Об оплате больничного листа авансом

На основании пункта 8.1 Указа Мэра Москвы «Об этапах снятия ограничений, установленных в связи с введением режима повышенной готовности» от 08.06.20 № 68-УМ (в редакции от 15.10.20, далее – Указ № 68-УМ) возобновляется необходимость для граждан в возрасте старше 65 лет, а также граждан, имеющих заболевания, перечень которых определен Департаментом здравоохранения города Москвы, не покидать место проживания (пребывания), в том числе жилые и садовые дома, за исключением случаев:

- обращения за медицинской помощью и случаев иной прямой угрозы жизни и здоровью;

- следования к месту (от места) осуществления деятельности (в том числе работы), за исключением граждан, переведенных на дистанционный режим работы, находящихся в отпуске, в отношении которых оформлен листок нетрудоспособности;

- передвижения к ближайшему месту приобретения товаров, работ, услуг, в целях выгула домашних животных, выноса отходов до ближайшего места накопления отходов, прогулки и занятия физической культурой и спортом.

Граждане, указанные в настоящем пункте, вправе в установленном порядке оформить листок нетрудоспособности.

Пунктом 11 Указа № 68-УМ установлено, что работодателям, осуществляющим деятельность на территории города Москвы, обеспечить с 5 октября 2020 г. по 28 октября 2020 г. включительно:

11.1. Перевод работников (исполнителей по гражданско-правовым договорам) на дистанционный режим работы:

- всех работников из числа граждан старше 65 лет, а также граждан, имеющих заболевания, перечень которых определен Департаментом здравоохранения города Москвы, за исключением граждан, чье нахождение на рабочем месте является критически важным для обеспечения функционирования организаций, индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в связи с возобновлением на территории города Москвы обязанности для людей с хроническим заболеванием не покидать место проживания, сотруднику, имеющему хроническое заболевание, может быть обеспечена возможность нахождения дома следующими способами:

- перевод на дистанционную работу с выплатой заработной платы;

- оформление больничного листа с выплатой пособия по временной нетрудоспособности.

В случае оформления больничного листа в отношении людей с хроническими заболеваниями, которые обязаны не покидать места проживания, применяется общий порядок, установленный для оформления больничных листов в отношении сотрудников, находящихся на карантине.

Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности регламентируется положениями Закона № 255-ФЗ[1].

На основании пункта 6 статьи 6 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособностив случае карантинавыплачивается застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлено бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином.

Согласно пункту 1 статьи 12 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовалоне позднее шести месяцевсо дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работыв случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания.

Из приведенных положений следует, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период нахождения на карантине, при этом назначается пособие при обращении застрахованного лица в течение 6 месяцевсо дня окончания периода освобождения от работы в случае карантина.

В силу пункта 1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи).

Пунктом 5 статьи 13 Закона № 255-ФЗ установлено назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией, в случае, если медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Таким образом, назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособностиосуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией на бумажном носителе или сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4.7 Закона № 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

Следовательно, органы ФСС РФ вправе отказать в возмещении расходов работодателя на выплату пособия в том случае, если листок нетрудоспособности оформлен с нарушением установленного порядка.

Согласно абзацу 2 пункта 5 статьи 13 Закона № 255-ФЗ форма, порядок выдачи и порядок оформления листков нетрудоспособности, а также порядок формирования листков нетрудоспособности в форме электронного документа устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда и социальной защиты населения, и Фондом социального страхования РФ.

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.11 № 624н утвержден Порядок выдачи листков нетрудоспособности (далее - Порядок).

В силу пункта 6 Порядка листок нетрудоспособности выдается гражданину медицинской организацией по его желанию в день обращения либо в день закрытия листка нетрудоспособности.

Листок нетрудоспособности, оформленный медицинской организацией для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выдается, как правило, гражданину медицинской организацией в день его закрытия.

В случае длительного лечения медицинская организация выдает новый листок нетрудоспособности (продолжение) и одновременно оформляет предыдущий листок нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

В силу пункта 61 Порядка в строке "Приступить к работе" в ячейках "с--" указывается дата восстановления трудоспособности следующим днем после осмотра и признания гражданина трудоспособным.

В строке "Иное: " указывается следующий двухзначный код:

31 - в случае, если гражданин продолжает болеть и ему выдают новый листок нетрудоспособности (продолжение).

Вслед за двухзначным кодом, проставляемым в строке "Иное: ", в ячейках "--" для кодов 32, 33, 34 и 36 проставляется также дата установления, изменения группы инвалидности, дата смерти гражданина, дата явки трудоспособным. Лицом, выдавшим листок нетрудоспособности, при закрытии листка нетрудоспособности пустые строки таблицы "Освобождение от работы" аккуратно прочеркиваются одной горизонтальной линией.

В строке "Выдан листок (продолжение) N" указывается номер продолжения листка нетрудоспособности (пункт 62 Порядка).

В поле "Подпись врача" ставится подпись лечащего врача (пункт 63 Порядка).

Из приведенного Порядка можно сделать вывод о том, что в случае длительного заболеваниязастрахованному лицу выдается новый листок нетрудоспособности, а первичный листок соответствующим образом оформляется для назначения и выплаты пособия.

Оформление первичного листка нетрудоспособности подразумевает, в том числе, указание в листке нетрудоспособности кода «31»,обозначающего, что работник продолжает болеть, и ему выдают новый листок нетрудоспособности (продолжение), указание номера продолжения листка нетрудоспособности, а также постановка подписи врача, оформившего больничный лист.

На основании изложенного, можно сделать следующие выводы:

- право на пособие по временной нетрудоспособности возникает со дня окончания периода освобождения от работы;

- основанием для выплаты пособия является листок нетрудоспособности, оформленный в установленном порядке;

- в случае длительного освобождения от работы, сотруднику может быть выдан новый листок нетрудоспособности, а первоначальный листок оформляется для выплаты пособия;

- выплата пособия авансом действующим законодательством не предусмотрена.

Применительно к рассматриваемому нами случаю, считаем, что Организация не вправе выплачиватьпособие на основании больничного листа, который в настоящее время продлевается, но не оформлен путем выдачи нового листка нетрудоспособности.

По нашему мнению, в случае выплаты сотруднику пособия авансом – до момента оформления (закрытия) больничного листа, существует риск того, что такие выплаты не будут идентифицированы в качестве пособия по временной нетрудоспособности, если на момент их проверки больничный лист так и не будет оформлен.

В этом случае у Организации может возникнуть обязанность исчислить с указанной выплаты НДФЛ и страховые взносы.

Кроме того, не можем полностью исключить вероятность того, что при возмещении суммы пособия за счет средств ФСС на основании оформленного должным образом больничного листа впоследствии органы ФСС могут отказать в возмещении на том основании, что выплата пособия авансом не предусмотрена.

Отметим, что официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют, поэтому оценить вероятность такого отказа не представляется возможным.

Коллегия Налоговых Консультантов, 28 октября 2020 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit