Главная / Консультации / Общий аудит / Консультация по вопросу, связанному с возможностью признания в составе расходов стоимости услуг по передаче сведений об административных штрафах за нарушение ПДД

Консультация по вопросу, связанному с возможностью признания в составе расходов стоимости услуг по передаче сведений об административных штрафах за нарушение ПДД

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

17.08.2020
Вопрос

Компания по обслуживанию топливных карт предоставляет нам платную услугу по передаче сведений об административных наказаниях в виде штрафов за нарушение правил дорожного движения (штрафов ГИБДД) по всем машинам компании.
Сами штрафы ГИБДД у нас оплачивают сотрудники компании.
Автомобили принадлежат компании и следить за штрафами в интересах работы компании (чтобы избежать нарушений и последствий).
Вопрос – можем ли мы отнести услугу по проверке штрафов ГИБДД на расходы для целей налогообложения?
Ответ

На основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ перечень внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, является открытым.

При этом в соответствии со статьей 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, необходимыми условиями для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль, являются:

- экономическая обоснованность;

- направленность на получение дохода;

- наличие документального подтверждения;

-отсутствие расходов в перечне статьи 270 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации Организация приобретает услугу по передаче сведений об административных наказаниях в виде штрафов за нарушение правил дорожного движения (штрафов ГИБДД) по всем машинам, принадлежащим компании, в целях контроля за водителями, а также во избежание нарушений и соответствующих последствий.

По нашему мнению, указанные расходы понесены в управленческих целях, экономически обоснованы и направлены на получение дохода.

С учетом изложенного, на наш взгляд, Организация вправе включить в состав внереализационных расходов стоимость услуг по передаче сведений об административных наказаниях в виде штрафов за нарушение правил дорожного движения (штрафов ГИБДД) по всем машинам компании при наличии первичных учетных документов, составленных в соответствии со статьей 9 Закона № 402-ФЗ.

Вместе с этим, считаем необходимым отметить следующее.

На основании пункта 2 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.

Таким образом, в общем случае, суммы штрафов, выписанных ГИБДД, не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

В связи с изложенным, по нашему мнению, у Организации может существовать риск исключения из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, сумм затрат, непосредственно связанных с расходами, не принимаемыми в налоговом учете.

Указанный риск, на наш взгляд, косвенно подтверждается имеющимися разъяснениями контролирующих органов по вопросу учета в составе расходов отрицательных курсовых разниц, на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода (письма Минфина России от 18.01.19 № 03-03-06/1/2333; от 27.05.11 № 03-03-06/1/312, от 25.03.11 № 03-03-06/1/170).

Коллегия Налоговых Консультантов, 22 июня 2020 года


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел