Главная / Консультации / Общий аудит / О налогообложении НДС реализации мотоцикла, приобретенного у физического лица

О налогообложении НДС реализации мотоцикла, приобретенного у физического лица

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

11.11.2020
Вопрос

Правильно ли, что в отношении мотоциклов, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ, а именно как разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения указанных мотоциклов?

Ответ

Согласно пункту статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг),если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Так, в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

Таким образом, статья 154 НК РФ предусматривает особый порядок определения налоговой базы в отношении реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц.

При этом по нашему мнению, данный порядок не распространяется на реализацию мотоциклов, так как пункт 5.1 статьи 154 НК РФ содержит прямое указание на автомобили, т.е. определенный вид транспортных средств, к которым мотоциклы не относятся.

Схожий подход высказывают официальные органы.

Письмо Минфина РФ от 20.02.20 № 03-07-11/12027:

«Согласно пункту 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость и ценой приобретения указанных автомобилей.

Данный порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении иных транспортных средств, в том числе мотоциклов, не применяется. В связи с этим налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации мотоциклов, приобретенных у физических лиц, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них налога на добавленную стоимость».

Аналогичное мнение изложено в письме Минфина РФ от 10.09.19 № 03-07-11/69556.

Коллегия Налоговых Консультантов, 24 августа 2020 года


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел