Главная / Консультации / Банковский аудит / Предоставление информации в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ

Предоставление информации в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

04.04.2022
Вопрос

Описание ситуации.
В соответствии с п.4 ст.214.2 НК РФ Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. При этом часть выплаченных процентов в январе 2021 г. была начислена за декабрь 2020г.  
Пример:
Вклад 100 000,00 руб. открыт в 11.12.2020 г., срок 1 месяц, ставка 6%, выплата %% в конце срока.
11.01.2021 года вкладчику Банка выплачены проценты в размере 509 руб.:
за период с 12.12.2020 по 31.12.2020 – 328 руб.
за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 – 181 руб.

Вопрос.
Какую сумму Банк обязан сообщить в налоговый орган по этому вкладчику за отчетный налоговый период 2021 год (509 руб. или 181 руб.)?
Ответ

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает  финансовым организациям весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05

 

 

 

 

Мнение консультантов.

Для приведенного в тексте вопроса условного примера Банк обязан направить информацию о выплате вкладчику в налоговом периоде «2021 год» доходов в виде процентов в сумме 509 рублей. 

Обоснование мнения консультантов.

Как определено пунктом 1 статьи 214.2 НК РФ, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи (пункт 3 статьи 214.2 НК РФ). Одновременно пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ установлена обязанность банков представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Положения статьи 214.2 в действующей редакции (редакция закона № 102-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года (пункт 3 статьи 7 Закона № 102-ФЗ).

При этом, если иное не предусмотрено настоящей статьей, день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, признается в целях главы 23 НК РФ датой фактического получения  налогоплательщиком дохода в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Таким образом, исполняя установленную пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ обязанность, банки обязаны предоставлять информацию о суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), фактически выплаченных физическим лицам в налоговом периоде, за который предоставляется такая информация, вне зависимости от периода, за который начислены проценты.

Этот вывод подтверждается разъяснениями представителей финансового ведомства, приведенными в Письме от 01.11.2021г. № 03-04-06/88236.

Учитывая изложенное, для приведенного в тексте вопроса условного примера Банк обязан направить информацию о выплате вкладчику в налоговом периоде «2021 год» доходов в виде процентов в сумме 509 рублей. 

 

Документы и литература.

1.             НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ  и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

2.             Закон № 102-ФЗ - Федеральный закон от 01.04.2020г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

 

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает  финансовым организациям весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05

 


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел