Главная / Консультации / Общий аудит / О тарифах по страховым взносам для субъектов МСП

О тарифах по страховым взносам для субъектов МСП

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

28.06.2021
Вопрос

Вопрос:
Организация является субъектом МСП. По каким тарифам осуществляется уплата страховых взносов до достижения предельного лимита базы и после?
Ответ

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает и юридические услуги, в т.ч. по

налоговым проверкам +7915-329-02-05

Ответ:

Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (далее - Закон № 102-ФЗ), в частности, дополнены пункты 1 и 2.1 статьи 427 НК РФ.

Так, с 01.01.2021г. вступает в силу подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ[1], которым установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», для плательщиков страховых взносов, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее– МРОТ)[2], установленного федеральным законом на начало расчетного периода[3].

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 11.08.20 № 27-18/123292@ указано следующее:

«Федеральным законом № 102-ФЗ пункт 1 статьи 427 Кодекса дополнен подпунктом 17, устанавливающим пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по применяемым тарифам, размер которых установлен статьей 425 либо пунктом 2 статьи 427 Кодекса».

Из вышеизложенного следует, что если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, они вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам с той части выплат, которые превышают величину МРОТ[4]. В отношении выплат в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, уплата взносов осуществляется в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 425 НК РФ[5].

В силу пункта 2.1 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 17 пункта 1 настоящей статьи, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС):

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 %; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 %;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее по тексту – ВНиМ) - 0,0 %;

3) на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – ОМС) - 5,0 %.

Таким образом, в 2021 году для плательщиков страховых взносов – субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов в следующих размерах:

на ОПС - 10% - как в части выплат с начала года, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, так и свыше ее предельной величины;

на случай ВНиМ - 0%;

на ОМС - 5%.

К выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются стандартные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Приведенную выше информацию представим в табличном виде:

Вид страхового обеспечения

Предельная база на 2021 год

Выплата > МРОТ

Выплата ≤ МРОТ

ОПС

1 465 000 руб.

Пониженная ставка – 10% - как в пределах установленной предельной величины базы, так и свыше ее предельной величины.

Стандартная ставка – 22% - в пределах установленной предельной величины базы; 10% - свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

ОМС

Лимит не установлен.

Взносы на ОМС уплачиваются со всей суммы облагаемых доходов сотрудников.

Пониженная ставка – 5%

Стандартная ставка – 5,1%

ВНиМ

966 000 руб.

Пониженная ставка – 0%

Стандартная ставка2,9% в пределах установленной предельной величины базы;

1,8%[6] - на выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ в пределах установленной предельной величины базы.

с сумм выплат в пользу застрахованного лица, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не начисляются.

Справочно: Предельная база на 2021 г. по взносам на ОПС - 1 465 000 руб., на ВНиМ - 966 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.20 № 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021г».

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются по тарифам от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска в соответствии с видами экономической деятельности организации и не зависят от размера выплаты (статья 21 Закона № 125-ФЗ[7], статья 1 Закона № 179-ФЗ[8], статья 1 Закона № 445-ФЗ[9]).

Коллегия Налоговых Консультантов, 17 мая 2021 года



[1] пунктом 9 статьи 1 Закона № 102-ФЗ пункт 1 статьи 427 НК РФ дополнен подпунктом 17, устанавливающий пониженные тарифы страховых взносов, действующим с 01.01.2021г.

[2] Статьей Федерального закона от 19.06.00 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2021 года в сумме 12 792 рубля в месяц. Дополнительно обращаем внимание, что в Информации ФНС РФ разъяснено, что величина МРОТ является фиксированной. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда работников.

[3] В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

[4] Следует отметить, что в случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП (Письмо ФНС России от 26.02.21 № СД-17-11/65@)

[5] Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 2 статьи 425 НК РФ):

1) на ОПС: - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 %; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 %;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 %;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 %;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %

[6]Обращаем внимание, что если международным договором РФ установлены иные правила уплаты страховых взносов, применяются правила международного договора РФ (Письмо ФНС РФ от 25.09.17 № ГД-4-11/19258@).

[7] Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

[8] Федеральный закон от 22.12.05 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»

[9] Федеральный закон от 27.12.19 № 445-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел