Процедурные вопросы открытия банковского вклада в пользу третьего лица

1.     

Мнение консультантов.

1.,3. В момент выражения  Выгодоприобретателем  прав вкладчика основания для закрытия ранее открытого счета по учету вклада и открытия нового  отсутствуют. Заявления об открытии счета, подписанного Выгодоприобретателем, не требуется. При этом Банку следует скорректировать в Книге регистрации открытых счетов и в АБС информацию о владельце счета, указав Клиентом Выгодоприобретателя.

2. В течение трех дней с момента выражения  Выгодоприобретателем  прав вкладчика Банку следует направить в налоговый орган сообщение об изменении реквизитов вклада физического лица с заполнением раздела «В».

Обоснование мнения консультантов.

          Согласно пункту 1 статьи 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет.

          К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (глава 45), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада (пункт 3 статьи 834 ГК РФ).

          Статьей 842 ГК РФ предусмотрена возможность открытия вклада в пользу третьего лица:

          -  вклад может быть внесен в банк на имя определенного третьего лица. Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, такое лицо приобретает права вкладчика с момента предъявления им к банку первого требования, основанного на этих правах, либо выражения им банку иным способом намерения воспользоваться такими правами. Указание имени гражданина (статья 19) или наименования юридического лица (статья 54), в пользу которого вносится вклад, является существенным условием соответствующего договора банковского вклада (пункт 1);

          - до выражения третьим лицом намерения воспользоваться правами вкладчика лицо, заключившее договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им на счет по вкладу денежных средств (пункт 2);

          - правила о договоре в пользу третьего лица (статья 430) применяются к договору банковского вклада в пользу третьего лица, если это не противоречит правилам настоящей статьи и существу банковского вклада (пункт 3).

          В свою очередь, статьей 430 ГК РФ определено, в частности, что:

          - договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу (пункт 1);

          - если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, с момента выражения третьим лицом должнику намерения воспользоваться своим правом по договору стороны не могут расторгать или изменять заключенный ими договор без согласия третьего лица (пункт 2).

          - в случае, когда третье лицо отказалось от права, предоставленного ему по договору, кредитор может воспользоваться этим правом, если это не противоречит закону, иным правовым актам и договору (пункт 4).

            Согласно статье 30 Закона № 395-1 отношения между кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

            Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

            Пунктом 1.2 Инструкции № 204-И установлено, что основанием открытия счета являются заключение договора счета и осуществление идентификации в соответствии с Законом № 115-ФЗ. Открытие счета завершается, а счет является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов, ведение которой предусмотрено пунктом 2.1 части III Положения № 579-П. Основанием закрытия счета является прекращение договора счета в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо по соглашению сторон.

В Книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные (пункт 2.1 части III Положения № 579-П):

дата открытия счета;

дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита);

номер счета;

порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета;

дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

дата закрытия счета;

дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

примечание.

          Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны  до приема на обслуживание идентифицировать клиента^[1], представителя клиента и (или) выгодоприобретателя^[2],  установив следующие сведения в отношении физических лиц^[3] - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные документов, подтверждающих право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации (если наличие таких документов обязательно в соответствии с международными договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации), адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), а в случаях, предусмотренных пунктами 1.11 и 1.12 настоящей статьи, фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также иную информацию, позволяющую подтвердить указанные сведения.

Одновременно пунктом 5 статьи 7 Закона № 115-ФЗ кредитным организациям запрещено  открывать счета (вклады) клиентам без личного присутствия физического лица, открывающего счет (вклад), либо представителя клиента, за исключением случаев использования информации и документов в соответствии с правилами, установленными пунктом 1.5-4 настоящей статьи, при которых клиент либо представитель клиента был идентифицирован при личном присутствии организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, которая является участником банковской группы или банковского холдинга и в которую входит соответствующая кредитная организация, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Требования к идентификации  кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, определены Положением № 499-П, в соответствии с пунктом 1.1 которого кредитная организация обязана до приема на обслуживание идентифицировать, в том числе:

- лицо – клиента кредитной организации;

- выгодоприобретателя - лицо, не являющееся непосредственно участником операции, к выгоде которого действует клиент.

Сведения, получаемые в целях идентификации клиентов - физических лиц, представителей клиента - физических лиц, выгодоприобретателей - физических лиц и бенефициарных владельцев, определены  Приложением 1 к Положению № 499-П. Для целей идентификации в кредитную организацию представляются оригиналы документов или надлежащим образом заверенные копии (пункт 3.2 Положения № 499-П).

            В Письме Банка России от 02.09.2020г. № 12-4-4/3747 разъясняется:

            «В контексте Федерального закона N 115-ФЗ при заключении договора банковского вклада на имя третьего лица лицо, заключившее соответствующий договор с кредитной организацией и вносящее денежные средства во вклад, будет признаваться клиентом кредитной организации. Соответственно, до момента предъявления третьим лицом, в пользу которого открывался вклад, своих прав на вклад указанное третье лицо является выгодоприобретателем».

            Согласно Письму Банка России от 24.12.2004 г. № 12-4-7/4060 «счет (вклад) может быть открыт в кредитной организации без личного присутствия физического лица, в пользу которого открывается счет (вклад), при условии, что открытие счета осуществляется при личном присутствии лица, непосредственно открывающего счет (вклад), или его представителя, заключающего договор банковского счета (вклада)».

            На основании изложенного приходим к следующим выводам:

            Открытие вклада в пользу третьего лица осуществляется на основании договора вклада, заключенного между Вносителем и Банком. При этом Вноситель является Клиентом Банка, а третье лицо – Выгодоприобретателем. При заключении договора вклада Банком осуществляется идентификация Клиента и Выгодоприобретателя.  На основании договора вклада Банком открывается лицевой счет по учету вклада, владельцем которого является Клиент до момента выражения Выгодоприобретелем намерения воспользоваться правами вкладчика. С момента такого выражения   права вкладчика по вкладу переходят от Вносителя к Выгодоприобретателю. Как следствие, Клиентом Банка в отношении указанного вклада становится Выгодоприобретатель. При этом первоначальный договор вклада (договор, заключенный между Вносителем и Банком) не расторгается, а продолжает свое действие. Таким образом, в момент выражения  Выгодоприобретателем  прав вкладчика основания для закрытия ранее открытого счета и открытия нового отсутствуют. Заявления об открытии счета, подписанного Выгодоприобретателем, не требуется. При этом Банку следует скорректировать информацию о владельце счета, указав Клиентом Выгодоприобретателя.

            Статьей 86 НК РФ установлены обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля. Так, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

            Формы и форматы сообщений утверждены Приказом № ЕД-7-14/354@, в соответствии с пунктом 1 которого:

форма «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета (вклада) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем» содержится в Приложении 3 к настоящему приказу;

форма «Сообщение банка об изменении реквизитов счета (вклада) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем» (далее по тексту – Форма) содержится в Приложении  4 к настоящему приказу.

В соответствии с Приложением 4 при изменении сведений о владельце счета заполняется  раздел «В».

Таким образом, в течение трех дней с момента выражения  Выгодоприобретателем прав вкладчика Банку следует направить в налоговый орган сообщение об изменении реквизитов вклада физического лица с заполнением раздела «В».

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ  и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3.             Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

4.             Закон № 115-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

5.             Положение № 579-П – Положение Банка России от 27.02.2017г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;

6.             Положение № 499-П – Положение Банка России от 15.10.2015г. № 499-П  «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

7.             Инструкция № 204-И  - Инструкция Банка России от 30.06.2021г. № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)»;

8.             Приказ № ЕД-7-14/354@ – Приказ ФНС России от 28.05.2020г. № ЕД-7-14/354@ «Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki