О налогообложении НДС операции по передаче имущества в качестве компенсации потерь
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
При строительстве объекта по соглашению о компенсации потерь с коммерческой электросетевой компанией Застройщик обязан построить и передать электросетевое оборудование взамен ликвидированного на территории застройки.
Будет ли облагаться такая передача НДС, учитывая, что она не совсем безвозмездная?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Пунктом 1 статьи 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Таким образом, передача права собственности на товар, как на возмездной, так и на безвозмездной основе, на территории РФ признается реализацией товара, подлежащей налогообложению НДС.
Отметим, что на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).
В рассматриваемом нами случае передача электросетевого оборудования осуществляется в адрес коммерческой электросетевой компании.
Если в распоряжении Вашей Организации отсутствует решение государственного органа или органа местного самоуправления о передаче электросетевого оборудования в адрес электросетевой компании взамен ликвидированного на территории строительства, то условия подпункта 2 пункта 2 статьи 146 НК РФ не применимы.
На основании изложенного, считаем, что передача электросетевого оборудования электросетевой компании взамен ликвидированного, в целях реализации строительства на территории застройки, будет признаваться операцией, подлежащей налогообложению НДС.
При наличии соответствующего решения государственного органа или органа местного самоуправления передача электросетевого оборудования не будет облагаться НДС в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
При этом фискальными органами такая передача объектов квалифицируется как безвозмездная, несмотря на то обстоятельство, что необходимость создания, строительства и передачи объекта возникает как одно из условий, выполнение которого необходимо для осуществления строительства, т.е. передача объекта носит обременительный характер (например, Письмо Минфина РФ от 16.10.06 № 03-03-04/1/692).
Коллегия Налоговых Консультантов, 26 декабря 2018 года
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел