Об определении лимита кассы

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3210-У[1] для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

С учетом изложенного, для ведения кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом устанавливает лимит остатка наличных денег, который представляет собой максимально допустимую сумму остатка наличных денег в кассе на конец рабочего дня. При этом накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается, за исключением, в частности, дней выплаты заработной платы.

Как следует из пункта 2 Указаний № 3210-У юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложениемк Указанию № 3210-У.

Приложением к Указаниям № 3210-У установлено 2 варианта расчета лимита остатка наличных денежных средств: исходя из объема поступлений наличных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или исходя из объема выдачи наличных денежных средств.

Согласно первому варианту для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги) (пункт 1 приложения  у Указаниям № 3210-У).

Поскольку, как следует из вопроса, у Организации отсутствуют поступления наличной выручки в кассу, соответственно, первый вариант не может быть применен, в том числе учитывая характер ее деятельности.

Согласно второму варианту для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам (пункт 2 приложения  у Указаниям № 3210-У).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 настоящего Указания);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_n - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_n определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Из взаимосвязи положений абзаца 8 пункта 2, абзаца 2 пункта 6.5 Указаний № 3210-У следует, что выдача денег под отчет не относится к другим выплатам работникам, а, значит, объем выдач денег под отчет может быть использован при определении лимита остатка наличных денег в кассе. При этом выплаты заработной платы работникам не могут быть учтены при определении лимита остатка наличных денег в кассе.

Таким образом, Организация, учитывая характер своей деятельности,вправе пересчитать лимит остатка наличных денег в кассе исходя из объема выдач наличных денег под отчет. При этом при определении лимита наличных денег в кассе могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет.

Иной порядок определения лимита остатка наличных денег в кассе Указаниями № 3210-У не установлен, и в случае его неверного определения Организация может быть привлечена к административной ответственности.

Отметим, что ответственность за некорректное установление величины лимита остатка наличных средств в кассе действующим законодательством не предусмотрена.

Вместе с тем частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

На сегодняшний день имеется арбитражная практика, из которой следует, что организация может быть привлечена к ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в случае, если она неверно установила лимит (завысила его) и допустила накопление в кассе наличных средств сверх рассчитанного в правильном порядке лимита (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.15 № 13АП-22253/2015 по делу № А21-2495/2015, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.09.14 по делу № А39-1429/2014).

Коллегия Налоговых Консультантов, 23 ноября 2020г.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit