О возможности заключения рамочного договора ГПХ с физическим лицом

Ответ

 

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

 

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Пунктом 1 статьи 703 ГК РФ установлено, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

В силу пункта 1 статьи 708 ГК РФ в договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки).

На основании пункта 1 статьи 709 ГК РФ в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ.

Соответственно, основными отличительными признаками договора выполнения работ являются:

- наличие конкретного перечня, объема, сроков выполнения работ;

- оплата осуществляется за выполнение определенного объема работ в сроки, установленные договором;

- обладает признаками равенства, автономии воли и самостоятельности.

Кроме того, на практике факт выполнения работы оформляется актом приема-передачи.

В соответствии со статьей 15 ТК РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Статьей 16 ТК РФ установлено, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Таким образом, законодательством допускается привлечение физических лиц к работе на основании договоров гражданско-правового характера только в случаях, если данные договоры фактически не регулируют трудовые отношения между работником и работодателем.

Высказанная позиция согласуется с разъяснениями Минтруда РФ, изложенными в Письме от 13.08.14 № 17-3/В-383:

«Согласно положениям статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом.

Вопросы заключения и соблюдения условий договоров гражданско-правового характера регулируются гражданским законодательством. Стороны договора гражданско-правового характера работником и работодателем применительно к Трудовому кодексу не являются.

В соответствии со статьей 11 Трудового кодекса если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии в порядке, установленном Трудовым кодексом, другими федеральными законами, были признаны трудовыми отношениями, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. При этом такие трудовые отношения между работником и работодателем считаются возникшими со дня фактического допущения физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей (статья 19.1 Трудового кодекса).

Вместе с тем согласно части второй статьи 15 Трудового кодекса заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Таким образом, законодательство Российской Федерации допускает привлечение лиц к работе на основании договоров гражданско-правового характера только в случаях, если данные договоры фактически не регулируют трудовые отношения между работником и работодателем, т.е. физические лица по договору гражданско-правового характера выполняют иную оплачиваемую работу, не предусмотренную трудовым договором».                    

Коллегия Налоговых Консультантов оказывает и юридические услуги, в т.ч. по  налоговым проверкам +7915-329-02-05

Из анализа норм ТК РФ, в частности, статьи 57 ТК РФ следует, что основными отличительными признаками трудового договора,  являются:

- место работы (с указанием структурного подразделения);

- наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция, права и обязанности работника;

- характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях;

- режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных в организации);

- условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) и пр.

Таким образом, для трудовых договоров характерно включение сотрудника в производственную деятельность организации, исполнение им определенной трудовой функции, а не разового задания, подчинение его трудовому распорядку, систематическая выплата заработной платы, не зависящая от объема выполненной работы.

В настоящее время сформирована достаточно обширная арбитражная практика по вопросу переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор, например:

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2019 № Ф04-1699/2019 по делу № А75-9476/2018:

«…относительно договоров аренды транспортного средства с экипажем, суды двух инстанций, исследовав и оценив условия и содержания данных договоров, пришли к правомерному выводу о том, что данные договоры также являются трудовыми.

Судами установлено, что все указанные договоры однотипны; объем выполняемых работ (индивидуальное определенное задание) в данных договорах не конкретизирован, что свидетельствует о том, что организация заинтересована не в конечном, четко определенном результате, а в осуществлении работником длительной и непрерывной трудовой функции; выплаты вознаграждений физическим лицам производились Югорским фондом капитального ремонта регулярно (ежемесячно), в сопоставимых по размеру суммах, независящих от фактических объемов оказанных услуг или объемов работы транспортных средств (машино-часов).

С учетом совокупности вышеприведенных обстоятельств отношения сторон имели длящийся, системный характер; для предприятия имел экономическое значение сам процесс труда физических лиц, имеющий признаки определенной трудовой функции в данной организации (профессии, специальности); физические лица были включены в деятельность организации, их деятельность регулировалась со стороны заказчика, что свидетельствует о фактическом наличии между сторонами договоров трудовых отношений».

Кроме того, на основании сложившейся арбитражной практики в Письме ФНС РФ «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 были выделены следующие признаки, на основании которых договор ГПХ может быть переквалифицирован в трудовой:

- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;

- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;

- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);

- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;

- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;

- обеспечение работодателем работника условиями труда;

- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;

- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);

- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.

В рассматриваемом нами случае Организация планирует заключить бессрочный договор, которым будет предусмотрено общее наименование работы (услуги), выполняемой (оказываемой) по договору. При этом исполнитель будет привлекаться периодически к выполнению работ, по мере появления необходимости.

По нашему мнению, в целях реализации такого способа взаимодействия с физическим лицом – Исполнителем Организация вправе заключить рамочный договор.

Так, на основании пункта 1 статьи 429.1 ГК РФ рамочным договором (договором с открытыми условиями) признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок одной из сторон или иным образом на основании либо во исполнение рамочного договора.

Таким образом, Организация вправе заключить с Исполнителем рамочный договор, в котором будут определены общие условия взаимодействия. При этом каждый раз при возникновении необходимости на основании заявки сторонами будет определяться конкретное задание, сроки его выполнения и стоимость работ.

Такая форма отношений, на наш взгляд, не повлечет риска переквалификации договора в трудовой, поскольку каждая конкретная работа будет выполняться в рамках определенного задания, содержащего в себе существенные условия договора подряда – объемы работ, услуг, сроки.

Коллегия Налоговых Консультантов, 8 августа 2022 года

Оказываем помощь в предоставлении услуги экспресс-аудита, и оперативном получении  аудиторского заключения. +7906-045-85-75

 

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел