По вопросу, связанному с расчетом обязательных нормативов

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 1.1 Инструкция № 180-И  устанавливает числовые значения и методики определения  следующих обязательных нормативов банков с универсальной лицензией:

достаточности капитала;

ликвидности;

максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

максимального размера крупных кредитных рисков;

совокупной величины риска по инсайдерам банка;

использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц;

максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц).

Согласно пункту 1.3 Инструкции № 180-И обязательные нормативы банков  рассчитываются в соответствии с определенными в настоящей Инструкции методиками их определения на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности. При расчете обязательных нормативов учитываются остатки на балансовых и внебалансовых счетах (их частях), если иное не определено Банком России.

При расчете обязательных нормативов должны выполняться следующие требования:

- если остатки на балансовых счетах и (или) их части, не входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива, по экономическому содержанию относятся к рискам, регулируемым (ограничиваемым) обязательным нормативом, банк включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива;

- если остатки на балансовых счетах и (или) их части, входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива, и предназначенные для покрытия (уменьшения) регулируемого им риска, по экономическому содержанию не покрывают (не уменьшают) данный риск, банк не включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива.

В Приложении 1 к Инструкции № 180-И приведен перечень кодов, используемых для расчета экономических нормативов.

Как поняли консультанты, Банк интересует вопрос включения указанного в тексте вопроса кредитного требования в показатель ПКi (операции с повышенным риском), участвующий в расчете нормативов достаточности капитала. При подготовке ответа консультанты исходили из предположения, что:

- заемщик – юридическое лицо - нерезидент не осуществляет  деятельности по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию;

- заемщик  не имеет рейтингов долгосрочной кредитоспособности;

- кредит не имеет обеспечения, позволяющего отнести его к активам I-III группы риска в соответствии с подпунктами 2.3.1 - 2.3.3 пункта 2.3 Инструкции № 180-И;

- кредитный риск по кредиту не рассчитывается на основе ПВР (подхода внутренних рейтингов).

Согласно пункту 2.1 Инструкции № 180-И нормативы достаточности капитала рассчитываются как отношение величины соответствующего уровня капитала банка к сумме:

кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета, с учетом применения надбавок к коэффициентам риска, установленных Указанием  № 4892-У;

кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

кредитного риска по производным финансовым инструментам;

риска изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения кредитного качества контрагента;

операционного риска;

рыночного риска.

В расчет кредитного риска по активам включается показатель ПКi, определяющий операции, несущие повышенный кредитный риск.

Как следует из пункта 1.3 Положения № 590-П, кредитный риск – риск потери ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения.

Согласно подпункту 2.1.1 пункта 2.1 Инструкции № 180-И показатель ПКi рассчитывается как сумма кодов  8731, 8809.i, 8814.i, 8816, 8818.i, 8820, 8822, 8824.i, 8826.i, 8828.i, 8830.i, 8834.i, 8836.i, 8838 за вычетом кода 8856.i.

Значения показателя ПКi рассчитываются отдельно для каждого норматива достаточности капитала банка. В расчет показателя ПКi не включаются:

- активы, относящиеся к I - III и V группам активов в соответствии с подпунктами 2.3.1 - 2.3.3 и 2.3.5 пункта 2.3 Инструкции № 180-И;

- кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, указанные в кодах 8734, 8751, 8756.i, 8806, 8846, 8851, 8878.А, 8878.Н, 8880;

- активы, уменьшающие IV группу активов в соответствии с подпунктом 2.3.4 пункта 2.3 Инструкции  № 180-И (за исключением активов, удовлетворяющих требованиям кодов, предусматривающих применение повышенных коэффициентов);

- кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к центральным банкам и правительствам стран - участников Содружества Независимых Государств независимо от страновой оценки;

- кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к заемщикам банка, являющимся головным исполнителем поставок продукции по государственному оборонному заказу или исполнителем, участвующем в поставках продукции по государственному оборонному заказу в соответствии со статьей 3 Закона № 275-ФЗ, по ссудам, предоставленным для целей выполнения государственного оборонного заказа;

- кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к заемщикам банка, соответствующим требованиям абзаца четвертого Постановления Правительства Российской Федерации от 15.01.2018г. № 10.

В соответствии с подпунктом 2.3.25 пункта 2.3 Инструкции № 180-И включаемые в расчет показателя ПКi активы уменьшаются на величину сформированных на возможные потери по ним резервов в соответствии с Положением № 590-П и  Положением № 611-П. К полученным после уменьшения на величину сформированных резервов активам, относящимся к IV группе активов, применяется повышенный коэффициент риска, указанный в соответствующем коде, включенном в расчет показателя ПКi.

Активы, включаемые в расчет показателя ПКi, подпадающие под действие двух и более разных повышенных коэффициентов риска, первоначально включаются в каждый из кодов, требованиям которого соответствующий актив удовлетворяет. В последующем расчеты нормативов достаточности капитала банка, показателя ПКi и IV группы активов корректируются кодами 8856.1, 8856.2, 8856.0, 8857.1, 8857.2, 8857.0 соответственно в целях достижения однократного применения к каждому конкретному активу повышенного коэффициента, наибольшего из возможных.

Проанализировав содержание кодов, включаемых в показатель ПКi, консультанты пришли к следующему выводу:

Указанное в тексте вопроса кредитное требование и требование по получению процентов:

-  подлежат включению в код 8808i (8809i), если кредит предоставлен после 31 декабря 2011 года и заемщик не дал согласие на раскрытие Банком основной части кредитной истории согласно статье 6 Закона № 218-ФЗ;

-  подлежат включению в код 8813i (8814i), если кредит предоставлен на цели, поименованные в коде 8813i;

- подлежат включению в код 8817i (8818i), если заемщик является резидентом одной из оффшорных зон,  перечень которых утвержден Приказом № 108н.

Также исходя из экономической сути указанного кредитного требования (в том числе, на основании анализа деятельности заемщика,  экономических целей привлечения заемщиком кредита, особенностей проведения заемщиком расчетных операций с использованием кредитных средств, иных факторов, определяющих  экономическую, а не юридическую суть операций, связанных с кредитованием),  на основании пункта 1.3 Инструкции № 180-И Банк обязан включить данное требование в показатель ПКi с использованием кода 8731, если имеются основания полагать, что указанное кредитное требование несет повышенный кредитный риск для Банка.

Одновременно следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 Указания № 4892-У к активам, к которым могут быть установлены надбавки к коэффициентам риска, относятся, в том числе,  кредитные требования и требований по получению начисленных (накопленных) процентов по кредитам, предоставленным заемщикам - физическим и юридическим лицам в иностранной валюте. Итоговый результат применения надбавок к коэффициентам риска, рассчитанный в соответствии с Указанием № 4892-У, включается в расчет нормативов достаточности капитала посредством кода 8769.i.

Документы и литература.

1.             Закон № 218-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2004г. № 218-ФЗ «О кредитных историях»;

2.             Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

3.             Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

4.             Инструкция № 180-И – Инструкция Банка России от 28.06.2017г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков»;

5.             Указание № 4892-У – Указание Банка России от 31.08.2018г. № 4892-У «О видах активов, характеристиках видов активов, к которым устанавливаются надбавки к коэффициентам риска, и методике применения к указанным видам активов надбавок в целях расчета кредитными организациями нормативов достаточности капитала»;

6.             Приказ № 108н – Приказ Минфина России от 13.11.2007г. № 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki