжения или всех распоряжений, включенных в реестр.
3) Каким образом должна осуществляться постановка в очередь не исполненных в срок распоряжений (далее - картотека 2) принятого сводного распоряжения одним документом на общую сумму или в разрезе каждого распоряжения, включенного в реестр.
4) Банк рассматривает возможные варианты исполнения таких распоряжений, включенных в реестр, при поступлении денежных средств на банковский счет клиента:
а) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и производит исполнение принятых распоряжений в последовательности их включения в реестр (договором не предусмотрен такой порядок);
б) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и об исполнении распоряжений в последовательности их включения в реестр, производит исполнение (договором не предусмотрен такой порядок);
в) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и запрашивает у клиента дополнительную информацию о последовательности исполнения распоряжений, включенных в реестр. При поступлении запрашиваемой информации от клиента производит исполнение. При отсутствии такой информации производит возврат распоряжений без исполнения (договором не предусмотрен такой порядок);
г) Банк уведомляет Клиента о постановке сводного распоряжения (распоряжений, включенных в реестр) в картотеку 2 и об исполнении распоряжений в произвольной последовательности (например: равномерное или пропорциональное распределение имеющихся и/или поступающих денежных средств на банковский счет клиента на все распоряжении; в любой последовательности на усмотрение Банка), производит исполнение (договором не предусмотрен такой порядок);
д) Банк обязан предусмотреть в договоре (дополнительном соглашении к договору) порядок (последовательность) исполнения распоряжений, включенных в реестр при приеме сводного распоряжения, в противном случае исполнение таких распоряжений не возможно.
Какой из приведенных вариантов является наиболее приемлемым?
08.11.2016
Вопрос:
В банке на счете 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» учитывается имущество, ранее (до 01.01.2016) учитываемое на счете 61011 «Внеоборотные запасы». А именно, объекты недвижимого имущества, автомобили и оборудование, полученные банком по отступному. В Субъекте Федерации, по месту нахождения объектов недвижимости, не принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Признаются ли с 01.01.2016 года объектом налогообложения по налогу на имущество объекты недвижимого и движимого имущества, учитываемые банком на счете 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»
Подробно
В банке на счете 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» учитывается имущество, ранее (до 01.01.2016) учитываемое на счете 61011 «Внеоборотные запасы». А именно, объекты недвижимого имущества, автомобили и оборудование, полученные банком по отступному. В Субъекте Федерации, по месту нахождения объектов недвижимости, не принят закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Признаются ли с 01.01.2016 года объектом налогообложения по налогу на имущество объекты недвижимого и движимого имущества, учитываемые банком на счете 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»
28.10.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком за 2014 год был получен убыток, на который в соответствии со статьей 283 Налогового Кодекса РФ будет уменьшаться налоговая база следующих отчетных (налоговых) периодов.
В 2015 году Банком осуществлена реорганизация в форме присоединения, в результате чего Банк стал правопреемником убытка по налоговой базе за 2014 год присоединенной организации.
Согласно п.3 статьи 283 НК РФ, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Вопросы.
Установлен ли какой-либо обязательный приоритет в очередности списания того или иного из обозначенных убытков?
Приложение: текст Проекта Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (подготовлен Правительством Российской Федерации).
Подробно
Описание ситуации.
Банком за 2014 год был получен убыток, на который в соответствии со статьей 283 Налогового Кодекса РФ будет уменьшаться налоговая база следующих отчетных (налоговых) периодов.
В 2015 году Банком осуществлена реорганизация в форме присоединения, в результате чего Банк стал правопреемником убытка по налоговой базе за 2014 год присоединенной организации.
Согласно п.3 статьи 283 НК РФ, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Вопросы.
Установлен ли какой-либо обязательный приоритет в очередности списания того или иного из обозначенных убытков?
Приложение: текст Проекта Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (подготовлен Правительством Российской Федерации).
26.10.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил с Департаментом городского имущества договор долгосрочной аренды (далее – Договор) участка земли, прилегающего к зданию, собственником которого является Банк. В соответствии с данным Договором Банк должен ежеквартально осуществлять исчисление и перечисление арендной платы. При этом по условиям Договора:
- Акт приема-передачи участка не составляется, передача участка от арендодателя Банку совпадает с моментом возникновения правоотношений по Договору;
- правоотношения по Договору между сторонами считаются возникшими с даты вступления Договора в действие, если иное не вытекает из соглашения сторон в части исполнения обязательств по Договору;
- Договор вступает в силу с даты его регистрации;
- дата начала начисления арендной платы определена как дата постановки арендуемого участка на государственный кадастровый учет (например, 10.09.2015г.).
Договор был зарегистрирован и вступил в силу с 17.06.2016г. До этой даты Банк авансовые платежи не начислял и не уплачивал. После вступления Договора в силу Банк в исполнение обязательств по Договору начислил арендную плату за период с 10.09.2015г. (дата постановки арендуемого участка на государственный кадастровый учет) по 30.06.2016г. и перечислил ее арендодателю.
В целях налогообложения датой осуществления расходов по аренде признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В целях бухгалтерского учета в соответствии с Учетной политикой Банка сумма расходов по арендной плате подлежит отнесению на расходы не позднее последнего рабочего дня месяца оказания услуги.
Вопросы.
1. Можно ли считать, что правоотношения сторон по Договору в части определения периода начисления арендной платы относятся к «исполнению обязательств по Договору» и возникают с даты, установленной как начало ее исчисления, а не с даты вступления Договора в действие.
2. Может ли Банк признать расходы по аренде земельного участка за период с 09.06.2015г. по 16.06.2016г. (т.е. за период до вступления Договора в действие) в целях налогового учета.
3. Следует ли Банку расходы по аренде земельного участка за период с 09.06.2015г. по 31.12.2015г. в целях бухгалтерского учета классифицировать как расходы прошлых лет.
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил с Департаментом городского имущества договор долгосрочной аренды (далее – Договор) участка земли, прилегающего к зданию, собственником которого является Банк. В соответствии с данным Договором Банк должен ежеквартально осуществлять исчисление и перечисление арендной платы. При этом по условиям Договора:
- Акт приема-передачи участка не составляется, передача участка от арендодателя Банку совпадает с моментом возникновения правоотношений по Договору;
- правоотношения по Договору между сторонами считаются возникшими с даты вступления Договора в действие, если иное не вытекает из соглашения сторон в части исполнения обязательств по Договору;
- Договор вступает в силу с даты его регистрации;
- дата начала начисления арендной платы определена как дата постановки арендуемого участка на государственный кадастровый учет (например, 10.09.2015г.).
Договор был зарегистрирован и вступил в силу с 17.06.2016г. До этой даты Банк авансовые платежи не начислял и не уплачивал. После вступления Договора в силу Банк в исполнение обязательств по Договору начислил арендную плату за период с 10.09.2015г. (дата постановки арендуемого участка на государственный кадастровый учет) по 30.06.2016г. и перечислил ее арендодателю.
В целях налогообложения датой осуществления расходов по аренде признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В целях бухгалтерского учета в соответствии с Учетной политикой Банка сумма расходов по арендной плате подлежит отнесению на расходы не позднее последнего рабочего дня месяца оказания услуги.
Вопросы.
1. Можно ли считать, что правоотношения сторон по Договору в части определения периода начисления арендной платы относятся к «исполнению обязательств по Договору» и возникают с даты, установленной как начало ее исчисления, а не с даты вступления Договора в действие.
2. Может ли Банк признать расходы по аренде земельного участка за период с 09.06.2015г. по 16.06.2016г. (т.е. за период до вступления Договора в действие) в целях налогового учета.
3. Следует ли Банку расходы по аренде земельного участка за период с 09.06.2015г. по 31.12.2015г. в целях бухгалтерского учета классифицировать как расходы прошлых лет.
12.10.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
Ценная бумага была приобретена в 2013 году при первичном размещении у агента по размещению, реализована в 2015 году. Данная ценная бумага допущена к обращению у организатора торговли, информация о ее ценах публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных).
При этом в редакции НК РФ 2013 года не было оговорки, аналогичной содержащейся в п.9 и п.13 статьи 280 текущей редакции, по критериям обращаемости и рыночной цене приобретенных при первичном размещении обращающихся эмиссионных ценных бумаг (за которую для целей налогообложения принимается фактическая цена приобретения таких ценных бумаг).
Подробно
Описание ситуации.
Ценная бумага была приобретена в 2013 году при первичном размещении у агента по размещению, реализована в 2015 году. Данная ценная бумага допущена к обращению у организатора торговли, информация о ее ценах публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных).
При этом в редакции НК РФ 2013 года не было оговорки, аналогичной содержащейся в п.9 и п.13 статьи 280 текущей редакции, по критериям обращаемости и рыночной цене приобретенных при первичном размещении обращающихся эмиссионных ценных бумаг (за которую для целей налогообложения принимается фактическая цена приобретения таких ценных бумаг).
29.09.2016
Вопрос:
Описание ситуации
Ценная бумага была приобретена на ММВБ в режиме переговорных сделок в 2013 году. Цена приобретения выше максимальной цены, зарегистрированной в тот же день в основном режиме торгов, но ниже максимальной цены, зарегистрированной в тот же день в режиме переговорных сделок. Реализована указанная ценная бумага в 2015 году.
Вопрос.
Следует ли применять при контроле цены приобретения ценной бумаги реализованной в 2015 году, но купленной в 2013 году, редакцию Налогового кодекса РФ 2013 года (в которой, в частности, не было оговорки о том, что минимальные и максимальные цены определяются по сделкам, совершенным на основании безадресных заявок)? Возможно ли для контроля применить максимальную цену из режима переговорных сделок?
Подробно
Описание ситуации
Ценная бумага была приобретена на ММВБ в режиме переговорных сделок в 2013 году. Цена приобретения выше максимальной цены, зарегистрированной в тот же день в основном режиме торгов, но ниже максимальной цены, зарегистрированной в тот же день в режиме переговорных сделок. Реализована указанная ценная бумага в 2015 году.
Вопрос.
Следует ли применять при контроле цены приобретения ценной бумаги реализованной в 2015 году, но купленной в 2013 году, редакцию Налогового кодекса РФ 2013 года (в которой, в частности, не было оговорки о том, что минимальные и максимальные цены определяются по сделкам, совершенным на основании безадресных заявок)? Возможно ли для контроля применить максимальную цену из режима переговорных сделок?
27.09.2016
Вопрос:
Банком получена безвозмездно недвижимость на увеличение чистых активов, учтенная на балансовом счете 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности".
Банк заключил договоры на сдачу в аренду 70% площадей здания. Договора аренды не предусматривают возмещение арендаторами затрат на коммунальные платежи и охрану, которые Банк оплачивает самостоятельно. Арендная плата, сдаваемых площадей, рассчитана из 3-х составляющих:
1) стоимость аренды исходя из рыночной оценки аренды 1 кв.м. площади;
2) стоимость коммунальных платежей на предыдущий год с учетом повышающих коэффициентов на текущий год пропорционально занимаемой арендатором площади;
3) стоимость охраны пропорционально занимаемой арендатором площади.
Таким образом, затраты на коммунальные платежи и охрану 30% незанятых арендаторами площадей (в т.ч. технических) Банку возмещены не будут.
Вопрос.
Вправе ли Банк учесть для целей налогообложения прибыли оплаченные затраты на коммунальные платежи и охрану в полном объеме, включая 30% незанятых арендаторами площадей (в т.ч. технических)?
Подробно
Банком получена безвозмездно недвижимость на увеличение чистых активов, учтенная на балансовом счете 619 "Недвижимость, временно не используемая в основной деятельности".
Банк заключил договоры на сдачу в аренду 70% площадей здания. Договора аренды не предусматривают возмещение арендаторами затрат на коммунальные платежи и охрану, которые Банк оплачивает самостоятельно. Арендная плата, сдаваемых площадей, рассчитана из 3-х составляющих:
1) стоимость аренды исходя из рыночной оценки аренды 1 кв.м. площади;
2) стоимость коммунальных платежей на предыдущий год с учетом повышающих коэффициентов на текущий год пропорционально занимаемой арендатором площади;
3) стоимость охраны пропорционально занимаемой арендатором площади.
Таким образом, затраты на коммунальные платежи и охрану 30% незанятых арендаторами площадей (в т.ч. технических) Банку возмещены не будут.
Вопрос.
Вправе ли Банк учесть для целей налогообложения прибыли оплаченные затраты на коммунальные платежи и охрану в полном объеме, включая 30% незанятых арендаторами площадей (в т.ч. технических)?
22.09.2016
Вопрос:
У Банка отозвана лицензия. Работникам Банка на руки выдано уведомление о сокращении, дата увольнения определена. Имеет ли право временная администрация направлять наименее занятых сотрудников в простой и, если имеет, каким образом в этом случае производится оплата за время простоя?
Подробно
У Банка отозвана лицензия. Работникам Банка на руки выдано уведомление о сокращении, дата увольнения определена. Имеет ли право временная администрация направлять наименее занятых сотрудников в простой и, если имеет, каким образом в этом случае производится оплата за время простоя?
20.09.2016
Вопрос:
Банк оказывает услуги по привлечению денежных средств во вклады от иностранной организации (далее - «Вкладчик») и выплачивает Вкладчику доход в виде процентов по вкладу. При этом Вкладчик стоит на налоговом учете в Российской Федерации в связи осуществлением деятельности на территории Российской Федерации через представительство.
При этом указанные договоры банковского вклада заключаются Банком не с представительством иностранной организации, а самим юридическим лицом. Также доход в виде процентов выплачивается Банком на счет, открытый юридическому лицу, а не его представительству.
При этом пунктом 4 статьи 286 НК РФ установлено, что “если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику”.
Верно ли мнение Банка о том, что в описанной ситуации иностранная организация получает доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, и, следовательно, Банк является налоговым агентом?
Подробно
Банк оказывает услуги по привлечению денежных средств во вклады от иностранной организации (далее - «Вкладчик») и выплачивает Вкладчику доход в виде процентов по вкладу. При этом Вкладчик стоит на налоговом учете в Российской Федерации в связи осуществлением деятельности на территории Российской Федерации через представительство.
При этом указанные договоры банковского вклада заключаются Банком не с представительством иностранной организации, а самим юридическим лицом. Также доход в виде процентов выплачивается Банком на счет, открытый юридическому лицу, а не его представительству.
При этом пунктом 4 статьи 286 НК РФ установлено, что “если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику”.
Верно ли мнение Банка о том, что в описанной ситуации иностранная организация получает доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, и, следовательно, Банк является налоговым агентом?
08.09.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен агентский договор с физическим лицом, в соответствии с которым это лицо, являясь агентом, привлекает в банк клиентов на банковское обслуживание. В частности, клиентов - юридических лиц для размещения депозитов. В соответствии с договором агент получает от банка ежемесячное вознаграждение.
Физическое лицо - агент не состоит с банком в трудовых отношениях, между Банком и физическим лицом - только агентский договор.
Вопрос.
Какие, по вашему мнению, счета бухгалтерского учета применимы для отражения расчетов между Банком и агентом по указанному вознаграждению: 60305? 60312? 47422? или иные?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключен агентский договор с физическим лицом, в соответствии с которым это лицо, являясь агентом, привлекает в банк клиентов на банковское обслуживание. В частности, клиентов - юридических лиц для размещения депозитов. В соответствии с договором агент получает от банка ежемесячное вознаграждение.
Физическое лицо - агент не состоит с банком в трудовых отношениях, между Банком и физическим лицом - только агентский договор.
Вопрос.
Какие, по вашему мнению, счета бухгалтерского учета применимы для отражения расчетов между Банком и агентом по указанному вознаграждению: 60305? 60312? 47422? или иные?
06.09.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании решения Общего собрания акционеров Банк осуществляет ежемесячные выплаты Членам Совета Директоров Банка (далее - ЧСД). ЧСД не являются работниками Банка, с ними не заключены трудовые договоры. Выплаты происходят в соответствии с 208-ФЗ.
Вопрос.
Какой символ в «Отчете о финансовых результатах» (далее по тексту - ОФР) корректно применять при отнесении указанных выплат на расходы Банка?
Подробно
Описание ситуации.
На основании решения Общего собрания акционеров Банк осуществляет ежемесячные выплаты Членам Совета Директоров Банка (далее - ЧСД). ЧСД не являются работниками Банка, с ними не заключены трудовые договоры. Выплаты происходят в соответствии с 208-ФЗ.
Вопрос.
Какой символ в «Отчете о финансовых результатах» (далее по тексту - ОФР) корректно применять при отнесении указанных выплат на расходы Банка?
02.09.2016
Вопрос:
У физического лица (гражданина Таджикистана) есть разрешение на работу в должности специалиста сроком на 3 года, выданное в октябре 2015 г. на организацию ООО «Альфа» в г. Москва.
Вопрос.
Может ли данный гражданин работать в должности Генерального директора в ООО «Вета» г.Москва? Если не может, то какие документы дадут данному лицу право работать генеральным директором в ООО «Вета»?
Подробно
У физического лица (гражданина Таджикистана) есть разрешение на работу в должности специалиста сроком на 3 года, выданное в октябре 2015 г. на организацию ООО «Альфа» в г. Москва.
Вопрос.
Может ли данный гражданин работать в должности Генерального директора в ООО «Вета» г.Москва? Если не может, то какие документы дадут данному лицу право работать генеральным директором в ООО «Вета»?
30.08.2016
Вопрос:
Правильно ли в бухгалтерском учете отражать операцию приема операционной кассой банка наличных денежных средств клиента – физического лица в оплату товара в магазине следующими проводками:
Прием наличных денежных средств от физического лица работником кассы банка:
Дт 20202
Кт 40911 - сумма стоимости товара по договору
Комиссия с суммы перевода за товар для физического лица не предусмотрена, комиссию оплачивает организация поставщик товара.
1 вариант:
Банк удерживает комиссию организации – поставщика с суммы перевода:
Дт 40911
Кт 70601 - на сумму комиссии организации - поставщика товара
Банк перечисляет денежные средства на счет поставщика товара:
Дт 40911
Кт 30102, 40702, 40802 - на сумму стоимости товара за вычетом комиссии банка.
2 вариант:
Отражение суммы обязательств по переводам по счету расчетов по зачетам
Дт 40911
Кт 40907 - сумма стоимости товара по договору
Банк удерживает комиссию организации – поставщика с суммы перевода:
Дт 40907
Кт 70601 - на сумму комиссии организации - поставщика товара
Банк перечисляет денежные средства на счет поставщика товара:
Дт 40907
Кт 30102, 40702, 40802 - на сумму стоимости товара за вычетом комиссии банка.
Подробно
Правильно ли в бухгалтерском учете отражать операцию приема операционной кассой банка наличных денежных средств клиента – физического лица в оплату товара в магазине следующими проводками:
Прием наличных денежных средств от физического лица работником кассы банка:
Дт 20202
Кт 40911 - сумма стоимости товара по договору
Комиссия с суммы перевода за товар для физического лица не предусмотрена, комиссию оплачивает организация поставщик товара.
1 вариант:
Банк удерживает комиссию организации – поставщика с суммы перевода:
Дт 40911
Кт 70601 - на сумму комиссии организации - поставщика товара
Банк перечисляет денежные средства на счет поставщика товара:
Дт 40911
Кт 30102, 40702, 40802 - на сумму стоимости товара за вычетом комиссии банка.
2 вариант:
Отражение суммы обязательств по переводам по счету расчетов по зачетам
Дт 40911
Кт 40907 - сумма стоимости товара по договору
Банк удерживает комиссию организации – поставщика с суммы перевода:
Дт 40907
Кт 70601 - на сумму комиссии организации - поставщика товара
Банк перечисляет денежные средства на счет поставщика товара:
Дт 40907
Кт 30102, 40702, 40802 - на сумму стоимости товара за вычетом комиссии банка.
25.08.2016
Вопрос:
У Банка отозвана лицензия, происходит массовое увольнение. На момент увольнения у сотрудника образовался остаток неиспользованного отпуска в размере 53 дней.
В каком размере будет выплачена компенсация за неиспользованный отпуск? Существует ли ограничение при выплате компенсации в размере 42 дней?
Подробно
У Банка отозвана лицензия, происходит массовое увольнение. На момент увольнения у сотрудника образовался остаток неиспользованного отпуска в размере 53 дней.
В каком размере будет выплачена компенсация за неиспользованный отпуск? Существует ли ограничение при выплате компенсации в размере 42 дней?
18.08.2016
Вопрос:
Вопросы.
1. Сотрудница Банка у которой есть ребенок до 1,5 лет находится в простое, у Банка происходит отзыв лицензии, имеет ли право Работодатель уволить вышеуказанную сотрудницу в связи с сокращением штата и началом процедуры ликвидации Банка?
2. Сотрудница Банка беременна на момент сокращения штата в связи с ликвидацией Банка, имеет ли право Работодатель уволить вышеуказанную сотрудницу в связи с сокращением штата и началом процедуры ликвидации Банка?
3. Сотрудница Банка получила уведомление о сокращении штата, подписала его, но на момент увольнения она узнала о своей беременности и сообщила об этом Работодателю, имеет ли право Работодатель уволить вышеуказанную сотрудницу в связи с сокращением штата и началом процедуры ликвидации Банка?
Подробно
Вопросы.
1. Сотрудница Банка у которой есть ребенок до 1,5 лет находится в простое, у Банка происходит отзыв лицензии, имеет ли право Работодатель уволить вышеуказанную сотрудницу в связи с сокращением штата и началом процедуры ликвидации Банка?
2. Сотрудница Банка беременна на момент сокращения штата в связи с ликвидацией Банка, имеет ли право Работодатель уволить вышеуказанную сотрудницу в связи с сокращением штата и началом процедуры ликвидации Банка?
3. Сотрудница Банка получила уведомление о сокращении штата, подписала его, но на момент увольнения она узнала о своей беременности и сообщила об этом Работодателю, имеет ли право Работодатель уволить вышеуказанную сотрудницу в связи с сокращением штата и началом процедуры ликвидации Банка?
15.08.2016
Вопрос:
Банк рассматривает возможность отправки сотрудников в однодневные командировки и в Положении о командировках прописывает, что работнику в данном случае выплачивается компенсация затрат, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы в размере 700 руб. (без учета затрат на билеты).
1) Необходимо ли подтверждать компенсационный характер данных затрат первичными документами, в частности по расходам на питание (чеки, квитанции)?
2) Облагается ли компенсация НДФЛ и страховыми взносами?
Подробно
Банк рассматривает возможность отправки сотрудников в однодневные командировки и в Положении о командировках прописывает, что работнику в данном случае выплачивается компенсация затрат, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы в размере 700 руб. (без учета затрат на билеты).
1) Необходимо ли подтверждать компенсационный характер данных затрат первичными документами, в частности по расходам на питание (чеки, квитанции)?
2) Облагается ли компенсация НДФЛ и страховыми взносами?
11.08.2016
Вопрос:
1 июня 2016 года на основании приказа в Банке произошло повышение должностных окладов не в целом по организации, а большинству сотрудникам с разными суммами повышения. На повышение окладов были оформлены следующие документы: дополнительные соглашения на изменения должностных окладов, приказ на изменение в штатное расписание.
1. Необходимо ли проводить индексацию согласно п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», если повышение окладов произведено отдельным отделам, например, «Отделу внутреннего учета и налогообложения»?
2. Необходимо ли проводить индексацию согласно п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»,если повышение окладов произведено только по заполненным штатным единицам, оклады по вакантным единицам не повышались?
3. Необходимо ли проводить индексацию согласно п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», если повышение окладов произведено по отделу сотрудникам списочного состава, внешним совместителям этого отдела повышение не производилось?
Подробно
1 июня 2016 года на основании приказа в Банке произошло повышение должностных окладов не в целом по организации, а большинству сотрудникам с разными суммами повышения. На повышение окладов были оформлены следующие документы: дополнительные соглашения на изменения должностных окладов, приказ на изменение в штатное расписание.
1. Необходимо ли проводить индексацию согласно п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», если повышение окладов произведено отдельным отделам, например, «Отделу внутреннего учета и налогообложения»?
2. Необходимо ли проводить индексацию согласно п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»,если повышение окладов произведено только по заполненным штатным единицам, оклады по вакантным единицам не повышались?
3. Необходимо ли проводить индексацию согласно п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», если повышение окладов произведено по отделу сотрудникам списочного состава, внешним совместителям этого отдела повышение не производилось?
01.08.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк поступило инкассовое поручение к депозитному счету Юридического лица. На момент поступления инкассового поручения, срок окончания депозитного договора с ЮЛ не наступил. Одновременно, в Банке есть расчетный счет данной организации с остатком денежных средств, позволяющих исполнить инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету.
Вопросы.
1. Может ли Банк сейчас оплатить инкассовое поручение, выставленное к депозитному счету, с расчетного счета, если на расчетном счете есть денежные средства?
2. Следует ли учитывать в картотеке и на каком счете, поступившее к депозитному счету инкассовое поручение, до момента окончания срока депозита?
3. С какого счета (расчетного или депозитного) подлежит исполнению инкассовое поручение, после окончания срока депозитного договора (т.е. инкассовое пришло раньше срока окончания депозитного договора, и подлежит исполнению после его наступления)?
4. Или в силу ст. 46 пункта 5 налогового Кодекса РФ Банк должен возвратить без исполнения инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету ЮЛ, мотивировав возврат не наступлением срока окончания депозитного договора?
Подробно
Описание ситуации.
В Банк поступило инкассовое поручение к депозитному счету Юридического лица. На момент поступления инкассового поручения, срок окончания депозитного договора с ЮЛ не наступил. Одновременно, в Банке есть расчетный счет данной организации с остатком денежных средств, позволяющих исполнить инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету.
Вопросы.
1. Может ли Банк сейчас оплатить инкассовое поручение, выставленное к депозитному счету, с расчетного счета, если на расчетном счете есть денежные средства?
2. Следует ли учитывать в картотеке и на каком счете, поступившее к депозитному счету инкассовое поручение, до момента окончания срока депозита?
3. С какого счета (расчетного или депозитного) подлежит исполнению инкассовое поручение, после окончания срока депозитного договора (т.е. инкассовое пришло раньше срока окончания депозитного договора, и подлежит исполнению после его наступления)?
4. Или в силу ст. 46 пункта 5 налогового Кодекса РФ Банк должен возвратить без исполнения инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету ЮЛ, мотивировав возврат не наступлением срока окончания депозитного договора?
28.07.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением, в том числе, доходов, получаемых:
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
На основании трудовых договоров с указанными лицами Банк, помимо должностного оклада, выплачивает начисления стимулирующего, компенсационного характера, а также осуществляет иные выплаты, производимые в соответствии с локальными нормативными актами Банка-работодателя и законодательством РФ.
Согласно локальному нормативному акту Банка «Порядок предоставления работникам дополнительных социальных льгот» работник может выбрать не более двух разных льгот в год из следующего перечня:
• добровольное медицинское страхование работника;
• добровольное медицинское страхование члена семьи работника
• оплата стоимости туристической или санаторно-курортной путевки;
• оплата стоимости билетов для проезда к месту отдыха и обратно;
• оплата стоимости курсов по изучению иностранного языка;
• возмещение стоимости обучения по программе второго высшего образования, на курсах повышения квалификации и профессиональной переподготовки;
• предоставление до двух дополнительных дней оплачиваемого отпуска с сохранением среднего заработка.
Вопрос.
По какой налоговой ставке должны облагаться указанные выплаты высококвалифицированным работникам?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением, в том числе, доходов, получаемых:
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
На основании трудовых договоров с указанными лицами Банк, помимо должностного оклада, выплачивает начисления стимулирующего, компенсационного характера, а также осуществляет иные выплаты, производимые в соответствии с локальными нормативными актами Банка-работодателя и законодательством РФ.
Согласно локальному нормативному акту Банка «Порядок предоставления работникам дополнительных социальных льгот» работник может выбрать не более двух разных льгот в год из следующего перечня:
• добровольное медицинское страхование работника;
• добровольное медицинское страхование члена семьи работника
• оплата стоимости туристической или санаторно-курортной путевки;
• оплата стоимости билетов для проезда к месту отдыха и обратно;
• оплата стоимости курсов по изучению иностранного языка;
• возмещение стоимости обучения по программе второго высшего образования, на курсах повышения квалификации и профессиональной переподготовки;
• предоставление до двух дополнительных дней оплачиваемого отпуска с сохранением среднего заработка.
Вопрос.
По какой налоговой ставке должны облагаться указанные выплаты высококвалифицированным работникам?
26.07.2016
Вопрос:
Сотрудник в июне 2016г предоставил в бухгалтерию Банка уведомление от налогового органа о праве на имущественный налоговый вычет и заявление о предоставлении имущественного вычета с января 2016г, должен ли Банк вернуть работнику НДФЛ за январь-май 2016г.?
Подробно
Сотрудник в июне 2016г предоставил в бухгалтерию Банка уведомление от налогового органа о праве на имущественный налоговый вычет и заявление о предоставлении имущественного вычета с января 2016г, должен ли Банк вернуть работнику НДФЛ за январь-май 2016г.?
22.07.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 2.3.4.1. Инструкции Банка России от 02.12.2012 № 139-И в состав IV группы активов при расчете норматива Н1.1 включаются остатки (или их части) на активных балансовых счетах, за исключением:
остатков на балансовых счетах: N 10601, 10605, 10610, 109, 30208, 30228, 30302, 30304, 30306, 40109, 40111, 50905, 52601,60601, 60602, 60603, 60805, 61401, 61403, 706А, 707А, 70802.
Указанием Банка России от 22.12.2014 № 3503-У балансовые счета по учету амортизации 60601, 60602, 60603 с 01 января 2016 были исключены из Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Вопрос.
Может ли Банк для корректировки активов 4-й группы использовать код 8718 посредством отражения в нем остатка по счету 60414? Если да, то, какое значение данный код будет принимать отрицательное или положительное?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 2.3.4.1. Инструкции Банка России от 02.12.2012 № 139-И в состав IV группы активов при расчете норматива Н1.1 включаются остатки (или их части) на активных балансовых счетах, за исключением:
остатков на балансовых счетах: N 10601, 10605, 10610, 109, 30208, 30228, 30302, 30304, 30306, 40109, 40111, 50905, 52601,60601, 60602, 60603, 60805, 61401, 61403, 706А, 707А, 70802.
Указанием Банка России от 22.12.2014 № 3503-У балансовые счета по учету амортизации 60601, 60602, 60603 с 01 января 2016 были исключены из Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Вопрос.
Может ли Банк для корректировки активов 4-й группы использовать код 8718 посредством отражения в нем остатка по счету 60414? Если да, то, какое значение данный код будет принимать отрицательное или положительное?
21.07.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка возникает обязанность по предоставлению денежных средств в форме кредитной линии с лимитом задолженности по договору цессии, согласно которому в результате цессии к Банку перешли все права и обязанности в том объёме, который имел Цедент на момент заключения сделки (цессии).
Банк - первичный кредитор передал право требования по кредитному договору (первоначальному договору) по договору цессии, выступая в качестве Цедента. Банк - Цессионарий, к которому согласно договору цессии перешли все права и обязанности, в том числе и обязанность по предоставлению денежных средств в форме кредитной линии с лимитом задолженности.
Вопросы.
Верно ли Банк понимает, что операции по приобретению права требования по договору цессии и предоставлению денежных средств в форме кредитной линии с лимитом задолженности подлежат отражению в балансе следующими бухгалтерскими записями :
а) Дт 47802 Кт 30109 - по цене приобретения (на общую сумму требований Цедента по договору цессии (2), состоящей из текущей задолженности (остатка по основному долгу) и процентов);
б) Дт 91418 Кт 99999 - по номинальной стоимости приобретенных прав требования (равна цене приобретения);
г) Дт 99998 Кт 91317 - установление лимита задолженности;
д) Дт 45206 Кт 40702 - предоставление кредита (транш 1);
е) Дт 91317 Кт 99998 - уменьшение лимита задолженности в сумме предоставленных средств по траншу 1 и т. д.
Подробно
Описание ситуации.
У Банка возникает обязанность по предоставлению денежных средств в форме кредитной линии с лимитом задолженности по договору цессии, согласно которому в результате цессии к Банку перешли все права и обязанности в том объёме, который имел Цедент на момент заключения сделки (цессии).
Банк - первичный кредитор передал право требования по кредитному договору (первоначальному договору) по договору цессии, выступая в качестве Цедента. Банк - Цессионарий, к которому согласно договору цессии перешли все права и обязанности, в том числе и обязанность по предоставлению денежных средств в форме кредитной линии с лимитом задолженности.
Вопросы.
Верно ли Банк понимает, что операции по приобретению права требования по договору цессии и предоставлению денежных средств в форме кредитной линии с лимитом задолженности подлежат отражению в балансе следующими бухгалтерскими записями :
а) Дт 47802 Кт 30109 - по цене приобретения (на общую сумму требований Цедента по договору цессии (2), состоящей из текущей задолженности (остатка по основному долгу) и процентов);
б) Дт 91418 Кт 99999 - по номинальной стоимости приобретенных прав требования (равна цене приобретения);
г) Дт 99998 Кт 91317 - установление лимита задолженности;
д) Дт 45206 Кт 40702 - предоставление кредита (транш 1);
е) Дт 91317 Кт 99998 - уменьшение лимита задолженности в сумме предоставленных средств по траншу 1 и т. д.
28.06.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2016г. внесены изменения в пункт 3 статьи 362 НК РФ, в соответствии с которыми определение коэффициента полных месяцев владения транспортным средством при исчислении транспортного налога производится следующим образом:
если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства;
если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
До внесения изменений в статью 362 НК РФ, по мнению Минфина РФ, в случае, если транспортное средство было снято в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц уплачивался по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог уплачивается, начиная со следующего месяца.
Вопрос.
В каком порядке с 01.01.2016г. исчисляется транспортный налог при передаче автомобиля из одного обособленного подразделения банка в другое в случае, когда автомобиль снят с учета в одном субъекте РФ до 15 числа и в том же месяце, но после 15 числа, зарегистрирован в другом субъекте РФ. Можно ли в этом случае применять порядок, который разъяснил Минфин РФ?
Подробно
Описание ситуации.
С 1 января 2016г. внесены изменения в пункт 3 статьи 362 НК РФ, в соответствии с которыми определение коэффициента полных месяцев владения транспортным средством при исчислении транспортного налога производится следующим образом:
если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства;
если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
До внесения изменений в статью 362 НК РФ, по мнению Минфина РФ, в случае, если транспортное средство было снято в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц уплачивался по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог уплачивается, начиная со следующего месяца.
Вопрос.
В каком порядке с 01.01.2016г. исчисляется транспортный налог при передаче автомобиля из одного обособленного подразделения банка в другое в случае, когда автомобиль снят с учета в одном субъекте РФ до 15 числа и в том же месяце, но после 15 числа, зарегистрирован в другом субъекте РФ. Можно ли в этом случае применять порядок, который разъяснил Минфин РФ?
27.06.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с вступлением в силу с 01.01.2016г. Положения № 446-П и Указания Банка России от 22.06.2015г. № 3685-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» изменился порядок расчета, порядок учета на отдельных лицевых счетах и порядок списания на расходы Банка премии по долговым ценным бумагам, которые были приобретены до 01.01.2016г. по цене выше их номинальной стоимости и учтены на балансе банка по состоянию на 01.01.2016г.
Для целей применения изменений, касающихся отражения в бухгалтерском учете процентных доходов по долговым ценным бумагам, внесенных в Приложение 10 к Положению № 385-П Указанием Банка России от 22.06.2015г. № 3685-У, сумму премии, числящуюся по состоянию на 01.01.2016г. на лицевом счете по учету вложений в долговые обязательства, Банк перенес на отдельный лицевой счет «Премия, уменьшающая процентные доходы» и списывает ее на расходы, рассчитывая срок обращения ценной бумаги с 01.01.2016г. в следующем порядке.
В последний рабочий день месяца списанию на расходы подлежит сумма премии, относящаяся к истекшему месяцу либо периоду с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).
При выбытии (реализации) долговых обязательств, списанию на расходы подлежит сумма премии, относящаяся к периоду с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.
Вопрос.
Каков порядок налогового учета в целях исчисления налога на прибыль премии, возникающей при приобретении долговых ценных бумаг по цене выше номинала?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с вступлением в силу с 01.01.2016г. Положения № 446-П и Указания Банка России от 22.06.2015г. № 3685-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» изменился порядок расчета, порядок учета на отдельных лицевых счетах и порядок списания на расходы Банка премии по долговым ценным бумагам, которые были приобретены до 01.01.2016г. по цене выше их номинальной стоимости и учтены на балансе банка по состоянию на 01.01.2016г.
Для целей применения изменений, касающихся отражения в бухгалтерском учете процентных доходов по долговым ценным бумагам, внесенных в Приложение 10 к Положению № 385-П Указанием Банка России от 22.06.2015г. № 3685-У, сумму премии, числящуюся по состоянию на 01.01.2016г. на лицевом счете по учету вложений в долговые обязательства, Банк перенес на отдельный лицевой счет «Премия, уменьшающая процентные доходы» и списывает ее на расходы, рассчитывая срок обращения ценной бумаги с 01.01.2016г. в следующем порядке.
В последний рабочий день месяца списанию на расходы подлежит сумма премии, относящаяся к истекшему месяцу либо периоду с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).
При выбытии (реализации) долговых обязательств, списанию на расходы подлежит сумма премии, относящаяся к периоду с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.
Вопрос.
Каков порядок налогового учета в целях исчисления налога на прибыль премии, возникающей при приобретении долговых ценных бумаг по цене выше номинала?
24.06.2016
Вопрос:
Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу о необходимости налогообложения дохода иностранной организации, полученного по выплатам в рамках заключенных с Банком конверсионных сделок: являются ли доходы облагаемыми в рамках ст. 309 НК РФ?
Подробно
Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу о необходимости налогообложения дохода иностранной организации, полученного по выплатам в рамках заключенных с Банком конверсионных сделок: являются ли доходы облагаемыми в рамках ст. 309 НК РФ?
14.06.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
По итогам 4 месяцев у Банка возник налог на прибыль к уплате. По итогам же 5 месяцев у Банка возник убыток за счет созданных резервов, учитываемых при исчислении базы по налогу на прибыль. В ближайшее время у Банка будет отсутствовать прибыль к уплате, поэтому перечисленный налог по итогам 4 месяцев предполагается к возврату.
Вопрос.
По итогам полугодия (6 месяцев) при отражении отложенных налогов может ли Банк отразить возникший текущий убыток по итогам 6 месяцев по счету 61703 «Актив по перенесенным на будущее убыткам» (на основании заполненной декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев) в течение текущего года, либо вынуждены ждать окончания налогового периода?
Подробно
Описание ситуации.
По итогам 4 месяцев у Банка возник налог на прибыль к уплате. По итогам же 5 месяцев у Банка возник убыток за счет созданных резервов, учитываемых при исчислении базы по налогу на прибыль. В ближайшее время у Банка будет отсутствовать прибыль к уплате, поэтому перечисленный налог по итогам 4 месяцев предполагается к возврату.
Вопрос.
По итогам полугодия (6 месяцев) при отражении отложенных налогов может ли Банк отразить возникший текущий убыток по итогам 6 месяцев по счету 61703 «Актив по перенесенным на будущее убыткам» (на основании заполненной декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев) в течение текущего года, либо вынуждены ждать окончания налогового периода?
09.06.2016
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел облигации по цене выше номинала. Условиями выпуска предусмотрена амортизация. График амортизации облигаций известен и полностью расписан в проспекте эмиссии.
Вопрос.
Как должен происходить расчет дисконтов и премий – с учетом запланированного частичного погашения долга или без?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел облигации по цене выше номинала. Условиями выпуска предусмотрена амортизация. График амортизации облигаций известен и полностью расписан в проспекте эмиссии.
Вопрос.
Как должен происходить расчет дисконтов и премий – с учетом запланированного частичного погашения долга или без?
07.06.2016
Вопрос:
Банк приобрел облигации по цене выше номинала. В бухгалтерском учете разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (премия) отражается на отдельном лицевом счете и в дальнейшем равномерно списывается на расходы по счету 70606(34301-34308) – Процентные расходы (По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей).
Условиями выпуска облигаций предусмотрено право эмитента погасить облигации до наступления срока их погашения, при этом досрочное погашение облигаций по усмотрению эмитента осуществляется в отношении всех облигаций соответствующего выпуска. Если эмитент воспользуется своим правом и досрочно погасит облигации, то в день погашения в балансе останется часть премии, не списанная на расходы.
Вопрос.
По какому счету следует отражать данную премию - 70606(34301-34308) - процентные расходы или 70606(42101-42108) - Операционные расходы (Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами - операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей))?
Подробно
Банк приобрел облигации по цене выше номинала. В бухгалтерском учете разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (премия) отражается на отдельном лицевом счете и в дальнейшем равномерно списывается на расходы по счету 70606(34301-34308) – Процентные расходы (По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей).
Условиями выпуска облигаций предусмотрено право эмитента погасить облигации до наступления срока их погашения, при этом досрочное погашение облигаций по усмотрению эмитента осуществляется в отношении всех облигаций соответствующего выпуска. Если эмитент воспользуется своим правом и досрочно погасит облигации, то в день погашения в балансе останется часть премии, не списанная на расходы.
Вопрос.
По какому счету следует отражать данную премию - 70606(34301-34308) - процентные расходы или 70606(42101-42108) - Операционные расходы (Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами - операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей))?
03.06.2016
Вопрос:
Вправе ли Банк выдать вексельный кредит, т.е. кредит не денежными средствами, а собственным векселем Банка? В случае, если это возможно, каков порядок бухгалтерского учета этой операции?
Подробно
Вправе ли Банк выдать вексельный кредит, т.е. кредит не денежными средствами, а собственным векселем Банка? В случае, если это возможно, каков порядок бухгалтерского учета этой операции?
01.06.2016
Вопрос:
В соответствии с п. 3 ст. 214.9 НК РФ:
«Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:
1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты».
В соответствии с п. 11 ст. 226.1 НК РФ:
«11. Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода.
Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.
Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата».
Возможно ли применение положений п. 11 ст. 226.1 НК РФ в случае выплаты по пп. 1 п. 3 ст. 214.9 НК РФ: при наступлении события по пп. 1 п. 3 ст. 214.9 НК РФ рассчитывается ли налоговая база по ст. 214.1, либо налог исчисляется исходя из суммы произведенной выплаты (т.к. налоговая базой признается сумма выплаты)?
Подробно
В соответствии с п. 3 ст. 214.9 НК РФ:
«Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:
1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты».
В соответствии с п. 11 ст. 226.1 НК РФ:
«11. Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода.
Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.
Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата».
Возможно ли применение положений п. 11 ст. 226.1 НК РФ в случае выплаты по пп. 1 п. 3 ст. 214.9 НК РФ: при наступлении события по пп. 1 п. 3 ст. 214.9 НК РФ рассчитывается ли налоговая база по ст. 214.1, либо налог исчисляется исходя из суммы произведенной выплаты (т.к. налоговая базой признается сумма выплаты)?
30.05.2016
Вопрос:
1. Налогообложение дохода при прощении долга иностранной организации в части кредитного договора, а именно основного долга, начисленных процентов и комиссий.
2. Возможно ли применение международных договоров (соглашений) Российской Федерации по вопросам налогообложения? Как квалифицируется доход при применении соответствующей статьи соглашения, какую природу платежей необходимо признавать?
Подробно
1. Налогообложение дохода при прощении долга иностранной организации в части кредитного договора, а именно основного долга, начисленных процентов и комиссий.
2. Возможно ли применение международных договоров (соглашений) Российской Федерации по вопросам налогообложения? Как квалифицируется доход при применении соответствующей статьи соглашения, какую природу платежей необходимо признавать?
23.05.2016
Вопрос:
Подлежат ли налогообложению НДС операции по предоставлению банком займа в драгоценных металлах в случаях:
1) предоставления займа посредством выдачи заемщику слитков из хранилища банка;
2) предоставления займа посредством перевода драгоценных металлов на обезличенный металлический счет заемщика в другом банке?
Подробно
Подлежат ли налогообложению НДС операции по предоставлению банком займа в драгоценных металлах в случаях:
1) предоставления займа посредством выдачи заемщику слитков из хранилища банка;
2) предоставления займа посредством перевода драгоценных металлов на обезличенный металлический счет заемщика в другом банке?
20.05.2016
Вопрос:
Банк принимает от заемщиков – физических лиц, которые не могут обслуживать кредит, не производят в установленные сроки платежи по договору, в качестве отступного легковые автомобили. Автомобили учитываются в составе средств труда, назначение которых не определено, на счете 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено». Периодически Банк реализует автомобили автосалонам или физическим лицам. При этом производится списание автомобилей со счета 62101 в дебет счета 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» и далее отражается выбытие через счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
Банк не планирует использовать данные автомобили в своей деятельности, а получает их у заемщиков с целью дальнейшей реализации. Учитывая, что автомобили приобретаются у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, Банк при продаже данных авто применяет п. 5.1 ст. 154 НК РФ и исчисляет НДС с «межценовой» разницы.
Банк не регистрирует автомобили, полученные по договорам отступного, в органах ГИБДД. Так как автомобили приобретаются у физических лиц, они в базе ГИБДД зарегистрированы на этих физических лиц – предыдущих собственников.
Заемщики, которые не в состоянии обслуживать кредит в нашем Банке, часто имеют другие просроченные заимствования или непогашенные штрафы в ГИБДД. В связи с этим приставы налагают ограничения на регистрацию принадлежащих им, по данным ГИБДД, автомобилей. Данные ограничения задерживают дальнейшую реализацию автомобилей Банком, что в свою очередь влечет для Банка дополнительные расходы (хранение авто, госпошлина в суд на снятие ограничений).
В Банке рассматривается вопрос об изменении регистрационных данных о собственнике транспортного средства в соответствии с абз. 2 п. 6 «Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств». Предполагается, что изменение регистрационных данных о собственнике с физического лица на Банк, позволит ускорить дальнейшую продажу автомобилей Банком и облегчить регистрацию их в ГИБДД новыми собственниками после продажи Банком. При этом Банком не предполагается внесение изменений в порядок учета автомобилей на счетах бухгалтерского учета.
В этой связи, не будет ли означать изменение регистрационных данных о собственнике автомобиля то, что Банк собирается эксплуатировать автомобили и не явится ли данное обстоятельство основанием для отказа Банку в праве применять п. 5.1. ст. 154 НК РФ при продаже автомобилей?
Подробно
Банк принимает от заемщиков – физических лиц, которые не могут обслуживать кредит, не производят в установленные сроки платежи по договору, в качестве отступного легковые автомобили. Автомобили учитываются в составе средств труда, назначение которых не определено, на счете 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено». Периодически Банк реализует автомобили автосалонам или физическим лицам. При этом производится списание автомобилей со счета 62101 в дебет счета 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» и далее отражается выбытие через счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
Банк не планирует использовать данные автомобили в своей деятельности, а получает их у заемщиков с целью дальнейшей реализации. Учитывая, что автомобили приобретаются у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, Банк при продаже данных авто применяет п. 5.1 ст. 154 НК РФ и исчисляет НДС с «межценовой» разницы.
Банк не регистрирует автомобили, полученные по договорам отступного, в органах ГИБДД. Так как автомобили приобретаются у физических лиц, они в базе ГИБДД зарегистрированы на этих физических лиц – предыдущих собственников.
Заемщики, которые не в состоянии обслуживать кредит в нашем Банке, часто имеют другие просроченные заимствования или непогашенные штрафы в ГИБДД. В связи с этим приставы налагают ограничения на регистрацию принадлежащих им, по данным ГИБДД, автомобилей. Данные ограничения задерживают дальнейшую реализацию автомобилей Банком, что в свою очередь влечет для Банка дополнительные расходы (хранение авто, госпошлина в суд на снятие ограничений).
В Банке рассматривается вопрос об изменении регистрационных данных о собственнике транспортного средства в соответствии с абз. 2 п. 6 «Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств». Предполагается, что изменение регистрационных данных о собственнике с физического лица на Банк, позволит ускорить дальнейшую продажу автомобилей Банком и облегчить регистрацию их в ГИБДД новыми собственниками после продажи Банком. При этом Банком не предполагается внесение изменений в порядок учета автомобилей на счетах бухгалтерского учета.
В этой связи, не будет ли означать изменение регистрационных данных о собственнике автомобиля то, что Банк собирается эксплуатировать автомобили и не явится ли данное обстоятельство основанием для отказа Банку в праве применять п. 5.1. ст. 154 НК РФ при продаже автомобилей?
16.05.2016
Вопрос:
Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу налогообложения НДФЛ в рамках брокерских договоров с клиентами – физическими лицами доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг в связи с внесением изменений в НК РФ с 2016 года, в частности, в статью 226, в пункт 2 статьи 226.1.
Вопрос.
На основании какой статьи НК РФ (226 или 226.1) и в какие сроки необходимо исчислять, удерживать, доудерживать, перечислять в бюджет налог, а также сообщать о невозможности удержания?
Подробно
Банк просит дать письменное разъяснение по вопросу налогообложения НДФЛ в рамках брокерских договоров с клиентами – физическими лицами доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг в связи с внесением изменений в НК РФ с 2016 года, в частности, в статью 226, в пункт 2 статьи 226.1.
Вопрос.
На основании какой статьи НК РФ (226 или 226.1) и в какие сроки необходимо исчислять, удерживать, доудерживать, перечислять в бюджет налог, а также сообщать о невозможности удержания?
13.05.2016
Вопрос:
Банк уступает по цессии требование по кредиту (заемщик – юридическое лицо, резидент) в валюте новому кредитору юридическому лицу, резиденту, не банку.
Каковы могут быть негативные последствия для нового кредитора (в части оспаривания цессии или требования к заемщику) в силу того, что условиями кредитного договора предусмотрено погашение долга в валюте кредита, а расчеты в валюте между резидентами запрещены?
Подробно
Банк уступает по цессии требование по кредиту (заемщик – юридическое лицо, резидент) в валюте новому кредитору юридическому лицу, резиденту, не банку.
Каковы могут быть негативные последствия для нового кредитора (в части оспаривания цессии или требования к заемщику) в силу того, что условиями кредитного договора предусмотрено погашение долга в валюте кредита, а расчеты в валюте между резидентами запрещены?
12.05.2016
Вопрос:
В процессе обслуживания клиентов – юридических лиц регулярно возникает неоплаченная задолженность за предоставление услуги «Клиент-Банк», РКО, АВК и другие, которая учитывается на счетах 47423. Причинами возникновения задолженности являются: наличие очереди не исполненных в срок распоряжений, наличие решений о приостановлении операций налогового органа и др.
Возможно ли в данном случае погашение указанной задолженности путем внесения наличных денежных средств через кассу Банка непосредственно на счет доходов, в том числе от третьего лица (к примеру, от физического лица)?
Подробно
В процессе обслуживания клиентов – юридических лиц регулярно возникает неоплаченная задолженность за предоставление услуги «Клиент-Банк», РКО, АВК и другие, которая учитывается на счетах 47423. Причинами возникновения задолженности являются: наличие очереди не исполненных в срок распоряжений, наличие решений о приостановлении операций налогового органа и др.
Возможно ли в данном случае погашение указанной задолженности путем внесения наличных денежных средств через кассу Банка непосредственно на счет доходов, в том числе от третьего лица (к примеру, от физического лица)?
11.05.2016
Вопрос:
В 2014 году Банк воспользовался правом, предоставленным Указанием ЦБ РФ от 18 декабря 2014 года № 3498−У «О переклассификации ценных бумаг», и реклассифицировал ценные бумаги из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» по справедливой стоимости, сложившейся на 1 октября 2014 года.
В соответствии с п. 2.4 Приложения 10 к Положению ЦБ РФ № 385-П при продаже отдельных выпусков ценных бумаг из категории «удерживаемые до погашения», в случае несоблюдения условий, предусмотренных указанным пунктом, Банк обязан осуществить реклассификацию всех долговых обязательств, удерживаемых до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» и перенести их на соответствующие балансовые счета второго порядка, запретив формировать категорию «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в течение двух лет, следующих за годом такой переклассификации (далее – обратная реклассификация).
Каким образом Банк должен учитывать отрицательную переоценку ценных бумаг, учтенную на счете 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», и равномерно относимую на расходы в соответствии с п. 1.4 Указания ЦБ РФ № 3498-У, при обратной реклассификации?
Вправе ли Банк на дату обратной реклассификации осуществить обратное сторнирование переоценки проводкой Дт 503 Кт 50220 в сумме остатка на счете 10605 на дату реклассификации?
Подробно
В 2014 году Банк воспользовался правом, предоставленным Указанием ЦБ РФ от 18 декабря 2014 года № 3498−У «О переклассификации ценных бумаг», и реклассифицировал ценные бумаги из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» по справедливой стоимости, сложившейся на 1 октября 2014 года.
В соответствии с п. 2.4 Приложения 10 к Положению ЦБ РФ № 385-П при продаже отдельных выпусков ценных бумаг из категории «удерживаемые до погашения», в случае несоблюдения условий, предусмотренных указанным пунктом, Банк обязан осуществить реклассификацию всех долговых обязательств, удерживаемых до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» и перенести их на соответствующие балансовые счета второго порядка, запретив формировать категорию «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в течение двух лет, следующих за годом такой переклассификации (далее – обратная реклассификация).
Каким образом Банк должен учитывать отрицательную переоценку ценных бумаг, учтенную на счете 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», и равномерно относимую на расходы в соответствии с п. 1.4 Указания ЦБ РФ № 3498-У, при обратной реклассификации?
Вправе ли Банк на дату обратной реклассификации осуществить обратное сторнирование переоценки проводкой Дт 503 Кт 50220 в сумме остатка на счете 10605 на дату реклассификации?