Главная / Консультации / Общий аудит / Порядок формирования кассового чека при продаже маркированного товара

Порядок формирования кассового чека при продаже маркированного товара

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

20.07.2022
Вопрос

Как формируется кассовый чек при продаже маркированного товара?
Ответ

 

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает  весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05

 

 

 


Согласно пункту 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ[1] кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, содержат с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи, следующие обязательные реквизиты, в частности:

- наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

 

Правительство РФ вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности – «код товара», определяемый Правительством РФ и позволяющий идентифицировать товар или код товарной номенклатуры (пункт 5 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Кассовый чек и бланк строгой отчетности могут содержать реквизиты, не указанные в пункте 1 настоящей статьи, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты (пункт 7 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ).

 

Пунктом 3[2] Постановления Правительства РФ № 174[3] установлено, что  при осуществлении расчетов за товар, маркированный средствами идентификации, в том числе за лекарственные препараты для медицинского применения, для которых на территории РФ в соответствии с Федеральным законом «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» и Федеральным законом «Об обращении лекарственных средств» предусмотрена обязательная маркировка средствами идентификации (далее - товар):

а) кассовый чек и бланк строгой отчетности в отношении товара должны содержать реквизит «код товара», в котором указывается код идентификации, содержащийся в средстве идентификации товара, за исключением случаев, указанных в подпункте «б» настоящего пункта;

б) кассовый чек и бланк строгой отчетности могут не содержать реквизит «код товара»[4], если,

расчет не связан с передачей товара покупателю (пользователю), в том числе при приеме (получении) денежных средств в виде предварительной оплаты, авансов, погашения займов, а также если расчет осуществлен ломбардом (за исключением расчетов, связанных с реализацией невостребованных вещей);

формирование кассового чека и бланка строгой отчетности с признаком расчета "возврат прихода" осуществляется при возврате покупателем в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" товара с поврежденным или утерянным средством идентификации;

в форматах фискальных документов, утвержденных Федеральной налоговой службой в соответствии с Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", для кода идентификации, содержащегося в средстве идентификации товара, не определены правила его включения в состав реквизита «код товара»[5];

выводятся из оборота товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, произведенные до ввода обязательной маркировки средствами идентификации и не маркированные средствами идентификации до окончания периода, допускающего вывод такого товара из оборота, определенного правовым актом, предусматривающим введение обязательной маркировки средствами идентификации на территории Российской Федерации;

расчеты осуществляются до 20 апреля 2022 г. за товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, приобретенные по образцам или дистанционным способом продажи, а также юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара, подлежащего обязательной маркировке средствами идентификации, конечным потребителям по поручению продавца, в том числе с доставкой такого товара наложенным платежом в отделение почтовой связи или иные пункты выдачи и временного хранения товара (включая постаматы), а также в вендинговых автоматах, оснащенных автоматическим устройством для расчетов.

В Письме  ФНС РФ от 04.10.2021 № АБ-4-20/14043@ изложено:

«…На основании вышеуказанного, реквизит кассового чека "код товара" (тег 1163) должен включаться в состав кассового чека при реализации товаров, маркированных средствами идентификации, всеми участниками оборота, за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получивших отсрочку до 20.04.2022 года в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21.02.2019 N 174. При этом участники оборота маркированных средствами идентификации товаров обязаны в установленный срок осуществить переход на форматы фискальных документов версии 1.2 (далее - ФФД 1.2)…».

Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@[6] (далее по тексту – Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию.

Разделом II Приложения 1 к Приказу предусмотрены дополнительные реквизиты кассового чека (бланка строгой отчетности), которые обязательны к использованию:

1) версия форматов фискальных документов;

2) признак применения контрольно-кассовой техники только при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;

3) результаты проверки кода маркировки товара, подлежащего обязательной маркировке средствами идентификации;

4) операционный реквизит чека с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты;

5) дополнительный реквизит чека с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты;

6) дополнительный реквизит пользователя с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты;

7) отраслевой реквизит чека с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает и юридические услуги, в т.ч. по 

налоговым проверкам +7915-329-02-05

Таким образом, кассовый чек при реализации маркированного товара должен содержать:

- обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ;

- дополнительный обязательный реквизит «код товара» на основании пункта 5 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ и Постановления Правительства РФ № 174;

- дополнительные реквизиты, предусмотренные Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

 

Следует отметить, что Организации в случае осуществления расчетов за  маркированные товары необходимо применение формата фискальных документов версии 1.2 (раздел IV Приложения № 2 к Приказу).

Так, в Письме ФНС РФ от 20.01.2022 № ПА-4-20/523@ отмечено:

«…По вопросу перехода на версию 1.2 форматов фискальных документов

В случае осуществления расчетов за маркированные товары необходимо применение формата фискальных документов версии 1.2, утвержденного приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию".

Особенности перехода на контрольно-кассовую технику, осуществляющую формирование фискальных документов в соответствии с форматами фискальных документов версии 1.2, при осуществлении расчетов за товары, маркированные средствами идентификации, доведены до налогоплательщиков письмами ФНС России от 09.06.2021 N АБ-4-20/8056@, от 09.07.2021 N АБ-4-20/9702@ и от 28.10.2021 N ПА-4-20/15207@. В частности, в письме ФНС России от 09.06.2021 N АБ-4-20/8056@ сообщается, что пользователи ККТ, которые применяют ККТ с ФН-1.1, зарегистрированными в установленном порядке до 06.08.2021, при осуществлении расчетов за маркированные товары вправе формировать фискальные документы в соответствии с форматами фискальных документов версии 1.05 и 1.1 до окончания срока действия ключей фискального признака в таких ФН-1.1…».

 

Пунктом 122 раздела IV Приложения № 2 к Приказу предусмотрено, что кассовый чек при применении формата фискальных документов  версии 1.2. должен содержать реквизиты, указанные в таблице 96.

В соответствии с данными таблицы 96 кассовый чек содержит реквизит, в том числе, «предмет расчета» (тег 1059). Структура данных реквизита «предмет расчета» (тег 1059) указана в таблице 97 (пункт 123 раздел IV Приложения № 2 к Приказу), которая включает в себя, в том числе, «наименование предмета расчета» (тег 1030), «код товара» (тег 1163).

Согласно таблице 97 реквизит «код товара» (тег 1163) в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059) является не повторяющимся.

Реквизит «код товара»[7] (тег 1163) включается в состав кассового чека при возврате или продаже товара, содержащего штриховой код с кодом товара и не включается в состав кассового чека в иных случаях (подпункт 18 пункта 123 раздела IV Приложения № 2 к Приказу).

Следовательно, при реализации и возврате группы товаров, в состав которой входят товары, для которых заполнение реквизита «код товара» (тег 1163) обязательно, в кассовом чеке необходимо каждый такой товар указывать в отдельном реквизите «предмет расчета» (тег 1059) с соответствующим кодом товара.

Аналогичное мнение изложено в Письме ФНС РФ от 09.09.2021 № АБ-4-20/12831@.

Таким образом, при реализации и возврате маркированного товара в кассовом чеке каждый маркированный товар указывается отдельно.

Отметим, что реквизит «наименование предмета расчета» (тег 1030) включается в состав ФД[8], за исключением случая, когда реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) имеет значение, равное «3»[9] (подпункт 6 пункта 123 раздела IV Приложения № 2 к Приказу).

 

Таким образом, при осуществлении расчетов с использование формата 1.2. «наименование предмета расчета» является обязательным реквизитом кассового чека, за исключением осуществления расчета в виде аванса.

В  методических рекомендациях ФНС[10] дано описание кассового чека при реализации маркированного товара (мехового изделия), сформированного с применением формата  версии 1.2 (приложены к консультации).

 

Коллегия Налоговых Консультантов, 5 апреля 2022 года

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

 



[1] Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

[2] Требования к указанию в реквизите «код товара» кассового чека и бланка строгой отчетности кода идентификации, указанного в пункте 3 настоящего постановления, подлежат применению по истечении 3 месяцев со дня вступления в силу правового акта, предусматривающего введение обязательной маркировки товаров средствами идентификации на территории РФ (пункт 4 Постановления Правительства РФ от 21.02.2019 № 174).

[3] Постановление Правительства РФ «Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности» от 21.02.2019 № 174.

[4] Нами отмечены случаи, которые в редких случаях могут быть применимы в Организации.

[5] При принятии акта Правительства РФ, определяющего особенности маркировки отдельных товаров средствами идентификации, в отношении кодов идентификации которых форматами фискальных документов, утвержденных Федеральной налоговой службой в соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ», не определены правила их включения в состав реквизита «код товара», Федеральная налоговая служба в 6-месячный срок с даты вступления в силу такого акта Правительства РФ вносит изменения в указанные форматы фискальных документов в части определения правил включения кода идентификации для таких средств идентификации в состав реквизита «код товара» (пункт 5 Постановление Правительства РФ от 21.02.2019 № 174).

[6] Приказ ФНС РФ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@

[7] Структура данных реквизита «код товара» (тег 1163) указана в таблице 117 (пункт 148 раздела IV Приложения № 2 к Приказу).

[8] Фискального документа (кассовый чек).

[9] Аванс.

[10] https://data.nalog.ru/html/sites/www.kkt-online.nalog.ru/materials/fur_postpaid.pdf


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел