По вопросу учета при расчете собственных средств (капитала) банка субординированного кредита, выданного Банком связанной с ним страховой организации

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 1 Положения № 646-П собственные средства (капитал) рассчитываются кредитной организацией как сумма основного капитала, определяемого на основании пункта 2 настоящего Положения, и дополнительного капитала, определяемого на основании пункта 3 настоящего Положения, за вычетом показателей, перечисленных в пункте 4 настоящего Положения.

Основной капитал определяется кредитной организацией как сумма источников базового капитала основного капитала (далее по тексту  - базовый капитал), перечисленных в подпункте 2.1 настоящего пункта, за вычетом показателей, перечисленных в подпункте 2.2 настоящего пункта, и источников добавочного капитала основного капитала (далее по тексту - добавочный капитал), перечисленных в подпункте 2.3 настоящего пункта, за вычетом показателей, перечисленных в подпункте 2.4 настоящего пункта (пункт 2 Положения № 646-П).  Добавочный капитал определяется кредитной организацией как сумма его источников, перечисленных в подпунктах 2.3.1 – 2.3.4  настоящего пункта, уменьшенная на величину показателя, определенного в соответствии с подпунктом 2.4 настоящего пункта, с учетом требований, установленных подпунктом 2.5 настоящего пункта (подпункт 2.3 пункта 2 Положения № 646-П).

Дополнительный капитал определяется кредитной организацией как сумма его источников, перечисленных в подпунктах 3.1.1 – 3.1.10  настоящего пункта, уменьшенная на величину показателей, определенных в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, с учетом требований, установленных подпунктом 3.3 настоящего пункта (пункт 3 Положения № 646-П).

В расчет вложений кредитной организации в обыкновенные акции (доли) и (или) иные источники капитала финансовой организации[1] вне зависимости от цели приобретения акций (долей) и (или) иных источников капитала финансовой организации, за исключением краткосрочных (со сроком нахождения на балансе до 5 рабочих дней) вложений, а также вложений, являющихся частью мероприятий, проводимых в рамках реализации согласованного Банком России плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации в соответствии со статьей 189.21 Закона № 127-ФЗ  и (или) реализации согласованного Банком России плана участия Агентства по страхованию вкладов в осуществлении мер по предупреждению банкротства банков, предусматривающего оказание Агентством по страхованию вкладов финансовой помощи в соответствии со статьей 189.49 Закона № 127-ФЗ, принимаются кредитной организацией:

прямые вложения и (или) косвенные (через третьих лиц) вложения за счет денежных средств (в том числе за счет ссуды) и (или) имущества, предоставленных самой кредитной организацией, и (или) имущества, предоставленного третьими лицами, в случае если кредитная организация прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества;

вложения, отчужденные при осуществлении операций, совершаемых на возвратной основе без прекращения признания (с учетом резерва на возможные потери, сформированного в соответствии с требованиями Положения № 611-П и Указания № 2732-У), и (или)

отчужденные с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (с учетом поступивших на дату расчета от контрагента денежных средств, резерва на возможные потери, сформированного в соответствии с требованиями Положения № 590-П);

часть вложений, находящихся под управлением управляющих компаний (в части источников капитала финансовой организации, приходящихся на принадлежащую кредитной организации долю в праве общей долевой собственности на имущество, находящееся под управлением управляющих компаний), с учетом резерва на возможные потери, сформированного в соответствии с требованиями Положения № 611-П и Указания № 2732-У  (пропорционально указанной части вложений) (абзацы 3 – 7 подпункта 2.2.9 пункта 2 Положения № 646-П).

При расчете принимаемых в уменьшение источников собственных средств (капитала) кредитных организаций вложений в акции (доли), субординированные инструменты финансовых организаций в соответствии с настоящим подпунктом, а также подпунктами 2.4.3.3 и 2.4.4.3 пункта 2, подпунктами 3.2.3.3 и 3.2.4.3 пункта 3 настоящего Положения кредитной организацией не учитываются корректировки, уменьшающие (увеличивающие) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, а также переоценка, увеличивающая (уменьшающая) стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток или через прочий совокупный доход, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 611-П (абзац 9 подпункта 2.2.9 пункта 2 Положения № 646-П).

На основании подпункта 2.4.4 пункта 2 Положения № 646-П к показателям, уменьшающим сумму источников добавочного капитала, относятся  субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), отвечающие условиям подпунктов 2.3.3[2] и 2.3.4[3]  настоящего пункта (в том числе являющиеся источником финансирования субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), отвечающего условиям подпунктов 2.3.3 и 2.3.4  настоящего пункта, включаемого в состав источников добавочного капитала финансовых организаций - резидентов и финансовых организаций - нерезидентов), предоставленные кредитной организацией финансовым организациям - резидентам, а также финансовым организациям – нерезидентам:

· несущественные субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), указанные в подпункте 2.4.4 настоящего пункта - в уменьшение суммы источников добавочного капитала кредитной организацией принимается совокупная сумма несущественных вложений кредитной организации в источники капитала финансовых организаций, инструменты, обеспечивающие СПУ ГСЗБ, определенных на основании настоящего подпункта, подпунктов 2.2.9.1^[4] и 2.4.3.1^[5]  настоящего пункта и  подпунктов 3.2.3.1^[6], 3.2.4.1^[7]  и 3.2.7.1^[8]  пункта 3 настоящего Положения, за вычетом вложений, определенных в соответствии с абзацем 10^[9]  подпункта 2.2.9, абзацем 2^[10] подпункта 2.4.3, абзацем 2^[11]  подпункта 2.4.4 настоящего пункта, абзацем 2^[12]  подпункта 3.2.3, абзацем 2^[13]  подпункта 3.2.4 пункта 3 настоящего Положения, в части, превышающей 10 процентов от величины базового капитала кредитной организации (рассчитанной с учетом применения  подпунктов 2.2.1, 2.2.2, 2.2.4, 2.2.6 – 2.2.8, а также абзаца 10 подпункта 2.2.9 настоящего пункта), приходящейся на несущественные субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), указанные в настоящем подпункте (подпункт 2.4.4.1);

·                    существенные субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), указанные в подпункте 2.4.4 настоящего пункта. В уменьшение суммы источников добавочного капитала принимается кредитной организацией совокупная сумма существенных субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), определенных на основании настоящего подпункта (подпункт 2.4.4.2).

На основании подпункта 3.2.4 пункта 3 Положения № 646-П к показателям, уменьшающим сумму источников дополнительного капитала, относятся субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), отвечающие условиям  подпунктов 3.1.8.1[14] и 3.1.8.2[15]  настоящего пункта (в том числе являющиеся источником финансирования субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), отвечающего условиям подпунктов 3.1.8.1 и 3.1.8.2 настоящего пункта, включаемого в состав источников дополнительного капитала финансовых организаций - резидентов и финансовых организаций - нерезидентов), предоставленные кредитной организацией финансовым организациям - резидентам, а также финансовым организациям – нерезидентам:

· несущественные субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), указанные в абзаце 1 подпункта 3.2.4 пункта 3 Положения № 646-П – в уменьшение суммы источников дополнительного капитала кредитной организацией принимается совокупная сумма несущественных вложений кредитной организации в источники капитала финансовых организаций, инструменты, обеспечивающие СПУ ГСЗБ, определенных на основании настоящего подпункта, подпунктов 2.2.9.1, 2.4.3.1 и 2.4.4.1 пункта 2 настоящего Положения,  подпунктов 3.2.3.1 и 3.2.7.1  настоящего пункта, за вычетом вложений, определенных в соответствии с абзацем 10 подпункта 2.2.9, абзацем 2 подпункта 2.4.3, абзацем 2 подпункта 2.4.4 пункта 2 настоящего Положения, абзацем 2 подпункта 3.2.3, абзацем 2 подпункта 3.2.4, настоящего пункта, в части, превышающей 10 процентов от величины базового капитала кредитной организации (рассчитанной с учетом применения подпунктов 2.2.1, 2.2.2, 2.2.4, 2.2.6 – 2.2.8, а также абзаца 10 подпункта 2.2.9 пункта 2, настоящего Положения), приходящейся на несущественные субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), указанные в настоящем подпункте (подпункт 3.2.4.1 пункта 3 Положения № 646-П);

· существенные субординированные, указанные в абзаце 1 подпункта 3.2.4 настоящего пункта - в уменьшение суммы источников дополнительного капитала кредитной организацией принимается совокупная сумма существенных субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), определенных на основании настоящего подпункта (подпункт 3.2.4.2 пункта 3 Положения № 646-П).

Вложение кредитной организации в обыкновенные акции (доли) и иные источники капитала финансовой организации является несущественным, в случае если кредитная организация владеет обыкновенными акциями (долями) финансовой организации в объеме, составляющем менее 10 процентов от уставного капитала (части уставного капитала) финансовой организации, сформированного обыкновенными акциями (долями), зарегистрированного на дату расчета величины капитала кредитной организации, и не является аффилированным лицом финансовой организации в соответствии со статьей 4 Закона № 948-1 (абзац 2 подпункта 2.2.9.1 пункта 2 Положения № 646-П).

Вложение кредитной организации в обыкновенные акции (доли), иные источники капитала финансовой организации и (или) инструменты, обеспечивающие СПУ ГСЗБ, является существенным, в случае если кредитная организация владеет обыкновенными акциями (долями) финансовой организации в объеме, составляющем 10 процентов и более от уставного капитала (части уставного капитала) финансовой организации, сформированного обыкновенными акциями (долями), зарегистрированного на дату расчета величины капитала кредитной организации, или если финансовая организация является аффилированным лицом кредитной организации в соответствии со статьей 4 Закона № 948-1 (абзац  2 подпункта  2.2.9.2 пункта 2 Положения № 646-П).

Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), предоставленные финансовым организациям - резидентам и финансовым организациям - нерезидентам, принимаются кредитной организацией в расчет с учетом сформированных резервов в соответствии с требованиями Положения № 590-П, Положения № 611-П Указания № 1584-У (абзац 2 подпункта 2.3.4.3 пункта 2, абзац 2 подпункта 3.2.4.3 пункта 3 Положения № 646-П).

Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), предоставленные кредитной организацией финансовым организациям - резидентам, а также финансовым организациям – нерезидентам принимаются кредитной организацией в уменьшение суммы источников добавочного /дополнительного  капитала с даты включения субординированных инструментов в расчет капитала финансовых организаций - резидентов и финансовых организаций - нерезидентов (в случае предоставления субординированных инструментов кредитным организациям - с даты получения подтверждения возможности включения в состав источников добавочного капитала кредитных организаций - резидентов и кредитных организаций - нерезидентов (если применимо) (абзац 1 подпункта 2.4.4 пункта 2, абзац 1 подпункта 3.2.4 пункта 3 Положения № 646-П).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki