Главная / Консультации / Общий аудит / О предоставлении отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае их продажи физическим лицам

О предоставлении отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае их продажи физическим лицам

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

22.12.2021
Вопрос

Организация осуществляет розничную продажу товаров, подлежащих прослеживаемости, в адрес физических лиц.
Организация является налогоплательщиком НДС. В книге продаж отражаются сведения по таким товарам.
Должна ли Организация отражать сведения о реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам, в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?
Ответ

Организация не должна отражать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сведения об операциях по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в адрес физических лиц.

Обоснование:

Положение о национальной системе прослеживаемости товаров утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.07.21 № 1108 (далее – Положение № 1108).

Согласно пункту 13 Положения № 1108 участники оборота товаров, в частности:

а) представляют документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в электронной форме в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях и в порядке, установленных настоящим Положением;

б) отражают операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, указанные в пункте 33 настоящего Положения, в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и представляют в налоговые органы отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в электронной форме в порядке, установленном разделом IX настоящего Положения;

в) участники оборота товаров, являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (не освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость), - при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, выставляют счета-фактуры, в том числе корректировочные, по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, без использования шифровальных средств в целях ограничения возможности доступа к сведениям в счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре исключительно получателем.

Пунктом 33 Положения № 1108 установлено, что отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в порядке, установленном разделом IX настоящего Положения, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

участниками оборота товаров, применяющими специальные налоговые режимы (за исключением участников оборота товаров, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и не имеющих права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, или не использующих указанное право), а также налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, и должен содержать сведения об операциях по приобретению (получению), реализации (передаче) товаров, подлежащих прослеживаемости, в том числе через агента или комиссионера, об операциях по передаче (получению) товара, подлежащего прослеживаемости, не связанной с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на товары, подлежащие прослеживаемости, а также об операциях по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящего Положения, за исключением вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза;

участниками оборота товаров, являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (не освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика), и должен содержать сведения:

- об операциях по приобретению (получению) товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе через агента или комиссионера, у участников оборота товаров, указанных в подпункте «г» пункта 13 настоящего Положения[1],

- об операциях по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящего Положения, за исключением подпунктов «в» - «е» пункта 4 и подпункта «б» пункта 5 настоящего Положения[2],

- об операциях по реализации (передаче), приобретению (получению) товаров, подлежащих прослеживаемости, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ и (или) освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ.

Подпунктом «в» пункта 4 Положения № 1108 установлено, что прослеживаемость прекращается в случае реализации, а также передачи на безвозмездной основе права собственности на товары, подлежащие прослеживаемости, физическим лицам для использования их в личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности целях, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

Таким образом, операции по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в адрес физических лиц в личных целях прямо поименованы в качестве исключения из перечня операций, подлежащих отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости для участников оборота товаров, являющихся плательщиками НДС.

 

Следовательно, Организация не должна отражать в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сведения об операциях по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в адрес физических лиц.

 

Коллегия Налоговых Консультантов, 20 октября 2021 года



[1] участники оборота товаров, являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, участники оборота товаров, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

[2] 4. Прослеживаемость прекращается в следующих случаях:

а) исключение товара, подлежащего прослеживаемости, из перечня;

б) выбытие товаров, подлежащих прослеживаемости, не связанное с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, а также в связи с передачей товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров);

ж) недостача товаров, подлежащих прослеживаемости, выявленная участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, при инвентаризации.

5. Прослеживаемость возобновляется в следующих случаях:

а) возврат остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки), в отношении которых прослеживаемость подлежала прекращению в соответствии с положениями подпункта «б» пункта 4 настоящего Положения;

в) выявление участником оборота при инвентаризации товаров, подлежащих прослеживаемости, товаров, по которым ранее выявлена недостача.


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел