Исправление ошибки в кассовом чеке, связанной с наименованием контрагента

Ответ

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

Реквизит «Наименование контрагента» в некоторых случаях не является обязательным, однако, неверное указание контрагента может рассматриваться как неприменение кассового чека при осуществлении расчетов с контрагентом, от которого были фактически получены денежные средства, что влечет риск привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ.

В целях корректировки кассового чека с признаком расчета «приход» при использовании ФФД версии 1.2 формируется:

- кассовый чек коррекции с признаком расчёта «возврат прихода», содержащий те же данные, что и первоначальный кассовый чек, в котором отражается фискальный признак некорректно сформированного кассового чека. Тип оплаты – наличные;

- кассовый чек коррекции с признаком расчета «приход», содержащий правильные данные (тип оплаты – наличные).

В целях корректировки кассового чека с признаком расчета «приход» при использовании ФФД версии 1.05 формируется:

- идентичный некорректному кассовый чек (с ошибочным наименованием контрагента) с признаком расчета «возврат прихода», в котором отражается фискальный признак некорректно сформированного кассового чека. Тип оплаты – наличные;

- корректный кассовый чек с признаком расчета «приход» (тип оплаты – наличные).

Обоснование:

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ[1] кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, должен содержать следующие реквизиты:

1) наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);

2) идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента);

3) сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);

4) сумма акциза (если применимо);

5) регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

Как следует из вопроса, в реквизите «наименование контрагента» Организацией была допущена ошибка.

Согласно пункту 4 статьи 4.3 Закона № 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Таким образом, кассовый чек коррекции формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в следующих случаях:

- осуществление ранее таким пользователем расчета без применения ККТ;

- использование ККТ с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ.

Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05, ab@knka.ru

Применительно, к рассматриваемому случаю, на наш взгляд, чек коррекции должен формироваться в случае, если реквизит «Наименование покупателя» подлежит обязательному включению в кассовый чек.

Обязательность включения того или иного реквизита в фискальный документ, включая кассовый чек, зависит от применяемой версии ФФД.

Форматы фискальных документов, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@[2] (далее по тексту – Приказ № ЕД-7-20/662@).

Версия 1.05

Согласно пункту 28 Приказа № ЕД-7-20/662@ кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен содержать реквизиты, указанные в таблице 20.

В соответствии с указанной таблицей реквизиты «Покупатель (клиент)» (тег 1224) и «ИНН покупателя (клиента)» (тег 1228) могут не включаться в кассовый чек.

 

Таким образом, для ФФД версии 1.05 наименование покупателя и его ИНН не являются обязательными реквизитами и могут не указываться.

Версия 1.2

В соответствии с пунктом 122 Приказа № ЕД-7-20/662@ кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен содержать реквизиты, указанные в таблице 96.

Согласно таблице 96 реквизит «Сведения о покупателе (клиенте)»[3] (тег 1256) должен включаться в кассовый чек, сформированный в электронном виде. Если кассовый чек сформирован в печатной форме, то данный реквизит может не указываться.

Таким образом, для ФФД версии 1.2 наименование покупателя и его ИНН являются обязательными реквизитами только в случае, если  кассовый чек формируется в электронной форме. Для печатной формы данные реквизиты не обязательны.

Как следует из вопроса, Организация указала наименование контрагента в кассовом чеке с ошибкой (указала другого контрагента).

По нашему мнению, несмотря на то, что в некоторых случаях такой реквизит как «Наименование контрагента» является необязательным, такая ошибка может рассматриваться как не применение кассовой техники, так как отсутствует кассовый чек в отношении расчета с контрагентом, от которого были фактически получены наличные денежные средства.

В связи с этим, в рассматриваемом случае необходимо исправить ошибку в указании неверного наименования контрагента.

В общем случае при совершении ошибки при формировании кассового чека должен формироваться чек коррекции.

Правила формирования кассового чека коррекции зависят от применяемой пользователем версии форматов фискальных документов.

В письме ФНС РФ «Об особенностях формирования кассового чека коррекции» от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@ были даны следующие разъяснения:

«Согласно примечанию к статье 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им ККТ в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частями 2, 4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ, если соблюдены в совокупности следующие условия:

на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Учитывая изложенное, пользователю при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка, например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ (в том числе с применением иной единицы ККТ).

Вышеуказанный фискальный признак документа, а также иные реквизиты указываются в кассовом чеке коррекции согласно Методическим указаниям по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов, которые размещаются на сайте https://kkt-online.nalog.ru.

В случае формирования кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@").

Обращается внимание, что вышеуказанная схема применения кассового чека коррекции допустима при использовании пользователем форматов фискальных документов версии 1.1.

При использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется, в связи с чем пользователю, например, при корректировке кассового чека с признаком расчета "приход" необходимо сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода", в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека, а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета "приход". Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета "расход". При необходимости корректировки расчета, ранее произведенного без применения ККТ, при использовании форматов фискальных документов версии 1.05 формируется кассовый чек коррекции с признаком расчета "приход" или "расход" и иными реквизитами, предусмотренными для указанной версии форматов фискальных документов.

Дополнительно сообщается, что каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой. Указание в кассовом чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов при корректировке, как ранее осуществленных с применением ККТ расчетов с ошибкой, так и при корректировке расчетов, ранее произведенных без применения ККТ, не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).

Учитывая изложенное, в случае корректировки только общей суммой расчетов при использовании форматов фискальных документов версий 1.05 и ниже в целях освобождения от административной ответственности на основании примечания к статье 14.5 КоАП РФ пользователю необходимо в обязательном порядке направить в налоговые органы в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам, сформированным для исправления некорректных кассовых чеков, сведения и документы достаточные для установления каждого события административного правонарушения, т.е. идентификации каждого конкретного расчета.

В вышеуказанном случае при использовании форматов фискальных документов версии 1.1 в дополнение к кассовым чекам коррекции направление таких сведений и документов, достаточных для установления каждого события административного правонарушения, требуется для однозначного применения налоговым органом положений примечания к статье 14.5 КоАП РФ в части освобождения пользователя от административной ответственности».

Разъяснения, касающиеся версии ФФД 1.1, относятся также к версии 1.2.

Из указанных разъяснений можно сделать вывод о том, что формирование чека коррекции осуществляется в следующем порядке:

В целях корректировки кассового чека с признаком расчета «приход» при использовании ФФД версии 1.2 формируется:

-кассовый чек коррекции с признаком расчёта «возврат прихода», содержащий те же данные, что и первоначальный кассовый чек, в котором отражается фискальный признак некорректно сформированного кассового чека. Тип оплаты – наличные;

- кассовый чек коррекции с признаком расчета «приход», содержащий правильные данные (тип оплаты – наличные).

В целях корректировки кассового чека с признаком расчета «приход» при использовании ФФД версии 1.05 формируется:

- идентичный некорректному кассовый чек (с ошибочным наименованием контрагента) с признаком расчета «возврат прихода», в котором отражается фискальный признак некорректно сформированного кассового чека. Тип оплаты – наличные;

- корректный кассовый чек с признаком расчета «приход» (тип оплаты – наличные).

Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО.  Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru  +7915-329-02-05

Коллегия Налоговых Консультантов, 7 октября 2024 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел