Главная / Консультации / Общий аудит / О порядке заполнения ОДДС при выплате дивидендов

О порядке заполнения ОДДС при выплате дивидендов

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

07.04.2021
Вопрос

Просьба подсказать, по какой сроке «Отчета о движении денежных средств» отразить сумму удержанных и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ (при выплате дивидендов физ.лицам) и налога на прибыль с дивидендов (при выплате юр. лицам)
Ответ

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 23/2011[1] денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.

Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются, в частности:

в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников).

Таким образом, суммы выплаченных акционерам, участникам дивидендов подлежат отражению в ОДДС в составе денежных потоков от финансовых операций организации.

Нормами ПБУ 23/2011 не предусмотрено, что суммы удержанного при выплате дивидендов налога, подлежат отражению в ОДДС отдельной суммой.

В Письме Минфина РФ от 09.04.19 № 07-01-10/24998 были даны следующие разъяснения:

«… в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденным приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

Учитывая это, считаем, что при формировании отчета о движении денежных средств в разделе "Денежные потоки от финансовых операций" выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в сумме, включающей сумму соответствующего налога».

В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год, приведенных в  приложении к письму Минфина РФ от 27.12.19 № 07-04-09/102563, была высказана аналогичная точка зрения:

«В соответствии с ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов. Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

Учитывая изложенное, при формировании отчета о движении денежных средств в разделе "Денежные потоки от финансовых операций" выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в сумме, включающей сумму соответствующего налога».

На основании изложенного, считаем, что в ОДДС в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» следует отразить дивиденды в сумме, включающей соответствующие суммы налога, подлежащие удержанию.

Коллегия Налоговых Консультантов от 2 февраля 2021 года



[1] Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.11 № 11н.


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел