Основные случаи применения ККТ при осуществлении организациями расчетов с физическими лицами

Ответ:

Организация во всех ниже перечисленных случаях осуществления расчета с клиентом (покупателем) - физическим лицом за товары, работы, услуги формирует кассовый чек:

- прием (получение) и выплата денежных средств за товары, работы, услуги наличными деньгами;

- прием (получение) и выплата денежных средств за товары, работы, услуги в безналичном порядке;

- прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги;

- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;

- предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Законом № 54-ФЗ не определены конкретные случаи расчетов между Организацией и физическим лицом.

Анализ норм Закона № 54-ФЗ и Писем Минфина РФ позволяет сформировать следующий перечень ситуаций,  которые подпадают под понятие расчета и не являются исчерпывающими:

- продажа товаров физическим лицам через Интернет-магазин, оплата физическим лицом за реализованные товары, работы, услуги в безналичном порядке в сети Интернет;

- оплата физическим лицом за товары, работы, услуги через кредитную организацию посредством платежного поручения, оплата товара через кассу банка;

- оплата физическим лицом за товары, работы, услуги через терминал, принадлежащий кредитной организации;

- оплата физическим лицом за товары, работы, услуги через онлайн-банк;

- погашение работниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы работников;

- предоставление Организацией физическому лицу отсрочки или рассрочки по оплате за реализованные товары, работы, услуги и погашение физическим лицом такой отсрочки или рассрочки;

- расчеты с физическим лицом по договору мены.

Обоснование:

Основные понятия, используемые в Законе № 54-ФЗ[1], определены в статье 1 Закона № 54-ФЗ.

Кассовый чек - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Пользователь - организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов.

Таким образом, кассовый чек формируется пользователем ККТ в момент расчета.

Под расчетом понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.^[2]   В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг ^[3]либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, под расчетами  понимается:

- прием (получение) и выплата денежных средств за товары, работы, услуги наличными деньгами;

- прием (получение) и выплата денежных средств за товары, работы, услуги в безналичном порядке[4];

- прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги;

- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;

- предоставление или получение иного встречного предоставления[5] за товары, работы, услуги.

В момент  вышеперечисленных расчетов с клиентом (покупателем) - физическим лицом пользователь-организация обязана сформировать кассовый чек.

Законом № 54-ФЗ не определены конкретные ситуации, которые относятся к расчетам.

Анализ норм Закона № 54-ФЗ и Писем Минфина РФ позволяет сформировать следующий перечень ситуаций, которые подпадают под понятие расчета:

- продажа товаров физическим лицам через Интернет-магазин, оплата физическим лицом за реализованные товары, работы, услуги в безналичном порядке в сети Интернет (пункты 2, 5 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 31.10.19 № 03-01-15/84128, Письмо Минфина РФ от 25.01.19 №  03-01-15/4282);

- оплата физическим лицом за товары, работы, услуги через кредитную организацию посредством платежного поручения, оплата товара через кассу банка (пункт 5.3 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 24.08.20 № 03-01-15/73999, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2019 N 17-15/001316@, Письмо ФНС России от 25.06.21 № АБ-4-20/8918@);

- оплата физическим лицом за товары, работы, услуги через терминал, принадлежащий кредитной организации (абзац 1 пункта 1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 02.08.19 № 03-01-15/5846, Письмо ФНС России от 25.06.21 N АБ-4-20/8918@);

- оплата физическим лицом за товары, работы, услуги через онлайн-банк (Письмо ФНС России от 25.06.21 № АБ-4-20/8918@);

- погашение работниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из заработной платы работников (Письмо Минфина России от 30.11.2018 № 03-01-15/86884, ФНС РФ от 14.08.18 № АС-4-20/15707);

- предоставление Организацией физическому лицу отсрочки или рассрочки по оплате за реализованные товары, работы, услуги и погашение физическим лицом такой отсрочки или рассрочки (Письмо ФНС России от 21.01.21 № АБ-4-20/605@), Информация ФНС РФ «Налоговая политика и практика: как пробивается чек при постоплате товара»;

-расчеты с физическим лицом по договору мены (Письмо ФНС России от 13.04.20 № АБ-4-20/6201@).

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Коллегия Налоговых Консультантов, 30 августа 2021 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit