Расчеты наличными денежными средствами с ФЛ, оплачивающими товары, работы, услуги за ЮЛ или ИП

Указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.13 № 3073-У (далее - Указания) установлены правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

В силу пункта 1 Указания настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на наличные расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.

Отметим, что в тексте Указаний используется термин «участники наличных расчетов», в качестве которых понимаются  индивидуальные предприниматели и юридические лица (пункт 2 Указаний).

Согласно пункту 5 Указаний наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

Пунктом 6 Указаний установлено, что наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов).

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации на следующие цели:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- выдачу работникам под отчет.

Из приведенных положений можно сделать вывод о том, что расчеты между юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями в наличной форме в рамках одного договора ограничены предельным размером наличных расчетов в сумме 100 тыс. руб.

Расчеты, в рамках которых хотя бы одной из сторон является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, могут осуществляться в наличной форме без ограничений.

Отметим, что из пункта 6 Указаний четко не ясно, применяется ли предельный размер наличных расчетов в случае, когда по договору, заключенному между юридическими лицами и/или ИП, оплату осуществляет третья сторона – физическое лицо.

С одной стороны, из формулировки абзаца 1 пункта 6 Указаний следует, что ограничение применяется в отношениях участников наличных расчетов, между которыми заключен договорю.

Поскольку договор лизинга в рассматриваемом нами случае будет заключен между юридическими лицами и/или ИП, то независимо от того, кем будет осуществлена оплата стоимости лизинговых услуг, ограничение на размер наличных расчетов применяется.

С другой стороны, рассмотрим случай, когда договор заключен между физическим и юридическим лицом, в рамках которого у физического лица возникло обязательство по оплате товаров, работ, услуг на сумму более 100 тыс. руб.

В этом случае физическое лицо вправе погасить свои обязательства, как в безналичной, так и в наличной форме, без ограничений.

В случае, если по инициативе юридического лица физическое лицо будет погашать свои обязательства путем перечисления денежных средств другому юридическому лицу по договору, заключенному между юридическими лицами, то физическое лицо будет ограничено в размерах наличных расчетов суммой в 100 тыс. руб., хотя Указания такого ограничения прямо в отношении физическим лиц не предусматривают.

Отметим, что официальные разъяснения по данному вопросу в настоящее время отсутствуют.

По нашему мнению, поскольку в пункте 6 Указаний ограничение распространяется не только в отношении участников, участвующих в расчетах, но прямо указано, что оно применяется в отношении участников, между которыми заключен договор, то ограничение, установленное для наличной формы расчетов, применяется и в случае, когда расчеты по договору осуществляются с физическим лицом, если сам договор заключен между юридическими лицами и/или ИП.

Иная позиция, на наш взгляд, может повлечь риск нарушения порядка расчетов в наличной форме и применение последствий в отношении сторон сделки, установленных пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Так, пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;

- на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Коллегия Налоговых Консультантов, 3 июля 2019 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit