О чеках без QR-кода

Если на кассовом чеке отсутствует QR-код, то такой документ считается оформленным с нарушением законодательства. Как следствие, расходы, произведенные организацией и подтвержденные таким документом, не могут учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Обоснование:

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы, единовременно удовлетворяющие следующим критериям:

- документально подтверждены;

- экономически обоснованы;

- направлены на получение дохода;

- прямо не поименованы в статье 270 НК РФ.

В Письме Минфина РФ от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500 содержится вывод о том, что ценности, приобретенные работником для организации, а также расходы, произведенные им по поручению организации, принимают к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных (других документов), а также документов, подтверждающих факт оплаты, в частности кассовых чеков.

Таким образом, если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.

Требования к содержанию кассового чека установлены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее по тексту – Закон № 54-ФЗ).

Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, указан в пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ, в котором поименован, в числе прочих, QR-код.

При этом под QR-кодом понимается двухмерный штриховой код размером не менее 20 x 20 мм, содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) (пункт 1 статьи 4 Закона № 54-ФЗ).

Таким образом, на законодательном уровне установлено, что QR-код является обязательным реквизитом кассового чека.

Из изложенного следует, что, если на кассовом чеке отсутствует QR-код, такой документ считается оформленным с нарушением законодательства. Как следствие, расходы, произведенные организацией и подтвержденные таким документом, не могут учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина РФ от 30.11.2021 № 03-03-06/1/96791, от 05.03.2021 № 03-03-07/15819, от 22.01.2020 № 03-03-06/1/3300, от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78500.

Коллегия Налоговых Консультантов, 16 июня 2024 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit