Главная / Консультации / Общий аудит / О порядке представления Сертификата, подтверждающего резидентствароссийской организации для его передачи контрагенту в целях применения соглашения об избежании двойного налогообложения

О порядке представления Сертификата, подтверждающего резидентствароссийской организации для его передачи контрагенту в целях применения соглашения об избежании двойного налогообложения

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

01.09.2020
Вопрос

Вопрос касается Сертификата о подтверждении резидентства компании и применении Конвенции между Правительствами РФ и РБ об устранении двойного налогообложения.
В начале каждого года организация запрашивает сертификат в налоговой инспекции. Инспекция выдает один экземпляр документа. Оригинал Сертификата я передаю одной компании. Но в середине года мы заключаем договор еще с одной компанией из РБ, где по условиям договора организация так же должна предоставить данный сертификат.
Вопрос: Может ли организация предоставить скан ранее получившего сертификата? Или обязана выдавать оригинал другим компаниям? Необходимо ли организации еще раз запрашивать в налоговой инспекции справку?  Возможно есть какой-то порядок заверения справки?
Ответ

Порядок и формат представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ в электронной форме или на бумажном носителе, а также формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ,утверждены Приказом ФНС РФ от 07.11.17 № ММВ-7-17/837@[1] (далее по тексту – Приказ № ММВ-7-17/837@).

Так, согласно пункту 3 Приложения № 3 Приказа № ММВ-7-17/837@ (далее по тексту - Порядок) подтверждение статуса налогового резидента РФосуществляется путем выдачи ФНС РФ или уполномоченным ею территориальным налоговым органом (далее - уполномоченный налоговый орган) документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, по форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается налогоплательщику (его представителю[2]) на основании заявленияо представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ (далее по тексту – Заявление). К Заявлению могут быть приложены документы о фактах и обстоятельствах[3], требующих подтверждения статуса налогоплательщика налоговым резидентом РФ (пункт 4 Порядка).

В соответствии с пунктом 7 Порядкадокумент, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления Заявления в налоговый орган, текущий календарный год или предыдущие календарные годы).

Для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложениядокумент, подтверждающий статус налогового резидентаРФ, выдается по каждому источнику дохода[4],объекту имущества.

Как следует из пункта 8Порядка, выдача документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, производится по результатам рассмотрения Заявления при наличии документов о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогового резидента РФ и оформляется на бумажном носителе по форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу или в электронной форме в формате PDF.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, направляется налогоплательщику или его представителю в зависимости от выбранного им способа получения документа:

- на бумажном носителе по почте;

- в электронной форме через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» https://www.nalog.ru.

Обобщив вышеизложенное, приходим к выводу, что для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается по каждому источнику дохода, объекту имущества.

При этом документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается налогоплательщику (его представителю) на основании заявления, к которому могут быть приложены документы о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогоплательщика налоговым резидентом РФ.

К таким документам относятся, в том числе: 

- договор (контракт); 

- документы, подтверждающие право владения имуществом;

- копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

Как следствие, применительно к рассматриваемому случаю, при заключении Организацией международного договора еще с одной компанией из Республики Беларусь, в котором по условиям договора Организация также должна предоставить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, Организации, для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, необходимо направить соответствующее новое заявление в ФНС России или уполномоченный налоговый орган налогоплательщикомо представлении документа,подтверждающего статус налогового резидента РФ.

Дополнительно к заявлению могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента РФ.

Следовательно, для исполнения своих обязательств в части представления сертификата о резидентстве по вновь заключенному договору с резидентом РБ Организации следует получить новый оригинал Сертификата. Предоставить копию ранее полученного сертификата Организация не вправе.

Коллегия Налоговых Консультантов, 1 июня 2020 года



[1]Приказ ФНС РФ от 07.11.17 № ММВ-7-17/837@ «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» (зарегистрировано в Минюсте РФ 27.11.17 № 49015)

[2]Полномочия представителя налогоплательщика документально подтверждаются в соответствии со статьями 27 и 29 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2003, № 27 (ч. 1), ст. 2700; 2009, № 30, ст. 3739; 2011, № 47, ст. 6611; 2017, № 30, ст. 4453), а также статьями 182 и 185 ГК РФ (Собрание законодательства РФ, 1994, № 32, ст. 3301; 2013, № 19, ст. 2327; 2017, № 31 (ч. 1), ст. 4808).

[3] Согласно примечанию к Приложению № 1 Приказа ФНС РФ от 07.11.17 № ММВ-7-17/837@ Примечание: к заявлению могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном  государстве,  иные  факты и обстоятельства, требующие  подтверждения  статуса  налогового  резидента  РФ. К таким   документам   относятся, в том числе: договор (контракт); документы, подтверждающие право владения имуществом, решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

[4]Согласно пункту 11 НК РФ источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел