Главная / Консультации / Банковский аудит / Расчет величины операционного риска участников банковской группы

Расчет величины операционного риска участников банковской группы

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

29.03.2021
Вопрос

Описание ситуации.
Величина операционного риска (далее – ОР) участников банковской группы согласно требованиям пункта 3.5 Положения Банка России от 03.12.2015 № 509-П рассчитывается на ежегодной основе по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (например, день пересчета 31.12.2020). При этом по Банку ОР согласно пункту 5 Положения Банка России от 03.09.2018 № 652-П рассчитывается ежегодно по состоянию на первое января года, следующего за отчетным, в операционный день, следующий за датой опубликования формы 0409807 за отчетный год (например, в марте-апреле 2021).

Вопросы.
1.    В какую дату производить пересчет величины операционного риска банковской группы:
-  при исключении отчетных данных выбывшего участника;
- при включении отчетных данных нового участника;
-  при пересчете ОР по Банку согласно 652-П (например, в марте-апреле 2021)?
2.    При пересчете ОР по Банку согласно 652-П (например, в марте-апреле 2021) необходимо пересчитывать ОР по участникам на основе годовой отчетности организаций с учетом СПОД? Или это и есть день пересчета как для банковской группы, так и для Банка?
3.    Правильно ли Банк понимает, что ОР банковской группы рассчитывается как сумма ОР по Банку из ф.0409135 и ОР каждого участника с использованием отчетных данных участников банковской группы, отраженных по соответствующим строкам отчетности по ф.0409803 (без учета СПОД), при этом в расчет не берутся консолидированные корректировки? Необходимо ли запрашивать у участников расшифровку Прочих операционных доходов для исключения из расчета разовых доходов? Необходимо ли пересчитывать ф.0409803 с учетом СПОД для использования данных по участникам банковской группы?
Ответ

Мнение консультантов.

Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов и (или) установленных Банком России индивидуальных предельных значений обязательных нормативов (статья 56 Закона № 86-ФЗ).  В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать обязательные нормативы, к которым в соответствии с пунктом 7 статьи 62 Закона № 86-ФЗ относятся размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков. Согласно статье 72 Закона № 86-ФЗ Банк России устанавливает методики определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов кредитной организации (банковской группы) с учетом международного опыта, консультаций с кредитными организациями, банковскими ассоциациями и союзами.

Порядок расчета величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций, а также числовые значения обязательных нормативов и размеры (лимиты) открытых валютных позиций для банковских групп установлены Положением № 509-П[1].

В соответствии с пунктом 3.1 Положения № 509-П головная кредитная организация банковской группы соблюдает следующие обязательные нормативы банковской группы:

нормативы достаточности капитала банковской группы (норматив достаточности базового капитала банковской группы (Н20.1), норматив достаточности основного капитала банковской группы (Н20.2), норматив достаточности собственных средств (капитала) банковской группы (Н20.0));

максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков банковской группы (Н21);

максимальный размер крупных кредитных рисков банковской группы (Н22);

норматив использования собственных средств (капитала) банковской группы для приобретения головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы акций (долей) других юридических лиц (Н23);

норматив краткосрочной ликвидности банковской группы (Н26).

Обязательные нормативы банковской группы рассчитываются головной кредитной организацией банковской группы в порядке, установленном для кредитных организаций Инструкцией № 139-И[2], с учетом особенностей, установленных настоящим Положением (пункт 3.3 Положения № 509-П)

Головная кредитная организация банковской группы для расчета обязательных нормативов банковской группы суммирует соответствующие отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы с учетом положений пункта 1.7 настоящего Положения, за исключением отчетных данных по операциям между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы и между участниками банковской группы (пункт 3.4 Положения № 509-П).

Нормативы достаточности капитала банковской группы рассчитываются как отношения величины базового капитала банковской группы, величины основного капитала банковской группы или величины собственных средств (капитала) банковской группы к сумме активов банковской группы, взвешенных по уровню риска, по формуле, определенной пунктом 2.1 Инструкции № 139-И[3] (пункт 3.5 Положения № 509-П):

При этом величина операционного риска (далее по тексту - ОР) участников банковской группы рассчитывается ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, в порядке, аналогичном установленному Положением № 346-П[4], с использованием отчетных данных участников банковской группы, отраженных по соответствующим строкам отчетности по форме 0409803 «Консолидированный отчет о финансовых результатах», установленной Указанием Банка России № 2332-У[5].

Порядок составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп установлен Положением № 462-П, согласно которому:

- отчетные данные участников банковской группы отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы исходя из их экономического содержания (пункт 3.1);

- в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы производится суммирование отчетных данных головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы (пункт 3.2);

- в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы не учитываются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы (за исключением неконсолидируемых участников банковской группы) или между участниками банковской группы (за исключением неконсолидируемых участников банковской группы) (например, предоставленные кредиты, приобретение долговых обязательств), а также доходы и расходы от таких операций и сделок. Исключение операций и сделок, проводимых между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы или между участниками банковской группы, а также доходов и расходов от таких операций и сделок производится путем проведения консолидационных корректировок по соответствующим статьям консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы (пункт 3.6);

-  в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы прекращается признание отчетных данных участников банковской группы на дату утраты головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы возможности осуществлять контроль или оказывать значительное влияние на деятельность указанных участников банковской группы (пункт 3.8).

В Письме Банка России от 15.03.2017г. №  41-3-2-1/338 разъяснен порядок включении банком в расчет ОР банковской группы отчетных данных выбывшего (нового) участника группы: «в случае если участник банковской группы включен в состав банковской группы в течение отчетного года, его отчетные данные подлежат включению в расчет операционного риска банковской группы начиная с отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. В случае если участник банковской группы выбыл из состава банковской группы в течение отчетного года, его отчетные данные не подлежат включению в расчет операционного риска банковской группы».

Порядок расчета размера ОР для включения в расчет нормативов достаточности капитала банка определен Положением № 652-П, согласно пункту 2 которого понятие «операционный риск», используемое в настоящем Положении, применяется в значении, установленном в главе 4 приложения к Указанию № 3624-У[6]. Размер ОР рассчитывается банком по формуле:

где:

ОР - размер операционного риска;

Дi - доход за i-й год для целей расчета капитала на покрытие ОР, определяемый в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения[7];

n - количество лет (три года, предшествующие дате расчета размера операционного риска).

Расчет величины показателя Д за каждый финансовый год, предшествующий дате расчета размера операционного риска, осуществляется банком на основании сопоставимых данных формы 0409807 (пункт 4 Положения № 652-П).

Размер ОР рассчитывается банком ежегодно по состоянию на первое января года, следующего за отчетным, в операционный день, следующий за датой опубликования формы 0409807 за отчетный год (пункт 5 Положения № 652-П).

Формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Банк России (далее по тексту – Порядок) утверждены Указанием № 4927-У.

В соответствии с Порядком:

1)   отчетность по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее по тексту – Форма 0409807) по состоянию на 1 января представляется кредитными организациями в Банк России не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (пункт 1). Форма 0409807 составляется на основе Разработочной таблицы для составления Отчета о финансовых результатах (публикуемой формы)  пункта 3 Порядка (пункт 2).  Сведения, приведенные в Форме 0409807 и сгруппированные в соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать данным отчетности по форме 0409102, а за период с 1 января по 31 декабря отчетного года - данным графы 6 регистра (документа) синтетического учета Отчета о финансовых результатах, составляемого в соответствии с приложением к Положению № 446-П.

В Письме Банка России от 11.06.2010г. № 15-1-2-7/2709 указывается, что поскольку годовой отчет кредитных организаций составляется с учетом событий после отчетной даты (СПОД), в целях обеспечения сопоставимости данных при расчете ОР данные по символам отчета по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации» также следует включать в расчет с учетом СПОД, отраженных по соответствующим символам.

2)   отчетность по форме 0409803 «Консолидированный отчет о финансовых результатах» (далее по тексту – форма 0409803) составляется головными кредитными организациями банковских групп в соответствии с Положением № 462-П. Отчетные данные участников банковской группы включаются в форму 0409803 в соответствии с Положением № 509-П (пункт 1). При составлении формы 0409803 головная кредитная организация банковской группы использует принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой (пункт 2). Форма 0409803 по состоянию на 1 января представляется головными кредитными организациями банковских групп в Банк России не позднее двух месяцев года, следующего за отчетным (пункт 3).

На основании изложенного приходим к следующим выводам:

1)                      расчет ОР банковской группы осуществляется головной кредитной организацией банковской группы один раз в год по состоянию на первое января года, следующего за отчетным. Основания для пересчета ОР в течение года нормативными документами Банка России не предусмотрены. При этом:

- в случае если участник банковской группы включен в состав банковской группы в течение отчетного года, его отчетные данные подлежат включению в расчет ОР банковской группы начиная с отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;

- в случае если участник банковской группы выбыл из состава банковской группы в течение отчетного года, его отчетные данные не подлежат включению в расчет ОР банковской группы;

2) порядок расчета ОР банковской группы следующий:

- участники банковской группы составляют формы 0409807 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, на основании  данных по символам отчет формы 0409102  с учетом СПОД;

- головная кредитная организация на основании составленных участниками форм 0409807 составляет форму 0409803 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, руководствуясь правилами, установленными Положением № 462-П, а именно, при составлении формы 0409803 не учитываются доходы и расходы от операций и сделок, проводимых между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы или между участниками банковской группы. Исключение таких  доходов и расходов производится путем проведения консолидационных корректировок;

- головная кредитная организация рассчитывает ОР банковской группы на основании данных формы 0409803 по формуле, приведенной в пункте 2 Положения № 652-П.

 

Документы и литература.

1.             Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2.             Положение № 509-П Положение Банка России от 03.12.2015г. № 509-П «О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп»;

3.             Положение № 729-П – Положение Банка России от 15.07.2020г. № 729-П «О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп»;

4.             Положение № 652-П – Положение Банка России от 03.09.2018г. № 652-П «О порядке расчета размера операционного риска»;

5.             Положение № 462-П – Положение Банка России от 11.03.2015г. № 462-П «О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп»;

6.             Указание № 4927-У - Указание Банка России от 08.10.2018г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

7.             Указание № 3624-У - Указание Банка России от 15.04.2015г. № 3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы»;

8.             Инструкция № 199-И - Инструкция Банка России от 29.11.2019г. № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией».



[1] С 01.01.2021г. методика определения собственных средств (капитала), методика определения обязательных нормативов, методика расчета надбавок к нормативам достаточности капитала, числовые значения обязательных нормативов и размеры (лимиты) открытых валютных позиций для банковских групп определяются Положением № 729-П, в соответствии с пунктом 5.3 которого головные кредитные организации банковских групп вправе принять решение о применении настоящего Положения ранее 1 апреля 2021 года. В случае принятия решения головные кредитные организации банковских групп должны направить в Банк России информацию о принятом решении в составе пояснительных примечаний к форме 0409805 за отчетный период, в котором указанное решение было принято. Головные кредитные организации банковских групп, принявшие решение, должны применять настоящее Положение начиная со следующего дня после даты направления информации о принятом решении в Банк России.

[2] Инструкция № 139-И утратила силу. В настоящее время действующей является Инструкция № 199-И.

[3] подпунктом 2.1.1 пункта 2.1 Инструкции № 199-И

[4] Положение № 346-П утратило силу. В настоящее время действующим является Положение № 652-П.

[5] Указание № 2332-У утратило силу. В настоящее время действующим является Указание № 4927-У.

[6] Операционный риск - риск возникновения прямых и непрямых потерь в результате несовершенства или ошибочных внутренних процессов кредитной организации, действий персонала и иных лиц, сбоев и недостатков информационных, технологических и иных систем, а также в результате реализации внешних событий.

[7] Показатель Д для целей расчета капитала на покрытие ОР представляет собой сумму чистых процентных доходов и чистых непроцентных доходов за финансовый год.


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел